增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
2023年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10
2022年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10姓名年级学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分一、单项选择题1.关于税款追征与退还的说法,正确的是()。
A.纳税人多独的税款,税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款,自结算税款之日起5年内发现的以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时,应加算行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金解析:选项A正确。
选项B错误∶纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还,如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同款利息选项C错误:纳税人多缴的税款,税务机关发现的,税款退回时,应加算银行同期存款利息而不是贷款利息选项D错误:;因税务机关的责任,造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金补缴税款,但是不得加收滞纳金。
2.关于税款追征与退还的说法,正确的是()。
A.纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款,自结算税款之日起 5 年内发现的,可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时,应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金解析:纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资,社会保险费后,不足以缴纳税款的,可以延期缴纳税款。
3.增值税一般纳税人采取简易计税方法,计提应纳增值税,应计入()贷方。
A.应交税费——应交增值税(销项税额)B.应交税费——简易计税√C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)解析:增值税一般纳税人采用简易计税方法,计提应交增值税,应计入“应交税费——简易计税”贷方。
4.税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是()。
财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理
财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理我国自1997年引入增值税试点, 1984年在有限范围内实行特殊计算方式的增值税后, 自1994年1月1日起实施《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号), 正式确立了增值税“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的真正意义上的增值税计算基本方式, 并将增值税纳税人依照一定的标准划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。
1994年起我国实行的是生产型增值税。
2009年1月1日起, 以《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)为标志, 在全国范围实施增值税转型改革, 实行消费型增值税。
增值税一般纳税人固定资产(以下所称固定资产均指适用于增值税政策规定的固定资产)销售的增值税政策经历了按简易征税办法和一般计税办法的诸多变化。
一、固定资产的定义(一)生产型增值税时期增值税上固定资产的定义1994年1月1日至2008年12月31日止, 全国范围内实行的是生产型增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字第38号)规定, 固定资产是指:1、使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具;2、单位价值在2000元以上, 并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。
(二)实行消费型增值税后增值税上固定资产的定义自2009年1月1日起, 全国范围内实行的是消费型增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)规定, 所称固定资产, 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
(三)营业税改征增值税后增值税上固定资产的定义自2012年1月1日起在上海开始进行营改增试点。
自2013年8月1日起, 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
之后陆续进行扩围。
会计实务:例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理
例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理第一种情形:纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例:A企业为增值税一般纳税人,2016年6月境外B企业向其提供咨询服务,A 企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元,但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下:借:管理费用或相关科目6000贷:银行存款6000第二种情形:用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
如:房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例:某建筑企业为增值税一般纳税人,2016年6月购买材料,取得增值税专用发票注明金额100000元,进项税额17000万元,该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目,该笔进项税额不得抵扣,应直接计入成本。
会计处理如下:借:原材料或相关科目117000贷:银行存款或相关科目117000第三种情形:用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
如:养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
第四种情形:用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用第五种情形: 用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在我国税收管理体制中,一般纳税人简易计税是一种简化纳税申报
