2020年税务师《财务与会计》真题-多选
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷三)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是()。
A、固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目2、下列关于固定资产确认及初始计量的处理中，正确的是()。
A、甲公司对其生产设备更新改造时安装的环保装置发生的成本计入当期损益B、乙公司(民用航空运输)将拥有的高价周转件不分情况一律计入存货C、丙公司将其与机身具有不同使用寿命的飞机引擎确认为单项固定资产D、丁公司为购置固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费计入当期损益3、下列有关固定资产的折旧的表述中，错误的是()。
A、企业日常的修理期间照提折旧B、符合资本化条件的固定资产大修理期间停止计提折旧C、处于改良期间的固定资产照提折旧D、经营租入的固定资产不提折旧4、20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。
20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。
假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为()万元。
A、6.35B、8.00C、8.50D、11.065、20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1 800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1 900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为()万元。
2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导
2024年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是：A、所有无形资产应采用直线法摊销B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？A、应付账款B、长期借款C、实收资本D、预收账款4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A、销售商品、提供劳务收到的现金B、购买固定资产支付的现金C、收回投资收到的现金D、支付给职工以及为职工支付的现金5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
2022年该设备应计提的折旧金额为（）万元。
A、40B、50C、60D、1006、下列各项中，不属于企业负债的是（）。
A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。
该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。
2020年税务师考试答案《财务与会计》(名师版)
2020年税务师考试答案《财务与会计》（名师版）一、单项选择题1.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为( )。
A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%【答案】A2.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。
A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相对应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知【答案】D3.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现实义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。
A.公允价值B.重置成本C.可变现净值D.历史成本【答案】D4.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理准确的是( )。
A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计入营业外支出C.依法冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出【答案】C5.丁公司2020年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。
在2020年5月发现2020年2月的一项专利在计算时错误，2020年和2020年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额为240万元(与所得税申报一致)，则2020年5月，资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调整金额为( )万元。
A.76.5B.102C.90D.120【答案】A6.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C.临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款【答案】C二、多项选择题1.下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( )。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷四)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷四）一、单项选择题<1>下列关于记账本位币的表述错误的是()。
A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中的一种货币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币『正确答案』C『答案解析』只有当有确凿证据表明企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项C不正确。
<2>企业在选定境外经营记账本位币时不需考虑()。
A.境外经营缴纳的税金B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性『正确答案』A『答案解析』境外经营缴纳的税金不满足境外经营需考虑的因素。
<3>下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。
A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿『正确答案』B『答案解析』负债有规定的偿还期限，对于债权人来说预期收入的金额和时间比较固定，而且负债通常要优先于所有者权益进行偿还，所以债权人承担的风险通常小于所有者权益的投资人。
