免抵退账务处理流程
“免、抵、退”的帐务处理实例
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。
按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。
免抵退税原理及账务处理
免抵退税原理及账务处理嘿，朋友们！今天咱来聊聊免抵退税原理及账务处理这档子事儿。
你说这免抵退税，就好像是给企业的一份特别礼物。
咱可以把它想象成是在一场大冒险中，国家给企业开的一个“后门”，让企业能更轻松地应对各种挑战。
先来说说免抵退税原理哈。
简单来讲，就是国家为了鼓励出口，让企业在出口环节不用交税，这多好呀！企业把货物卖到国外去，不仅能赚外国人的钱，还不用交税，这不是美滋滋嘛！而且呀，要是企业自己有一些用于生产出口货物的原材料啥的，之前交过的税还能给退回来呢，就像把钱又“捡”回来了一样。
那这账务处理呢，可就有点讲究了。
这就好比做饭，得按照一定的步骤和方法来，不然做出来的东西可就不好吃啦。
比如说，要准确地记录各种数据，啥出口销售额呀，进项税额呀，可不能记错咯，不然就乱套啦。
然后呢，根据这些数据一步一步地算出免抵退税额呀，应退税额呀这些。
你想想看，如果账务处理不好，那不就像做饭时盐放多了或者放少了，味道就不对啦。
而且呀，这可不是闹着玩的，要是弄错了，那企业可就亏大啦或者占了不该占的便宜，那可不行呀！咱举个例子哈，有个企业开开心心地做着出口生意，结果因为账务处理没做好，该退的税没退回来，那不就等于白干了一场嘛，多冤呀！所以说呀，这免抵退税的账务处理可得认真对待，就像对待自己宝贝一样。
这免抵退税的好处可多了去了，它能让企业在国际市场上更有竞争力呀。
企业成本降低了，就能把产品价格定得更合理，外国人就更喜欢买啦。
这就像你去买东西，同样的东西，一个便宜点，一个贵点，你会选哪个呀？肯定是便宜的那个嘛！总之呢，免抵退税原理及账务处理可是个重要的事儿，咱可不能马虎。
企业得把它弄明白，好好利用这个政策，让自己发展得更好。
咱国家给了这么好的政策，咱可得好好珍惜呀，大家说是不是这个理儿？就这么着吧，希望大家都能在免抵退税这事儿上顺顺利利的！原创不易，请尊重原创，谢谢!。
免抵退税原理及帐务处理
免抵退税原理及帐务处理免抵退税是指在缴清进口货物关税、增值税等税费后，由政府给予退还一定比例的进口税款的政策。
它的实行可以增加这些货物的出口量，提高出口企业的竞争力，吸引更多外资流入等，对于全国对外贸易的发展有着重要的推动作用。
原理免抵退税的原理是对出口企业减轻不必要的进口商品税件，以鼓励企业增加出口，通过出口货物的赚回来满足内部市场的需求。
以此，可以改善中国的国际贸易收支状况，提高商品质量水平，促进国内经济的发展。
该政策降低了出口商品的税费，提升了国家竞争力，吸引了更多外资的流入，增加了土地的价值，促进了就业机会的增长。
通过进口企业的免抵退税政策，可以扩大这个市场，降低成本，刺激经济增长。
帐务处理免抵退税政策的实施，对于企业财务账目的处理，有着一定影响。
首先，企业需要注意有关法律法规的规定，按照规定的要求操作，保证自身合法合规。
其次，企业在进行会计记账的时候，对于免抵退税政策，应当分别对应出口产品和进口原材料。
出口产品的应税规模应当与免抵退税政策相符合，确保有关税款能够退还。
进口原材料的税款则需要按照实际的税额进行核定，保证其拥有合法的进口凭证。
此外，企业在执行免抵退税政策的时候，还需要合理运用财务手段，使得公司的盈利能够得到提高。
例如，可以根据政策要求，合理安排生产流程，减少送料过程的浪费，提高企业的效益，增加商品的出口量。
因此，对于企业来说，正确的财务管理和帐务处理，不仅能保证企业的合法行为，还可以在政策实施中提高利润。
相信随着中国对外贸易的不断发展，免抵退税政策的推进也会得到不断完善与优化，为中国经济的长远发展添砖加瓦。
生产企业免抵退操作实务
生产企业免抵退操作实务1. 引言生产企业免抵退政策是指一种税收政策，允许生产企业在购买原材料、零部件等生产用途的物品时，可以申请免除抵扣原材料进项税额的政策，从而减少企业的负担，提高其竞争力。
本文将介绍生产企业免抵退操作的实务问题。
2. 免抵退政策的适用范围生产企业免抵退政策适用于以下情况：•原材料消耗品：适用于生产中不可避免的材料损耗和消耗的物品，如炼钢用耐火材料、模具等；•生产耗材：适用于生产过程中的辅助材料，如油漆、胶水、清洁剂等；•包装材料：适用于产品包装过程中的材料，如纸板、塑料薄膜等。
需要注意的是，免抵退政策不适用于非生产用途的物品，如办公用品、企业设备等。
3. 免抵退操作的要求生产企业在申请免抵退政策时，需要满足以下要求：•购买凭证：企业需要提供购买原材料、耗材的凭证，包括发票、合同等；•原材料使用登记：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等；•开具免抵退发票：企业需要向供应商提出开具免抵退发票，明确注明免抵退政策的适用范围和金额。
4. 免抵退操作的流程生产企业在进行免抵退操作时，可以按照以下流程进行：1.购买原材料、耗材：企业在进行生产时需要购买原材料、耗材等生产用途的物品；2.登记原材料使用情况：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等信息；3.申请免抵退政策：企业根据购买情况，向相关部门提出申请免抵退政策；4.审核审批：相关部门对企业的申请进行审核审批，确认申请的合法性和准确性；5.开具免抵退发票：审核通过后，供应商按照申请要求开具免抵退发票。
