会计基础工作管理规定概论

会计基础工作管理办法相关规定运营管理部张雪一、会计核算基本规定会计核算是指从办理业务、审查凭证或编制凭证开始，经过账务记载和账务核对，轧平结清账务，直到生成日报表为止的全部核算过程。

（一）会计核算原则进行会计核算应遵循的基本要求。

是衡量会计核算工作质量的标准。

⏹总体性要求：真实性原则；可比性原则；一贯性原则。

⏹对会计信息的质量要求：实用性原则；及时性原则；明晰性原则。

⏹对会计要素确认和计量的要求：权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出的原则。

⏹会计修订性惯例的要求：实质重于形式原则；谨慎性原则；重要性原则。

1、真实性或客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。

”2、实质重于形式原则要求“应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

”3、实用性原则也称有用性，提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

”4、一贯性原则要求“会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

”5、可比性原则要求“会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。

6、及时性原则即“会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

”7、清晰性原则要求“会计核算应当清晰明了，便于理解和运用。

”8、权责发生制原则会计核算应当以“权责发生制”为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

9、配比原则要求“会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

”10、历史成本原则也称实际成本原则，要求“各项财产在取得时应当按照实际成本计量。

其后，各项财产如果发生减值，应当按照会计制度规定计提相应的减值准备。

除法律、行政法规和统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

”11、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。

” 要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。

12、划分收益性支出与资本性支出的原则要求“会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度或（几个营业周期的），应当作为资本性支出。

13、重要性原则要求企业“在会计核算过程中对资产、负债和损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

”⏹（二）会计核算划分会计期间，按期结转账目和编制会计报告。

会计期间按公历起讫日期，分为年度、季度和月度。

会计年度每年自公历1月1日起至12月31日止，年度终了办理决算。

每年12月31日为年度决算日，如遇节假日仍以该日为决算日。

决算日为决算运行日，若中国人民银行另有规定的，从其规定。

⏹年度决算工作是通过数字、资料总结分析本会计年度所取得的经营成果。

分决算前的准备工作、决算日工作和决算日后的工作三个步骤。

⏹决算前的准备工作主要包括清理资金、盘点财产、核查重要物品、核对账务、核实损益等。

⏹决算日工作主要内容为：全面处理和核对账务；检查库存现金和重要空白凭证；新旧账务结转。

决算日后的工作主要内容为：上报各种报表、撰写决算报告；整理归集会计档案、核对账务等。

年度决算各步骤的具体内容和安排，按照总行每年决算前下达的决算规定执行。

（三）会计记账采用借贷记账法，以会计科目为主体，以借贷为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。

（四）人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。

（五）凭证、单据、账折的各种代用符号为“第”号为“＃”；“每个”为“@”，人民币符号为“￥”（元yuan）；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰0”。

（六）对重要空白凭证、有价单证、贵金属等重要实物和重要业务事项要纳入表外核算。

（表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。

表外科目核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。

）⏹表外科目核算采用收付记账法：领入、增加时记收方，使用、上缴、减少时记付方，余额在收方。

表外科目核算以“元”为单位，按其核算内容的不同，分为以份、件、个核算，或以实际金额核算。

以份、件、个核算的表外科目，核算币种为人民币。

以实际金额核算的表外科目，应按发生业务的币种记账和销账。

⏹（七）会计核算必须有账有据，当时记账，当日结账，总分核对，内外对账。

账务核对包括账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡（账）和内外账务核对。

账务核对严格按照《营口银行账务核对管理办法》的有关规定操作。

经办人员和业务主管人员在账务核对全部相符后，应在有关账、簿、卡上签章。

二、记账规则及计息规则（一）基本记账规则⏹1、基本记账规则⏹（1）现金收入先收款后记账；现金付出先记账后付款；转账业务先记借后记贷、先记账后签回单；代收他行票据，收妥抵用。

有账有据，账据相符。

⏹（2）办理支付结算，必须准确、及时、安全；不准截留挪用客户和他行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头转账汇款；严格遵循“恪守信用，履约付款”、“谁的钱进谁的账，由谁支配”、“银行不垫款”的原则。