<4>负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是()。
A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值『正确答案』A『答案解析』在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列科目中，属于破产企业设置的清算损益类科目的有（）。
A. 其他收益B. 破产费用C. 共益债务支出D. 债务清偿净损益E. 清算净值2.(单项选择题)(每题 1.00 分) 甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2013年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
2011 年初取得的该写字楼原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
不考虑所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额为（）万元。
A. 2025B. 22503.(单项选择题)(每题 1.00 分) 若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入（）。
A. 在建工程B. 管理费用C. 固定资产D. 财务费用4.(多项选择题)(每题 2.00 分)下列各项成本中，属于企业信用政策决策应予考虑的有（）。
A. 管理成本B. 收账成本C. 坏账成本D. 采购成本E. 生产成本5.(不定项选择题)(每题 2.00 分)长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
2019 年 1 月 1 日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。
长城公司 2019 年度会计利润总额为 600 万元，相关的交易或事项如下：（1）2018 年 12 月 30 日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。
该固定资产原值 800万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。
税务师考试《财务与会计》试卷及解答参考
税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业的资产？A、存货B、应收账款C、固定资产D、无形资产2、在编制财务报表时，下列哪个账户的期末余额应从贷方转至下期期初？A、利润分配——未分配利润B、本年利润C、盈余公积D、利润分配——提取法定盈余公积3、下列各项中，不属于资产的是（）。
A、应收账款B、预付账款C、库存商品D、无形资产4、企业采用权责发生制进行会计核算，下列收入确认正确的是（）。
A、销售商品收入已收到款项B、销售商品收入已开出增值税专用发票C、销售商品收入商品已发出，款项尚未收到D、销售商品收入已签订销售合同5、题干：某企业2022年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元。
该企业当年实现的营业利润为（）万元。
A、150B、200C、250D、3006、题干：某企业2022年3月1日购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。
A、18B、20C、22D、257、某企业2019年12月31日购入一台不需安装的生产设备，其原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
2020年该设备应计提的折旧额为：A. 40万元B. 39万元C. 41万元D. 38万元8、下列各项中，不属于会计要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入9、下列关于企业会计准则中资产的定义，表述正确的是：A. 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
B. 资产是指企业用于经营活动的，能够为企业带来经济利益的资源。
C. 资产是指企业拥有的，能够为企业带来经济利益的资源。
D. 资产是指企业使用或消耗的，能够为企业带来经济利益的资源。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷七)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷七）一、单项选择题1、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是()。
A、生产成本B、管理费用C、制造费用D、财务费用2、甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。
2015年，甲公司有20名管理人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。
甲公司应确认的职工薪酬总额为()元。
A、60000B、40000C、20000D、100003、2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限是3个月，年利率为6%。
到期一次还本付息，利息按月计提。
下列关于该借款的会计处理中，正确的是()。
A、借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B、每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C、每月预提借款利息时，贷记“应付利息”科目1.75万元D、借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元4、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。
计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。
假定截至2016年年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为()万元。
A、24B、200C、224D、4245、2013年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元;按照工资总额的35.5%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。
下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是()。
A、计入生产成本的职工薪酬为727.5万元B、计入制造费用的职工薪酬为291万元C、计入制造费用的职工薪酬为271万元D、计入管理费用的职工薪酬为436.5万元6、企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入()。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷二)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷二）1.下列各因素变动，会使追加的外部资金需要量增加的有()。
