中国税法体系简介.pptx
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
《中国税制完整讲义》课件
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
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1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
《中国税制》课件
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
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征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
我国现行税法体系（全）
我国现行税法体系（全）税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛9 各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。
从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称为税法体系。
但从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往被称为税收制度。
一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。
换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。
一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
简单型税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了有效取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税和不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种。
构成税种的要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
二是不同的税种构成税收制度。
构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大罗但一般都包括所得税（直接税），如企业（法人）所得税、个人所得税，也包括商品课税（间接税），如增值税、消费税、营业税及其他一些税种 9 如财产税（房地产税、车船税）、关税、社会保障税等。
三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“ 税法通贝。
”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的“税法（条例）”分别规定每种税的征税办法，“实施细则”是对各税税法（条例）的详细说明和解释，“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
税法(全套254页PPT课件)
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述
《中国税制与税法》课件
/单击此处添加副标题内容/
汇报人：PPT
目 录
Part One.
添加目录标题
Part Two.
课件概述
Part Three.
中国税制概述
Part Four.
增值税制度
Part Five.
Part Six.
Par其他税种制度
个人所得税的申报时间：一般 而言，个人所得税的申报时间 为每月或每季度终了后下月15 日前，年度终了后3个月内。
添加标题
个人所得税的缴纳时间：一般 而言，个人所得税的缴纳时间 为申报后的次月15日前，逾期 未缴纳者将被加收滞纳金。
Part Seven
其他税种制度
消费税制度
定义：消费税是对商品和劳务的销 售额或营业额征收的一种税
Part Four
增值税制度
增值税的定义与特点
添加内容标题
增值税的定义：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节 的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
添加内容标题
增值税的特点：增值税是一种价外税，具有税负公平、征收简便、 有利于税收征管等特点。同时，增值税也是一种间接税，其税负可 以转嫁，最终由消费者承担。
个人所得税的申报与缴纳
添加标题
个人所得税的申报方式：包括自 行申报和代扣代缴两种方式，其 中自行申报适用于取得应纳税所 得的个人，代扣代缴适用于支付 应纳税所得的单位。
添加标题
个人所得税的缴纳方式：包括银 行柜台缴纳、网上银行缴纳、委 托代扣等，纳税人可以根据自己 的实际情况选择合适的缴纳方式。
添加标题
纳税申报与缴纳：企业所得税的纳税申报与缴纳按照国家税收法规的规定执行。
企业所得税的申报与缴纳
《我国的税收体系》PPT课件
③累进税率，是把课税对象从小到大划分成若干 等级，税率由低到高排列，根据课税对象和税率计算 税额。它通常分为全额累进、超额累进两种。全额累 进是把课税对象全部数额作为计税依据，按最高边际 税率计算税额的一种税率形式；超额累进是把课税对 象划分成若干等级，每个等级分别规定相应税率，分 别计算税额，最后加总。全额累进计算简便，但税负 不合理，超额累进计算复杂，但税负公平。
第二章 我国税制结构与体系
一．税收的概念和特征
１．税收的概念
税收在历史也称为税、租税、赋税或捐税，它是 国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定 标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得
的财政收入。
①税收是财政收入的一种形式。 ②税收的征税主体是国家，纳税主体是居民或经济 组织。 ③国家凭借行政权征税。
●现行税率的形式，主要有三种： ①比例税率，是对所有的课税对象都按同一比例课 征的税率。比例税率分为单一比例税率和差别比例税率， 前者是一个税种只设置一个比例税率，后者是一个税种要 设置两个及其以上高低不等的税率。比例税率适用范围广、 计算简便，但具有累退性质。
②定额税率，是依据课税对象的数量，直接计算
●国家征税是凭借国家的政治权力，而不是财产权 力，因为政治权力特殊，可以凌驾于财产权力之上执 行。
●税收征纳双方关系以法律关系来确定，对双方当 事人都是具有法律上的约束力，违者要受到法律制 裁。
②无偿性。是从国家同具体纳税人而言，权利义 务关系不对等的。政府向纳税人征税，不是以具体提 供多少公共产品为前提，而纳税人向政府纳税也不是 以具体分享多少公共产品为依据。因此，就国家和纳 税人之间的具体关系而言，纳税人从国家提供的公共 产品中分享利益是无偿的，而政府向纳税人征税也是 无偿的。
税法最全课件完整版ppt教程整套教学讲义最新
第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
