最新坏账准备的财税处理
新准则下坏账准备的财税差异及所得税会计处理
新准则下坏账准备的财税差异及所得税会计处理Specials四月是内资企业所得税纳税申报的最后一月,也是关键时期.由于从2007年开始实行新的企业会计准则;同时,根据关于修订企业所得税纳税申报表的通知(国税发[2006156号)的规定,2006年7月1日起全国统一使用新的《企业所得税申报表)),但实际上现在才真正开始使用.两个全新体系的同时执行,必然会给企业实际工作带来诸多困难.为了解决这些问题,一方面需要我们不断的探索,另一方面需要不断的总结.于是,我们提供下面几篇相关文章,希望它们对大家的实务工作有所帮助.一BII■坏账准备的财棘差异及所得税会计处理目相关准则新"亮点"1.企业会计准则第8号——资产减值是针对"部分长期资产"的资产减值制定的准则,并不是全部长期资产,不适用于在其他具体准则中规范的减值.该准则规范的长期资产减值视同永久性减值,一经提取不得转回.只能在处置相关资产或资产离开企业时再进行资产减值转回的账务处理.2.((企业会计准则第22号——金融工具确认和计量应用指南规定:对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备.坏账准备计提后,可以转回.企业会计准则第22号——金融工具确认和计量准则第六章第四十二条规定:短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现.3.企业会计准则第18号——所得税规定:所得税会计采用资产负债表债务法;引入资产的计税基础,负债的计税基础,暂时性差异等概念;暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额.4.2006年10月30日财政部发布的应用指南——会计科目和主要账务处理》附录规定:一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据,应收账款,预付账款,其他应■秦文娇许丽丽付泽民/文收款,长期应收款等应收款项.计提范围较旧准则有所扩大.5.旧准则体系计提八项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目,例如记入"管理费用","营业外支出","投资收益"科目等;新准则体系计提资产减值准备的资产项目增加,但要求统一记入新设置的"资产减值损失"科目(属损益类科目,并在新利润表中单独列示).计提时,应借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备","存货跌价准备","消耗性生物资产减值准备",持有至到期投资减值准备"等减值准备类科目.资产价值回升时,借记有关减值准备类科目,贷记"资产减值损失" 科目.自沿袭旧准则继续存在的财税差异(见表1)表1核算办法计摄口径计摄方法计攫比倒关联交易核销程序只能采取备抵法应收票据,应收账教,预付账教,其他应收教长期应收教应收款项余额百分比法.账龄分析法,销售百分比法没有明确的限制允许计提,但不得全额计提没有明确的限制原则上采取直接转销法,可选择采用备抵法计提坏账准备,但需要报批.允许企业计提坏账准备盒的范圈按'企业会计制度)的规定执行.(国税发[20o3】45号文)只能采用应收款项余额百分比法坏账准备盒提取比倒一律不得超过年末应收款项余额的5‰.不得计提,除非破产.税务机关审核后作坏账扣除(国税发[2oo5]第13号令)经税务机关审批后当年扣除财会学习2007.437SDecials目新准则的新变化会计规定:企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.坏账准备计提后,可以转回.税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除.但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除.结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了"可抵减暂时性差异",根据企业会计准则第18号——所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备.【例题】某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元.2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元.2009年发生坏账15万元,2009 年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元.假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批;企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5%o.