A.预计年度销售额增加B.敏感资产总额增加C.敏感负债总额增加D.销售净利率降低E.利润留存率提高2.下列各项中，属于影响企业利润总额的经济指标有()。
A.销量B.单价C.单位变动成本D.单位边际贡献E.企业所得税税率3.下列属于直接筹资方式的有()。
A.发行股票B.发行债券C.吸收直接投资D.融资租赁E.银行借款4.下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式相比的缺点的是()。
A.限制条件多B.不易进行产权交易C.控制权分散D.资本成本高E.能够尽快形成生产能力5.某企业正在讨论两个投资方案A方案寿命期10年，净现值为400万元,内含报酬率为10%;B方案寿命期10年，净现值为300万元，内含报酬率为15%。
据此可以认定()。
A.若AB两方案是互斥方案，则A方案较好B.若AB两方案是互斥方案，则B方案较好C.若AB两方案是独立方案，则A方案较好D.若AB两方案是独立方案，则B方案较好E.无论是独立还是互斥，均为A方案较好6.与股票投资相比，债券投资的主要缺点有()。
A.购买力风险大B.投资风险大C.没有经营管理权D.投资收益不稳定E.财务风险高7.下列属于存货的变动储存成本的有()。
A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的保险费用D.存货采购的差旅费E.存货的残损变质损失8.下列财务指标中属于衡量企业获取现金能力的财务比率指标有()。
A.销售现金比率B.每股营业现金净流量C.全部资产现金回收率D.现金比率E.资本积累率9.股利发放率是上市公司财务分析的重要指标，下列关于股利发放率的表述中，正确的有()。
A.可以评价公司的股利分配政策B.反映每股股利与每股收益之间的关系C.股利发放率越高，盈利能力越强D.是每股股利与每股净资产之间的比率E.可以评价公司的获取现金能力10.市盈率是评价上市公司盈利能力的指标，下列表述正确的有()。
2020年税务师真题及答案解析(综合分析题、多项选择题)
2020税务师《财务与会计》真题及答案（综合分析题、多项选择题部分）四、综合分析题（共12题，每题2分。
由单项选择题和多项选择题组成。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）、黄河公司和兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率9%，2019年1月1日双方签订一项跨地级市的大型设备建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关的资料如下：该工程的造价为4800万元，工期为一年半，由黄河公司总包。
兴邦公司按照第三方监理公司确认的工程完工量和第三方审计公司的进度款审计结果，每半年与黄河公司结算一次。
该工程预计2020年6月30日竣工，预计发生的总成本为3000万元。
2019年6月30日，该工程累计发生成本900万元，经第三方确认审计的进度款为1600万元，兴邦公司与黄河公司协商支付1400万元，黄河公司按照规定预缴后开票1400万元，黄河公司收到1400万元。
2019年12月31日，该工程累计发生成本2100万元，经第三方确认审计的进度款为1200万元，兴邦公司与黄河公司协商支付1500万元，黄河公司按照规定预缴后开票1500万元，黄河公司收到1500万元。
2010年6月30日，该工程累计发生成本3200万元，经第三方确认审计的竣工结算价款款为2000万元，兴邦公司与黄河公司结算合同竣工价款2000万元，黄河公司按照规定预缴后开票2000万元，黄河公司收到剩余价款2332万元。
假定上述合同结算价款均不含增值税税额，假定该工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。
不考虑其他相关税费等影响因素。
根据上述资料，回答以下问题：1、下列各项属于收入确认条件的有：A合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;B该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义务;C该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;D该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;E企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2020年税务师考试真题：《财务与会计》(网友版)
一、单项选择题1. 甲公司向银行借入短期借款 1000 万元，年利率 合同保留 15%的补偿余额，若企业所得税税率为 25%， 费用。
则该笔借款的资本成本为 ( ) 。
A. 5.3%B. 8.0%C. 7.5%D. 7.1%2.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时， 银行存款日记账账面余额的是 ( ) 。
A. 企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相对应的 款项B. 银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C. 企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D. 银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知3. 如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债 按照承担现实义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为 ( ) 。
A. 公允价值B. 重置成本C .可变现净值2020 年税务师考试真题：《财务与会计》 网友版) 6%，银行按借款不考虑其他借款 应调增企业D.历史成本4.股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理准确的是（）。
A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的计入营业外支出C.依法冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出5.丁公司2020年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。
在2020年5 月发现2020年2月的一项专利在计算时错误，2020年和2020年应摊销的金额分别为120 万元和240 万元，而实际摊销金额为240 万元（与所得税申报一致），则2020年5月，资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调整金额为（）万元。
