课后作业：完成题库1、3、5、8、10、13、14、17、19、24题

课后作业：完成题库1、3、5、8、10、13、14、17、19、24题

01利润表概述

02利润表结构

03利润表编制

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。

二、利润表的结构

利润表的结构有单步式和多步式，我国企业的利润表采用多步式格式：

第一步，计算出营业利润；

第二步，计算出利润总额；

第三步，计算出净利润（或净亏损）。

利润的构成

①营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）－资产减值损失+其他收益

②利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出

③净利润＝利润总额-所得税费用

三、利润表的编制

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

（一）“上期金额”

应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

（二）“本期金额”

除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入

“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本

习题解惑

【例题▪计算题】某企业2017年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为33000000元，借方发生额为200000元（系11月发生的购买方退货），“其他业务收入”科目的贷方发生额为2000000元。填列利润表营业收入项目。

【答案】

营业收入=33000000－200000＋2000000=34800000（元）

【例题▪单选题】下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。

A.销售商品收入

B.处置固定资产净收入

C.提供劳务收入

D.让渡无形资产使用权收入

【答案】B

【解析】处置固定资产是企业的非日常经济活动，所得收入记入到“营业外收入”。

【例题▪计算题】某企业2017年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30000000元，2013年12月销售给某单位的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1800000元；“其他业务成本”科目借方发生额为800000元。填列利润表营业成本项目

【答案】

营业成本=30000000－1800000＋800000=29000000（元）

【例题▪单选题】某企业2017年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元，营业外收入1万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

【答案】D

【解析】营业利润＝100-80-5-2＋10＝23

【例题▪多选题】下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

【答案】CD

【解析】固定资产的盘盈用来调整年初留存收益；所得税费用是在利润总额确认后计算的，不影响利润总额，影响是的净利润。

【例题▪多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A.原材料盘亏损失

B.固定资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.无形资产处置净损失

【答案】BC

【解析】选项A记入到“管理费用”或“营业外支出”等；选项D记入到“营业外支出”。

【例题▪不定项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确

认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2014年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入 1 650 销售费用 42

主营业务成本 1 320 管理费用38

其他业务收入160 财务费用19

其他业务成本85 营业外收入 90

税金及附加 26 营业外支出 78

资料2：2014年12月份甲公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，已经开出增值税专用发票，丙公司作为甲公司的长期合作客户，目前财务上遇到一定的困难，付款时间不确定，为了帮助丙公司渡过难关，甲公司仍将材料销售给丙公司

（3）12月18日，结转处置固定资产净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门无形资产摊销13万元。

（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，回答下列第（1）~（2）题。

<1> 、根据上述业务资料，下列处理表述正确的是（）。

A、业务（1）应确认应收票据70.2万元

B、业务（2）应确认收入5万元

C、业务（3）应确认其他业务收入8万元

D、业务（4）和业务（5）应分别计入管理费用和税金及附加科目

<2> 、甲公司2014年营业利润和净利润金额分别为（）万元。

A、299和224

B、279和204

C、279和224

D、299和204

【答案】

1、【正确答案】 AD

【答案解析】业务（2）不应确认收入，业务（3）应确认营业外收入。

2、【正确答案】 C

【答案解析】营业利润=（1 650+160+60）－（1 320+85+45）－（26+3）－42－（38+13）－19=279（万元）

利润总额=279+（90+8）－78=299（万元）