新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》将于今年3月1日起施行

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试析我国企业内部审计的现状及发展

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财经论坛
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【要】我国企业内部审计从发展之初即被高度重视，摘在
政府的大力推动下，过二十多年的发展，经虽然取得较大进展，
到贯彻执行，财产物资是否得到恰当的保管和利用。因此，管理
压力之一。随着经济发展，企业需要承担更多的社会责任；国家为了维护经济秩序，也需要企业完善内部控制系统，迫使企业
实行改革开放政策后，我国积极向国外吸取先进的管理思
想和方法，转变企业的经营机制，国有企业转变为拥有经营将自主权的法人机构。企业拥有较大自主权后，追切需要其加强内部管理，建立健全自我约束机制，因此产生了建立内部审计制度的需要。
三、国企业内部审计现状及特点我
责任的部门不明确，这种局面不利于内部审计工作的开展。因此，国可以对内部审计工作在上市公司的开展做出更为明确我的规定，主要是明确内部审计对较高层的审计委员会负责或监
事会负责。我国在完善企业内部控制相关法规的过程中，也应明确内部审计在内部控制中的作用，并注重内部控制法规的切实执行，从而促进内部审计在企业内部控制中的职能发挥，为内部审计提供发展的平台。３加强内部审计职业教育，高人员素质。我国企业内部、提审计的发展需要提高从业人员的素质，从而借助从业人员的作用，使内部审计工作为企业做出更大贡献，促进内审职能的发展和社会对内部审计认识的转变，使企业管理者重视内部审计发挥的效益，更多的企业自发建立内部审计制度。提高内部使审计人员的素质可以从两方面着手：一方面，高校应培养适合内部审计发展需要的复合型专业人员；另一方面，发挥我国要内部审计协会的作用，加强对从业人员的培训和资格认证，提高从业人员素质。４发挥内部审计协会作用，大内部审计的影响。改变我、扩

企业内部审计ppt课件

实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。
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国际定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”
➢这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际内部审计师协会第59届年会上推出。 ➢国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。
企业内部审计
16审计史咏玲
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概要
内审新规数字审计借鉴外审展望未来
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01 内审新规
中华人民共和国审计署令
审计署关于内部审计工作的规定》
已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，
自2018年3月1日起施行。
审计
长胡泽君
2018年1月12日
第三条内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、
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内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。

《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)

中华人民共和国审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，自2018年3月1日起施行。

审计长胡泽君2018年1月12日审计署关于内部审计工作的规定第一章总则第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定本规定。

第二条依法属于审计机关审计监督对象的单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。

第三条本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

第四条单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

第五条内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

第二章内部审计机构和人员管理第六条国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。

总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

第七条内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。

单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

初级审计师《理论与实务》知识点汇总

一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。

新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。

现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。

其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。

按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

加强事业单位内部审计法规依据论文

论加强事业单位内部审计的法规依据【摘要】事业单位职能是社会公益服务，是国家公共财政资金投入的重点领域之一，也是公共财政资金监管的重点领域。

事业单位内部审计是有法规依据的，是事业单位日常管理法定程序之一，是事业单位自律自强、促进事业发展的有效途径之一。

相关法规的不断完善是事业单位内部审计顺利开展的保障。

【关键词】内部审计；事业单位；法规依据1.事业单位内部审计的必要性事业单位是国家实施公共管理的重要组成部分，是国家财政资金投入的重点领域之一。

事业单位的属性“是国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

”从中央部委至社会基层，事业单位涉及各行各业，机构众多，人员规模庞大，国家及各级财政从人力财力各方面都投入巨大。

巨大的公共资金投入要有好的社会效果，只有不断提高事业单位管理法制化、科学化、精细化管理水平，不断加强事业单位依法理财、科学理财；才能促进宝贵的公共资源能够科学合理、有效节约的用于公共公益事业的发展。