5. 免抵退操作的注意事项在进行免抵退操作时，生产企业需要注意以下事项：•合规性：企业需要确保所购买的物品符合免抵退政策的适用要求，否则可能导致申请被驳回；•准确性：企业在登记原材料使用情况、申请免抵退政策时需准确填写信息，避免错误和疏漏；•合作商：企业需要选择有信誉和合规性的供应商，以确保免抵退发票的合法性和有效性。
生产型出口企业免抵退流程和账务处理
生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性:生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。
生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下:(1)“免、抵、退办法出口销售额”增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。
所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
(2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
企业‘免-抵-退’增值税的会计处理(例子)
企业“免、抵、退”增值税的会计处理生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额；二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：A：本期应纳增值税借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税B: 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 平衡作用贷：应交税金——应交增值税(出口退税) （免抵退税额）备注：平衡作用。
二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：留底税额大于免抵退税额，按小的金额执行退税借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 差额贷：应交税金——应交增值税(出口退税) (免抵退税额）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面，举例说明。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
免抵退情况说明书
1.免抵退是怎么操作的免抵退的操作流程；如果企业当期既有出口又有内销，则首先以出口应退税额抵顶内销货物应纳税额。
但是抵顶过程可能存在两种情况：一、不需抵扣，当计算的内销部分应纳税额小于零，这时实际上不需要抵顶，所以当期应退还全部出口应退税额，企业当期期末留抵税额为正；二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零，这时就先以出口应纳税额抵顶，抵顶的结果也存在两种情况，一种是抵顶之后当期不需要再纳税，即抵顶有余，但是还有未抵顶完的应退税额，这时就将未抵顶完的应退税额退还企业，这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额（即免抵退税额）与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。
就一、二所述情况，也就使就是确定"当期名义期末留抵税额与名义退税额孰低"。
这里的当期名义期末留抵税额在数值上等于当期应纳税额的绝对值，而"当期实际退税额"是当期名义退税额和当期应纳税额绝对值或者当期名义期末留抵税额的较低者。
2.请问最新出口免抵退的操作流程归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇牌价*（增值税率-出口退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物征收率-出口货物退税率）二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*外汇牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格*出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理
借： 应收账款 贷 ： 营业务收入 主
借 ： 营业 务成 本 主
４０ ０ ４０ ０
２０ ４
定标准时，即生产企业出口的 自产货物在当月内应抵顶的进项税
贷： 库存商 品
内销 时 ：
２０ ４
１７ １ １０ ０
额大于应纳税额时， 对未抵顶完成的部分予以退税。免 、 、 ” “ 抵 退 的计
（ ） 口退 税 的计 算 ： １出 当期免抵 退税不得 免征 和抵扣税 额＝ ０ ４０×（７ －３ ＝ ６万元 ） １％－ ％）１ （ １ 当期 应 纳 税 额＝ ０ １０×１％一 ５ － ６一 — ２ （ 元 ） ７ （ １ １ ）５ ３ 万 出 口货 物 “ 、 、 ” 额 ＝ ０ ｘ１％＝ ２ 万 元 ） 免 抵 退 税 ４ ０ ３ ５ （ 比较 ｌ ３与５ 的大 小 ， 择 较 低 者 即｝２ １２ ， 一 １ ２ ２ 选 一 ３＝ ３ 因 此 ， 业 当期 应 退 税额 ＝ ３ 万 元 ） 企 ２（
