会计实务：出口退税申报有效期问答

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会计实务：外贸企业出口的货物,需要多长时间内进行收汇结汇

外贸企业出口的货物，需要多长时间内进行收汇结汇问：（1）外贸企业2014年8月13日出口的货物，需要再多长时间内进行收汇结汇，对退税的影响？（2）申请退税需要提供哪些资料呢？答：（1）根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定?一般情况下，外贸企业须在退（免）税申报期截止之日内收汇，即在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前，您公司是2014年8月13日出口的货物，须在2015年4月增值税纳税申报期前（一般是于2015年4月15日前，遇节假日顺延）收汇，否则适用增值税免税政策。

注意：符合国家税务总局公告2013年第30号附件3所列原因的，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，企业应在退（免）税申报期截止之日内，您公司须在2015年4月15日前，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，适用增值税退税政策。

国家税务总局公告2013年第30号附件3《出口货物不能收汇的原因及证明材料》：出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主管税务机关。

①因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。

原因代码：01。

②因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。

原因代码：02。

③因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。

原因代码：03。

④因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

出口退税政策解读与实务操作

出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。

1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。

分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。

1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。

加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。

签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。

生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。

报关部负责货物进出口海关的报关、报检。

提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。

出口企业速看!出口退税取消申报期限v1(1)

出口企业速看！出口退税取消申报期限作者：廖欣颖导师：廖娟税务机关落实“放管服”，近日推出重磅政策：出口退税取消申报期限，小编来为大家盘一下，具体取消哪些期限，保留了哪些事项的申报期限✧取消了退税申报期限不再设置最晚申报期限，待单据和信息都收齐再申报；对于上年度出口的单据不齐的、信息不齐的也不用再办理延期申报。

✧取消了免税申报期限取消免税申报最晚期限是出口次年5月申报期的规定。

出口适用免税政策的申报期限为业务发生的次月申报期内或确定要免税的次月申报期内申报。

✧取消了退（免）电子信息备案自2020年1月20日起，出口退（免）税延期申报申请和出口退（免）税凭证无相关电子信息备案无需办理。

✧取消了代理出口货物证明办理期限取消未在规定期限内开具代理出口货物证明适用免税政策的规定。

委托出口未在规定期限内开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申请开具。

如，2019年委托出口的货物，即使受托方于2020年4月15日前没有申请开具《代理出口货物证明》，在退(免)税凭证及相关电子信息齐全之后，可随时申请开具证明。

✧仍保留收汇或者不能收汇申报2019年出口并已在申报期限前申报退（免）税的出口货物，仍须在2020年4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇申报手续。

对未能在4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇手续的已申报数据，应红字冲减，待收汇后或办理不能收汇手续后再行申报退税。

超过退（免）税规定申报期限申报的退（免）税，对应的出口货物劳务必须已收汇或已办理不能收汇手续。

注：因疫情影响，无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。

✧仍保留加工业务核销2019年度生产企业进料加工年度核销，仍须在2020年4月20日前办理。

2019年度来料加工出口货物免税核销，须在2020年5月15日前办理，若超过期限未办理核销，根据最新规定也不再转为征税，但仍需要核销。

出口退税取消申报期限新政解析及注意问题

出口退税取消申报期限新政解析及注意问题2020年1月份财政部税务总局两部门联合发布了《关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号，其中第四条是关于出口退税申报期限的规定(这么重要的政策居然隐藏的这么深)：出口退税，保税仓储，保税维修，进出口清关，保税区转厂一日游这个新政是啥意思呢？简单来讲就是取消了几个期限：1、取消了退税正式申报期限，单证齐了、信息齐了想啥时候申报就啥时候申报，不再有超期一说了2、实质上取消了免税申报期限，不再设置免税申报的晚期限，想啥时候报免税就报，无须担心超期改为征税3、取消了收汇期限和符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的9种不能收汇申报的期限，即啥时候收到外汇或者啥时候申报了不能收汇后就可以退税了简单一句话：没有次年4月申报期截止这个期限了，忘掉它吧！一、取消了退税正式申报期限原政策：财税(2012)39号规定：经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。