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三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么？二者有什么不同？
小测验
• 2、什么是销项税额和进项税额？如何 计算应纳税额？
增值税 （二）征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /（1+增值税税率） =（300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率 =（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
•
4、关税
所得税
• 1、企业所得税 • 2、外商投资企业和外国企业所得税 • 3、个人所得税
行为、财产、资源税
• 行为税 • 1、固定资产投资方向调节税 • 2、印花税 • 3、耕地占用税 • 4、屠宰税 • 5、筵席税
行为、财产、资源税
财产税 1、房产税 2、车船使用税 3、船舶吨税
行为、财产、资源税
增值税 （二）征收制度
• 2、课税对象： • 销售和进口有形货物 • 提供加工、修理、修配劳务
增值税 （二）征收制度
• 3、税率
• 基本税率 17% • 低税率 销售或进口以下货物税率为13% • a、粮食、食用植物油； • b、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、
沼气、居民用煤炭制品； • c、图书、报纸、杂志； • d、饲料、化肥、农药、农机、农膜； • e、国务院规定的其他货物； • 零税率 出口货物适用零税率； • 小规模纳税人适用6%的征收率（商业企业小规模纳税人征收率
• 根据规模不同，纳税人划分为一般纳税 人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵 扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项 税。
增值税 （二）征收制度
• 划分为小规模纳税人的依据： • 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳
税人，年应税销售额在100万元以下的； • 2、从事货物批发或零售的纳税人，年
年应税销售额在180万元以下的；
由6%降为4%）；
增值税 （二）征收制度
• 4、销项税额与进项税额
• 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时，计算的应 向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额；
• 销项税额=不含税销售额*税率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） • 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值
• 3、本月进项税额=300,000 • 4、本月应纳增值税额 • =901,435.90—300,000=601,435.90元
增值税 （二）征收制度
• 6、应纳税额的计算（小规模纳税人）
• 应纳税额=不含税销售额*征收率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
增值税 （二）征收制度
• 7、增值税专用发票 • 增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人
抵扣增值税款的重要凭证，只限于一般 纳税人领购使用 • 按样式分四联：存根联、发票联、抵扣 联、记帐联 • 按金额分：万元版、十万元版、百万元 版
增值税 （二）征收制度
三、消费税
• 1、定义：消费税是对我国境内从事生 产委托加工及进口应税消费品的单位和 个人，就其消费品的销售额或销售数量 征收的一种税。
四、营业税
• 2、课税对象：按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类。 • 3、税率： • 根据不同行业税率从3%—20%不等。
增值税与营业税的划分
有形 货物、 动产
加工、修 理、修配 劳务
无形资产、 不动产
一般劳务
• 消费税属价内税。
三、消费税
• 2、课税对象： • 烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、
护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及 珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车 等共11种商品。 • 3、税率：根据不同的应税消费品实行 不同的税率，从3%—50%不等。
四、营业税
• 1、定义：营业税是对我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人，就其取得的营业收入额 （销售额）征收的一种税。
中国税法体系简介
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同，我国的税收分为 三大类：
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
流转税
• 定义：以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税
•
2 、消费税
•
3、营业税
的增值税发票注明税款合计300,000元（货款已经支付， 注：商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付），本 月销售货物情况如下： • 批发专柜批发给“一般纳税人”货物1,200,000元（不 含税）；批发给“小规模纳税人”货物300,000元，价 税混合收取；零售专柜零售收入4,500,000元，价税混 合收取。 • 根据资料计算该商场本月应交增值税。
税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； • 当购买免税农产品、购进货物支付运费、收购废旧物
资时，进项税额=买价（运费发票或收购金额）*扣除 率，三者的扣除率依次为10%、7%、10%；
增值税 （二）征收制度
• 5、应纳税额的计算（一般纳税人）
• 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 • 举例：某商场（一般纳税人），1999年某月外购货物
• 资源税 • 是以自然资源为课税对象征收的一种税
主要是各种矿产品及盐。
一、目前我国的税法体系
• 按税收的征收权限和收入支配权限分类 • 中央税 • 地方税 • 中央和地方共享税
一、目前我国的税法体系
• 中央税：消费税、关税
• 地方税：屠宰税、城市维护建设税
•
房产税、车船使用税
• 共享税：增值税
二、增值税简介
• （一）概述 • （二）征收制度
增值税 （一）概述
• 定义：增值税是对商品生产、销售或提 供劳务过程中实现的增值额征收的一种
流转税。
• 特点：1、价外税
•
2、道道征收
•
3、税款抵扣制度
•
4、不管企业是否盈利，只要有
营业额，均要缴纳增值税
增值税 （二）征收制度
• 1、纳税人：
• 凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人；