然而时至今日仍有事业单位在管理中存在的这样那样不规范现象：有的单位预算与实际收支相差较大，习惯于预算归预算实际收支归实际收支，造成预算与实际脱节。

专项经费预算与实际收支差异较大，有的未按专项核算，如遇外部审计则东拼西凑，急急忙忙调整。

有的单位资产管理不规范，不及时清理资产，虚挂资产或账实不符，造成资产不实。

有的单位债权债务长期挂账，对存在问题不及时清理，拖延应付，不及时进行账务处理，造成资金长期占用、成本费用不实，严重的造成巨额损失。

有的事业单位管理层对内部审计的认识不到位、或不重视、或意见不一致；虽有专职审计人员，但形同虚设，不对本单位财务收支等经济活动进行内部审计；或避重就轻；或内部审计结果与管理考核不挂钩致使同类问题屡查屡犯。

有的事业单位管理层潜规则意识高于法规规则意识，或法制观念淡漠，有法不依，没按照相关法规要求建立健全内部审计制度。

国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知-国资发评价[2005]304号

国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知(国资发评价[2005]304号)各中央企业：为进一步做好中央企业内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，保障国有资本保值增值和企业可持续发展，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8 号）等有关规定，现将有关事项通知如下：一、进一步提高对内部审计工作重要性的认识内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。

各中央企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。

企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。

二、加强内部审计机构与审计队伍建设各中央企业应按照内部审计工作的有关规定，积极做好内部审计机构和审计队伍建设工作。

一要按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构及监督体系。

大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。

二要加强对内部审计工作的领导。

设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。

我国内部审计质量及其影响因素

的，它牵涉到社会生活的方方面面，要想更广泛的重视和应用，让网络会计目前存范研究［．Ｊ河北省科学院学报，０５１】２０．．利用好网络会计，必须要有明确的政策指在的问题得以解决，使网络会计更好地为［高云．３］会计电算化安全隐患与防范措引和法律约束。这就需要我们不断地建现代生活服务，网络会计最大限度地发施［】电脑知识与技术，０５１．使Ｊ．２０．１
我国内部审计质量及其影响因素
口文／严金华储昭田
由于内部审计质量是一个抽象的概计准则使内部审计得以制度化和规范化，就普遍缺乏提高内部审计质量的动力保２内部审计机构设置模式。、独立性是念，因此人们就无法直接衡量其质量的高为内部审计机构和人员依法行使职权，证内部审计质量，提高内部审计效率提供审计的灵魂，审计人员能够客观公正地是低。在评价内部审计质量时，人们往往只而这一点与内部审计协会制定的进行调查与报告的基本保证，能通过对内部审计现状的分析来反映内了保证。总的看来，
内部审计部审计质量的状况。本文得到了广大机构设置模式状况有很大关系，
思路，图通过对我国内部审计现状与影内部审计部门和内部审计人员的认同和机构的独立性和权威性从根本上决定了试
内部审计执行情况与以前相比有了内部审计工作存在的意义，一般来说，所响因素的分析，帮助社会公众和有关部门遵循。明显改善，是还存在不执行准则和准则处的组织地位越高，但内部审计机构的独立了解内部审计质量水平。

我国内部审计政策

我国内部审计政策
中国的内部审计政策主要由国家审计署制定和执行。

内部审计是指在组织内部独立进行的一种分析、评价和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。

以下是中国的内部审计政策的主要内容：
1. 内部审计目标：国家审计署要求内部审计主要目标是评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程，提供独立和客观的评价和咨询，以增加组织的效率和效益。