预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣.2007年:(1)年末计提坏账准备借:资产减值损失100000贷:坏账准备100000(2)年末计算所得税应收账款的账面价值=200—10=190(万元)应收账款的计税基础=200—200×5%0=199(万元)累计可抵扣的暂时性差异=199—190=9(万元) 期末递延所得税资产=9×30%=2.7(万元)应交所得税=(500+10—1)×30%=152.7(万元) 借:所得税费用15o0000递延所得税资产27000贷:应交税费——应交所得税15270002008年:(1)发生坏账及收回已冲销的坏账借:坏账准备120000贷:应收账款120000(2)收回前期已核销的坏帐借:银行存款30000贷:坏账准备30000(3)年末计提坏账准备借:资产减值损失55000贷:坏账准备55000(3)年末计算所得税坏账准备的账面价值=10—12+3+5.5=6.5(万元) 坏账准备的计税基础=220×5‰=1.1(万元)累计可抵扣的暂时性差异:6.5—1.1=5.4(万元) 期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62(万元)应转回递延所得税资产=2.7—1.62=1.08(万元) 应交所得税=【500—12+3+5.5一(220—200)×5‰】×30%=148.92(万元)借:所得税费用1500000贷:应交税费——应交所得税递延所得税资产2009年:(1)发生坏账借:坏账准备150000148920010800贷:应收账款1500o0(2)年末计提坏账准备借:资产减值损失130000贷:坏账准备1300o0(3)期末计算所得税坏账准备的账面价值=6.5—15+13=4.5(万元)坏账准备的计税基础=260×5‰=1.3(万元)累计可抵扣的暂时性差异=4.5—1.3=3.2(万元)期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96(万元)应转回递延所得税资产=1.62—0.96=0.66(万元) 应交所得税=【500—15+13一(260—220)×5%o】×30%=149.34(万元)借:所得税费用1500000贷:应交税费——应交所得税1493400递延所得税资产6600■作者单位:山东省滨州市公路管理局38财会学习?月干U。
坏账的税务处理方法
坏账的税务处理方法摘要：一、坏账的定义与分类二、坏账的税务处理方法1.直接转销法2.备抵法3.债务重组法三、坏账损失的税前扣除政策四、坏账管理的税务筹划策略五、企业应对坏账的税收风险建议正文：一、坏账的定义与分类坏账是指企业因销售商品或提供劳务而形成的应收账款，由于债务人原因，无法收回或收回的可能性极小，从而造成的损失。
坏账分为确凿损失坏账和疑似损失坏账。
确凿损失坏账是指债务人破产、倒闭或无偿还能力，导致应收账款无法收回；疑似损失坏账是指债务人虽未破产，但已陷入财务困境，收回应收账款的风险较大。
二、坏账的税务处理方法1.直接转销法：企业在确认应收账款无法收回时，直接将其转入损益。
这种方法简单易操作，但可能导致企业税负增加。
2.备抵法：企业按一定比例提取坏账准备金，用于弥补坏账损失。
在实际发生坏账时，冲减准备金，降低企业税负。
3.债务重组法：企业与债务人协商重组债务，如减免部分债务、延长还款期限等，从而减轻企业负担。
这种方法有利于维护企业与债务人的关系，降低坏账损失。
三、坏账损失的税前扣除政策根据我国税收法规，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的坏账损失。
企业在申报坏账损失时，需提供相关证据，如债务人破产证明、债务重组协议等。
四、坏账管理的税务筹划策略1.合理提取坏账准备金：企业应根据债务人的信用状况、行业风险等因素，合理确定提取坏账准备金的比例，以降低企业税负。
2.优化债务结构：企业可通过债务重组、发行债券等方式，调整债务结构，降低利息支出和坏账风险。
3.加强应收账款管理：企业应建立健全应收账款管理制度，定期对债务人进行信用评估，确保应收账款的安全回收。
五、企业应对坏账的税收风险建议1.建立健全内部控制制度：企业应加强内部控制，规范应收账款的管理和核算，确保坏账损失的准确计算。
2.完善税收筹划：企业应对税收政策进行全面了解，合理利用税收优惠政策，降低税收风险。
3.加强税收风险防范：企业应及时关注税收政策的变动，加强与税务机关的沟通，确保税收合规。
新准则下坏账准备的财税处理及纳税筹划
新准则下坏账准备的财税处理及纳税筹划
高福俊;秦文娇
【期刊名称】《首席财务官》
【年(卷),期】2007(000)005
【摘要】2006年财政部新出台的《企业会计准则》，对于资产减值准备既实现了与国际会计准则的“实质性”趋同（如存贷准则等具体的准则），又有中国特色的规定（如《企业会计准则第8号——资产减值》）。
而坏账准备的计提虽在计提范围上较以前会计制度相比有了扩大外，更重要的是新准则同税法在核算办法、计提口径、计提方法、计提比例、核销程序等方面依旧存在差异，而对差异形成的所得税会计处理，新准则只允许采用一种方法——资产负债表债务法。
做好坏账准备的纳税筹划是通过财务管理为企业创造价值的有效途径之一。
【总页数】5页(P84-88)
【作者】高福俊;秦文娇
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.对新准则下坏账准备账务处理的探究 [J], 徐云霞
2.新准则下坏账准备的财税差异及所得税会计处理 [J], 秦文娇;许丽丽;付泽民
3.新准则下坏账准备的会计处理及纳税调整 [J], 苏强
4.浅析新《企业会计准则》下的坏账准备计提方法 [J], 吕静宜
5.新准则下坏账准备的会计处理 [J], 罗倩
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记账实操-坏账准备的会计账务处理
是对企业的应收款项而计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用；实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
“坏账准备”科目属于资产类会计科目的备抵科目。贷方登记当期计提的坏账准备金额，表示坏账准备增加。借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，表示坏账准备减少。期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