就是说出口退税是有申报期限的，期限如下：税务总局公告2012年第24号对该期限做了明确规定，出口货物需在出口(以报关单的出口日期为准)次年4月份申报期截止前办理退税申报；税务总局公告2014年第11号规定跨境应税行为需在财务上做销售收入的次年4月份申报期截止前办理零税率退税申报。

超期的不得办理由于出口退税自2014年1月1日起开始实行单据齐、信息齐了才能正式申报，对于一些单据在次年4月申报期截止前还未收齐的；报关单、外贸企业的购货发票信息还未齐的不齐业务，根据税务总局公告2018年第16号的规定，需在晚退税期限截止前即次年4月申报期截止前向税局申请延期、申报无电子信息备案等。

对于已经申报延期、无电子信息备案的不再受晚退税申报期限的限制，即在晚申报期限后收齐了单据和信息的再申报退税。

但如果未在期限内处理的，就无法再享受退税了。

出口业务各申报期限的提醒

出口业务各申报期限的提醒2021年度的出口业务(指报关单上的出口日期为2021.1.1--2021.12.31之间的，电子口岸-出口退税联网稽查模块中查询的报关单显示的出口日期为准)需要注意如下申报期限：1.退(免)税申报应在2022年4月份纳税申报期截止前即2022年4月20日税总办征科函〔2021〕201号规定2022年4月申报期截止日为4月20日)结束前向主管税局正式申报退税(单证不齐、信息不齐的除外) 注：该退(免)税申报期限已经没有啥实质意义了，根据财政部税务总局公告2020年第2号公告的规定，期限前未收齐单证、信息不齐、未收汇的业务，在期限后老王收齐单据、信息齐全、收汇或办理不能收汇申报的继续享受退(免)税，即期限后仍可以继续申报退税。

该期限目前唯一的作用就是对期限前已经申报退税的业务限制必须收齐外汇或申报不能收汇，否则需要冲减原已申报的退税明细，并在期限后收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税，对于未在期限前申报退税的在期限后则必须收汇或办理不能收汇才能申报退税。

2.及时收汇、未收汇业务需要做不能收汇申报2021年出口的业务如果已经申报了退(免)税了，需要在2022年4月20日及前收起外汇或者符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的不能收汇的，需要在4.20前申报不能收汇。

如果老王未在4.20前收齐外汇或申报不能收汇的，需要冲减原退税明细，等后续收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税。

对于在2022年4月20日前还未申报退税的，请忽略该期限，但是必须要在期限后收齐外汇或者办理不能收汇时才能申报该超期业务的退税，即期限后申报退税的，需要同时申报收汇或者不能收汇明细，连同退税数据一并生成申报数据进行申报。