和缴税程序的制度,能够有效减轻纳税人的负担,提高税收征管效率。
下面将详细介绍一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先,一般纳税人需要定期进行纳税申报。
在纳税期间,一般纳税
人会收集和整理自己的销售收入、进项税额等相关税务数据。
然后,
根据税务部门的规定,填写相应的纳税申报表格,申报应税所得和纳
税义务。
其次,在填写纳税申报表格的过程中,一般纳税人需要根据既定的
规则计算应纳税额。
简易计税方法通常采用固定比例计税,例如按照
销售额的一定比例进行计税。
一般纳税人只需将销售额乘以规定的税率,即可得出应纳税额。
接着,一般纳税人需要对计算得出的应纳税额进行核对,确保计算
无误。
一旦确认无误后,将应纳税额转入纳税申报表格中,并在规定
的时间内将纳税申报表格提交给税务部门。
最后,一般纳税人需要按照规定的时间节点缴纳税款。
一般来说,
一般纳税人可以选择自行前往税务机关柜台缴纳税款,或者通过电子
税务局等线上渠道缴纳税款。
无论采用何种方式,一般纳税人都需要
按照规定的缴税期限完成缴税手续。
综上所述,一般纳税人简易计税的全过程会计处理主要包括纳税申报、计算应纳税额、核对申报表格、缴纳税款等环节。
通过简易计税
方法,一般纳税人能够方便快捷地完成税收申报和缴税程序,提高税收征管的效率,促进税收的合规性。
希望以上内容能够帮助您更好地理解一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
一般纳税人增值税相关会计处理
• 7、缴纳增值税 • 企业缴纳的增值税,应借记“应交税费—应 交增值税(已交税金) ”科目,贷记“银行存款 ”、“库存现金”科目。 • [例15]2013年9月,永安运输公司用银行存款缴纳 增值税6500元,则永安运输公司应做如下会计处 理: • 借:应交税费—应交增值税(已交税金)6500 • 贷:银行存款 6500
• 4、销售商品(提供劳务) • 企业销售商品(提供劳务),按照收入金 额和应收取的增值税销项税额,借记“应收账 款”、“银行存款”、“库存现金”等科目, 按照税法规定应缴纳的增值税销项税额,贷记 “应交税费—应交增值税(销项税额) ”科目 ,按照确认的销售收入(营业收入)金额,贷 记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科 目。发生销售退回的,做相反的会计分录。
• [例2]永安公司2013年8月从天宇公司购入机器一 台,取得的增值税专用发票上注明的机器价款为 100000元,增值税税额为17000元,价税合计 117000元。货款尚未支付,机器已经到达并安装 完毕。则永安公司应做如下会计处理: • 借:固定资产 100000 • 应交税费—应交增值税(进项税额)17000 • 贷:应付账款 117000
• 3、购进货物支付铁路运费 • 企业购进货物支付铁路运费,按照运费发 票上注明的运费及建设基金和7%的扣除率计算 的增值税进项税额,借记“应交税费—应交增 值税(进项税额)”科目,按照运费ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票金额 减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的 金额,借记“材料采购”或“在途物资”等科 目,按照应付或实际支付的价款,贷记“应付 账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目 。
• [例11]永安公司将自制的20辆推车无偿赠送给一家 单位,每辆推车的账面成本为200元,市场上类似 推车的零售价为351元。则永安公司应做如下会计 处理: • 应交增值税= 351×20 ÷(1+17%)×17%=1020 • 借:营业外支出 5020 • 贷:库存商品/周转材料/原材料 4000 • 应交税费—应交增值税(销项税额)1020 • 注:在进行企业所得税申报时,应申报视同销售收 入6000元,视同销售成本4000元。
2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是()。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析:1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是()。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析:增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是()。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析:价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:①代为收取同时符合下列3个条件(36号文第十条规定)的政府性基金或者行政事业性收费:a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;b.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有()。
A.折让是单纯的价格折让,没有实体退回B.销售折让时,存货增加并冲减销货成本C.销售退回时,存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析:销售退回与销售折让的比较:(a)都是冲减收入,同时资产减少(应收账款或退还现金);(b)折让是单纯的价格折让,没有实体退回;退回是商品实体退回;(c)有商品实体退回时,存货增加并冲减销货成本;(d)如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额。
国家税务总局公告2016年第15号-国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告文号:国家税务总局公告2016年第15号发布日期:2016-03-31 国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。
不动产进项税额分期抵扣暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。
第二条增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第四条纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第五条购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理一、一般纳税人简易计税全过程会计处理在我们的日常生活中,税收是每个人都无法避免的话题。
对于企业来说,合理合法地进行税收筹划,可以降低企业的税负,提高企业的经济效益。
那么,如何进行税收筹划呢?本文将从一般纳税人简易计税的全过程会计处理入手,详细阐述如何进行税收筹划。
我们需要了解什么是一般纳税人简易计税。
简单来说,简易计税是指按照规定的税率和计税方法计算应纳税额的方法。
对于符合条件的企业,可以采用简易计税方法进行纳税申报。
那么,什么样的企业可以采用简易计税方法呢?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,符合以下条件的企业可以采用简易计税方法:1. 年应税销售额不超过500万元。