⏹2、业务系统记账规则⏹会计人员按照本行业务系统操作权限，根据合法有效的业务及凭证在业务系统中录入数据后，业务系统直接进行账务核算。

3、错账冲正(1)当日差错处理(2)隔日差错处理(3)本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，凭证的摘要栏注明情况，不得更改上年度决算表。

3、手工记账规则⏹（1）记账（含填制凭证、记载登记簿）用蓝黑墨水或碳素笔书写，复写凭证、账簿用蓝、黑圆珠笔、双面复写纸书写，红色墨水笔只用于划线和冲账，以及按规定作重要的文字批注。

⏹（2）套写凭证上下联对齐，套写要清晰，保持上下一致，压感纸套打印的凭证应清晰，无串位、无重叠现象。

⏹（3）账簿上“摘要”栏文字不够填写时，可连续在下一格“摘要”栏填写，但记账金额应填在文字最后一格的金额栏内。

（4）结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样；金额结平时，应在“借或贷”栏内写明“平”字，余额栏以“元”位为中心，用“一0一”表示。

⏹（5）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀，不得用复印账页代替原始账页。

因漏记而使账页发生空格、空行时，应在“摘要”栏内用红字注明“空格”或“此行空白”等字样，并由经办员盖章证明。

记账发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样并由经办员盖章证明。

⏹（6）为便于识别，同一种账簿应在封面上编号。

旧本使用完换新本时，有结存金额或结余本数、张数的，应将结存的金额或本数、张数结转到新本上。

结转时在旧本余额的下面一行的“摘要”栏注明“结转第*册”的字样，将余额过入新账页。

在新本的第一页第一行日期栏填写结转日日期，摘要栏上注明“第*册结转”的字样。

⏹（7）本行会计部门编制的凭证日期填写必须为当日，年份使用四位数字；凭证各要素不能更改。

⏹（8）由客户填制提交本行的会计凭证日期应为当日或上一个营业日（遇与《支付结算办法》或《支付结算会计核算手续》相关规定有冲突的按其规定执行）。

⏹（9）记账员、复核员、业务主管人员应根据本行操作系统权限管理规定，在已记载的账页上签章确认。

⏹（10）会计人员在记账时有科目代号栏的应加注借贷方科目代号，有转账日期栏的应填注转账日期。

⏹（11）记账时发现凭证内容不全或有错误时，应交制票人更正、补充或更换，并加盖名章后再进行记账。

⏹（12）错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。

⏹（13）错账冲正及调整积数应经有权人签批后才能办理冲正。

⏹（14）凭证金额错误应更换凭证，已经记账的账务数据发生差错需要办理更正。

4、错账更正⏹当日发生的差错时，应按如下方法更正：⏹系统错账处理：输入数据发生错误，应由操作员运用计算机功能，将错误数据撤销，再输入正确数据。

⏹手工错账的处理：⏹（1）账簿凭证上写错日期或金额，在允许更改的情况下应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销数字上边，并由记账员在红线左端盖章证明。

如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”削去，并由记账员在右端盖章证明。

文字写错，只需将错字用一道红线划销，将正确文字写在划销文字的上边。

⏹（2）账页记载错误无法更正时，不得撕毁，必须经业务主管人员同意，另换账页记载，经过复核并在错误账页上划交叉红线注销，由记账员、复核员业务主管盖章证明，注销的账页另行保管，装订账页时，附在该户账页后面备查。

次日以后发生的差错时，应按如下方法更正：⏹1、记账串户，应填制同方向红、蓝字借（贷）方冲正凭证办理冲正。

红字凭证（文字、数字均为红字）摘要栏注明“冲正×月×日账”字样，记入错误账户，将原错误金额冲销，蓝字凭证补记正确账户。

原凭证和原记错的账页摘要栏用红字注明“已于×月×日冲正”字样。

⏹2、科目、账户或金额因凭证填制错误，账簿随之记错，应填制借、贷方红字凭证，将错误帐全数冲销，再按正确的科目账户、金额重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账，摘要栏均应写明情况，同时在原错误凭证和原记错账页的摘要栏内，用红字注明“已于×月×日冲正”字样。

⏹3、本年度发生上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，凭证的摘要栏要注明情况，原错账凭证上应用红字注明“已于×月×日冲正”字样，不得更改决算表。

计算机操作使用套平入账。

（二）计息规则1、个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为计息日。

当天营业终了计息后于次日入账。

存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。

未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。