高新技术企业会计核算-PPT课件
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高企认定、研发费用和高新收入核算培训83页PPT
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
高企认定、研发费用和高新 收入核算培训
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
高新技术企业会计核算
高新技术企业会计核算(总3页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--高新技术企业的会计核算一、自购自制方式的核算（成本核算流程）1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。
单到货到：借：原材料（购货发票）贷：银行存款（支票根或电汇单）在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。
货到单未到，月末时：按合同价格或者计划成本暂估入账：借：原材料（暂估入账）（入库单）贷：应付账款——暂付应付账款次月初：借：原材料（红字）贷：应付帐款（红字）单到后付款时：借：原材料（购货发票）贷：银行存款（支票根或电汇单）2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。
领用材料时：借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单）贷：原材料3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。
（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。
（3）其他直接费用。
（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。
包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
注意：制造费用、销售费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。
销售费用是在销售商品过程中发生的费用。
4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。
5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。
6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。
生产成本包括：①直接人工。
②直接材料。
③其他直接费。
④制造费用。
借：产成品（成本分配表）贷：生产成本产成品入库：借：库存商品（入库单）贷：产成品销售产品：借：银行存款、应收账款等（进账单等）贷：主营业务收入（销售发票）月末结转成本：借：主营业务成本（成本出库清单）贷：库存商品二、委托加工方式的核算1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置“委托加工物资”科目核算。
高新技术企业精品PPT课件
新规定： ➢ 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于
6% ➢ 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比
例不低于4% ➢ 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低
于3% 特别规定： ➢ 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发
费用总额的比例不低于60% ➢ 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算
（五）目前工作进展
2008年1月1日新的《企业所得税法》正式实施。 2008年4月14日国家科技部、财政部、国家税务总
局联合印发《高新技术企业认定管理办法》
《高新技术企业认定管理工作指引》正在征求意见 中
广东省科技厅、广东省财政厅、广东省国家税务局 和广东省地方税务局正在协调沟通中，还没有正式 的工作文件出台
国家“高新技术企业认定管理工作网”尚未开通
按照税务局的规定，原认定的高新技术企业不论有 没有到期，目前全部暂按25%征收所的税
二、新认定办法的主要变化和要求
（一）认定条件及考核标准的变化和要求 一句话：从产品为核心到研发为核心
１、“高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的６０ ％以上”条件不变，但取消了《高新技术产品目录》（11 个领域），改为产品（服务）必须属于《国家重点支持的 高新技术领域》（8个领域）
0到1分为六档。 ➢ 核心自主知识产权和科技成果转化能力按企业实
际拥有数量确定分数比例和最后分数。如拥有核 心自主知识产权6项以上和科技成果转化4项以上， 可以分别拿到25-30分。 ➢ 研究开发的组织管理水平考核五个方面：①制定 了研究开发项目立项报告；②建立了研究开发投 入核算体系；③开展了产学研和做的研发活动； ④设有研发机构并具有相应的设施和设备；⑤建 立了研发人员的绩效考核奖励制度。
6% ➢ 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比
例不低于4% ➢ 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低
于3% 特别规定： ➢ 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发
费用总额的比例不低于60% ➢ 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算
（五）目前工作进展
2008年1月1日新的《企业所得税法》正式实施。 2008年4月14日国家科技部、财政部、国家税务总
局联合印发《高新技术企业认定管理办法》
《高新技术企业认定管理工作指引》正在征求意见 中
广东省科技厅、广东省财政厅、广东省国家税务局 和广东省地方税务局正在协调沟通中，还没有正式 的工作文件出台
国家“高新技术企业认定管理工作网”尚未开通
按照税务局的规定，原认定的高新技术企业不论有 没有到期，目前全部暂按25%征收所的税
二、新认定办法的主要变化和要求
（一）认定条件及考核标准的变化和要求 一句话：从产品为核心到研发为核心
１、“高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的６０ ％以上”条件不变，但取消了《高新技术产品目录》（11 个领域），改为产品（服务）必须属于《国家重点支持的 高新技术领域》（8个领域）