借 ： 他应 收款一应收 出口退税款 其 贷： 应交税费——应交增值税 （ １退税 ） 出： ３
收到退税款时 ：
２ ３ ５ ２
２ ３ ２ ３
第三步 ： 算尺度 ， 即计算免抵退 税额 免抵退税额＝ 口货物离岸价 ×外汇人民币牌价 ×出口退税率 出 第 四步 ： 确定应退税额 若第二步 中的当期应纳税 额为正值 ， 则本期 没有应退税额 ， 即 退税额为０ 若当期应纳税额为 负值 ， 比较 当期应纳税额 的绝 对 ； 则 值与免抵退税额的大小 ， 选择较小者作为应退税额 。 第 五步 ： 确定免抵税额
抵 扣 税 额
应 交 税 费— — 应 交增 值 税 （ 项税 额 ） ７ 销 １
借： 主营业 务成本 贷： 库存商品
免抵退出口退税流程及账务处理
免抵退出口退税流程及账务处理一、免抵退出口退税流程。
1. 出口报关。
- 企业出口货物时，需向海关如实申报出口货物的相关信息，包括货物名称、数量、价值、贸易方式等，并提交报关单等相关单证。
海关审核通过后，予以放行，企业取得出口报关单（出口退税专用联），这是办理出口退税的重要凭证之一。
2. 外汇核销（在外汇管理局相关要求框架下，部分地区已简化相关手续）- 企业需要在规定时间内，将出口货物所收外汇进行核销。
对于已实行外汇管理改革的地区，通过监测系统对企业的外汇收支进行监管，企业按规定进行相关数据的报送。
传统意义上的外汇核销是指企业收到外汇后，到外汇管理部门办理核销手续，确保出口货物的收汇与报关金额相符。
3. 确认销售收入并进行账务处理。
- 企业根据出口货物的成交方式（如FOB、CIF等），按照会计准则确认出口销售收入。
在账务处理上，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入 - 出口销售收入”。
同时，对于发生的运保费等，如果由企业承担（如CIF价中的运保费），需要进行相应的账务处理，将运保费从销售收入中扣除，借记“主营业务收入 - 出口销售收入”，贷记“银行存款”等科目。
4. 申报免抵退税。
- 收集单证：企业需要收集相关的单证，包括出口报关单、出口发票、外汇核销单（部分地区已简化相关要求）、购货增值税专用发票（用于确定购进货物的计税金额和进项税额）等。
- 填写报表：- 申报期限：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
5. 税务机关审核。
- 税务机关收到企业的申报资料后，会对企业申报的免抵退税数据进行审核。
审核内容包括：- 单证的真实性、完整性。
检查报关单、发票等单证是否真实有效，是否存在伪造、篡改等情况，单证之间的信息是否一致。
免抵退款的账务处理流程及注意事项
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龙岗中心城会计实操培训 “免、抵、退”账务处理办法
龙岗中心城会计实操培训“免、抵、退”账务处理办法
外贸公司经常会遇到“免，抵，退”三个字样，下面好顺佳龙岗中心城会计实操培训小编来讲解“免，抵，退”财务处理方法。
依据会计制度的规定，免抵额必须要做会计分录。
“免，抵，退”的账务处理为：
一、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额：“借：应收账款；贷：主营业务收入”。
二、根据《免抵退税汇总申报表》计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”：“借：主营业务成本；贷：应交税费——应交增值税”。
三、根据《免抵退税汇总申报表》计算出“应退税额”：“借：应收补贴款——出口退税；贷：应交税费——应交增值税”。
四、根据《免抵退税汇总申报表》计算出“免抵税额”：“借：应交税费——应交增值税；贷：应交税费——应交增值税”。
五、收到出口退税款时，会计处理：“借：银行存款；贷：应收补贴款——出口退税”。
“免，抵，退”税计算方法为：
1、计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征、抵扣税额＝出口货物的离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征、抵扣税额抵减额；免抵退税不得免征、抵扣税额抵减额＝免税购进原材料的价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
2、计算免抵退税额：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率。
3、计算当期应纳税额：当期应纳税额度＝当期内销货物的销项税额度－（当期进项税额度－当期免抵退税不得免征、抵扣税额度）－上期末留抵税额度。
免抵退税账务处理
现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。
其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：（一）对本年度出口销售收入的调整（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）贷：主营业务收入（蓝字或红字）当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）注意事项：① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
