中级财务会计习题与案例跨章节综合练习题答案案

跨章节综合练习题

1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。

(1)原年折旧额=(610 000— 10 000)十 8=75 000 (元)

已提折旧=75 000 X2=150 000 (元)

2009 年按照新年限应计提折旧 =(610 000 — 10 000 — 150 000)-( 5— 2) =150 000 (元) 对 2009 年度所得税费用影响额 =( 150 000— 75 000)X 25%=18 750(元)

对2009 年度净利润的影响额 =(150 000—75 000)— 18 750=56 250(元)

( 2)会计差错更正的会计分录如下：

①借：周转材料 6 000

贷：固定资产 6 000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用( 6 000X 40%) 2 400

贷：周转材料( 6 000X 40% ) 2 400

②借：管理费用(18 000- 15) 1 200

贷：累计摊销(18000- 15) 1 200

③借：应收账款300 000

贷：以前年度损益调整300 000 借：以前年度损益调整( 300 000X25%) 75 000 贷：应交税费——应交所得税( 300 000X 25%) 75 000 借：以前年度损益调整( 300000—75000) 225 000 贷：利润分配——未分配利润225 000 借：利润分配——未分配利润33 750 贷：盈余公积( 225 000X15%) 33 750

2．固定资产、负债相结合。

( 1 )编制发行债券的会计分录。

借：银行存款972 253

应付债券——利息调整27 747

贷：应付债券——面值 1 000 000

2007 年年末计提利息的分录。

资本化的利息金额 =972 253X 4%=38 890.12(元)

2007年应计利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元)

借：在建工程38 890.12

贷：应付债券——应计利息30 000 ——利息调整8 890.12

2008年资本化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 3 - 12=10 111.43 (元)

2008 年应予费用化利息金额 =(972 253 + 30 000 + 8 890.12)X 4%X 9 - 12=30 334.29 (元)

2008 年应付利息金额 =1 000 000X 3%=30 000(元)

2008年3 月31 日的分录如下：借：在建工程10 111.43

财务费用30 334.29

贷：应付债券— —应付利息

30 000

——利息调整

10 445.72

( 2)借：在建工程 576 500

贷：银行存款

576 500

借：在建工程

310 000

120 000 贷：库存商品

原材料

80 000

应交税费—

—应交增值税(销项税额) ( 150 000X 17%)

25 500

——应交增值税(进项税额转出)

13 600

应付职工薪酬

60 000 银行存款

10 900

该设备的入账价值 =576 500+310 000+38 890.12+10 111.43=935 501.55(元) 借：固定资产

935 501.55

贷：在建工程

935 501.55 ( 3) 2008 年折旧 =( (935 501.55 — 5 501.55)X 5- 15 X 9- 12=232 500 (元)

2009 年折旧=(935 501.55 — 5 501.55)X 5- 15X 3- 12+( 935 501.55 — 5 501.55)X 4- 15X 9- 12

=263 500(元)

2010 年折旧=(935 501.55 — 5 501.55)X 4- 15X 3- 12+( 935 501.55 — 5 501.55)X 3- 15X 9- 12 =201 500(元)

2011 年折旧=(935 501.55 — 5 501.55)X 3- 15X 3- 12+( 935 501.55 — 5 501.55)X 2- 15X 3- 12 =77 500(元)

(4)编制出售设备的会计分录如下： 借：固定资产清理

160 501.55 累计折旧( 232 500+263 500+201 500+77 500 ) 775 000

贷：固定资产 935 501.55 借：银行存款

140 000

贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：固定资产清理

25 001.55

3．固定资产、资产减值、债务重组相结合(金额单位为万元) 。

( 1)借：在建工程

1 172.5

贷：银行存款

1 172.5 ( 2)借：在建工程

16.7

贷：原材料

10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7

应付职工薪酬

5

(3)借：固定资产

1 189.2

贷：在建工程

1 189.2

(4) 2007 年折旧额=(1 189.2— 13.2)- 6=196 (万元)

5)未来现金流量现值 =100X0.9524+150X0.9070+200X0.8638+300X0.8227+200

X 0.7835=807.56 (万元)

公允价值减去处置费用后的净额为 782 万元，两个金额选择较大者， 所以，该生产线可 收回金额为 807.56 万元。

（ 6）应计提的减值准备金额 =（1 189.2－ 196）－ 807.56=185.64（万元） 借：资产减值损失 185.64

贷：固定资产减值准备 185.64 （7） 2008 年改良前计提的折旧额 =（1 189.2— 196- 185.64—

140 000

4 500

4 500

25 001.55