大修技改及配网项目造价审计常见问题及审核依据

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电力工程审计常见问题及审核依据

一、结算书审核部分

(一)通用项目审计

1、设备费或电缆计取了税金。

设备费及电缆等属于设备购置费范畴,不计入计税营业额中,如果由乙方购买,造价计入税后造价,不计取税金。

案例:招标控制价设备费计取税金

审核依据:《广东省地方税务局关于明确建筑安装工程计税营业额可减除其价值的设备名单的通知》(粤地税函[2004]720号)规定:“根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定,结合我省实际情况,现就建筑安装工程计税营业额中可减除其价值的设备名单列举如下:

一、输配变电工程所使用的变电设备、电缆;

二、电梯、空调设备、锅炉;

三、机器设备、电子通讯设备;

四、省地方税务局规定的其他设备。”

2、工程税率计取错误:

如营改增前结算项目,工程地点在乡村、城镇的项目计取市区费率3.47%等(市区费率3.47%等;城镇3.41%;其它3.28%);营改增过度阶段的简易计税的,工程地点在乡村的计取市区或城镇税率(市区3.36%;城镇3.3%;其它3.18%),多计取工程费用

审核依据:1)《粤电定[2015]6号-转发调整20kV及以下配电网工程安全文明施工措施费、社会保障费和税金的通知》:三、税金取费沿用粤电定【2011】4号文即:市区:3.47%;城镇3.41%;其他:3.28%。

2)粤电定【2016】6号《转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改增值税调整过渡实施方案的通知》:(二)合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理,税金计算公式为:

综合税率=征收率*(1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率),即市区税率为3.36%,城镇税率为3.3%,其他地区税率为3.18%,......。

3、营改增前签订合同且结算时套用原营业税模式定额(取税未增加增值税调整系数)时,税金税率应采用过渡期简易计税税率,不应采用11%增值税税率营业税模式计价定额,材料、机械等单价为含税单价,增值税为价外税,计税基础为不含税金额,如采用11%增值税税率则为重复计税,应采用营业税改增值税调整过渡期间简易计税税率来计取工程税金。

审核依据:粤电定【2016】6号《转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改

增值税调整过渡实施方案的通知》:(二)合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理,税金计算公式为:

综合税率=征收率*(1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率),即市区税率为3.36%,城镇税率为3.3%,其他地区税率为3.18%,......。

4、计取已停止征收的防洪工程维护费(堤围费)

防洪工程维护费(堤围费)已于2016年10月1日起停止征收,结算时不应再结算该项费用。这个费用在套用广东省定额时才可能计取,虽然费用不多,但也是一个问题类型。

审核依据:《广东省地方税务局规费处关于全面停征市、县级堤围防护费的通知》:根据《广东省发展改革委员会广东省财政厅关于免征部分涉企行政事业性收费的通知》(粤发改价格〔2016〕180号)的规定,我省从2016年10月1日起,全面停征市、县级堤围防护费(此前,广州、深圳、惠州、珠海、中山、佛山、东莞7市已停征)。

5、关注其他费用取费情况

其他费用是工程项目总投资除建筑安装工程费、设备购置费、建设期贷款利息以外的其他需要列支的费用,如项目管理经费、监理费、设计费、基本预备费等等,这些都不属于建筑安装工程费范畴。但结算时经常发现计取其他费用情况发生,究其原因,主要为结算编制人员忘记删除相关其他费用取费费率,一般属于操作人员失误,但也不排除故意为之。这类问题比较好发现,也容易扣除费用,请关注。

案例:XX供电局2016年度变压器大修项目,结算时计取了建安工程费外的项目管理费和项目技术服务费15245元,应予扣除。

审核依据:《2015年版电网检修工程预算编制与计算规定》等预规其他费用定义(P12):2.4.1其他费用是指为完成检修项目所必需的不属于建筑修缮费、设备检修费、配件购置费和基本预备费的其他相关费用。

6、存在某项工程量结算书中已结但未领甲供材或与领用数量不符,或已领用甲供材但未进行工程结算,或结算工程量大于确认工程量等情况。

第一、二中情况首先核实有没有现场拆除物资利旧,如有按拆除及领用情况核实,没有则按多结算工程款处理,第三种情况主要存在未施工也未退料的问题,同时也存在施工方漏结算的情况,需进一步核实后处理;第四种情况按监理等确认工程量进行结算调整。

案例:**供电局**供电所35kV**变电站10kV沐太甲线540太宁上店公变等3台改造(低电压专项)项目,竣工报告报告及现场工程量确认单及结算书显示均为新架设BLVV-50导线4488m,但审计发现甲供材料数量只有3600m,甲转乙材料数量为60m,不考虑材料损耗,多结算BLVV-50架线工程量828米,涉及施工费约1147元

审核依据:《中国南方电网有限责任公司生产项目造价管理业务指导书》5.2生产项目结(决)算:

5.2.1生产项目竣工验收合格后,方可开展生产项目结(决)算工作,竣工结算资料必须与现场一致。

(二)20KV及以下配网工程项目审计:

1、蝶式绝缘子配线,定额内未扣除ED绝缘子、膨胀螺栓等材料费用、

ED绝缘子本属于蝶式绝缘子配线定额辅材,但实际施工中,ED绝缘子一般转为甲供材;膨胀螺栓主要用于蝶式绝缘子配线中的街码及墙担安装,膨胀螺栓以精制六角螺栓形式作为定额辅材已包括在蝶式绝缘子配线中。ED绝缘子、膨胀螺栓都属于定额内材料费用,若报价时定额内蝶式绝缘子ED-3、精制六角带帽螺栓未扣除,再领用甲供材料属于重复计取费用。

审核方法:查看投标报价材料汇总表,若汇总表有蝶式绝缘子ED-3和精制六角螺栓,则报价时未扣除上述材料费用,若再领取甲供材则属于重复计取甲供材料费。

审核依据:《20kV以下配电网工程预算定额—第二册电气设备安装工程》定额第125页,蝶式绝缘子配线工作内容:侧位、划线、打眼、安装支架、下过墙管、上绝缘子、配线、焊接包头。第126页计价材料蝶式绝缘子含量:0.445/0.385/0.243等。

2、蝶式绝缘子配线项目中不应单独计取街码支架、墙担及绝缘子安装费用

蝶式绝缘子配线定额内已包括了街码等绝缘子、街码支架及墙担安装费用,不应再重复计取其安装费用,只需计取上述主材费(为乙供材时)及材料工地装卸、运输费即可。

审核依据:《20kV以下配电网工程预算定额—第二册电气设备安装工程》定额第125页,蝶式绝缘子配线工作内容:侧位、划线、打眼、安装支架、下过墙管、上绝缘子、配线、焊接包头。

3、标准Ⅰ型台架变压器安装不应计取系统调试费

标准Ⅰ型台架变压器高、低压侧没有断路器安装,不符合变压器系统调试相关要求。

审核依据:《20KV及以下配电网工程预算定额使用指南》第148页:

电力变压器系统调试,系统内包括变压器、每个电压等级内的一个断路器间隔内设备以及相关二次设备的调试。以每个电压侧有一台断路器为准。

4、杆上设备安装不应单独计取台架、支架、引连线等安装费

杆上变压器、隔离开关、跌落式熔断器、避雷器等设备安装定额已包括了设备台架、支架、引连线及设备本身接地等的安装内容,不应再单独计取上述安装费用,只需计主材费(为乙供材时)、材料装卸运输费即可。

但台架引下线支持瓷横担及角钢横担没有包括在变压器及配电装置安装定额内,

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