财会实操免抵退账务处理
财会实操-免抵退账务处理1.出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"。
2.出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。
3.出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记"应交税费——应交增值税（出口退税）"；按计算的免抵税额，借记"应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记"其他应收款——应收出口退税款"。
4,纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款"，贷记"其他应收款——应收出口退税孙〃O出口退税会计分录货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的〃应退税额〃做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收补贴款根据现行税法规定，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法，货物出口并确认收入时，一般根据出口销售额做相应的账务处理。
生产企业免抵退税会计分录1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FoB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额”做以下账务处理：借：主营业务成本（或其他业务成本等）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的"应退税额”做以下账务处理：借：其他应收款——出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做以下账务处理：借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到退税款时的账务处理借：银行存款贷：其他应收款---------- 出口退税免、抵、退税含义"免"是指出口货物、劳务及服务无需计算增值税销项税额。
免抵退税正式申报后次月的会计处理
借：银行存款 50,000
贷：其他应收款-应收出口退税 50,000
(本文来自www#kjszjd#com把#换成14年6月份出口时：
确认会计收入：
借：应收账款 1,000,000
贷：主营业务收入-免抵退出口收入 1,000,000
同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：
借：主营业务成本 650,000
贷：库存商品 650,000
在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：
借：其他应收款-应收出口退税
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
同时为了方便企业核算免抵税额，企业可以选择进行下列会计处理：
借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。
待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：
(2)2014年7月份进行免抵退正式申报时：
借：主营业务成本 20,000
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20,000
(3)免抵退正式申报的次月，确认出口退税：
借：其他应收款-应收出口退税 50,000
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 100,000
贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 150,000
自营出口企业免抵退税的账务处理
自营出口企业免抵退税的账务处理生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉与：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以与账户的设置、报表的填列。
根据“免、抵、退〞税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以与留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。
当期发生销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元〔单证收齐〕。
