购买购物卡的5种不同账务处理方法
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理编著：黄艳滨来源：时间：2018-03-01 08:39 我要留言字体大小:【小】【中】【大】目前市面上各种卡泛滥，每个人或多或少都有好几类卡。
这么多卡，企业如何进行财税处理？本文结合三个案例，简述购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理。
案例一：a超市2017年销售给b企业11.7万元购物卡，b企业陆续在a超市通过购物卡购买了11.7万元的物品。
假设a超市、b企业都是一般纳税人，如何进行会计处理及发票开具；答：一、a超市会计处理及发票开具情况（一）将购物卡销售给b企业时：1、会计分录：借：银行存款、现金 117,000.00贷：预收账款——购物卡 117,000.002、开具发票：根据国家税务总局公告2016年第53号文第九条规定，售卡方向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
并按规定选择分类编码“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”进行开具发票。
（二）b企业在a超市消费时：1、会计分录：借：预收账款——购物卡 117,000.00贷：主营业务收入 100,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）17,000.00（117,000.00÷1.17×17%）2、不开具发票。
注：a超市销售购物卡给b企业时不发生纳税义务，只有在b企业用购物卡来消费时才发生纳税义务。
同时a超市根据销售给b企业的货物的实际税率缴纳增值税，若a超市未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、b企业会计处理及发票开具情况（一）向a超市购买购物卡时：1、会计分录：借：其他应收款——购物卡 117,000.00贷：银行存款、现金 117,000.002、取得发票取得a超市开具的增值税普通发票(品名“预付卡充值”，税率栏“不征税”)。
（二）用购物卡在a超市消费时：1、会计分录借：管理费用等 117,000.00贷：其他应收款——购物卡 117,000.002、无法取得发票，只能根据超市开出的购物小票进行账务处理。
加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
简单明了！加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
加油卡
购物卡
ETC充值卡
消费券
抵减券
代金券
加油卡
发票取得
1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。
2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。
增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。
账务处理
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。
借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款
实际发生环节，计入相应的成本费用
借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款或其他应收款等资产科目。
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】 从性质上讲，购物卡属于代金券的一种，是商场取得预收款以及客户支 付预付款的凭据。商场通过发售购物卡可以提前回笼资金、促进销售， 客户持卡消费无需找零，使用方便，很多企业购买购物卡作为发放员工 福利、馈赠之用，所以购物卡在商场类商业企业得到了广泛的推广使 用。国务院办公厅 2011年 5 月 25日转发中国人民银行等 7 个部门制定 的《关于规范商业预付卡管理的意见》，对购物卡的发售和购买进行了规 范，本文从会计和税务两个方面探讨购物卡的处理。 商场发售购物卡的会计处理 根据《企业会计准则第 14号———收入》中的规定，销售商品收入同 时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠 地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生 的成本能够可靠地计量。 显然，商场发售购物卡这种形式不能满足收入确认条件中的(1)、 (2)、(5)三项，所以，取得的预收款不能确认为收入，应当作为负债处 理。 商场发售购物卡的税务处理
为开具发票的当天。所以可以确定，商场发售购物卡时即发生了增值税
纳税义务。 所得税方面，根据国家税务总局《关于确认企业所得税若干问题的通 知》(国税函[2008]875号)中对商品销售收入的确认条件：