0到1分为六档。 ➢ 核心自主知识产权和科技成果转化能力按企业实
际拥有数量确定分数比例和最后分数。如拥有核 心自主知识产权6项以上和科技成果转化4项以上， 可以分别拿到25-30分。 ➢ 研究开发的组织管理水平考核五个方面：①制定 了研究开发项目立项报告；②建立了研究开发投 入核算体系；③开展了产学研和做的研发活动； ④设有研发机构并具有相应的设施和设备；⑤建 立了研发人员的绩效考核奖励制度。
高新技术企业研究开发费的归集和核算培训PPT
一、高新技术企业研究开发费的归集
一、人员人工 国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是 国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是 从事研究开发活动人员（也称研发人员） 全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其 任职或者受雇有关的其他支出。 注意界定人员范围 注意工资薪金范围
二、高新技术企业研发费用核算与研发 费用加计扣除核算的异同点
不同点 委托外部研究开发费用不同： 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362 高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕 号）中委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业， 大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构 进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且 与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用 的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委 托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计 托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计 扣除中规定对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡成 果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，则由委 托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费 用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实 行加计扣除。
一、高新技术企业研究开发费的归集
七、委托外部研究开发费用 国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研 国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研 究开发费用是指企业委托境内其他企业、 大学、研究机构、转制院所、技术专业服 务机构和境外机构进行研究开发活动所发 生的费用（项目成果为企业拥有，且与企 业的主要经营业务紧密相关）。为避免受 到关联交易的干扰，委托外部研究开发费 用的发生金额应按照独立交易原则确定
高新技术企业研究开发费的归集和核算培训34页PPT
高新技术企业研究开发费的归集和核 算培训
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
《高新技术企业新》课件
高新技术企业将面临全球化竞争的挑 战，需要不断提升自身技术实力和创 新能力。
绿色环保趋势
随着环保意识的提高，高新技术企业 将更加注重绿色环保技术的研发和应 用，推动可持续发展。
高新技术企业发展面临的挑战与问题
技术更新换代快
高新技术企业需要不断跟进技术 更新，保持技术领先优势，同时 面临技术人才短缺和培养难题。
02
高新技术企业的技术创 新
技术创新的概念与类型
技术创新的概念
指将新的或改进的技术引入市场 ，实现其商业价值的过程。
技术创新的类型
产品创新、过程创新、组织创新 和市场创新。
高新技术企业技术创新的模式与机制
技术创新的模式
自主创新、模仿创新、合作创新和引 进创新。
技术创新的机制
激励机制、决策机制、资源配置机制 和风险管理机制。
《高新技术企业新》ppt课件
目录
• 高新技术企业概述 • 高新技术企业的技术创新 • 高新技术企业的知识产权保护 • 高新技术企业的融资与投资 • 高新技术企业的政策支持与环境建设 • 高新技术企业的发展前景与挑战
01
高新技术企业概述
高新技术企业的定义与特点
总结词
高新技术企业的定义、特点
详细描述
高新技术企业的发展历程与趋势
要点一
总结词
要点二
详细描述
高新技术企业的发展历程、趋势
自20世纪80年代以来，我国高新技术企业经历了从无到有 、从小到大、从弱到强的跨越式发展历程。随着科技的不 断进步和经济的全球化，高新技术企业将继续保持快速发 展的态势，成为推动我国经济转型升级的重要力量。未来 ，高新技术企业将更加注重创新能力的提升，加强知识产 权保护，拓展国际市场，推动产业升级和高质量发展。
高企认定财务准备.ppt
收入总额的比例符合如下要求：
收入≦5000万元的
5%
5000万元<收入≦2亿元的 4%
收入>2亿的
3%
销售收入为主营业务收所得税年度纳税申报表
的口径计算。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部
研究开发费用总额的比例不低于60%；
13
3.打分指标 企业成长性（≤20 分）
申请时提交下列材料：
• 6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计 年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产 品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究 开发活动说明材料
• 7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）
• 8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（ 包括主表及附表）
20
（二）研发费用归集及核算
• 会计核算科目体系设置
• 对“研发支出”或“管理费用-研发费”科目下面再按研发项目 、研发费具体科目增设3级、4级明细科目（如此形成的多栏式 明细账与高企申报的研究开发费用结构归集表一致。 ☆ 研发费具体科目可以按高新企业认定文件中的8个项目 设置，也可以结合： 研究开发费用加计扣除中的具体科目 承担国家或省、市科技项目时有关经费管理文件规定的科目