记账实操-坏账准备的会计账务处理
(1)计提坏账准备时：
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
(2)发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款等
(3)收回已确认坏账并转销应收款项账准备
收回账款：
借：银行存款
贷：应收账款等
什么是信用减值损失？
是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失。信用减值损失是损益类科源目，损失增加记借方，减少记贷方。它与资产减值损失反映的情况一致，只是对应的事项不同。
坏帐准备的税务处理
坏帐准备的税务处理企业会计制度下坏帐预备的财税处理------------------------------------------------------------执行《企业会计制度》的企业，一样需要制定具体的坏帐预备计提政策。
制度承诺采纳的计提方法有余额百分比法、帐龄分析法、销货百分比法和个不认定法，计提比例由企业自行确定。
目前企业通常采纳的计提方法要紧是帐龄分析法，针对不同帐龄的应收款项规定相应的坏帐计提比例。
企业确定的坏帐计提比例通常要高于税收法规承诺税前扣除比例，如此企业计提的坏帐预备就形成事实上的“可抵减时刻性差异”。
本文拟对坏帐预备在实务中的财税处理进行探讨。
一、关于坏帐预备税前扣除的有关税务规定1、国税发（2000）84号文《企业所得税税前扣除方法》，文件规定内资企业可按照年末应收款项（包括应收帐款和应收票据）余额的0.5%税前扣除坏帐预备，并明确了申请坏帐核销的条件。
2、国税发（2003）45号文《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税咨询题的通知》，文件要紧明确了两方面的内容：一是重新界定了税前扣除坏帐预备的计提范畴，承诺企业按照执行《企业会计制度》计提范畴（应收帐款、其他应收款）税前扣除0.5%的坏帐预备；二是明确了坏帐预备的性质为“可抵减时刻性差异”，该文件自2003年1月1日起执行。
3、财会（2003）29号文《财政部、国家税务总局关于印发〈关于执行企业会计制度和有关会计准则有关咨询题解答（三）〉》，文件给出坏帐预备财税处理的详细规定，并将“可抵减时刻性差异”的概念扩大到执行《企业会计制度》的所有企业（内资和外资）。
4、涉及外资企业坏帐预备的税务规定要紧四个文件：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（1991）165号《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理咨询题的通知》和解答（三），按照规定，只有从事信贷、租赁的外资企业，经税务机关批准，准予税前扣除按照年末应收帐款余额3%计提的坏帐预备；其他类型的外资企业申请税前列支3%的坏帐预备，主管税务机关需要严格审批。
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。
该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。
只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
坏账准备计提后,可以转回。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。
引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
计提范围较旧准则有所扩大。
旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。
新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。
计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。
资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。
《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理根据新会计准则，坏账准备的计提原则和方法有了一些变化，这也导致了新旧准则之间的财税差异。
在新会计准则下，企业应该根据信用风险评估和历史经验，合理估计坏账及将来可能发生的损失，并计提相应的坏账准备。
第一个财税差异是计提时间的差异。
根据新会计准则，企业应该在发生坏账风险时即计提坏账准备；而在旧会计准则下，企业可以在明确无法收回时再计提坏账准备。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提时间会提前，从而对财务报表产生影响。
第二个财税差异是计提金额的差异。
根据新会计准则，企业应该根据风险评估和历史经验合理估计坏账准备的金额；在旧会计准则下，企业可以按照账龄分类计提坏账准备，计提率也可以根据企业自身情况确定。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提金额可能更加贴近实际风险，对财务报表产生影响。
第三个财税差异是准备基础的差异。
根据新会计准则，坏账准备的计提应该基于合同履行过程中发生的交易，对未履行义务的债务人进行风险评估；而在旧会计准则下，坏账准备的计提主要基于坏账风险的可预见性。
