中国税法体系简介.pptx

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• 3、本月进项税额=300,000 • 4、本月应纳增值税额 • =901,435.90—300,000=601,435.90元
增值税 (二)征收制度
• 6、应纳税额的计算(小规模纳税人)
• 应纳税额=不含税销售额*征收率 • 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
增值税 (二)征收制度
• 7、增值税专用发票 • 增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人
• 消费税属价内税。
三、消费税
• 2、课税对象: • 烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、
护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及 珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车 等共11种商品。 • 3、税率:根据不同的应税消费品实行 不同的税率,从3%—50%不等。
四、营业税
• 1、定义:营业税是对我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人,就其取得的营业收入额 (销售额)征收的一种税。
中国税法体系简介
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同,我国的税收分为 三大类:
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
流转税
• 定义:以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税

2 、消费税

3、营业税
的增值税发票注明税款合计300,000元(货款已经支付, 注:商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付),本 月销售货物情况如下: • 批发专柜批发给“一般纳税人”货物1,200,000元(不 含税);批发给“小规模纳税人”货物300,000元,价 税混合收取;零售专柜零售收入4,500,000元,价税混 合收取。 • 根据资料计算该商场本月应交增值税。
二、增值税简介
• (一)概述 • (二)征收制度
增值税 (一)概述
• 定义:增值税是对商品生产、销售或提 供劳务过程中实现的增值额征收的一种
流转税。
• 特点:1、价外税

2、道道征收

3、税款抵扣制度

4、不管企业是否盈利,只要有
营业额,均要缴纳增值税
增值税 (二)征收制度
• 1、纳税人:
• 凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务,以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人;
• 根据规模不同,纳税人划分为一般纳税 人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵 扣进项税,小规模纳税人不能抵扣进项 税。
增值税 (二)征收制度
• 划分为小规模纳税人的依据: • 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳
税人,年应税销售额在100万元以下的; Fra Baidu bibliotek 2、从事货物批发或零售的纳税人,年
年应税销售额在180万元以下的;

4、关税
所得税
• 1、企业所得税 • 2、外商投资企业和外国企业所得税 • 3、个人所得税
行为、财产、资源税
• 行为税 • 1、固定资产投资方向调节税 • 2、印花税 • 3、耕地占用税 • 4、屠宰税 • 5、筵席税
行为、财产、资源税
财产税 1、房产税 2、车船使用税 3、船舶吨税
行为、财产、资源税
• 资源税 • 是以自然资源为课税对象征收的一种税
主要是各种矿产品及盐。
一、目前我国的税法体系
• 按税收的征收权限和收入支配权限分类 • 中央税 • 地方税 • 中央和地方共享税
一、目前我国的税法体系
• 中央税:消费税、关税
• 地方税:屠宰税、城市维护建设税

房产税、车船使用税
• 共享税:增值税
四、营业税
• 2、课税对象:按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类。 • 3、税率: • 根据不同行业税率从3%—20%不等。
增值税与营业税的划分
有形 货物、 动产
加工、修 理、修配 劳务
无形资产、 不动产
一般劳务
增值税 (二)征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /(1+增值税税率) =(300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率 =(1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额; • 当购买免税农产品、购进货物支付运费、收购废旧物
资时,进项税额=买价(运费发票或收购金额)*扣除 率,三者的扣除率依次为10%、7%、10%;
增值税 (二)征收制度
• 5、应纳税额的计算(一般纳税人)
• 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 • 举例:某商场(一般纳税人),1999年某月外购货物
小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么?二者有什么不同?
小测验
• 2、什么是销项税额和进项税额?如何 计算应纳税额?
由6%降为4%);
增值税 (二)征收制度
• 4、销项税额与进项税额
• 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时,计算的应 向购买方收取的增值税额;进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时,所支付或负担的增值税额;
• 销项税额=不含税销售额*税率 • 不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率) • 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值
增值税 (二)征收制度
• 2、课税对象: • 销售和进口有形货物 • 提供加工、修理、修配劳务
增值税 (二)征收制度
• 3、税率
• 基本税率 17% • 低税率 销售或进口以下货物税率为13% • a、粮食、食用植物油; • b、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、
沼气、居民用煤炭制品; • c、图书、报纸、杂志; • d、饲料、化肥、农药、农机、农膜; • e、国务院规定的其他货物; • 零税率 出口货物适用零税率; • 小规模纳税人适用6%的征收率(商业企业小规模纳税人征收率
抵扣增值税款的重要凭证,只限于一般 纳税人领购使用 • 按样式分四联:存根联、发票联、抵扣 联、记帐联 • 按金额分:万元版、十万元版、百万元 版
增值税 (二)征收制度
三、消费税
• 1、定义:消费税是对我国境内从事生 产委托加工及进口应税消费品的单位和 个人,就其消费品的销售额或销售数量 征收的一种税。
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