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企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售 合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或 将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 可以看出，商场发售购物卡不能满足上述条件中的(1)、(2)、(4)三 项，取得的预收款不能确认为企业所得税收入，而应当按照本文件中的 “销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”的规定进行企 业所得税处理。 案例 某商场增值税税率为 17%，2012年 2 月份发售购物卡 1 000 000元，当 月商品销售收入 1 200 000元(含税价)，其中以购物卡结算 300 000元， 现金 900 000元。3 月份商品销售收入 700 000元(含税价)，全部以购物 卡结算。(为节省篇幅，在此略去成本结转事项) 2 月份会计分录如下： (1)售卡 借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款 854 700.85 [1 000 000/(1+17%)] 应交税费———应交增值税(销项税额)145 299.15 (854 700.85×17%)
会计实务：购买超市购物卡送礼如何记账
购买超市购物卡送礼如何记账
过年过节很多企业可能都会给客户或其他单位送礼，送礼的方式多种多样，其中购买超市和商场购物卡是经常采用的一种方法，这种做法既不太“低俗”，同时也给收礼一方一定的选择空间，有人常常会问这种做法在公司账上应该如何处理呢？
一、以招待费形式入账送购物卡跟送其他礼品本质上没有太大的区别，如果实话实说，在摘要注明送礼的话，根据现有会计准则规定应作如下账务处理：借：管理费用——业务招待费贷：库存现金应交税费——应交个人所得税
「提示1」给客户或其他人送礼应按“偶然所得”项目代扣代缴20%个人所得税，且计入“管理费用——业务招待费”年终汇算清缴时应作纳税调增应纳税所得额处理。
「提示2」购买购物卡时必须取得超市的正规发票和清单，否则会有一种“转移资金”嫌疑。
二、以办公用品形式入账，一些企业买了购物卡后让超市直接开成办公用品发票，这样就不用像招待费那样汇算清缴作纳税调增处理，同时也不用代扣代缴个人所得税了，当然这种做法违反了现有法律法规的相关规定，其账务处理为：借：管理费用——办公用品贷：库存现金等。
「提示」这是一种违法处理方式，但却被很多企业所采纳，采用该种处理方式时不仅要取得相应的发票，还应取得货物清单，即列明所购“办公用品”具体为哪些。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
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企业购买超市充值卡的账务处理
企业购买超市充值卡的账务处理
1.企业购买商场充值卡并且充值金额，会计分录为：借：预付账款——充值卡
贷：银行存款
2、企业使用充值卡自用时，会计分录为：
借：管理费用等（根据费用所属部门计入对应科目）贷：预付账款——充值卡
其中：
企业使用充值卡发放给员工作为福利时：
借:管理费用——福利费（根据费用所属部门计入对应科目）
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：预付账款——充值卡
企业使用充值卡赠送给客户时：
借：销售费用——业务招待费
贷：预付账款——充值卡
企业到商场购买充值卡并且充值金额，应当通过"预付账款"科目进行核算，再根据企业使用情况计入对应科目。
会计分录亦称"记账公式二简称"分录"。
它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。
在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号,。
单用途卡和多用途卡的税务处理
单用途卡和多用途卡的税务处理广西速佳专注南宁税务代理20年，经验丰富，疑难税务处理乱帐整理欢迎咨询。
单用途卡和多用途卡业务是营改增之后出现的一项核算业务，它的政策依据是《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号文件）。
单用途卡和多用途卡在现实生活中的使用具有一定的普遍性，特别是单用途卡，逢年过节的时候很多单位都会买来作为福利发放给员工，或者送给与单位有业务往来的关系户、VIP，象南城百货卡、利客隆卡等等。
下面我们就一起来了解单用途卡和多用途卡的具体税务处理。
单用途卡，也叫充值卡、购物卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证。
单用途卡涉及到的各方有：发卡企业或售卡企业、销售方（货物或服务）、持卡人。
持卡人向发卡单位付款，发卡单位向持卡人付卡，持卡人就可以拿卡到指定的商场或超市或指定的单位和品牌去消费，有的发卡企业甚至直接就是销售方。
比如，一些大型超市或者大型百货商场，作为销售货物的一方，自己发行购物卡自己销售，谁买了卡，就可以在这些商场或超市里按照卡里记载钱数的范围内购买任何的商品。
也有一些是集团连锁的，在全国各地委托售卡企业来销售同一品牌下全国各地指定的商场可用的单用途卡，都可以用单用途卡去购买某一种特定商品。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。
售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
发卡单位或售卡单位和销售方的税务处理：发卡单位或售卡单位在售卡和充值的环节收到的预收款，是不用缴纳增值税的，也不得开具增值税专用发票，但是可以按规定向购卡人、充值人开具增值税普通发票。
售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现代服务业依6%的税率计算缴纳增值税。
公司购买购物卡的账务处理
公司购买购物卡的账务处理
1、公司购入购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