这意味着在新会计准则下，坏账准备的计提可能更加科学和精确，对财务报表产生影响。
所得税处理方面，根据新会计准则对坏账准备的计提影响，企业需要注意以下几点：首先，企业需要根据新会计准则计提的坏账准备金额，及时调整计算所得税的基础。
坏账准备的计提会导致净利润的减少，进而影响计算所得税的金额。
其次，企业需要注意新会计准则下计提的坏账准备和旧会计准则下计提的坏账准备的差异，以保证所得税的准确计算。
如果企业既使用了新会计准则又使用了旧会计准则下的坏账准备计提方法，则需要对这部分差异进行调整，以确保所得税的正确计算。
最后，企业还需要注意新会计准则下坏账准备的后续变动对所得税的影响。
根据新会计准则，坏账准备的计提应该根据风险评估和历史经验及时进行调整，这可能导致坏账准备的金额发生变动，进而影响所得税的计算。
综上所述，新会计准则下坏账准备的财税差异主要体现在计提时间、计提金额和准备基础方面。
新准则下坏账准备的财务处理
新准则下坏账准备的财务处理
1.什么是坏账准备
坏账准备是企业对可能发生的坏账做准备的财务处理，是指企业认定存在收回不了款项（或者只能部分收回）的可能性，便在负债表中声明预留有关金额作为坏账准备。
（1）企业在进行坏账准备时，首先要确定坏账补足准备的金额，通常是根据风险大小及总体的可收回可能性来考虑和估计坏账的金额，从而确定坏账补足准备的金额。
（3）最后要进行相应的账务处理，一般来说，企业可以将坏账补足准备的金额加到企业的负债面上，作为坏账准备的储备，并在企业财务报表中作为单独的项目进行列支。
3.对于新准则下的坏账准备
（1）新准则下，企业必须以实际损失为准确基础，而不是以概率的方式，来衡量和计算其坏账准备的金额。
因此，企业应根据其实际的坏账发生情况，通过定期回顾和跟踪来明确坏账准备的金额，从而确定相应的补足准备金额。
（2）新准则下。
新会计准则坏账准备的账务处理
新会计准则坏账准备的账务处理坏账准备分为计提和转回计提坏账：借：资产减值损失贷：坏账准备转回坏账借：坏账准备贷：资产减值损失计提坏账准备的方法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。
计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提‚借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收*”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收*”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(二)账龄分析法这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。
坏账准备的会计处理与纳税调整【会计实务操作教程】
坏账准备的会计处理与纳税调整【会计实务操作教程】 新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应 减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备 【例 1】某企业 2008年共计提坏账准备 10万元。 借：资产减值损失 100000
Hale Waihona Puke 应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的 5 万元不作纳税调整。 注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数
的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调 整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
贷：坏账准备 100000 纳税调整：计提坏账准备 10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得 额。 2.转回坏账准备 【例 2】某企业 2008年坏账准备年初余额为 50万元，当年共转回坏账 准备 30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许 税前扣除。 借：坏账准备 300000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
坏账准备的财税处理
坏账准备的财税处理【摘要】坏账准备是企业日常财务管理中不可避免的一环，对其进行正确的财税处理能有效保障企业财务稳健。
本文将从制定坏账准备的依据、计提方法、核销方式、税收处理和会计确认等方面进行详细探讨。
在制定坏账准备时，需依据实际情况和相关法规规定进行评估，确保准确计提。
计提方法应根据风险程度和历史数据选择适当的模型，保证坏账准备金额的准确性。
核销方式则需遵循财务会计准则的规定，及时清理坏账，维护财务健康。
在税收处理方面，企业应留意坏账准备税前税后影响，合理规避税务风险。
会计确认要严格按照财务报表要求，确保坏账准备的真实性和准确性。
坏账准备的财税处理是企业管理中的关键环节，有助于提升财务稳健性和风险管理水平。
【关键词】坏账准备, 财税处理, 制定依据, 计提方法, 核销方式, 税收处理,会计确认, 总结1. 引言1.1 坏账准备的财税处理概述概述：坏账准备是企业在经营活动中不可避免的风险之一，对于企业的财务状况和经营业绩都会产生一定程度的影响。
财税处理是指企业在面对坏账准备时所需遵循的财务会计和税收法规，以便合规进行相关操作。
坏账准备的财税处理涉及到企业的会计核算和纳税申报，对于企业来说具有重要的意义。