A1 B1 C1 D1 E1 F1 G1 ···· n1 A1+····＋n1 A2 B2 C2 D2 E2 F2 G2 ···· n2 A1+····＋n2 A3 B3 C3 D3 E3 F3 G3 ···· n3 A1+····＋n3 A4 B4 C4 D4 E4 F4 G4 ···· n4 A1+····＋n4 A5 B5 C5 D5 E5 F5 G5 ···· n5 A1+····＋n5 A6 B6 C6 D6 E6 F6 G6 ···· n6 A1+····＋n6 A7 B7 C7 D7 E7 F7 G7 ···· n7 A1+····＋n7 A8 B8 C8 D8 E8 F8 G8 ···· n8 A1+····＋n8 ΣA ΣB ΣC ΣD ΣE ΣF ΣG ···· Σn ΣA +ΣB +ΣC +ΣD + ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn
高新技术企业的会计核算
二、委托加工方式的核算 1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置 “委托加工物资”科目核算。 借：委托加工物资 贷：原材料或库存商品 （发出委托加工材料清单） 2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等，增加委托加工物资的成本，支付加 工费的增值税，可作为进项税额抵扣，即： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时，按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借： 库存商品贷：委托加工物资
事项应反映对纳税所属期税款的计算；另一方面将以前年度的各类收益并入当期，有可能冲抵当期亏损。
六、税收优惠的会计处理 1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：对于国家高新技术开发区内的 高新技术企业，其适用税率减按 15%的税率征收企业所得税。 税率式优惠属于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的会计处 理，只需按照实际应缴税额计提并缴纳所得税。 2、税额式减免所得税的会计处理税额式优惠即直接减少应纳所得税额 ，如：对于乡镇企业减征应纳税款 的 10%，用于补助社会性支出；技术改造国产设备投资的 40%可以从当年新增的企业所得税中抵免以及在一 定年度内免征、减征企业所得税。 3、税基式减免所得税的会计处理税基式优惠即直接减少应纳税所得额，例如技术开发费比上年增长 10% 以上，允许再按技术开发费实际发生额的 50%抵扣当年度的应纳税所得额等。 4、混合式减免所得税的会计处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组 合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。 对于上述 2、3、4 种情况的减免的税额应记入“资本公积—减免所得税”科目。 如果不按照上述原则减免所得税的会计处理，就会出现企业在“所得税”科目只记录实际应缴纳的所得税 费用，无形中增加了税后净利润，使少记录的所得税费用转化为可供企业分配的税后净利润，税后净利润既 有可能转增资本（股本），更有可能直接分配给投资者，当然也有可能弥补以前年度亏损，因此必须对减免的 所得税进行规范的会计处理，将减免的所得税用于转增资本（股本）或弥补亏损，防止用于分配现金股利或 利润。
事项应反映对纳税所属期税款的计算；另一方面将以前年度的各类收益并入当期，有可能冲抵当期亏损。
六、税收优惠的会计处理 1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率，例如：对于国家高新技术开发区内的 高新技术企业，其适用税率减按 15%的税率征收企业所得税。 税率式优惠属于法定减免，并且在申报表中不直接反映减免的所得税额，一般不作减免所得税的会计处 理，只需按照实际应缴税额计提并缴纳所得税。 2、税额式减免所得税的会计处理税额式优惠即直接减少应纳所得税额 ，如：对于乡镇企业减征应纳税款 的 10%，用于补助社会性支出；技术改造国产设备投资的 40%可以从当年新增的企业所得税中抵免以及在一 定年度内免征、减征企业所得税。 3、税基式减免所得税的会计处理税基式优惠即直接减少应纳税所得额，例如技术开发费比上年增长 10% 以上，允许再按技术开发费实际发生额的 50%抵扣当年度的应纳税所得额等。 4、混合式减免所得税的会计处理混合式优惠即上述三种优惠的组合，例如税率式优惠与税基式优惠的组 合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。 对于上述 2、3、4 种情况的减免的税额应记入“资本公积—减免所得税”科目。 如果不按照上述原则减免所得税的会计处理，就会出现企业在“所得税”科目只记录实际应缴纳的所得税 费用，无形中增加了税后净利润，使少记录的所得税费用转化为可供企业分配的税后净利润，税后净利润既 有可能转增资本（股本），更有可能直接分配给投资者，当然也有可能弥补以前年度亏损，因此必须对减免的 所得税进行规范的会计处理，将减免的所得税用于转增资本（股本）或弥补亏损，防止用于分配现金股利或 利润。
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研究开发费用科目的核算范围
• 折旧费用与长期待摊费用 • 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及为研究开发项目建造或购买建筑 物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、 装修和修理过程中发生的长期待摊费用的 摊销。
研究开发费用科目的核算范围
• 设计费用 • 针对新产品和新工艺的构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、操作特性方面的设 计等发生的费用。
软件企业会计核算
按高新技术企业认定管理 要求
• 技术性收入要单独核算 • 1. 技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术 贸易、技术转让所获得的收入； • 2. 技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所 获得的净收入； • 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系 统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及 其他类型的服务所获得的收入； • 4. 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研 究，开发新产品所获得的收入。 • 以上收入要与其他收入单独核算,除设置收入的总帐、明 细账外，还要设置技术性收入的备查账。 • 备查账要按合同的编号,项目的名称、收入的金额、纳税 的情况（增殖税、营业税、是否免税）