2. 内部审计制度：国家审计署要求各级政府机关、国有企事业单位和其他有法定或约定职责的组织建立健全内部审计制度，包括内部审计职责、权限、程序和报告制度等。

3. 内部审计范围：内部审计的范围涵盖组织的财务、会计、合规、风险管理、内部控制、治理等方面。

国家审计署要求内部审计应覆盖组织的所有业务、科室和地区，并关注重点领域、关键环节和高风险区域。

4. 内部审计独立性：国家审计署要求内部审计部门应独立于被审计部门，直接向组织最高管理层或审计委员会负责。

内部审计人员应保持独立性和客观性，不受干扰和压力。

5. 内部审计报告：内部审计部门应及时编制审计报告，并向组织最高管理层和审计委员会提交。

审计报告应包括审计发现、意见和建议，以及被审计方的整改情况。

国家审计署还要求审计报告对外公开，增加透明度和信息披露。

6. 内部审计监督：国家审计署对内部审计进行监督和评估，包括对内部审计制度、程序和质量的审查，以及对内部审计人员的培训和考核。

国家审计署还可以进行定期或不定期的内部审计检查。

以上是中国的内部审计政策的主要内容，根据实际情况可能会有相应的调整和完善。

政府审计,民间审计和内部审计

政府审计，民间审计和内部审计11124557 黄承玮审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。

审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。

审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。

审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。

审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

审计一般分为三种：政府审计，民间审计和内部审计。

政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。

民间审计则是是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。

而内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。

通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。

这三种审计都需要遵守客观公正，合法合理，效应性独立性的原则。

不同的是政府审计和民间审计所归为的外部审计处于比较超脱的地位，有较强的独立性和权威性及客观公证性。

其基本职能都是监督，尽管在监督的纯粹性、完整性上不一致，但它们的最终目的都是一致的：都是通过各自的审计监督活动，维护国家和人民的利益，促进社会主义生产力的发展。

但政府审计和民间审计还有有很多不同之处。

首先表现的是审计的主体不同，政府审计的主体是各级国家审计机关，属政府序列，行使经济监督的职能，其所需经费纳入国家财政预算，由财政拨款解决。

秦荣生教授审计学教材(第八版) 第04章审计准则和审计依据

4.1.5 中国内部审计准则
2003年3月4日,审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》中国内部审计协会于2004年3月发布了《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则。2005年4月,中国内部审计协会发布了《风险管理审计》等5个内部审计具体准则。 2013年8月发布了新的《中国内部审计准则》体系, 该准则体系自2014 年1 月1 日起施行。
(2)工作准则。 1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员,必须加以监督和指导。 2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。 3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的合理根据。
《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情况许可条件下都必须遵守。审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件，不具有强制性。
一般公认审计准则的内容如下: (1)一般准则。 1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。 2)审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度。 3)在执行审计工作和撰拟审计报告时,应保持职业人员应有的严谨态度。
2.作用： (1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。 (2)实施审计准则可以提高审计工作质量。 (3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。 (4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
4.1.2 审计准则的结构内容
1.美国注册会计师审计准则美国的民间审计准则，基本上包括两个部分:一部分是《公认审计准则》；另一部分为《审计准则说明书》。美国《公认审计准则》的基本内容可概括为3部分，即基本准则、外勤准则和审计报告准则。《审计准则说明书》旨在说明上述10条一般公认审计准则各条款的确切含义。

企业内部审计 ppt课件

《企业内部控制基本规范》摘录为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
内部审计的由来

国际内部审计师协会(IIA)于1947年第一次提出了内部审计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。
一、大数据及大数据审计的认识

1．大数据改变审计传统模式。在“数据即资源”已成为社会共识的环境下，审计作为行政权力制约监督体系的重要组成部分，在近年的审计实践中已充分认识到大数据审计的重要性。各行各业源源不断产生的数据，改变了传统的审计查账模式。尽管目前对财务电子数据进行审计是必选操作，但财政、财务数据只是大数据的一部分。随着审计作为国家治理的重要组成部分，审计监督工作过程中采集的财政、财务收支账本所能显现和包含的数据信息量已无法满足审计需求，因此扩大数据来源，开启数据通道，全面掌握政府各部门数据资源目录，并充分利用大数据开展远程监督、数据说话的新审计模式已成为必要。