企业需要合理制定坏账准备的依据，保证坏账准备的计提方法符合相关会计准则，依法核销坏账准备，正确处理坏账准备的税收影响，并及时进行会计确认。
在坏账准备的财税处理中，企业需要根据实际情况制定合理的依据，确定坏账准备的计提金额。
根据会计准则要求，企业需要根据应收账款的预计信用损失率进行坏账准备的计提，确保反映出应收账款的实际价值。
坏账准备的核销方式也需要符合相关会计准则，企业可以通过收回坏账、调整坏账准备率或者其他方式进行核销。
在税收处理方面，企业需要遵循税收法规合理处理坏账准备所产生的税收影响，以避免相关风险。
2. 正文2.1 制定坏账准备的依据制定坏账准备的依据是公司财务管理中的重要环节，其合理性直接影响到公司的财务状况和经营决策。
坏账准备的财税处理！
坏账准备的财税处理！企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，这类无法收回的应收款项就是坏账。
企业因坏账而遭受的损失为坏账损失或减值损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
其他应收款属于应收款项，所以是要计提坏账准备的。
（1）期末计提坏账准备①计提、补提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备②冲减（转回多提）坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失（2）实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款或其他应收款（3）已确认的坏账又收回①转回已确认的坏账借：应收账款或其他应收款贷：坏账准备②收回货款借：银行存款贷：应收账款或其他应收款也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备在企业所得税上，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。
未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
因此坏账准备在计提当期不允许税前扣除。
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定：企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
举例1：甲公司2017年发生应收账款1000万元，年底确认坏账准备200万元，会计处理如下：借：资产减值损失—计提坏账准备 200万贷：坏账准备 200万则甲公司2017年度汇算清缴时应对计提的200万坏账准备做纳税调增处理。
汇算清缴时，应填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额200万。
举例2：假如上述甲公司2018年底已经确认500万确实无法收回，甲公司应核销坏账，并计提相关坏账准备，会计处理如下：1. 核销坏账：借：坏账准备 500万贷：应收账款 500万2. 年底计提坏账：借：资产减值损失 300贷：坏账准备 300对于甲公司这笔500万应收账款坏账损失，企业应按规定提供证据资料申报所得税税前扣除。
新准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新准则下坏账准备的财税差异及所得税处理一、新准则下坏账准备的财税差异根据新准则，坏账准备需要根据预计信用损失进行计量，与老准则下根据发生信用损失进行计量的方法不同。
新准则的主要变化包括以下几个方面：1.计量基础的不同：新准则要求企业根据预计信用损失计量坏账准备，而老准则要求根据发生信用损失计量。
预计信用损失是指基于历史经验和未来的现金流量预测，对应收账款、债券等资产进行信用风险评估，并结合适当的财务指标计算出的资产的预计损失。
2.计量方法的改变：根据新准则，企业可以选择使用两种方法计量预计信用损失，即经验法和期望信用损失法。
经验法是根据历史经验和观察得出的未来违约率进行计量，期望信用损失法是基于未来的现金流量预测进行计量。
而老准则下，企业主要使用固定比例法来计量坏账准备，即按固定比例计提。
3.计提时机的差异：新准则要求企业根据资产的风险特征和信用风险变化的信息，在每个报告期末进行坏账准备的计提。
而老准则下，企业通常是在资产发生减值时计提坏账准备。
4.坏账准备的披露要求：新准则对坏账准备的披露要求更加详细，要求企业披露坏账准备的假设参数、风险评估方法、信用损失趋势等信息。
以上是新准则下坏账准备的财税差异的主要方面。
从财务会计角度来看，新准则要求企业更加注重对信用风险的评估和预测，提高了坏账准备的科学性和准确性；从税务会计角度来看，新准则下坏账准备的计提时机和计量方法的改变，可能会对企业的纳税申报产生影响。
根据企业会计准则第12号，所得税的规定，新准则下坏账准备的所得税处理主要涉及以下几个方面：1.坏账准备的税前扣除：根据会计准则，坏账准备是税前扣除项目，即扣除前的利润是包括坏账准备的。
企业在计提坏账准备时，需要将减少的应收账款、债券等减少计入当期的成本或费用，从而减少当期税前利润。
2.坏账准备的缩回对所得税的影响：如果在后续会计期间中，坏账准备的金额发生变动，即需要缩回或增加，根据会计准则的规定，应当分别计入当前期间的营业外收支或税前损益。
坏账准备的会计处理及纳税调整
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备的会计处理及纳税调整会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