〔增值税率17%，退税率15%〕那么：当期不予抵扣的税额=135×〔17%-15%〕=2. 7万元当期应纳增值税额=95×17%-〔30 .6-2 .7〕=-11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元当期应退税额=11. 75万元当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元会计分录如下：〔单位：万元〕②货物验收入库时的记账凭证：借：原材料 180应交税金———应交增值税〔进项税额〕30.6贷：银行存款〔或应付帐款〕210. 6③销货物时的记账凭证：借：银行存款〔应收账款〕111. 15贷：主营业务收入-销 95应交税金——应交增值税〔销项税额〕16.15④自营出口货物时免税的记账凭证：借：应收帐款-外汇账款———××客户135贷：主营业务收入-外销 135⑤收到外汇款时的记账凭证：借：银行存款135贷：应收帐款-外汇账款———××客户135⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：借：主营业务本钱2. 7贷：应交税金———应交增值税〔进项税额转出〕2.7⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金———应交增值税〔出口抵减销税额〕8.5贷：应交税金———应交增值税〔出口退税〕 8.5⑧申报出口退税时的记账凭证：借：应收补贴款11.75贷：应交税金———应交增值税〔出口退税〕 11.75二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料：假假设上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31.75万元。
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免抵退账务处理流程1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入若以CIF价结算，则要做冲减海运费。
借：主营业务收入-海运费贷：应付账款（或银行存款等）2、月末根据计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）3、月末根据计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）4、月末根据计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税二、免抵退方法：1、免、抵、退”“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
2、要注意的几个名词：免抵退税额出口零税率退税率抵顶制期末留抵税额实际退税额免抵退税额不得免征和抵扣税额3、公式：1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税-（当期进项税金-当期免抵退税额不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=出口货物销售额*（征税率-出口退税率）3）免抵退税额=出口货物销售额*出口退税率4）当期应退税额和免抵税额计算：当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=04、例：某企业增值税税率为17%，出口退税率为14%，当月内销100万，外销200万（折人民币），购入原材料等进项税34万。
当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（34-6）=-11免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=11当期免抵税额=28-11=17以上例，若购入原材料等进项税为20万，则当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（20-6）=3免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=0当期免抵税额=28-0=28以上例，若购入原材料等进项税为68万，则当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（68-6）=-45免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额=28当期免抵税额=0三、退税系统操作退税可采用导向功能进行，进分十一个步骤。
第一步：免抵退税明细数据采集3、出口货物明细申报录入1）记销售日期：出口销售记账日期，一般为每月月末。
2）进料登记册号：登记报关单出口货物的手册号。
3）出口报关单号：用12位数字编辑，“海关编号”+“项号”。
其中“海关编号”9位，“项号”根据报送单上的项号顺序，分别填写“001”、“002”等（3位数）。
对于暂无报关单的，应尽量通过各种途径找了正确的报关单号；确实没有，可先虚拟：6位年月（200904）+3位顺序号（如001、002）+3位项号（001、002）。
冲减海运费等：6位年月（200904）+3位倒顺序号（如999、998）+3位项号（001、002）。
4）出口日期：出口报关单上的出口日期。
5）核销单号：外管局核销单上的编号（9位），海关报关单上的批准文号显事的是对应的核销单号。
对于暂无核销单的，应尽量通过各种途径找了正确的核销单号；确实没有，可先虚拟：6位年月（200904）+3位顺序号（如001、002）。