浅析内部审计结果在企业巡视巡察工作中的运用

浅析内部审计结果在企业巡视巡察工作中的运用作者：胡程来源：《现代企业文化·理论版》2018年第13期中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）7-304-02摘要中国特色社会主义进入新时代，企业改革发展踏上新征程，内部审计结果是责任归咎的关键依据，如何使内审工作更有效服务于国家战略部署、服务于企业改革发展、服务于全面从严治党，内部审计结果在企业巡视巡察工作中有效地运用，对于促进企业健康发展有非常重要的意义。

内部审计工作也是企业发现风险点和内部监督的重要手段，内部审计结果的运用在以纪检、审计、人力，财务、法律协同大监督格局中，起着关键作用，必须引起足够的重视。

关键词内部审计企业巡视巡察企业管理一、内部审计工作的作用社会经济不断发展，企业在市场竞争中也在不断的适应竞争环境，完善自身经营手段，企业内部审计工作也在不断地发展。

内部审计工作在企业发展中担当着重要职能。

首先，内部审计工作具有监督检查的职能。

内部审计工作通过相关资料的把握，对企业中违法乱纪的职员和部门工作失职进行揭露。

企业在巡视巡察中，对企业内部审计结果的审查，检查工作中有没有工作失职和违法的工作人员，并进行相关的处罚，这就对企业工作行为进行了有效的检查监督，促进企业正常规范化发展。

内部审计的另一个职能就是在企业经营中发挥管理的职能。

通过内部审计结果反映出来的问题，进行相关分析管理，使企业的日常工作能够有序的进行下去。

内部审计结果也是服务于管理者要求，检查相关人员的工作能否达到一定的标准，以利于后期工作的调整。

内部审计还有评价的职能。

对整个企业的生产项目进行检验检查，始终维护企业最根本的合法利益不受侵犯。

对检查结果出现的问题，进行评价分析，并提出解决方案，保证企业正常的经营。

通过对内部审计职能在企业监督执行工作等方面的应用，来促进企业经营发展。

内部审计意味着一个项目或者一个期间的工作虽然完工但并不是最终的结果，它是一个有强制性、规范性的总结任务，对各个环节人员和部门遇到的问题进行揭露，发现问题，并解决问题，从而促进企业更长久的发展。

国有企业境外业务内部审计存在问题及建议

2021年9期总第942期一、背景介绍随着全球经济一体化和我国改革开放的不断深入，越来越多的中国企业参与到国际合作中。

根据美国《工程新闻纪录（ENR ）》2020年度发布的“全球最大250家国际承包商”榜单，共74家中国内地企业入围，上榜企业中，国有独资或国有控股企业占大多数。

国际业务成为当前中国企业“走出去”、共建“一带一路”的主要方式，以国有企业为代表的中国企业走出去过程中发挥着重要作用，部分中央企业和国有企业已成为境外业务经营的主力军。

同时，据商务部与中国对外承包工程商会发布的2018年-2019年中国对外承包工程发展报告，我国的对外承包工程行业总体发展正在转变，一是从快速发展向稳中求进转变，二是向高质量发展转变。

但由于境外业务的外部风险和企业自身的治理风险，有些境外业务未能如期达到目的，有些甚至失败，尤其是新冠肺炎疫情以来，很多境外项目陷入停滞状态，不确定因素显著增加，企业境外业务面临的不确定因素远大于国内。

强化内部审计工作，保障境外业务的正常运行就显得格外重要。

从审计视角来看，目前针对国有企业境外审计可以分为三类，分别为政府审计、社会审计和内部审计。

政府审计面临次数少、频率低等问题，且大部分为财务收支审计和资产负债表审计，比较单一。

国有企业的体量庞大与政府审计力量的有限等多重因素也导致政府审计无法进行经常性的深入审计。

社会审计通常是由企业本身作为委托方，关注的重点在于数据的合规、披露的准确性，对业务活动的真实性、效益性并不会进行过多的监督。

而内部审计作为公司治理的重要基石之一，作为国有企业内部的机构，更为熟悉公司内部经营策略和经营活动，能够在风险防控、生产经营监督、国有资产保值增值等方面发挥独特的作用，其所带来的治理能力在一定程度上能够弥补政府审计和社会审计的不足。