A.76.5B.102C.90D.1206. 下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款B.银行汇票存款C .临时账户中的存款D.存放在证券公司客户保证金账户中的余款二、多项选择题1. 下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有( ) 。
2020年11月注册税务师《财务与会计》考试真题试卷
2020年注册税务师考试财务与会计真题(总分：140.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：60.00)1.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。
（分数：1.50）A.售后服务部门的职工薪酬【正确答案】B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C.企业筹建期间发生的开办费D.因管理不善导致的存货盘亏损失解析：选项A，应计入销售费用。
2.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。
（分数：1.50）A.交易日的即期汇率【正确答案】B.即期汇率的近似汇率C.合同约定汇率D.月初和月末即期汇率的平均值解析：企业接受外币资本投资的，只能以交易日的即期汇率折算。
3.资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应计入的会计科目是（）。
（分数：1.50）A.营业外支出B.资产减值损失C.其他综合收益D.信用减值损失【正确答案】解析：信用减值损失是损益类科目，损失增加记借方，减少记贷方。
它与资产减值损失反映的情况一致，只是对应的事项不同4.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（）。
（分数：1.50）A.主营业务成本B.财务费用【正确答案】C.销售费用D.主营业务收入解析：回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。
5.下列各项中，将来不影响利润总额变化的是（）。
（分数：1.50）A.外币财务报表折算差额B.权益法下可转为损益的其他综合收益C.其他债权投资信用减值准备D.其他权益工具投资公允价值变动【正确答案】解析：选项ABC，将来均可以转入损益，影响利润总额；选项D，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，该“其他综合收益”将来不能转入损益，而是转入留存收益，不影响利润总额。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷十三)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷十三）1.甲企业按12%的年利率取得贷款200000元，要求在5年内每年年初等额偿还，已知(P/A，12%，5)=3.6048，则每年年初的偿还额应为()元。
A.59920.56B.49537.13C.55482D.43432.94『正确答案』B『答案解析』本题可以先计算普通年金(年资本回收额)，再计算预付年金。
年资本回收额=200000/3.6048=55481.58(元)，预付年金A=普通年金/(1+i)=55481.58/1.12=49537.13(元)。
2.光华公司2016年年末敏感性资产为3000万元，敏感性负债为1500万元。
预计2017年度的销售额比2016年度增加10%(即增加400万元)，预计2017年度留存收益的增加额为60万元。
则光华企业2017年度外部融资需求量为()万元。
A.0B.210C.150D.90『正确答案』D『答案解析』400/基期收入=10%，得：基期收入=4000(万元)外部融资需求量=400×(3000/4000-1500/4000)-60=90(万元)。
3.某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。
假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，所得税率为25%。
债务市场价值(等于债务面值)为600万元时，债务税后资本成本率为9%(假定不考虑发行费用)，股票β为1.8，则在公司价值分析法下，权益资本的市场价值为()万元。
A.2545.45B.1965.91C.1645.45D.1863.64『正确答案』D『答案解析』权益资本成本=6%+1.8×(10%-6%)=13.2%股票市场价值=[400-600×9%/(1-25%)]×(1-25%)/13.2%=1863.64(万元)4.股票上市对公司的不利影响不包括()。
A.公司将负担较高的信息披露成本B.手续复杂严格C.上市成本较高D.增加未来的筹资难度『正确答案』D『答案解析』股票上市的不利影响包括：(1)上市成本较高，手续复杂严格;(2)公司将负担较高的信息披露成本;(3)信息公开的要求可能会暴露公司商业机密;(4)股价有时会歪曲公司的实际情况，影响公司声誉;(5)可能会分散公司的控制权，造成管理上的困难。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷十)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷十）1.下列关于营运资金概念及特点的说法中不正确的是()。
A.狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债B.营运资金来源多样C.营运资金的实物形态具有稳定性D.营运资金周转期较短2.下列有关营运资金的等式中正确的是()。
A.营运资金=流动资产-流动负债B.营运资金=资产-负债C.营运资金=流动资产-自发性的流动负债D.营运资金=长期资产-流动负债3.以流动负债的形成情况为标准，可以分成自然性流动负债和人为性流动负债，则下列各项中属于自然性流动负债的是()。
A.银行短期借款B.一年内到期的应付债券C.应付账款D.长期借款4.企业保持高水平的现金和有价证券、高水平的应收账款和高水平的存货，则该企业采取的投资策略是()。
A.紧缩的流动资产投资策略B.宽松的流动资产投资策略C.激进的流动资产融资策略D.保守的流动资产融资策略5.采用宽松的流动资产投资策略的特点是()。
A.较低水平的流动资产与销售收入比率B.较高的风险C.较高的投资收益D.较高水平的流动资产与销售收入比率6.某企业的长期融资只能满足部分长期性资产的需要，而余下的长期性资产用短期融资来满足，其采取的融资策略是()。
A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.极端融资策略7.A企业是日常消费品零售、批发一体企业，春节临近，为了预防货物中断，近期持有大量的现金。
该企业持有大量现金属于()。
A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.支付性动机8.甲企业主要生产销售服装，采购布料时，供应商提供信用期间为30天，而出售服装时，提供给购买商信用期间为45天，由于信用期间不同，所以甲企业需要保持一定的现金持有量用于采购布料，所以这里是为()。
A.收益性动机B.交易性动机C.预防性动机D.投机性动机9.下列各项中不属于企业内部现金管理制度内容的是()。