冲减海运费等：6位年月（200904）+3位倒顺序号（如999、998）。
6）单证不齐标志：B表示无报关单，H表示无核销单，冲减运保费时，不任任何记号。
该笔出口货物经过核销后核销单处于齐全状态。
7）出口商品代码：出口报关单上的商品编码，可直接输入，若只有8位，在后面加上00补足10位。
8）出口数量：出口报关单上每条记录对应的出口货物数量，与出口发票上数量一致。
录入冲减海运费时，此处不需录入数据。
9）原币离岸价：实际上录入外币CIF价10）人民币离岸价：输入汇率后自动生成。
11）美元离岸价：输入汇率后自动生成。
12）征退税差额：自动产生13）应退税额：自动生成14）出口发票号：根据开具的出口发票的号码录入。
15）信息不齐标志：预审反馈信息读入后，系统自动产生。
16）单证收齐年月：系统自动产生。
17）收齐序号：系统自动产生。
18）免抵退年月：系统自动产生。
4、生成出口货物冲减明细发现前期的明细申报数据录入错误，需要在当期调整出口，或出口货物逾期未收齐单证需补税处理等原因要在当期负数冲减时，在左边索引窗口选中要冲减的记录，点“冲减出口”红色按键，系统会自动生成一笔负数的出口销售收入。
5、收齐出口单证明细录入前期申报的短缺单证数据，当期收齐时通过左边索引窗口选中要收齐的记录，点击“修改”，进行编辑。
1）单证收齐标志：B表示报关单，H表示核销单2）出口报关单号、核销单号如果是虚拟的号码，将号码改成正确号码，如果是正确号码，则不需操作。
前期单证收齐时，发现商品代码、金额、数量等错误，可进行冲减调整，先在第一步的第五项“收齐出口单证明细录入”中对原申报数据作收齐处理，有虚拟号码的要改成正确，再在第四项“生成出口货物冲减明细”中找到须冲减的数据，点击“冲减出口”，最后在第三项中录入正确的数据。
B类企业，自出口之日起90日内收齐报关单，在210日内收齐核销单，C类企业，在90日内一次性作收齐报关单和核销单。
第三步：免抵退税预申报1）数据一致性检查：通过此项检查，会发现所采集数据的错误点，根据提示进行修改。
2）生成明细申报数据：通过“浏览”选择明细申报数据存放路径，放到建好的YSB文件夹中，再拷到软盘中拿到国税去预审；也可通过宁波国税网网上税务进行预审；通过远程申报，登录网上预审系统，用户名海关编码，密码税号后8位。
第四步：预审反馈疑点调整经过审核后，会反馈给企业审核疑点表和信息不齐表，须通过系统提供的（反馈信息处理）功能更新原申报数据的信息不齐情况，并根据疑点表手工调整原申报数据。
1）税务机关反馈信息读入：通过“浏览”选择路径YSFK文件夹，然后“确定”。
2）税务机关反馈信息接民：找到下载下来的网上预审的结果，然后“确定”。
3）撤销已申报数据：根据疑点表发现当期申报数据错误，须进行撤销“申报明细表数据”，然后“确定”。
然后回到第一步进行修改。
修改好后要重新预审报4）税务机关反馈信息处理：将预审结果更新原申报数据，选择“是”。
5）预审疑点反馈情况查询：可以查询预审疑点，并可以打印。
第五步：生成明细申报数据1）数据一致性检查：通过检查，对发现的问题进行数据修改2）生成明细申报数据：把数据放到建好的MXSB文件夹中。
第七步：纳税申报这一步在退税系统中不用操作，就是提示经过以上操作外销数据已经无误，可以进行纳税申报了。
第八步：纳税申报表数据采集根据纳税申报表主表和表二填写各项数据，包括免抵退销售额、不得抵扣税额、销项税额、进项税额、上期留抵税额、免抵退应退税额、应纳税额、期末留抵税额。
其中累计数自动生成。
第九步：免抵退汇总数据采集1）免抵退税汇总表录入：点击新增，在任一数据框中点一下，报表自动生成。
2）免抵退税汇总表附表录入：系统自动生成。
第十步：免抵退税正式申报1）数据一致性检查：通过检查，对发现的问题进行数据修改2）打印申报表，只要有数据的都要打印。
如果申报系统打印不行可以使用EXCEL方式打印。
3）生成汇总申报数据：通过“浏览”把数据放在HZSB的文件夹中，然后点“确定”。
第十一步：正式审核反馈信息处理1）税务机关反馈信息读入：在国税拿回来的盘中找到XXFK文件夹，然后“确定”。
2）税务机关反馈信息处理：必须用税务机关反馈住处更新原申报数据，以确保申报系统中的数据与税务机关审核系统中的数据保持一致，选择“是”。
3）对于当月没有出口业务的从第八步开始做，不用预审报。
附：申报资料1、申报汇总表及附表（四份）2、出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）3、出口货物免抵退申报明细表（前期单证收齐）4、出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表5、出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表6、增值税纳税申报表含附表一、附表二（各三份）7、进项审核工作底稿（二份）8、运保费红冲明细统计表（一份）9、运保费发票复印件（一份）10、预审反馈审核疑点表（一份）11、收齐的单证（报关单、外销发票）四、单证备案报关单，核销单，装货单，提单，出口明细（形式发票）五、出口收汇核销网上申领出口收汇核销单↓提供下列资料到外汇局申领纸质出口收汇核销单：1.介绍信；2.IC卡；↓网上出口口岸备案→出口报关↓网上交单↓银行收结汇↓网上核销（打印核销信息登记表）↓备齐已出口收汇的下列单证到外汇局办理核销：1.出口收汇核销单；2.出口发票；3.报关单；。