非财务人员如何看懂财务报表

资产是有经济价值的 资源，企业使用它们 所有者权益，包括企 来取得利润和资金 业所有者(即“投资者”) 用投资方式所提供的 资金和企业所留存的 那部分属于投资者所 有的利润
Balance Sheet 资产负债表
现金 流动负债 流动资产 应收帐款 短期借款 应付帐款 预提费用 应付税费 其他流动资产 长期资产 所有者权益 固定资产 其他流动负债 长期借款
负债 Liabilities : 是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需 要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清 偿，从而引起未来经济利益的 流出，会计上的负债，只有以下基本特征：第一，负债是由于过去交易或 事项所形成的当前的债务；第二，负债是公司、企业将来要清偿的债务； 第三，负债需要在将来通过转移资产或提供劳务予以清偿。负债通 常分 为短期负债和长期负债，主要包括：向银行借入的长、短期贷款，欠付其 他单位的货款，欠付工人的工资，发行债券形成的债务，预收其他单位的 货款等。 权益 Equity : 是指公司、企业投资人对公司、企业净资产的所有权，是公司、企业全 部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明公司、企业的产权关 系，即公司、企业是归谁所有。所有者权益包括投入资本、资本公积金 和留存收益等。其中投入资本即公司、企业所有者投入公司、企业的 “本钱”，既可以用货币资金投入，也可以用实物资产如房屋、设备等投 入，还可以用无形资产如专利权等投入；资本公积金主要来源于资本溢 价（如发行股票时超过面值的那部分溢价）、接受他人捐赠、资产评估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利润、企业提取的盈余公积金等。
Financial Statements 财务报表
Income Statement Y2K 2013年利润表
Balance Sheet 资产负债表 (End of 2012) 2012年底
End of 1999
Balance Sheet End of 2000 资产负债表 (End of 2013) 2013年底 Cashflow Statement 2013 2013年现金流量表
Accounting Equation 会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益
企 业 资 金 的 运 用
负债
资产 所有者权 益
企 业 资 金 的 来 源
Accounting Equation 会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益
负债是企业用借款或 延期付款方式从第三 方或产品/服务的供 应商处取得的资金
如何看懂财务报表
Reference
基本概念
会计与财务的区别
其区别主要体现在以下方面： 1．概念不同 财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体 系。而会计是以货币为主要计量单位， 采用专门方法，对单位经济活动进行完 整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报 告， 并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。 2．职能作用不同 会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职 能是预测、决策、计划和控制，侧重于 对资金的组织、运用和管理。 3．依据不同 会计核算的依据是国家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用由 企业根据国家统一会计政策，结合企业 实际情况选定的。而财务管理的依据则 是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图。单位制定内部财务管 理办 法，享有独立的理财自主权。自主决策权。 4．面向的时间范围不同 会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项 进行确认和记录。而财务是注重未来， 是基于一定的假设条件，在对历史资料 和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预 测和 决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Income Statement Structure Define
收入 Revenues : 是指公司、企业在销售商品。提供劳务以及他人使用本公司、 企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，这种总流入表现 为资产的增加或债务的清偿。收入通常分为主营业务收入和其他业务 收入。确认一项收入，首先要看是否真正把商品或劳务卖给了或提供 给对方；其次要看与交易相关的经济利益能否流入企业，即有没有把 握把钱收回来。收入是公司、企业持续经营的基本条件，也是公司、 企业获得利润实现盈利的前提条件。 是指公司、企业在生产和销售商品，提供劳务等生产经营过程中所产 生的各种耗费。公司、企业要进行生产经营活动必然相应发生一定的 费用。费用是经营成果的扣除要素，收入扣除相应费用后形成一定期 间的利润。费用产生于过去的交易或事项，它可以表现为资产的减少 或负债的增加。费用通常分为生产成本和期间费用。生产成本即产品 生产成本，由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目组成；期 间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。
•资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况 - 该企业如何有效地管 理资产和债务 •利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况- 该企业如何 赚取利润。
•现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。
会计要素
负债 Liabilities 费用 Expenses
资产 Assets
Example
第一年，1月31日 估计到面包店的启动资金还不 够，你又向银行贷款17,500. 资产负债表的变化： Cash 现金 $17,500 现金 32,500 Cash 现金 $15,000 实收资本 15,000 借款 17,500 1. 面包店这个实体的资产-银行 存款又多了17,500. 2. 面包店欠银行17,500, 即负债 17,500
权益 Equity
收入 Revenues
Overview
Financial Statements 财务报表 - Balance Sheet 资产负债表 - Income Statement 利润表 - Cashflow Statement 现金流量表
• Base Cost & Variable Cost
存货 长期负债
其他长期负债
其他长期资产 实收资本 / 股本 未分配利润
例题
第一年，1月1日 你一直想要有自己的事业。终 于你攒了15,000,注册开了一家面 包店. 你在银行以面包店的名义开了 一个帐户，存入15,000. 资产负债表的变化： 1. 面包店这个实体有资产-银行 存款15,000. 现金 15,000 实收资本 15,000 2. 作为业主，你对该店的资产银行存款，享有相应的权益， 数额也是15,000.
Example
第一年，2月28日 用面包店的银行存款，你购买了 •烤炉 (2,600) 面粉 (1,200) 现金 28,700 Cash 现金 存货 $32,500 1,200 固定资产 2,600 借款 17,500 资产负债表的变化： 1.面包店有了一项新的资产-烤炉 2. 面包店 有了另一项新资产 - 存 货,由面粉组成。 3. 银行存款减少了,用于支付新 买的资产。
会计与财务的区别
其区别主要体现在以下方面： 5．目的和结论不同 会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相 对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会 计业务进行核算，在所有重大方 面不应存在大的出入。而财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结 论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯 一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等 的不同，得出的结论可能差异较 大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。 有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的， 是经验值（如平均资金成本）。财务难 就难在要对不确定性的东西，要依据经 验、判断、推理做出决策。 6．影响其结果的因素不同 会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会 计估计，既受到国家统一会计制度的限 制，同时受到会计人员专业判断能力的 制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及 投资 项目、资本结构和股利分配政策的影响。 7．分类不同 会计包括财务会计（对外报告会计）和管理会计（对内报告会计），财务分 为出资人财务和经营者财务。这里的出 资人是指独立于经营者之外的投资者、 债权人，既包括现实的出资人，也包括潜在的出资人，如尚未出资但准备对 某单 位进行投资或借款的人。出资人往往关心被出资单位对外提供的财务会计资料，而 经营者在按要求对外提供财 务会计资料的同时，更关心内部管理会计资料。
实收资本 15,000
Example
第一年，3月31日
现金280
未分配利润280
你的面包店3月份的运营结果如 下： •售出面包70个，收到销售款 700. •消耗面粉为420。 资产负债表的变化：
固定成本和变动成本
Measurements 衡量指标
Balance Sheet 资产负债表
资产负债表通常在一个会计时段末准备， 如月末，季度末和年末。 资产负债表的三要素： - 资产、负债和所有者权益
资产负债表结构
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资 固定资产 --累计折旧 无形资产 递延资产 合计 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 单位：万元
Finance & Accounting Connection
其联系主要体现在： 1．两者都是为特定对象服务的。即存在财务主体和会计主体，作用的对象 都是单位资金的循 环与周转， 主要对价值形态进行管理。 2．会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺 乏坚实的基础，财 务预测、决 策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的 具体会计准则和新会计制度普遍采 用谨慎性和实质重于形式的 会计 原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完 整的会计信 息资料，减少财务决策风险。