(建议收汇有瑕疵的出口业务进料在期限内申报退税)生产企业出口退税申报培训讲解.pptx https:///share/2021/1115/8113001036004037 .shtm?新办纳税人缴费人税费相关政策业务培训.pptx https:///share/2021/1113/8114123035004036 .shtm?增值税电子发票开票软件（税务UKey版）操作指引课件.pptx https:///share/2021/1113/8121057035004036 .shtm?一般纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135113126004042 .shtm?外贸企业纳税申报培训课件.pptx https:///share/2021/1115/7135022042004043 .shtm?小规模纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135105126004042 .shtm?增值税发票开票软件（税务UKey版）.pptx https:///share/2021/1113/5301103104004110 .shtm?机动车发票使用办法培训.pptx.shtm?税收风险及防控.pptx https:///share/2021/1113/6205120045004050 .shtm?增值税与附加税费合并申报讲解.pptx https:///share/2021/1113/8121136035004036 .shtm?研发费加计扣除新政培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8120031035004036 .shtm?小微企业税收优惠政策课件.pptx https:///share/2021/1113/8121026035004036 .shtm?社保非税政策解读课件.pptx https:///share/2021/1113/7144115041004042 .shtm?会计实操商贸企业课件.ppt https:///share/2021/1114/8113142105004036 .shtm?涉税专业服务信用修复业务讲解.ppt https:///share/2021/1113/7022114040004042 .shtm?住房租赁优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135136041004042 .shtm?研发费用加计扣除税收优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135151041004042 .shtm?建筑扬尘环保税培训.pptx.shtm?《契税法》、《城建税法》专题政策解读.ppt https:///share/2021/1113/5302130104004110 .shtm?小规模纳税人与一般增值税纳税人区别.pptx https:///share/2021/1125/8057115125004044 .shtm?非税降费政策解读及风险防控.pptx https:///share/2021/1113/5301210104004110 .shtm?利息支出相关事项所得税处理.pptx https:///share/2021/1113/5311204104004110 .shtm?社保非税讲解课件.ppt https:///share/2021/1113/7135036041004042 .shtm?增值税专用发票业务知识培训.pptx https:///share/2021/1113/8113067035004036 .shtm?缴纳社保费课件.pptx https:///share/2021/1113/8114044035004036 .shtm?新办纳税人需申报哪些税费培训资料.ppt https:///share/2021/1113/8115034035004036 .shtm?制造业中小微企业延缓缴纳系统操作说明.pptx https:///share/2021/1113/7022133040004042 .shtm?楚税通应用培训(纳税人端).ppt.shtm?优惠政策以及便民春风行动措施讲解.pptx https:///share/2021/1113/5300341104004110 .shtm?契税及不动产交易相关政策讲解课件.pptx https:///share/2021/1113/7136066041004042 .shtm?民和稳定税制降低税负契税.pptx https:///share/2021/1113/5301224104004110 .shtm?研发费用加计扣除新政介绍课件.pptx https:///share/2021/1113/6204110045004050 .shtm?社保费操作讲解.pptx https:///share/2021/1113/7132030041004042 .shtm?新办纳税人办税流程及常用政策培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8113047035004036 .shtm?纳税信用培训课件一.pptx https:///share/2021/1113/7143031041004042 .shtm?自然人发票业务“掌上办”操作指南培训.pptx https:///share/2021/1113/8120053035004036 .shtm?除了视同收汇的9类情况和视同出口业务、易货贸易、委托出口、边境小额贸易外，必须收齐外汇才能享受退税，若未收齐的，未收的差额不得享受退税。

出口退税企业会计实务

因此，该企业可以获得100万元的出口退税税额。
根据出口退税计算公式，出口退税税额 = 100 * 1000 / 1000 = 100万元。
03
出口退税的会计处理
出口退税的会计科目设置
01
02
03
出口退税科目
用于记录出口退税的金额和相关明细，包括应退增值税、消费税等税种。
应交税费科目
用于核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税等。
当前，出口退税政策已经成为我国对外贸易政策的重要组成部分，对于推动我国经济高质量发展、深化供给侧结构性改革具有重要意义。
出口退税的基本原则
零税率原则
及时足额退税原则
出口退税的基本原则是实行零税率，即出口货物的增值税、消费税征收率为0，旨在使出口货物以不含税价格进入国际市场。
出口企业应当在规定期限内申请退税，税务机关应及时审核并退还已征收的增值税、消费税税款，确保企业及时足额收到退税款项。
出口退税的实质是将国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税退还给出口企业，从而降低出口成本，提高出口产品的国际竞争力。
出口退税的背景和意义
出口退税政策的实施可以追溯到改革开放初期，当时为了促进对外贸易的发展，提高出口企业的国际竞争力，我国开始实行出口退税政策。
随着对外贸易的不断扩大和国际贸易环境的不断变化，出口退税政策在促进外贸发展、优化产业结构、增加财政收入等方面发挥了重要作用。
政策风险应对
建立政策跟踪机制，及时了解政策变化，调整企业操作，确保合规。
税务风险应对
加强税务培训，提高企业税务合规意识，规范税务操作，降低税务风险。
操作风险应对
建立完善的出口业务流程，加强单证审核和数据准确性管理，减少操作失误。

会计实务：出口货物退税申报(中标销售的机电产品)

出口货物退税申报（中标销售的机电产品）纳税人办理业务的时限要求出口企业应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向所在地主管税务机关申报办理出口货物退（免）税手续，出口企业提出书面合理理由并经市州国税局进出口税收管理处核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。

纳税人应提供资料及份数1、《外贸企业出口退税进货明细申报表》（一式二份）；2、《外贸企业出口退税出口明细申报表》（一式二份）；3、《外贸企业出口退税汇总申报表》（一式二份）；4、出口货物退（免）税正式申报电子数据；5、招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；6、由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；7、中标人与供货企业签订的收购合同（或协议）；8、中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；9、中标货物的购进增值税专用发票（税款抵扣联）；10、中标货物若为消费税应税货物，还应提交消费税专用缴款书；11、中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；12、销售中标机电产品的普通发票或出口发票；13、中标机电产品用户招标产品的收货清单；14、国外企业中标再分包给国内贸易企业供应的机电产品，还应提交与中标人签署的分包合同（或协议）。