2. 纳税人已办理税务登记,取得增值税专用发票。
3. 纳税人选择按照实际发生的销售额计算应纳税额,不再按照规定的税率计算应纳税额。
接下来,我们将从以下几个方面来探讨一般纳税人简易计税的全过程会计处理:二、一般纳税人简易计税的会计处理原则在进行一般纳税人简易计税的会计处理时,我们需要遵循以下原则:1. 以实际发生的成本、费用和收入为基础进行核算。
2. 按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地申报纳税。
三、一般纳税人简易计税的会计处理步骤在进行一般纳税人简易计税的会计处理时,我们需要按照以下步骤进行:1. 收集与生产经营活动相关的凭证和资料。
2. 对凭证和资料进行审核,确保其真实、完整、合法。
3. 根据审核后的凭证和资料,按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
4. 将计算出的应纳税额填入税务申报表。
5. 按照规定的时间和方式向税务机关报送税务申报表和其他相关资料。
四、一般纳税人简易计税的会计处理注意事项在进行一般纳税人简易计税的会计处理时,我们需要注意以下事项:1. 确保凭证和资料的真实性、完整性和合法性。
2. 严格按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地填报税务申报表。
增值税留抵税额的财会处理与实务
的
税税率计算并收取的增值税额,通俗地说,销 售时的增值税就叫销项税额。进项税额,是
财
指 纳 税 人 购 进 货 物 、加 工 修 理 修 配 劳 务 、服 务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增
会
值税额,通俗地说,进货时的增值税就叫进项 税额。期末(按月申报的是月末,按季申报的
处
是季度末)汇总计算增值税应交税金时,当销 项税额大于进项税额时,当期需要缴纳增值
[例 2]假设例 1 中 A 企业 2018 年 8 月份除了上述业务情
况外,另外还采购汽车取得进项税额 8 万元。那么,8 月增值
税应纳税额是多少?
[解析]应纳税额=销项税额-进项税额=12.8-9.6-8=-5.8
26
纳税与会计
纳税类
(万元)。 则 A 企业 8 月份应纳增值税税额为 0,期末留抵税额为
[解析]应纳税额=销项税额-进项税额=16-5.8-8=2.2(万 元)。
则 A 企业 9 月份应纳增值税税额为 2.2 万元。会计分录 为:
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 5.8 贷:应交税费——增值税留抵税额 5.8
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 2.2 贷:应交税费——未交增值税 2.2
出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销
产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进
项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。月
林
份终了,将当月应交未交增值税额从“应交
云
税费——应交增值税”科目转入“未交增值
税”科目。
2“. 增值税期末留抵税额”的账务处理。
当月月末,增值税一般纳税人应按上期未抵
扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税
一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税(老会计人的经验)
一般纳税人提供有形动产租赁可选择简易计税方法缴纳增值税(老会计人的经验)编者按:在实务中,常有各种租赁行为的发生,大家比较熟悉不动产租赁如何缴纳增值税,但对动产租赁的特殊情形如何缴纳增值税比较陌生。
本文试与大家探讨,由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
案例概况吉祥博物馆有限公司是增值税一般纳税人,2017年7月10日将其1999年9月9日收藏多年的镇馆之宝某书画珍品出租给成都某著名五星级酒店展览,期限3个月,租金36万元。
请问吉祥博物馆有限公司缴纳增值税?税务分析一、政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)。
二、税务分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)《附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定:一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:1.公共交通运输服务。
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序,按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
根据以上规定:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物,提供的经营租赁服务,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案
2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案单选题(共30题)1、对于辅导期纳税人,根据经营情况核定每次专票的供应数量,但每次发出专票数量不得超过()份。
A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】 C2、下列关于差额征税的账务处理,表述不正确的是()。
A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”等科目,贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人,待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目,贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末,如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 D3、(2013年真题)下列关于涉税事项法定时限的说法,错误的是()。
A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】 D4、(2018年)某城市广场经营公司为吸引租户,选取新租户免收房租政策。
出租房产在免收租金期间的房产税应该()。
A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】 C5、2020年3月某企业当期免抵税额80000元;应退税额为10000元。
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此,一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算,集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分:因此,一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算,集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。