境外业务的审计应将内部审计与政府审计和社会审计结合起来，以内部审计为基础，形成全面的审计制度体系。

二、内部审计与内部控制的关系《中国内部审计准则》于2013年对内部审计定义进行修订：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理，增加价值和实现目标。

内部审计工作制度【最新版】

内部审计工作制度第一章总则第一条为加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范财务管理行为，严肃财经纪律，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和审计署新修订的《关于内部审计工作规定》，结合本局具体情况，制定本办法。

第二条本办法适用于局机关及下属二级机构和国有企业的内部审计工作。

本办法所称的内部审计是指对本局机关和直属单位实施内部监督，依法检查财务制度执行情况、会计账目及相关资产，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

第三条局计划财务科是内部审计职能履行机构，负责对局机关及直属单位开展内部审计、监督指导，各直属单位要明确负责内审工作机构，配备专职工作人员，制定内部审计工作计划并负责实施。

第四条内部审计机构和工作人员从事内审工作，应当严格遵守有关法律法规、本办法和内审职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

第五条对局机关和直属单位的内部审计工作需经局党组会议研究批准，原则上每年进行一次，重大项目可根据需要不定期进行。

除涉密事项外，内部审计工作可经局党组会议研究同意，向社会购买审计服务，委托专业审计机构实施，接受国家审计机关的业务指导和监督。

第二章内部审计重点工作和程序第六条内部审计工作组织开展的重点内容（一）对预算编制及预算执行情况的审计；（二）对专项资金使用情况的审计，并开展专项资金使用绩效审计评价；（三）对所属单位的主要负责人经济责任审计；（四）对所属单位、企业的财务收支审计；（五）重点监督中央“八项规定”精神及《实施细则》、市委《关于贯彻落实<中共中央政治局贯彻落实中央八项规定实施细则>的实施办法》执行情况，开展对“三公”经费、会议费、培训费的监督检查；（六）对局机关及直属单位内控制度执行效果的审计调查，从体制、机制和制度等层面上揭示问题，分析原因，并提出审计意见和建议；（七）督促落实审计发现问题的整改工作。

（八）对下属单位内部审计工作的业务指导和监督。

第七条内部审计工作权限（一）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；（二）参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；（三）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；（四）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向本单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；（五）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；（六）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；（七）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向本单位党组织或者主要负责人提出表彰建议。

内部审计基本准则+具体准则+实务指南等)

内部审计相关准则汇编——基本准则——职业道德规范——具体准则——实务指南——审计署关于内部审计工作的规定2020年5月第1101号内部审计基本准则 (3)第1201号内部审计人员职业道德规范 (7)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (11)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (14)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (16)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (19)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (22)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (24)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (27)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (29)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (34)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (38)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (44)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (57)第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (62)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (69)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (74)第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (78)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (80)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (83)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (88)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (91)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (95)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (102)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (109)第3101号内部审计实务指南——审计报告 (114)内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计 (137)内部审计实务指南第2号——物资采购审计 (167)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (195)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (301)审计署关于内部审计工作的规定 (329)第1101号内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