办理流程出口企业预申报后，将退税资料按税务机关要求装订成册后，每月1-15日到主管税务机关办税服务厅出口退税窗口进行申报，对提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的出口退税窗口当场受理，并向出口企业出具《出口退税受理情况回执》，对不符合受理条件的当即退还出口企业。

受理后的退税资料于1个工作日内移交税源管理部门；税源管理部门负责退税申报资料的人工审核，包括初审和复核，在当月28日前完成并报市局进出口税收管理处进行计算机审核和审批；市局进出口税收管理处在次月8日前完成计算机审核和审批；审核中发现需要补充资料或重新申报的，由税源管理部门或办税服务厅出口退税窗口告知并退还企业；市局进出口税收管理处于次月10日前向政策法规科下达退税计划和企业退税清单；政策法规科于次月12日前将退税计划和企业退税清单转交税源管理部门留底和收入核算科办理退税；收入核算科于次月15日前打印退库通知书并送达同级金库。

会计实务：出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？

出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。

退税和账务两方面？您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。

原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

在企业出口退税申报系统中操作：在企业出口退税申报系统-出口货物明细申报录入模块‚“出口数量”和“出口金额”录入负数，业务类型代码选择“HZCJ 红字冲减”。

举例：原未收汇金额20000元人民币，当期需申报的免抵退税销售额10000元人民币，需要录入的负数“出口金额”，就录入-10000元，换算出相应的出口数量。

不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

接上例，生产企业应补缴免抵退税额=（20000-10000）X出口退税额。

补缴税额的会计分录：借：应交税费--应交增值税-已交税金（可红字贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出），贷：银行存款。

您公司2013年出口货物一批，当时已在增值税纳税申报表免抵退税销售额填列，因无法收汇，本月作免税申报，在纳税申报表上填写免税销售额，因是去年的业务不需在本年免抵退税销售额中冲减。

因都是出口额，只是明细分录之间的调整。

纳税申报表上免税销售额和账务不一致不需处理，税法允许有差异。

出口免税是出口销售额不计提销项税额‚其对应的进项税额须转出，如果能核算清楚数额，进项转出即可。

退税申请的有效期限

退税申请的有效期限退税是指纳税人依法享有的合法权益，通过申请向税务机关返还已缴纳的税款。

退税申请的有效期限是指纳税人在一定时间内可以申请退税的期限。

本文将重点探讨退税申请的有效期限以及其相关规定。

一、退税申请的有效期限概述根据《中华人民共和国税收征管法》第63条的规定，“纳税人发现自己多缴了税款或者已缴纳的税款有错误的，可以在两年内申请退还或者纠正。

”这一条款表明，纳税人在缴纳税款后，发现自己存在多缴税款或支付错误时，可以在两年内向税务机关申请退税或纠正。

二、退税申请的时间节点在退税申请的有效期限内，纳税人需要注意以下时间节点：1. 发现多缴税款或支付错误的时间：纳税人应在发现自己多缴税款或支付错误的时间内计算退税申请的有效期限。

例如，某纳税人在2020年5月份发现自己存在多缴税款或支付错误，那么他的有效申请期限将在2020年5月的两年后截止。

2. 退税申请截止日期：根据法律规定，纳税人的退税申请期限为两年，即从发现多缴税款或支付错误的时间起，向税务机关提交退税申请的最后期限为两年后的同一日期。

纳税人应及时了解自己的退税申请截止日期，并在截止日期前完成退税申请。

三、退税申请的操作流程为了保障纳税人的合法权益，税务机关提供了相应的退税申请操作流程。

下面是一般退税申请的操作流程：1. 填写申请表格：纳税人需要准备退税申请表格，并按要求填写相关信息。

申请表格一般包括纳税人的基本信息、退税类型、申请事由、退税金额等内容。

2. 提供相关证明材料：纳税人需根据具体情况，提供相关的证明材料。

例如，如果是因为支付错误而申请退税，纳税人需提供相关支付凭证、收据等材料作为证明。

3. 申请提交：填写完申请表格并准备好相关材料后，纳税人需将申请材料提交给当地税务机关。

可以通过邮寄、传真、个人递交等方式进行申请。

4. 审核与处理：税务机关收到退税申请后，将进行审核和处理。

他们会核实纳税人提供的资料，判断申请是否符合规定。

出口退税试题-附答案

单选题：30分1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C.90D.1803.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退C先征后退 D.免征4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）D.合同成交价5.出口货物的出口日期以（C）为准。