这里需要注意的是，不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
2、作为过节福利，发给员工
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;这里的购物卡属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
3、购物卡送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系
借：管理费用——业务招待费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除; 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支
出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4、购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，比如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
借：销售费用——促销费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题; 销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
5、用买的购物卡购买办公用品
借：管理费用——办公费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。
售卡企业的财务处理
售卡企业的财务处理
售卡企业的财务处理主要涉及以下几个方面：
1.销售收入的确认：售卡企业在销售购物卡时，应将销售收入确认为当期收入，并在销售过程中确认相应的增值税销项税额。
2.预收账款的处理：售卡企业在销售购物卡时，可能会预收部分或全部销售款项。
对于预收账款，售卡企业应设置相应的预收账款科目进行核算，并在后续销售过程中逐笔核销。
3.销售折扣与折让的处理：售卡企业在销售购物卡时，可能会给予客户一定的折扣或折让。
对于销售折扣与折让，售卡企业应按照会计准则的规定进行相应的会计处理。
4.客户退货的处理：如果客户在购物时使用购物卡结算，并在后续退货过程中退还购物卡金额，售卡企业应将退还的购物卡金额冲减当期销售收入和增值税销项税额。
5.定期核对：为了确保财务报表的准确性和可靠性，售卡企业应定期与客户进行对账，以确保购物卡的销售和使用情况记录准确。
总的来说，售卡企业的财务处理需要遵循会计准则和税法的要求，确保财务报表的真实、准确和完整。
同时，售卡企业还应建立健全的内部控制制度，确保购物卡的销售和使用符合相关规定，防止财务风险的发生。
【多练会计】购买超市购物卡送礼 如何记账？
一、以招待费形式入账送购物卡跟送其他礼品本质上没有太大的区别，如果实
话实说，在摘要注明送礼的话，根据现有会计准则规定应作如下账务处理：
借：管理费用——业务招待费
贷：库存现金
应交税费——应交个人所得税
注意：给客户或其他人送礼应按“偶然所得”项目代扣代缴20％个人所得税，且
计入“管理费用——业务招待费”年终汇算清缴时应作纳税调增应纳税所得额处理；购买购物卡时必须取得超市的正规发票和清单，否则会有一种“转移资金”
嫌疑。
二、以办公用品形式入账，一些企业买了购物卡后让超市直接开成办公用品发票，这样就不用像招待费那样汇算清缴作纳税调增处理，同时也不用代扣代缴
个人所得税了，当然这种做法违反了现有法律法规的相关规定，其账务处理为：
借：管理费用——办公用品
贷：库存现金等。
注意：这是一种违法处理方式，但却被很多企业所采纳，采用该种处理方式时
不仅要取得相应的发票，还应取得货物清单，即列明所购“办公用品”具体为哪些。
综合考虑公司整体利益，会计们要有为公司合理避税的意识，购买超市购物卡
送礼应该如何记账呢？会计们都来说说吧。
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超市购物卡使用规则
超市购物卡使用规则1. 购物卡的定义和作用•方便快捷：购物卡可以替代现金进行支付，方便顾客快速结账；•礼品赠送：购物卡也可以作为礼品赠送给亲友，让他们自由选择购买心仪的商品；•预算管理：购物卡可以帮助顾客有效地管理购物预算，通过充值一定金额，避免超支。
2. 购物卡的使用方法2.1 购物结账购物卡的使用方法非常简单。
当顾客选择完商品后，到收银台结账时，只需将购物卡递给收银员，收银员会通过刷卡机将购物卡与购买金额进行结算。
如购物卡余额不足，顾客需要使用其他支付方式来支付剩余金额。
2.2 查余额/充值顾客可以在超市的自助充值机或者服务台进行购物卡的余额查询和充值。
具体操作流程如下：•查询余额：顾客将购物卡插入自助充值机或者交给服务台工作人员，工作人员会通过系统查询购物卡余额，并告知顾客。
•充值：顾客可以在自助充值机上选择充值功能，输入欲充值的金额后通过刷卡或者现金进行充值。
2.3 退款购物卡是不支持退款的，一旦充值完成后，金额将无法退还，请顾客在充值前确认金额。
3. 注意事项3.1 安全保管购物卡是相当于现金的电子卡，务必妥善保管。
顾客应当将购物卡放置在安全的地方，避免与其他物品摩擦造成损坏或丢失。
3.2 电子券使用购物卡还可以与超市的电子券进行叠加使用，享受更多优惠。
顾客在结账时，可以请收银员帮助将电子券和购物卡一同使用。
3.3 有效期购物卡具有有效期限，请顾客在有效期内使用，过期后购物卡将无法使用。
超市会在购物卡有效期临近时提醒顾客及时使用。