发展内部审计教育的机遇与挑战

２００８年第０９期（总第１０期）０
沿海企业与科技ＣＡＴＬＮＥＰＩＳＮＩＮＥＯＳＡＴＲＲＥＤＳＥＣＥＳＡＣ
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内部审计是为了适应经济社会的发展需要而产生的，是为了适应企业管理体制的改革和提高经济效益的需要而发展的。０２２０年之前，内部审计的发展重心主要在 “ 国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业、事业组织 ”这，时期的审计重点主要是财政财务收支审计和经济责任审计，虽然经济效益审计也有很大发展，并不普遍，强调的仍然是审计的监督职能。这一时期对内部审计人才的要求相对简单。由于内部审计和国家审计工作性质的近似性，我国上个世纪后期各高校开设的审计专业和出版的审计教材多以国家审计为主，在一定程度上满足了当时的社会需求。
［基金项目］河北省教育科学研究“ 十一五” 规划课题（６２４３阶段性成果０００７）［作者简介］蒋宗良，廊坊师范学院管理学院讲师，究方向：研内部审计，河北［中图分类号］４Ｇ６０［文献标识码］Ａ廊坊，６０００５０［文章编号］１０－７３２０）９０７ — ０３．０７７２（０８０ — １７００
一
１７７
（ＩＡ等考试纷纷登陆，ＣＳ）为企业发展培养了高素质内部审计人才。不过这些 “ 证 ” 洋的考试规模较小。另一方面，考生系统知识不足，容易出现高分低能的现象。为了提高内部审计人员的素质和专业胜任能力，中国内部审计协会发布了《内部审计人员岗位资格证书实施办法》内部审计人员后续教及《育实施办法》从２０，０３年７１日月施行。两个《办法》的实施确立了我国内部审计人员从业条件及后续教育制度，为全国内部审计人员规范管理及整体素质的提高打下了良好的基础。由于内部审计人员资格认证的门槛较低和缺乏有效措施保证后续教育的实施，这些措施能够确保内部审计人员的素质不低于某一水平，却难以从更高层次保证内部审计人员的执业素质和技能。内部审计职业的发展，关键在于学历教育的发展；学历教育的发展，关键在于大学本科教育的发展。大学本科毕业生是内部审计执业人员的主体，而学历教育能够保证内部审计人员掌握系统的理论知识和实践技能。刘世林（０６以１２０）０所综合大学和ｌ２所全国知名财经院校为样本所做的调查显示，有部分院校开设了相关的内部审计课程，但没有高校专门以内部审计方向为设置课程。由上可知，我国当前的内部审计教育形式仍以职业教育和自我学习为主，学历教育和后续教育亟待发展。（）二内部审计教育内容偏颇高校开设审计专业或审计方向，虽以适应市场的要求为目标，由于偏重注册会计师审计，但难以满足社会对内部审计人才的需求，也未能体现大众化教育背景下素质教育的需求。从现有高校开设的内部审计课程来看，主要集中于经济效益审计，而现代内部审计所涉及的内部控制、风险管理、计算机审计技术只在少数高校开设，并不普遍。除了内部审计知识内容的偏颇外，当前内部审计的技能教育明显不足。无论是学历教育还是继续教育，关于内部审计在某些特殊行业的应用即行业审计、内部审计管理、内部审计技术方法等实践能力的培养缺失，导致内部审计人员的操作能力、创新能力、组织能力和分析能力偏弱，以满难足社会对复合型人才的需求。（）审计教育资源不足三内部由于我国内部审计发展的曲折过程，内部审计教育开始依附于国家审计，后又依附于注册会计师审计。缺乏高校专业设置的独立性和后续教育培训的推动力，内部审计教育资源难以满足当前社会对内部审计人才的需求。高校教师的研究方向往往受专业设置影响，１９年专业改革时审计学专业的取消，使得内部９８审计教师数量发展受到了严重影响。我国目前拥