[例]某企业于XXXX年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。
XXXX 年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。
XXXX 年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，XXXX年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。
XXXX年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。
假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。
预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。
1、XXXX年（1）XXXX年年末计提坏账准备借：管理费用1000002---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合贷：坏账准备100000（2）计算所得税坏账准备账面价值=10（万元）坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元）期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）应交税金――应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）借：所得税XX递延所得税资产27000贷：应交税金――应交所得税XX若采用损益表债务法，则：XXXX年计入费用的坏账准备=10（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）3---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应调增应纳税所得额=9（万元）应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）可抵扣时间性差异=9（万元）“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）2、XXXX年（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款借：坏账准备1XXXX0贷：应收账款1XXXX0借：应收账款30000贷：坏账准备30000（2）年末计提坏账准备借：管理费用55000贷：坏账准备55000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）4---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）XXXX年已有递延所得税资产=2.7（万元）转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产10800若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=5.5（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）应调减应纳税所得额=3.6（万元）5---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）3、XXXX年（1）发生坏账损失借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）年末计提坏账准备借：管理费用130000贷：坏账准备130000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）6---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合XXXX年已有递延所得税资产=1.62（万元）转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220）×5‰]×30%=149.34（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产6600若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=13（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）应调减应纳税所得额=2.2（万元）应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）7---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
企业会计准则有关坏账准备的账务处理
企业会计准则有关坏账准备的账务处理
一、坏账准备的会计处理
1、坏账准备的计量基础
根据《企业会计准则》（CNCA）第四版（2024年9月发布）的相关
规定，坏账准备是指企业承担的由于坏账而增加的金额，它是企业预期收
回坏账款的可能性不能完全实现时，准备在账务处理中扣除坏账的资金。
根据《企业会计准则》的相关规定，企业必须对每笔应收账款的坏账进行
准备，以降低账面上的应收账款余额，使之更加接近现实的债务规模，以
便反映余额帐的真实情况。
2、坏账准备的会计处理
（1）计提坏账准备
当企业发现其中一应收账款的坏账准备应当进行调整时，应当采取补
偿措施，即将相应金额计提到坏账准备，以便降低账面上的应收账款余额。
