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名词解释（3分*4=12分）

一、审计定义

审计是山胜任的独立人员，为确定和报告特定佶息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。

二、审计独立性

是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立。

三、审计抽样

是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

种类有：

（1）统计抽样和非统计抽样。

统计抽样和非统计抽样的相同点:A、都需合理运用专业判断;B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。

统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样吋利用概率法则來量化控制抽样风险；非统计抽样屮, 注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。

（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主耍有屈性抽样和变量抽样两种。①属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）。②变量抽样：指用來估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样°目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

四、审计准则

又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。

五、审计证据

审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。审计证据的懺:（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。

六、审计工作底稿

是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获収的资料。

七、审计计划

是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具休执行审计程序之前编制的工作计划。

八、审计重要性

审计重要性是指被审计单位会计报表中鉛报或漏报的严重程度，这一•严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高.

九、审计风险

是指财务报农存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

十、内部控制

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

十一、期后事项审计

含义：期后事项是指资产负债表H至审计报告H之间发生的事项以及审计报告H后发现的事实。

实训课的内容（占30分）

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训

1•林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。山于数额较小，

林芝未将该股栗售出，也未予冋避。（1）是否对独立性造成威胁？（冋答“是”或“否”）;

（2）简要说明理山；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？

A要求林芝将所有的股栗处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股

C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务；

（1）是否对独立性造成威胁？（冋答“是”或“否”）是

（2）简要说明理山：林芝持有该公司的股栗，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC

2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小纽

问（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是

（2）经济利益是直接的述是间接的？间接

（3）这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所曲于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是

（2）可采取“请会计师事务所以外英他注册会计师复核已做工作”这一措施來防范这一威胁吗？答：可以

4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同吋兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否

（2）简要说明理山：山于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系

5.止大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是山该销售公司代理销借的，针对上述情况，

（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是

（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC

A.会计师事务所终止该经营业务

B会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要

C.拒绝执行该鉴证业务

D.出具非标准审计报告

6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

问：（1）是否威胁独立性？是（2）威胁主要来自于哪个方而？李鑫的妹妹（3）可采用下列那种方式降低这种威胁？A

A将李鑫调离该项目组B让李鑫不处理其妹妹负责的领域

C让其他人复核李鑫工作D事务所拒绝承接该业务

7.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报衣的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ABC A委派更有经验的人來进行该项审计B请其他注册会计师复核工作或提供建议