审计署新规拓展内部审计职责范围

《企业并购投资价值评估指导意见》公开征求意见
最近，中国资产评估协会发布通知，针对《企业并购投资价值评估指导意见（征求意见稿）》公开征求意见。《意见稿》是中评协为了规范投资价值评估业务行为而起草的。中评协希望行业内外专业人士重点关注其中的３项内容，即评估资料的核查验证问题、评估程序受限处理问题，以及 “企业并购工作初期阶段，在评估资料收集有限等条件下，
《资产评估准则术语》公开征求意见
最近，中国资产评估协会发布通知，针对《资产评估准则术语（征求意见稿）》公开征集行业内外的专业意见。《意见稿》是中评对资产评估准则专业术语和相关专业术语进行的统一与规范，可帮助专业人士和社会各界准确理解和使用评估准则。中评协希望行业内外专业人士对于《意见稿》中的 “资产评估 ”“评估三大评估基本方法 ”“评估假设 ”“企业价值 ”“设定产权 ”“独立”“客观”“公正”“勤勉尽责”等概念术语给予重点关注。
审计署新规拓展内部审计职责范围
最近，新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》正式出台，自２０１８年３月１日起施行。此次修订新增加了内部审计的“建议”职能，将监督范围拓展至内部控制、风险管理领域；在内部审计职责范围方面，共涉及财政财务收支审计等１２项职责，新增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计，自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况审计，境外机构、境外资产和境外经济活动审计等职责。新规定要求进一步健全保障内部审计独立性的领导机制，由单位主要负责人直接领导。国有企业还应当建立总审计师制度，同时健全内部审计人员独立性约束和保护制度。

审计组织与审计规范gwef

2010年10月31日，中国审计准则委员会会议在北京举行。财政部副部长、中国审计准则委员会主席王军主持会议并讲话。会议审议原则通过了中注协修订的38项审计准则，经进一步修改完善后将由财政部正式发布，并于2012年1月1日起施行。新审计准则实现了与国际审计准则的持续全面趋同。其中关于审计
务。它是CPA提供的一种保证服务。其它有：
网络认证服务；
系统认证服务；
企业绩效观察；
老龄人口照料服务；
风险咨询服务
（2）非保证服务常见的有：会计与簿记服务、税务服务、管理
咨询服务。
实务中，所提供的业务有：财务报表审计、审阅、验资、预测性财务信息审核、内部控制审核、资产评估、会计制度设计、管理咨询、会计咨询等。
鉴证对象信息：按照既定标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
（二）要素
三方关系鉴证对象
标准证据鉴证报告
（三）基于责任方认定的业务和直接报告业务
基于责任方认定的业务
预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
区别
CPA提出结论的对象不同
直接报告业务
责任方的责任不同
鉴证报告的内容和格式不同
（四）鉴证业务的目标合理保证有限保证
涉及为如何利用信息提供建议鉴证业务的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能
力和独立性的注册会计师来执行鉴证业务的“产品”是鉴证结论，注册会计师应当对鉴证对
象信息提出结论，以书面报告的形式予以传达。
鉴证业务的类别
2、非鉴证业务（相关服务）
（1）保证服务
是一种能为决策者提高信息质量的独立职业服
业行为担无限责任；事务所担有限责任）
二、我国会计师事务所的设立与审批 1、设立

《关于开展扫黑除恶专项斗争的通知》发布等

《关于开展扫黑除恶专项斗争的通知》发布
近日，中共中央、国务院发出《关于开展扫黑除恶专项斗争的通知》。

《通知》明确了这次扫黑除恶专项斗争的总体要求、目标任务。

强调要聚焦涉黑涉恶问题突出的重点地区、重点行业、重点领域，把打击锋芒始终对准群众反映最强烈、最深恶痛绝的各类黑恶势力违法犯罪。

要坚持依法严惩、打早打小、除恶务尽，始终保持对各类黑恶势力违法犯罪的严打高压态势。

要严格贯彻宽严相济的刑事政策，对黑社会性质组织犯罪组织者、领导者、骨干成员及其“保护伞”要依法从严惩处，对犯罪情节较轻的其他参加人员要依法从轻、减轻处罚。

要依法及时采取查封、扣押、冻结等措施，综合运用追缴、没收、判处财产刑以及行政罚款等多种手段，铲除黑恶势力经济基础。

要主动适应以审判为中心的刑事诉讼制度改革，切实把好案件事实关、证据关、程序关和法律适用关，严禁刑讯逼供，防止冤假错案，确保把每一起案件都办成铁案。

《通知》指出，把扫黑除恶与反。