A.专人管理制度B.现金登记制度C.内部审计制度D.现金收入管理10.某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为160万元，有价证券转换成现金的成本为每次100元，有价证券报酬率为20%，则该公司的最佳现金持有量为()元。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷十四)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷十四）一、单项选择题1、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是()。
A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、乙公司是甲公司的境外子公司，其在选择记账本位币时应当考虑的主要因素是()。
A、纳税使用的货币B、母公司的记账本位币C、注册地使用的法定货币D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币3、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。
A、可变现净值B、重置成本C、现值D、公允价值4、上市公司的下列会计行为中，出于会计信息重要性要求考虑的是()。
A、本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B、对应收账款计提坏账准备C、将融资租入的固定资产作为企业的资产核算D、对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债5、下列有关会计主体的表述中，错误的是()。
A、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B、会计主体就是法律主体C、由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D、会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围6、根据权责发生制原则，下列属于本期的收入和费用的是()。
A、支付明年的房屋租金B、本期已经收款，但商品尚未制造完成C、当期按照税法规定预缴的税费D、商品在本期销售，但货款尚未收到7、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是()。
A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据8、下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是()。
A、分期收款发出商品未全额确认为当期收入B、发出存货的计价方法一经确定，不得变更，如需变更应在财务报表附注披露C、对发生减值的资产计提减值D、对个别资产采用现值计量9、企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策要求相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。
2020 年税务师·财务与会计-下篇会计部分-关键考点-收入-所得税
下篇会计部分·关键考点收入、费用、利润与成本计算一、收入（七）特定交易的会计处理7、客户未行使的权利（预收款）企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债（合同负债），待履行了相关履约义务时再转为收入。
【单选题】甲公司主要经营连锁美容店。
2018年年初，甲公司向客户销售了10000张储值卡，每张卡的面值为1000元，总额为1000万元（含税金额）。
客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。
根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相对于储值卡面值金额5%（即50万元）的部分不会被消费。
截至2018年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400万元（含税金额）。
甲公司为增值税一般纳税人，收取货款即发生增值税纳税义务。
假定甲公司适用的增值税税率为6%。
甲公司的相关账务处理不正确的是（）。
A.2018年初销售储值卡时确认一次性确认收入943.40万元B.2018年末应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入C.2018年末根据储值卡的消费金额冲减合同负债397.22万元D.2018年末根据储值卡的消费金额确认收入397.22万元【答案】A【解析】客户使用储值卡消费的金额为400万元，甲公司应该确认收入。
同时，甲公司预期储值卡中有50万元不会被消费，该笔金额也应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入（相当于估计履约进度）。
（1）销售储值卡：借：银行存款1000贷：合同负债（1000/1.06）943.40应交税费——待转销项税额56.60（2）根据储值卡消费金额确认的收入＝[400＋50×400/（1000－50）]/（1＋6%）＝397.22（万元）。
借：合同负债397.22应交税费——待转销项税额（400/1.06×6%）22.64贷：主营业务收入397.22应交税费——应交增值税（销项税额）22.648、无需退回的初始费企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无需退回的初始费（如倶乐部的入【多选题】甲公司经营一家会员制健身俱乐部。
2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷十八)
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷十八）一、单项选择题1.甲公司2012年年末所有者权益合计数为4 735万元，2013年实现净利润1 560万元，2013年3月分配上年股利630万元;2013年8月发现2011年、2012年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。
甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响)，2013年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元;甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润l0%计提盈余公积。
若不考虑其他因素，则甲公司2013年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为()万元。
A.5 254B.5 285C.5 410D.5 8842.2012年12月31日，甲公司银行借款余额为6 500万元，其中，自乙银行借入的1 500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行2012年12月31日要求甲公司于2013年4月1日前偿还;自丁银行借入的2 000万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