据《企业会计准则》的相关规定，当企业确定其中一应收账款预存的坏账
准备金额低于其应计准备的金额时，可以决定增加坏账准备。
但是，企业
增加坏账准备时，必须做出准确的估算，以确保其正确性，并且可以及时
准确地记录到会计账簿中。
（2）减少坏账准备
当企业确定其中一应收账款预存的坏账准备金额超过其应计准备的金
额时，可以决定减少坏账准备。
坏账准备的财税处理
坏账准备的财税处理【摘要】坏账准备是企业为应对可能产生的坏账损失而提前做出的一种预防性措施。
在财税处理中，坏账准备的建立和调整涉及到会计处理、税务处理以及审计要求等方面。
在会计处理方面，企业需要按照一定的原则和方法计提坏账准备，以及在审计时需要满足一定的要求。
在税务处理方面，企业需要根据税法规定进行正确的税务处理。
根据坏账准备的重要性，企业应当合理管理坏账准备，在计提时需要遵循一定的原则，同时也要考虑到企业实际状况，合理调整计提金额。
坏账准备在企业财税管理中具有重要性，同时企业应当根据实际情况采取相应的管理建议，以确保财务稳健和合规经营。
【关键词】坏账准备、财税处理、会计处理、税务处理、审计要求、调整、计提原则、计提方法、重要性、管理建议。
1. 引言1.1 什么是坏账准备的财税处理坏账准备是企业为了应对可能出现的坏账损失而提取的资金或资产。
在会计上，坏账准备是指企业在确认应收账款时，根据历史经验和风险评估提前做出的减值准备。
坏账准备的财税处理是指企业在准备和使用坏账准备时的会计和税务处理方式。
在会计上，坏账准备通常在资产负债表上以减值准备的形式体现，用于减少应收账款的账面价值，提升财务报表准确性和透明度。
而在税务上，坏账准备可以在纳税申报中作为可抵扣的费用，在一定程度上减轻企业税负，提高资金使用效率。
坏账准备的财税处理对于企业的财务稳健和税务合规具有重要意义。
企业需要合理设定坏账准备额度，确保遵守相关法规，同时提高应对坏账风险的能力，保障企业的健康发展。
1.2 坏账准备的意义坏账准备是企业为应对可能发生的坏账损失而提前计提的资金。
坏账准备的意义在于保障企业的资产安全和财务稳健，避免因客户违约而导致的财务风险。
通过提前计提坏账准备，企业可以在出现坏账时及时弥补损失，确保企业的经营活动不受到过大影响。
坏账准备还可以反映企业的经营管理水平和风险管理能力。
只有合理计提坏账准备并及时调整，才能准确反映企业资产的真实价值，提高财务报表的可靠性和透明度，增强投资者和债权人对企业的信任和信心。
坏账准备递延所得税的账务处理分录的题目
题目：坏账准备递延所得税的账务处理分录随着企业经营的不断发展，坏账风险成为企业面临的一个重要问题。
为了规范企业财务报表的编制，坏账准备和递延所得税在会计处理中起着重要的作用。
本文将围绕坏账准备和递延所得税的账务处理分录展开讨论，希望能够对相关财务人员有所帮助。
一、坏账准备的会计处理1.1 坏账准备的计提坏账准备是企业根据应收账款的实际回收情况及可能发生的坏账损失情况进行的一种预防性的费用准备。
根据《企业会计准则》的规定，企业在计提坏账准备时应当按照应收账款余额的不同情况进行计提，具体分为固定比例计提和以单项应收账款进行计提。
会计分录如下：借：坏账准备贷：坏账损失1.2 坏账准备的冲销当坏账损失发生时，企业需要将坏账准备进行冲销，以减少其在资产负债表中的余额。
会计分录如下：借：坏账损失贷：坏账准备二、递延所得税的会计处理2.1 递延所得税资产的确认递延所得税资产是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收减免和抵免而产生的未来可以减少应交税额的资产。
企业应当对递延所得税资产进行确认，并及时进行会计处理。
会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债2.2 递延所得税负债的确认递延所得税负债是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收递延而导致的未来需要缴纳的额外税收。
企业应当对递延所得税负债进行确认，并及时进行会计处理。
会计分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税资产三、坏账准备和递延所得税的关联3.1 坏账准备的税前抠除在计算所得税费用时，企业可以将已计提的坏账准备进行税前抠除，以减少其应交税额。
这样的做法可以在一定程度上减少企业的税负，提高企业的税后利润。
会计分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用3.2 递延所得税对坏账准备的影响递延所得税会对坏账准备的计提和冲销产生影响，因为递延所得税资产和负债的变动会导致税后损益的变化。
企业在计提和冲销坏账准备时需要考虑递延所得税的影响，以准确反映其财务状况和经营业绩。
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坏账准备的财税处理
坏账准备的财税处理
（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
对于坏账准备金的处理，税法和会计处理的规定不同。
《企业所得税税前扣除办法》「国税发（2000）84号」文件规定：
纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。
经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。
提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品，产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