4. 不支持功能•取现功能：购物卡只能在超市内购买商品，不能进行取现操作；•转账功能：购物卡之间无法进行余额互转。
5. 常见问题解答5.1 是否可以退还购物卡的余额？购物卡余额不支持退还，请在充值前确认金额。
5.2 购物卡的有效期如何查询？顾客可以通过自助充值机或者服务台查询购物卡的有效期。
5.3 购物卡是否可以在网上购物使用？目前，购物卡只能在超市实体店内使用，暂不支持网上购物功能。
预付卡的会计账务处理
预付卡的会计账务处理目录1.购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？2.购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？3.购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？4.购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需视同销售缴纳所得税？5.购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？6.购物卡预付卡，若是发放员工，请问能否按照福利费税前扣除？答复请问一：购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？农管•口•购物卡不属于货物，赠送客户不需要视同销售，将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为，实质是资金的转让，不属于将购进的货物无偿赠送的情况，不需要视同销售。
请问二：购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？分管∙口S.•由于你买卡的时候已经取得了不征税的增值税普通发票，因此你去商场消费的时候商场不再向你开具发票了，你可以凭借购物小票或者清单入账并在企业所得税前扣除就可以。
请问三：购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？农管•口•无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照"偶然所得"代扣20%个人所得税。
〃偶然所得〃的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报，但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通此方式。
等开通之后，就可以进行汇总申报了，可以根据情况选择适用的所得项目。
因此对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品或网络红包，无法获得个人信息的，可以采用"汇总申报"方式按"其他偶然所得"项目进行汇总申报。
请问四：购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需要视同销售？农管•口•企业所得税上不需要视同销售缴纳增值税。
请问五：购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？农管•口•若是确实用于公司生产经营活动，实际支出的，凭借购买预付卡时取得的发票或者复印件以及相关的赠送明细，可以按照业务招待费的标准在企业所得税前扣除。
给客户发放购物卡，如何账务处理？
给客户发放购物卡，如何账务处理？
买购物卡送给客户，这种情况并不少见。
如何进行账务处理，需要结合具体情况。
1、购入购物卡的账务处理。
借：预付账款-预付卡
贷：银行存款。
2、送给客户时的账务处理。
送给客户，又分为两种情况。
一种是日常关系的维护，另一种是购物或消费就送购物卡。
（1）日常关系的维护，这种情况一般主要是针对大客户或具有长期合作关系的客户。
逢年过节，送点购物卡，相当于联络一下，加深一下感情，证明咱们没有忘了客户。
用于日常关系维护的，在将购物卡送给客户时：
借：销售费用（或管理费用）-业务招待费
贷：预付账款-预付卡
记入业务招待费用的，在企业所得税汇算时，需要按规定进行纳税调整。
业务招待费的税前扣除比例，为实际发生额的60%，但最高不超过当年营业收入的5‰。
（2）用于促销账务处理。
这种情况非常常见。
比如：房地产开发公司为促销，规定签订购房合同即送2000元的购物卡，商场为促销，一次购家电满10000元送500元的购物卡等等。
这类赠送购物卡的行为，与销售行为有直接的联系，因此直接计入销售费用。
借：销售费用
贷：预付账款-预付卡
购物卡也可以发放给职工、购买办公用品等，账务处理一定要结合实际用途。
发放给职工的，计入应付职工薪酬-福利费；购买办公用品的，计入管理费用-办公费。
超市购物卡、折扣、买赠财务处理
关于购物券、卡的问题大连和浙江税务就是认为券应为“商业折扣”而卡应为收入实现,山东是采用是同销售的做法,争论的焦点是:在一张发票上注明折扣额的,以折扣后的金额作为收入征税,分开施行、开具的视为销售第一种说法:这种做法本人赞同,也符合实际工作,由于税务机关查账的特点,最好是把“营业费用改为主营业务成本”为吸引顾客,目前很多商场都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。
如某商场的买100送50活动,某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。
这种促销方式容易刺激消费者的大额购买,也不会使商家负担多余的税金,因此,是目前一种常见的商场促销手段。
笔者认为:对于此类促销行为与前文的有条件赠送赠品的促销方式的会计处理类似,都应遵循会计上的谨慎性原则,在销货的同时做或有负债处理。