2012年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，分类为交易性金融资产，公允价值为2 400万元，该投资预计将在一年内出售。
下列表述错误的是()。
A.乙银行的1 500万元借款作为流动负债列报B.丙银行的3 000万元借款作为流动负债列报C.丁银行的2 000万元作为非流动负债列报D.公允价值为2 400万元的交易性金融资产作为流动资产列报3.某企业2012年实际支付工资144 000元，各种奖金12 000元，其中经营人员工资72 000元，奖金8 000元;在建工程人员工资48 000元，奖金4 000元;退休职工工资24 000元。
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2020年全国税务师考试《财务与会计》真题及答案二、多项选择题（共20题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）41.下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。
A.每股股利B.净利润C.可转换公司债券D.每股市价E.发行在外的普通股加权平均数【答案】BCE【解析】净利润、发行在外的普通股加权平均数影响基本每股收益的计算，同时也影响稀释毎股收益的计算，可转换公司债券具有稀释性，会影响稀释每股收益的计算。
【兴为财会相关链接】基础精讲课第七章讲义第9页。
42.下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（）。
A.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率B.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍C.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息D.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响E.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同【答案】ACDE【解析】采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。
这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。
选项B错误。
【兴为财会相关链接】大师通关课第六章讲义第6页。
43.与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。
A.容易受历史经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大B.预算编制工作量较大、成本较高C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制【答案】AC【解析】零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，选项A错误。
增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整，选项C错误。
【兴为财会相关链接】大师通关课第三章讲义第7页。
44.下列企业财务管理目标中，考虑风险因素的有（）。
A.企业价值最大化B.每股收益最大化C.利润最大化D.企业净资产最大化E.股东财富最大化【答案】AE【解析】选项BC均没有考虑风险问题；选项D不属于企业财务管理目标。
【兴为财会相关链接】大师布局课第一章讲义第3页。
45.下列关于各项年金的表述中，正确的有（）。
A.预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时间的不同B.普通年金终值是每次收付款的复利终值之和C.永续年金无法计算其终值D.递延年金无法计算其现值E.递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样【答案】ABCE【解析】递延年金可以计算现值，选项D错误。
【兴为财会相关链接】大师布局课第二章讲义第3-5页。
46.下列属于公司收缩主要方式的有（）。
A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新设合并E.资产剥离【答案】BCE【解析】公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。
【兴为财会相关链接】大师通关课第五章讲义第9页。
47.合并报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，下列属于控制基本要素的有（）。
A.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额B.投资方将被投资方纳入合并报表C.投资方拥有被投资方50%以上的股权D.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报E.投资方拥有对被投资方的权力【答案】ADE【解析】控制的定义包含以下三项基本要素：①投资方拥有对被投资方的权力；②因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；③有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
【兴为财会相关链接】大师通关课第二十章讲义第2页。
48.下列经济事项中，可能需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理的有（）。
A.不涉及损益的资产负债表日后事项B.涉及损益的资产负债表日后调整事项C.不涉及损益的前期重要差错调整D.涉及损益的会计估计变更E.涉及损益的前期重要差错更正【答案】BE【解析】资产负债表日后调整事项，涉及损益类的科目用“以前年度损益调整”科目核算，选项B 正确；前期差错更正，采用追溯重述法，涉及损益类的科目用"以前年度损益调整”科目核算，选项E 正确。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十八章讲义第6页。
49.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A.资产负债表日前开始协商，资产负债表日后达成的债务重组B.因自然灾害导致资产发生重大损失C.发现财务报表存在重要差错D.外汇汇率发生重大变化E.发现财务报表舞弊【答案】CE【解析】资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项C和E属于资产负债表日后调整事项。
资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、B和D属于资产负债表日后非调整事项。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十八章讲义第6-7页。