“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
企业不需要预计缴纳的税金,如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等,不在本科目核算。
契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”等科目。
印花税,借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”等科目。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。
其中,在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票,航空运输电子客票行程,铁路车票,公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。
四种进项税额转出的账务处理(含案例)
四种进项税额转出的账务处理(含案例)实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。
对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可,不属于进项税额转出,而是直接反分录或红冲,这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。
01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务服务,用于集体福利和个人消费的,应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
【例题】A公司为增值税一般纳税人,适用一般计税方法。
2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售,取得增值税专用发票,货物价款1万,发票上列明的增值税额0.13万元,当月认证抵扣。
2022年7月1日,A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销,全部用于职工福利。
解析:用于买赠的商品,进项税是可以抵扣的,所以当月认证抵扣是没有问题的。
但日后改变了产品用途,用于职工福利,则需要重新分录,调出进项税额。
分录如下:借:应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷:库存商品 1 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。
以下两种情况不转出进项税:1、正常的损耗。
如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期,但无法销售也没有办法使用的损耗。
都属于正常损耗,正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。
2、非管理原因造成的损失。
如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失,货物损失计入“营业外支出”,对应的进项税依然可以抵扣不必转出。
【案例】A公司为一般纳税人,2022年3月2日采购了一批需加工的货物,价款100万元,运费10万元,以上均为不含税价格。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在企业的税务处理中,一般纳税人简易计税是一种常见的方式。
对于财务人员来说,清晰准确地进行简易计税的会计处理至关重要。
接下来,让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先,我们要明白什么是简易计税。
简易计税方法是增值税计税方法之一,按照销售额和增值税征收率计算税额,不得抵扣进项税额。
一般来说,适用于一些特定的业务或者情况,比如公共交通运输服务、动漫企业、电影放映服务等。
当企业发生适用简易计税方法的业务时,我们需要进行相应的会计核算。
在销售环节,如果企业销售货物、提供劳务或者服务适用简易计税方法,应当按照销售额和征收率计算应纳增值税额。
假设企业销售一批货物,销售额为 10300 元(含税),征收率为 3%,那么不含税销售额= 10300 ÷(1 + 3%)= 10000 元,应纳税额= 10000 × 3% =300 元。
此时的会计分录为:借:银行存款 10300贷:主营业务收入 10000应交税费——简易计税 300如果企业收取的款项中包含增值税销项税额,需要进行价税分离。
比如,企业收到一笔服务费 5150 元(含税),会计处理如下:借:银行存款 5150贷:主营业务收入 5000 (5150 ÷ 103)应交税费——简易计税 150在购进环节,如果企业购进货物、服务等用于简易计税项目,其进项税额不得抵扣。
例如,企业购买一批原材料用于简易计税项目,支付价款 2060 元(含税),会计分录为:借:原材料 2060贷:银行存款 2060因为该原材料用于简易计税项目,所以进项税额不能抵扣,无需单独核算进项税额。
在缴纳增值税时,会计分录如下:借:应交税费——简易计税贷:银行存款需要注意的是,简易计税方法下,企业应当单独核算简易计税项目的销售额、应纳税额等。
如果企业同时存在一般计税方法和简易计税方法的业务,应当分别核算,否则税务机关可能会要求企业从高适用税率。
增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知,看到那么多的科目是不是毫无头绪,不用怕,为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
(一)采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(待认证进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。
比如:发放非货币性福利借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:库存商品应交税费(应交增值税——进项税额转出)4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,不动产金额较大,一次性抵扣,可能国家压力大了,就要求分两年抵扣借:固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——待抵扣进项税额”贷:“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了,再把剩下的一部分转入:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到,只需暂估货物金额,不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借:原材料/库存商品贷:应付账款下月初,用红字冲销原暂估入账金额。
借:应付账款贷:原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,然后再做正式分录。