A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期C.报关单注明的出口日期D.提运单日期6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。

A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.商业企业7.免抵退税的免税是指（B）。

.A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税 C.免税收购货物8.免抵退税的抵税是指（B）。

A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C.抵减出口企业的多缴税款 D.9.免抵退税的退税是指（C）。

A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D.多缴税金10.出口退税率的调整由（D）确定。

A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局D.国务院11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。

A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A）。

外贸会计实务第05章出口货物退税会计

(一)享受出口退(免)税的基本条件
(二)特准退(免)税的货物范围
(三)享受出口免税的货物范围
(一)享受出口退(免)税的基本条件
v 对出口的增值税和消费税应税货物, 除国家明确规定
不予退(免)税的货物外, 都是出口退(免)税的货物范
围。可以退(免)税的出口货物一般应具备以下4个条
件。
1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
v 我国新一轮出口退税机制应遵循的原则有以下几个。
1
公平税负原则
2
属地原则
3
宏观调控
五、出口货物退(免)税的政策规定
1
出口货物退(免)税的政策形式
2
出口货物退(免)税的办法
3
出口货物的退税率
4
办理出口退税所需的凭证
5
出口退税的日常管理
6
生产企业“免、抵、退”税的操作流程
(一)出口货物退(免)税的政策形式
2．必须是报关离境的货物
3．必须是在财务上作销售处理的货物
4．必须是出口收汇并已核销的货物
(二)特准退(免)税的货物范围
(1) 承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。
(2) 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。 (3) 企业开展境外加工贸易业务所使用的出境设备、原材料和散件。
(二)特准退(免)税的货物范围
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
(六)生产企业“免、抵、退”税的操作流程
2. 进料加工复出口货物的业务流程
第五章出口货物退(免)税会计
第一节出口货物退(免)税概述第二节出口货物退(免)税的计算第三节出口货物退(免)税的会计核算

记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册

记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。

界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。

【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

（2）必须是报关离境的货物。

出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

（3）必须是在财务上作销售处理的货物。

一律以FOB价格折算成人民币入账。

最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。

FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。

FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。

注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。

会计实务出口退税财务会计流程及成本核算方法合理避税全套会计分录财务面试要点

一、核销和退税申报所需资料收汇核销所需资料:1、核销单2、报关单(出口收汇专用联)3、银行结汇水单4、出口收汇核销表(一式两份)退税申报所需资料:1、核销单(退税专用联)2、报关单(退税专用联),前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3、进项发票(已认证)4、出口合同以上四种资料按报关单顺序,外加封皮封底装订另外所需三表一盘:1、出口退税汇总表(一份)2、出口退税出口明细表(三份)3、出口退税进货明细表(三份)4、转为正式申报后生成的资料导入U盘二、出口的大概流程1、申领核销单2、核销单网上进行口岸备案,做报关资料(箱单,发票,报关委托书,一般贸易的报关单,核销单等给货代,以便报关)3、拖箱,工厂装柜(在这里要特提一点,大多数的是FOB 成交价,客户指定货代,一般情况允许时,尽量不要用指定货代来拖柜,他们的费用高的吓死人,你可以自行拖柜)4、起运5、在中间的这一段时间内,为了退税能及时进行,可以让工厂及时开票,认证,催汇,催单等操作6、单证退回后,先进行核销单和报关单电子口岸交单工作(也可以不等退回,先行操作,企业可自行选择)7、核销8、退税三、出口退税的时间和单证之间的联系一般正常的操作流程是认证发票—银行结汇(出具水单)—核销—退税,但是在现实过程中总是由于这样那样的原因,造成不能按这个步骤走,比如说:不能及时收汇。

