{财务管理企业负债}负债类短期借款

被审计单位：项目：短期借款编制：日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间：复核：日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利计价列
完整性
在
和义务和分摊报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表

审计目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制短期借款明细表：
FA2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进略
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
ZA2-8
4.检查短期借款的增加：
FA2
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 FA4 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少：
FA2
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
FA4
还款数额，并与相关会计记录相核对。。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息 FA3 D
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。

7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
CE
略
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组
AD
略
协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借 E
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。

第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利计价列
完整性
在
和义务和分摊报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3）索引号执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

被审计单位：项目：短期借款编制：日期：
短期借款审定表
索引号：
FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
信用借款抵押借款质押借款保证借款
期末未审数
账项调整重分类调整借方贷方借方贷方
期末审定数
上期末审定数
索引号

合计审计结论:

被审计单位：项目：短期借款明细表编制：日期：
短期借款明细表
索引号：
FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期初
本期期末
贷借款期限
本期增加
余额
归还余额
款
本期应本期实差借款借款备
银借款约定利本日利本日本利本计利息计利息异条件用途注
行
日还款日率金期率金期金率金

编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。审计说明：

利息分配情况检查表
被审计单位：
索引号：
FA3
项目：利息分配情况检查表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
实际利息
财务费用
利息（实际利息）分配数
核对
差异
在建制造研发
合是否
…
原因
工程费用支出
计正确

合计编制说明： 1.项目名称按短期借款的明细科目列示； 2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。审计说明:

短期借款检查情况表
被审计单位：项目：短期借款检查情况表编制：日期：
索引号：
FA4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
核对内容金额（用“√”、“×”表示）备注
12345

核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：

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