年末应收账款包括应收票据的金额。
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
①债务人被依法宣告破产，撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
②债务人死亡或依法被宣告死亡，失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
⑤逾期3年以上仍未收回的应收账款；
⑥经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。
关联方之间往来账款也不得确认为坏账。
《国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复》「国税函［2000］579号」规定：
除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产，关闭，死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产，关闭，死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。
企业因存货盘亏，毁损，报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》「国税发［2000］046号」规定：
企业发生的财产损失，经税务机关审查批准后，可准予在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。
凡未经税务机关批准的财产损失，企业一律不得自行在所得税前扣除。
在发生财产损失并已确认其数额后，企业应向当地主管税务机关单独报送财产损失所得税前扣除书面申请，注明财产损失的类型，程度，数量，所得税前扣除理由和扣除期间，并附有关部门，机构鉴定确认的财产损失证明资料及税务机关需要的其他有关资料。
经税务机关审核批准后，方可按批准的数额在当期申报的应纳税所得额中扣除。
如企业能够证实其财产损失确已发生，但在发生当期申报缴纳企业所得税之前尚不能确认损失数额，也可按照前款规定向当地主管税务机关申报，先以经税务机关审核同意的估计数在发生当期扣除，待损失数额确认后，其确认数与估计数之间的差额再在确认当期进行调整。
企业未按照前两款规定及时向当地主管税务机关申报财产损失，凡未超过征管法第三十条规定的时效的，经税务机关严格审核属实，可在损失发生当期的应纳税所得额中补扣；对超过征管法第三十条规定的时效的，当地主管税务机关不予受理。
企业如有弄虚作假，多报损失和未经批准擅自在所得税前扣除财产损失的行为，主管税务机关应当予以调整，并可根据征管法第四十条的规定，予以处罚。
对外国企业设立在中国境内从事生产经营的机构，场所发生的财产损失，比照本通知的规定进行税务处理。
《关于印发股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定的通知》[财会字（1999）35号]规定：
公司的应收款项（包括应收账款和其他应收款）是否能够作为一项资产，列示于资产负债表上，应当按照资产的定义予以合理地确认和计量。
计提坏账准备的方法、提取比例等由公司自行确定，但在确定坏账准备的计提比例时，应当根据公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。
《关于印发股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定的通知》还规定，对公司的坏账损失，只能采用备抵法核算。
在会计处理上，提取坏账准备金的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法三种。
由此可见，无论是提取坏账准备的依据，还是提取坏账准备的方法，其会计处理办法与税收的规定都存在较大差异。
在年终申报所得税时应按照税收的规定进行纳税调整。
由于在进行会计核算时，对坏账准备的提取是采用“差额提取”的方法，因此，在年终申报缴纳所得税时，只能在当年度实际提取的坏账准备范围内进行调整。
如果企业当年度实际提取的坏账准备小于或等于税法规定的提取限额，则按实际提取数在税前扣除，不作任何纳税调整。
其差额部分，在以后年度也不得补扣。
如果企业当年度实际提取的坏账准备大于税法规定的提取限额，则应当按照其差额部分进行纳税调整。
[案例75]
[案情说明]大崎（滁州）纺织股份有限公司按账龄分析法提取坏账准备，2002年1月1日，坏账准备余额为3万元，应收账款余额200万元。
2002年12月31日坏账准备余额为5万元（本年度提取坏账准备2万元），应收账款余额300万元。
[要求解答]大崎（滁州）纺织股份有限公司的应纳税所得额调整数。
[计算分析]大崎（滁州）纺织股份有限公司2002年税法规定的坏账准备扣除额：
=（期末应收账款余额-期初应收账款余额）×5‰=（300-200）×5‰=0.5（万元）
大崎（滁州）纺织股份有限公司2002年度实际提取的坏账准备：
=期末坏账准备余额－期初坏账准备余额=5-3=2（万元）
大崎（滁州）纺织股份有限公司2002年度应调增应纳税所得额=2-0.5=1.5（万元）
[特别提示]国税发（2000）84号文件规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可以在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
这一规定与坏账准备的会计核算相同，在按上述方法进行纳税调整时，无需考虑应冲减的坏账准备（指实际发生的坏账损失）和新增加的坏账准备（指收回已核销的坏账）。