具体处理方法为:将销货时发出的购物券确认为“营业费用”,同时,贷记“预计负债”。
当购物券使用时,借记“预计负债”,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税)”,同时结转商品成本。
若未发生,就将“营业费用”、“预计负债”冲销。
这种销售方式下,“预计负债”科目的发生和回收频率较为频繁,因此,应定期核查该科目,并在促销期末时清查确认不能回收的购物券,冲销相应的“营业费用”和“预计负债”。
例:白云百货2004年3月6~8日搞三八节促销活动,凡在本商场购物的顾客购买商品满100送50的购物A券,促销期共发出1000张A券,收回800张。
购物券发出时应做会计分录如下:借:营业费用50000贷:预计负债(其他应付款---券)50000收回购物券时应做会计分录如下:借:预计负债(其他应付款)40000贷:主营业务收入34188应交税金——应交增值税(销项税)5812(40000/(1+17%)×17%)对未收回的购物券应做冲销分录如下:借:预计负债(其他应付款)10000贷:营业费用10000此类促销活动在开具发票上应特别注意,购物券的实质就是赠送一样,视为销售处理的。
京东这一新政，让购物卡开票不再任性，关系每个人！购物卡发票账务处理风险巨大！请所有人知晓！
京东这一新政，让购物卡开票不再任性，关系每个人！购物卡发票账务处理风险巨大！请所有人知晓！买购物卡不可以任性选择商品内容了！中秋节马上来了，刚准备去网上买个购物卡，送给亲戚。
一打开京东商城，准备开一张发票了，居然只能选择发票类型可开具内容：京东E卡、预付卡、购物卡、礼品卡、预付卡销售和充值，无法开具图书。
这个买购物卡开发票问题，就在前几天还是可以任性的选择办公用品、耗材等，然而就在国庆中秋双节来临之际，给了所有大额买购物卡的企业一个大大的耳光！京东的这一微小变化，可能影响几十万甚至几百万企业的账务处理和以后的公关方式。
今天就看到了京东商城，不知道企业的比如苏宁易购、家乐福等是否也已经严格执行新的发票管理办法。
购物卡的账务处理非常棘手！按照最新的发票开票新规，这种单用途预付款，从企业所得税的角度仅仅靠一张发票，根本不能所得税前扣除！如果你们企业现在还在就凭一张所谓的预付卡的发票来计入管理费用、销售费用的，都将面临所得税纳税调增！这个希望看到文章的朋友，能引起高度重视！购物卡报销的学问可真多！为什么不能税前扣除啊？因为这种发票如果没有实际消费的话，只是买来一张卡就计入费用的话，这会造成国家税源的减少！怎么理解呢？通俗理解就是，这种预付款人家京东就只是给你开了一张发票，压根就没有给有交税，你那这种发票来报销，你说能扣除吗？这下你明白了吧，税是流转的，对方没有交税，你怎么可能那它来抵税呢？专业上这么理解：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
购物卡发票的风险1.以后买入的购物卡之后的第一步账务处理是：借：预付账款贷：银行存款后面附件是购物卡发票、银行流水就可以。
消费卡财务账务处理的一些实例
消费卡财务账务处理的一些实例一、消费卡冲抵对方的货款例如：你们饭店欠别人钱，然后用你们公司的消费卡（就是可以拿着直接吃饭的卡）给他们，抵你们的货款如果是的话借：应付账款-某公司 50000贷：其他应收款-某公司 50000然后每次他们过来消费的时候，比如今天消费1000借：其他应收款 1000贷：主营业务收入 1000这样的话，说明你们是用你们的主营业务收入来冲抵他们的货款的，但是同时需要缴纳这部分的营业税及企业所得税二、购物卡发行时折扣的会计处理很多企业在销售购物卡的时候会折价销售，例如200元的购物卡只需支付190元即可购得。
折扣10元怎样进行处理呢？因为会计准则对购物卡销售并没有明确的规定，企业在具体实务操作的时候，有这样三种会计处理：一是有的企业把购物卡折扣作为促进商品销售的费用计入当期“销售费用”；二是有的企业把购物卡折扣作为销售折扣从当期销售收入中抵扣。
但是，按照税务部门规定销售折扣与售价在一张票上才能扣减，而将来购物的金额是购物卡的面值，从当期收入中扣除是不符合税法规定的，必须提前征得当地税务机关的同意；三是销售购物卡的折扣不入账。
如果是开票销售，则按照购物卡扣除折扣的金额计收入，不反映折扣；而如果是POS机销售，将会出现POS 机上的购物卡销售额和预收账款的金额不一致等问题。
［例］某超市某月销售金额为50000万元的购物卡，实际发行价为47500元，折扣为2500元。
购物卡的价格是含税价格，假设增值税税率为17%。
（1）如作发行当期“销售费用”，处理如下：销售购物卡时，借：银行存款 47500销售费用 2500贷：预收账款 50000持卡人持卡购物时，借：预收账款 50000贷：主营业务收入 42735.04应交税费——应交增值税（销项税额） 7264.96 （2）如作冲减当期销售收入处理销售购物卡时，借：银行存款 47500待摊费用 2500贷：预收账款 50000月底冲减当期收入，借：主营业务收入2500贷：待摊费用2500持卡人持卡购物时，借：预收账款50000贷：主营业务收入42735.04应交税费——应交增值税（销项税额）7264.96 （3）购物卡折扣不入账销售购物卡时，借：银行存款47500贷：预收账款47500持卡人持卡购物时，借：预收账款47500贷：主营业务收入40598.29应交税费——应交增值税（销项税额） 6901.71 三、综合举例1.2006年9月1日某超市（小规模纳税人，增值税征收率为4%，库存商品采用售价金额核算）销售面额为100元的电子购物卡100张，收到金额为10000元现金支票一张，另赠送客户购物卡2张。
企业购买卡后送给客户的帐务处理流程
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