50.下列关于合营安排的表述中，正确的有（）。
A.共同控制合营安排的参与方组合不是唯一的B.各参与方均受该安排的约束C.任何一个参与方都不能够单独控制该安排D.合营安排分为共同经营和合营企业E.两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制【答案】BCDE【解析】如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制，即共同控制合营安排的参与方组合是唯一的，选项A错误；合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，合营安排具有下列特征：①各参与方均受到该安排的约束；②两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制，选项B、C、D和E正确。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十二章（2）讲义第3页。
51.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试的有（）。
A.使用寿命不确定的非专利技术B.企业合并形成的商誉C.在建工程D.持有待售的处置组E.土地使用权【答案】AB【解析】因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未研发完成的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年末都应当进行减值测试。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十一章讲义第33页。
52.将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房产在转换日的公允价值与其账面价值的差额应计入的会计科目可能有（）。
A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益E.其他业务成本【答案】AB【解析】将非投资性房地产（存货）转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，投资性房地产按公允价值计量，公允价值与账面价值的贷方差额记入“其他综合收益”科目，借方差额记入“公允价值变动损益”科目。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十二章（3）讲义第12页。
53.下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。
A.固定资产报废取得的现金B.全额支付用于生产的机器设备价款C.支付应由无形资产负担的职工薪酬D.经营租赁收到的租金E.收到返还的增值税款【答案】ABC【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。
选项A、B和C属于投资活动产生的现金流量；选项D和E属于经营活动产生的现金流量。
【兴为财会相关链接】大师通关课第十九章讲义第4页。
54.下列关于资本公积和盈余公积的表述中正确的有（）。
A.盈余公积转增资本（股本）时，转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25%B.资本公积可以用来弥补亏损C.盈余公积可以用来派送新股D.“资本公积—资本（股本）溢价”可以直接用来转增资本（股本）E.公司计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%以上时，可以不再提取【答案】ADE【解析】资本公积—资本溢价（或股本溢价）不得用来弥补亏损，选项B不正确。
企业提取盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）可以用于以下三个方面：①弥补亏损；②转增资本（股本）；③扩大企业生产经营。
盈余公积不能用来派发新股，选项C不正确。
【兴为财会相关链接】基础精讲课第十五章讲义第10、13页。
55.下列一般纳税人应通过“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目核算的有（）。
A.当期收到的出口退税额B.取得退还的增量增值税留抵税额C.当期直接减免的增值税额D.用加计抵减额抵减的应纳增值税额E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额【答案】CE【解析】企业对于当期直接减免的増值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目，选项C正确；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在増值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目，选项E正确。
【兴为财会相关链接】基础精讲课第十三章讲义第4页。
56.下列属于影响固定资产折旧的基本因素有（）。
A.固定资产的使用寿命B.固定资产原值C.固定资产预计净残值D.固定资产减值准备金额E.固定资产折旧计提的方法【答案】ABC【解析】影响固定资产折旧的基本因素主要包括：固定资产的原值、固定资产的预计净残值和固定资产的使用寿命，选项A、B和C正确。
【兴为财会相关链接】基础精讲课第十一章讲义第8页。
57.下列各项中，属于“其他应收款”核算内容的有（）。
A.向企业各职能部门拨付的备用金B.出租包装物应收的租金C.销售商品代垫的运输费用D.用于外地采购物资拔付的款项E.租入包装物支付的押金【答案】ABCE【解析】其他应收款核算内容包括：①应收的各种赔款、罚款；②应收出租包装物的租金；③应向职工收取的各种垫付款项；④备用金（向企业各职能科室、车间等拔付的备用金）：⑤存出的保证金，如租入包装物支付的押金；⑥其他各种应收、暂付款项。
不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项D错误。
【兴为财会相关链接】大师布局课第九章讲义第8页。
58.下列会计核算体现了谨慎性会计信息质量要求的有（）。
A.计提特殊准备项目以平滑利润B.不确认可能发生的收益C.不高估资产或收益D.应确认预计发生的损失E.应低估资产或收益【答案】BCD【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，对于预计会发生的损失应计算入账，对于可能发生的收益则不预计入账，同时不得设置秘密准备，选项A和E错误。
【兴为财会相关链接】大师布局课第八章讲义第12页。
59.根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有（）。
A.租赁负债的初始计量金额B.承租资产的公允价值C.租赁激励D.承租人发生的初始直接费用E.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额【答案】ACDE【解析】使用权资产的成本包括：（1）租赁负债的初始计量全额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。