这里面有多种操作方法,大概说一下:一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借,二个是大多数地方在没有核销的情况下,是可以在90天内先行进行退税申报,以免超期,这叫单证不全申报,等以后核销单核过之后再补上,也是可行的。

要注意一点:核销的期限是报关出口后180天内,如果180天没有及时收汇,就算你前期进行退税申报,也是于事无补,也要视同内销征税,所以及时收汇,催汇也是比较重要的时间关系:1、退税申报期:90天2、核销期:180天3、发票认证期:90天,但是外贸企业有个不成文的规定,是开票后30天内要进行发票认证四、单证备案退税申报后,在15天内要及时进行单证备案,所需单证如下:1、单证备案明细表2、提单3、托单4、场站收据5、购货合同有些地方特别要求外加两样东西:一个是报关单复印件,出口明细表,然后外加封皮装订,以便备查。

财税实务离岸价不一致如何申报出口退税

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务离岸价不一致如何申报出口退税
问：我公司2014年11月出口一笔货物，海关出具的报关单上注明的成交方式为CNF，运费为3600美元。

而实际情况是成交方式为CIF，3600美元仅为一个集装箱的运费，此次出口有5个集装箱，共计18000美元，运费629美元，由此导致我公司开具的出口发票和海关报关单货物出口离岸价不一致。

我公司该如何申报出口退税？
答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第一项规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第九项规定，生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》。

所以，您公司可以申报出口退税，须依据实际发生的正确的出口离岸价录入出口退税申报系统来申报退税，在申报出口退税时除了提供正常申报的退税资料外，须提供《出口货物离岸价差异原因说明表》。

（浙江省平阳县国税局陈安郎）。

会计实务-外贸综合服务企业出口退税新政策问答集锦

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-外贸综合服务企业出口退税新政策问答集
锦•生产企业篇
《扒开税雾》按：不久前，国家税务总局出台《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号，以下简称35号公告），规定外贸综合服务企业（以下简称综服企业）可向其主管税务机关代国内生产企业集中办理出口退（免）税事项（以下称代办退税），自2017年11月1日起施行。

敝号从2017年10月23日起连载《外贸综合服务企业出口退税新政策每日一问一答》，11月8日辑录有关委托综服企业代办退税的生产企业政策问答，形成《外贸综合服务企业出口退税新政策问答集锦?生产企业篇》，今作补充完善，以飨读者！
1.问：什么是先征后退税办法？
答：先征后退税办法是生产企业委托综服企业代办退税的出口货物实行的出口退税办法。

生产企业对委托综服企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，然后由受其委托的综服企业，按代办退税专用的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票）上注明的金额和出口货物适用的出口退税率计算应退税额，向综服企业主管税务机关申报代办退税。

应纳税额=当期内销（包括视同内销）销售额×适用的征税税率+当期出口货物离岸价×适用的征税税率当期可抵扣的进项税额上期留抵税额。

纳税实务项目五出口退税习题

一、不定向选择题1.实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。

A.借：应交税费---应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本B.借：主营业务成本贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)C.借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（出口退税）D.借：应交税费——应交增值税（出口退税）贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)2.生产型自营出口企业应退增值税适用的方法是（）。

A．免税 B．免、抵、退 C．免、退 D．不免不退3.某进出口贸易公司3月向美国出口货物一批，该批货物进货时取得增值税专用发票列明金额40000元，退税税率为13%，其应退税额为（）。

A．6800 B．1600 C．5200 D．34004.消费税的免、退税政策，主要适用于（）。

A．自营出口生产企业 B．进出口商贸型企业C．小规模纳税人企业 D．来料加工企业5.生产企业出口货物一般以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

A．FOB价 B．CIF价 C．成本加运费 D．合同价6.实行免抵退税办法的生产企业“应交税费——应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额”科目反映（）。

A．免抵税额 B．应退税额 C．免抵退税额 D．留抵税额7.我国出口货物的退税税种是：（）。

A.增值税B.教育费附加C.消费税D.城建税8.以下属于出口免税并退税的服务、无形资产的有（）。

A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务等D.离岸服务外包业务9.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税的有（）。

A.工程项目在境外的建筑服务B.工程项目在境外的工程监理服务C.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务D.会议展览地点在境外的会议展览服务10.一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下哪些条件（）。

A.必须是属于增值税、消费税征收范围内的货物B.必须是报关离境出口的货物。