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务,不能抵扣,因此不涉及“应交税费——应交增值税(进行税额)”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构,购买方代扣代缴增值税。
增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解
增值税纳税人有两种计税方法,即一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用一般纳税人,简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。
增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定,增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。
(一)特定货物:《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9 号)第二条第三项规定,可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。
财税[2009]9 号文件第二条第四项规定,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。
财税[2009]9 号文件第二条第二项规定,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。
(二)固定资产:财税[2009]9 号文件第二条第一项规定,按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号)第四条第二项和第三项规定,按4%征收率减半征收增值税的固定资产。
(三)特定服务:《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(五)项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》(财税〔2012〕53 号)第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。
财税[2012]53 号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37 号)规定,新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(以下简称新规定)自2013 年8 月1 日起执行,新规定第一条(七)项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。
财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号及解读
财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置.增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税"、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额"、“待认证进项税额"、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税"等明细科目。
[解读]在“应交税费”科目下,涉及增值税二级科目设置增加为十个。
增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额"、“待认证进项税额”、“待转销项税额"、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。
与财办会[2016]27号的征求意见稿相比,将“预缴增值税”改为“预交增值税”,并与“简易计税”科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目,新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减"、“已交税金”、“转出未交增值税"、“减免税款"、“出口抵减内销产品应纳税额"、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税"等专栏。
其中:1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税"和“转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
适用简易计税方法的一般纳税人如何进行会计处理
适用简易计税方法的一般纳税人如何进行会计处理
段辉
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2014(000)010
【摘要】问:自《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会〔1993〕83号)
发布开始,财政部就增值税一般纳税人适用一般计税方法和小规模纳税企业适用简
易计税方法的会计处理作出了相应规定,但一般纳税人适用简易计税方法如何进行
会计处理,却一直未予明确.目前,实务上普遍采用如下会计处理方法:借记相关科目,贷记“主营业务收入”等科目、“应交税费一应交增值税(销项税额)”,其中,销
项税额为按照简易计税规定计算的应缴增值税额.请问,一般纳税人适用简易计税方
法如何进行会计处理?另外,对“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”的,又该如何进行会计处理?
【总页数】2页(P40-41)
【作者】段辉
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F812
【相关文献】
1.增值税一般纳税人简易计税业务如何进行会计处理 [J], 方振军;
2.一般纳税人购进按简易计税方法计增的货物,其进项税额能否抵扣 [J], 谷溪;
3.试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 [J], 李婷熙;
4.浅析建筑施工企业一般纳税人简易计税方法 [J], 林雄惠;王宪鑫;任小鑫;李铃
5.浅析建筑施工企业一般纳税人简易计税方法 [J], 林雄惠;王宪鑫;任小鑫;李铃因版权原因,仅展示原文概要,查看原文内容请购买。
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增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
1、营改增全面实施后,一般纳税人选择简易计税相关的会计处理
一般纳税人适用简易计税方法计算的税额,应该计入“应交税金——未交增值税”科目,分录参考如下:借:银行存款或应收账款相关科目
贷:主营业务收入等科目
应交税费——未交增值税
2、对于一般纳税人处置使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的会计处理,会计分录参考如下:
1.取得处置收入,计提增值税时:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——未交增值税
2.享受减征时
借:应交税费——未交增值税
贷:营业外收入——政府补助收入。