研究开发费用科目的核算范围
• 装备调试费 • 主要包括工装准备过程引发的进一步研究 开发活动（如研制生产机器、模具和工具， 改变生产和质量控制程序，或制定新方法 及标准等）所发生的费用。 • 为大规模批量化和商业化生产进行的常规 性工装准备和工业工程发生的费用不能计 入。
研究开发费用科目的核算范围
• 研究开发费用 要单独核算 • 研究开发费用与其他费用单独核算,除设置费用的总帐、 明细账外，还要设置的研究开发费用备查账。 • 设置研究开发费用 的备查明细账, • ①按项目分别列式二级、三级帐， • ②二级明细账----项目—直接费用、间接费用 • ③三级明细账---核算的内容，设置多栏式明细账，按人员 人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、 装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开 发费用—间接费用的分配等。
• 企业在中国境内发生的研究开发费用 • 是指企业内部的研究开发活动实际支出的 全部费用，或委托境内的企业、大学、研 究机构、转制院所、技术专业服务机构等 进行的研究开发活动所支出的费用，不包 括委托境外机构完成的研究开发活动所发 生的费用。
费用总额占销售收入总额的比例符 合如下要求：
• 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业， 比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000 万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的 企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费 用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低于60%。
பைடு நூலகம் 销售情况明细表
序号
1
合同编号
EST061221001
合同名称
合同签订单位
合同签订日期
合同金额(元）
收款情况
2
EST070115CAX
3
EST070103GX
4
EST070128ZX
5
EST070205WD
6
EST070211JD
7
EST070301ZL
8
合计
0
年软件收入情况表
纳税人编码 纳税人名称：有限公司 税务登记号： 发票代码： 发票名称：商品销售发票、服务发票
研究开发费用科目的核算范围
• 委托外部研究开发费用 • 是指委托企业外部机构（企业、大学、研 究机构、转制院所、技术专业服务机构和 境外研发机构）进行开发的项目所发生的 费用（项目成果为企业拥有，且与企业的 主要经营业务紧密相关）。委托外部开发 费的发生金额应合乎独立交易原则。
研究开发费用科目的核算范围
研究开发费用科目的核算范围
• （1）人员人工 • 直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全 年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关 的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社会保 险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关 部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养 老保险、补充医疗保险费）。 • 为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本 应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时 比例分摊计入。
序号
所属项目
顾客单位
合同编码
合同金额
未开发票 金 额
服务 发票 增值 税发票
出帐凭证
发票号码
开票日期
已开发票 金 额
商品销售 收 入
按高新技术企业认定管理 要求
• 研究开发费用包括直接研究开发活动和可以计入 的间接活动所发生的费用 • 直接费用包括按研究项目直接能够辨别的人员人 工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计 费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、 委托外部研究开发费用等 • 间接活动所发生的费用不能直接按项目辨别的费 用，我们可以按间接费用占研究开发费用的比重 分配进入
研究开发费用科目的核算范围
• 直接投入 • 企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、 物资、设备所支出的费用，实验室的材料（化学 品、动物等）购置费等。如：水和燃料（包括煤 气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制的 模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制 产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备 的维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生 的租赁费。
• 无形资产摊销 • 因研发活动需要购入的专有技术（包括专 利、非专利发明、许可证、专有技术、设 计和计算方法等）所发生的费用摊销。
研究开发费用科目的核算范围
• • • • • • • • • 其他费用 主要包括： ——研发人员培训费、培养费、专家咨询费； ——图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议 会费、其他技术资料费； ——国内外专利申请、维持费用； ——为研发活动而发生的办公费、高新科技研发保险费用 等； ——为研究开发活动而发生的差旅费； ——未纳入以上项目的其他小额费用。 此项费用一般不得超过研发总费用的20％，另有规定的除 外。
研发项目 累计发生额 11 研发投入额 ●内部研究开发投入 ●人员人工 ●直接投入 ●折旧费用与长期费用摊销 ●设计费 ●设备调试费 ●无形资产摊销 ●其他费用 内部研究开发各项目费用小计： 内部研究开发费用总计 A B C D E F G · · · · n 各科目小计