会计报表编制实例

实训九编制会计报表(2)

实训九编制会计报表（2）（一）实训目的：练习会计报表的编制（二）实训资料：1、步宇公司某月末部分账户余额如下：2、步宇公司20××年8月31日有关总分类账及明细分类账户余额资料如下：总账明细账借方贷方库存现金 2600银行存款 200，000应收账款 36，000 A公司借方 40，000B公司贷方 4，000坏账准备600其它应收款1，200原材料122，600库存商品68，400生产成本 28，000待摊费用 6，400固定资产836，000累计折旧200，000待处理财产损溢 2，000短期借款160，000应付账款28，000 C公司借方 2，000D公司贷方 30，000 其它应付款6，000应付职工薪酬7，600应交税费14，000预提费用1，600实收资本687，000资本公积6，400盈余公积90，000本年利润184，000利润分配 82，000合计 1，385，200 1，385，2003、损益类账户本月发生额合计数资料如下：账户借方发生额贷方发生额主营业务收入186，000主营业务成本124，000销售费用3，000营业务税金及附加 12，800其他业务收入7，600其他业务成本6，500营业外收入1，200营业外支出800管理费用16，000财务费用2，0004、所得税率25％（三）实训用品：资产负债表，利润表（四）实训要求：1、根据资料1，计算资产负债表中下列项目的数据。

1）货币资金＝2）存货＝3）应收账款＝4）预付账款＝5）应付账款＝6）预收账款＝7）待摊费用＝8）预提费用＝9）应交税费＝10）未分配利润＝1、根据资料2、3、4编制资产负债表和利润表。

此题不必进行平衡计算。

会计实务：合并报表的编制实例

合并报表的编制实例【案例】 A 公司是一家规模较大的上市公司，在2009 年 1 月 7 日以 2000 万元购买 B 公司 70%的股份。

购买日B 公司的所有者权益为5000 万元，其中实收资本为3000 万元，资本公积为2000 万元。

假定 A 公司对 B 公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10 年。

B 公司 2009 年度、 2010 年度实现净利润分别为1000 万元和 800 万元。

B 公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。

A 公司 2010 年 12 月 31 日应收 B公司账款余额为600 万元，年初应收 B 公司账款余额为 500 万元。

已知 A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 10%。

A 公司在 2010 年 12 月 31 日含有一项从 B 公司购入的无形资产，是 2009 年 1 月 10 日以 400 万元的价格购入的。

B 公司转让该项无形资产时的账面价值为 300 万元。

假定 A 公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10年。

编制 2010 年 A公司合并财务报表时的抵消分录。

（1）抵消 A 公司长期股权投资与 B 公司所有者权益股权投资差额 = 2000- 5000×70% = -1500 （万元），按 10 年摊销，每年摊销金额为 150 万元。

2009 年末长期股权投资账面价值= 2009 年投资成本 2000 万元 +2009 年末摊销股权投资差额 150 万元 +2009 年实现净利润按70%增加长期股权投资（1000×70%）= 2850（万元）；2010 年新增的长期股权投资账面价值= 2010年末摊销股权投资差额150 万元+2010年按 70%享有的 B公司实现净利润增加的长期股权投资账面价值800×70%= 710（万元）；则 2010 年末长期股权投资累计余额为2850+710 = 3560 （万元）；盈余公积累计金额为（ 1000+800）×（ 10%+15%） = 270 （万元）；未分配利润累计余额为（1000+800）× 85% = 1530 （万元）；少数股东权益累计金额为（5000+270+1530)×30% = 2040（万元）所以 2010 年末 A 公司长期股权投资以及 B 公司所有者权益抵消分录为：借：实收资本3000资本公积2000盈余公积270未分配利润 1530贷：长期股权投资3560少数股东权益2040长期股权投资——损益调整1200（2）抵消 A 公司提取的盈余公积第一步，对 2009 年已抵消的提取盈余公积事项再抵消借：年初未分配利润105 （1000×15%×70%）贷：盈余公积105第二步，抵消 2010 年提取的盈余公积借：提取盈余公积84 （800×15%×70%）贷：盈余公积84第三步，抵消 A 公司投资收益和 B 公司利润分配借：投资收益560 （800×70%）少数股东收益240 （800×30%）年初未分配利润850 （1000×85%）贷：提取盈余公积120 （800×15%）未分配利润1530第四步，抵消母子公司之间应收账款及坏账准备应付账款、应收账款，按2010 年期末累计金额抵消借：应付账款600贷：应收账款600对 2009 年在工作底稿中抵消的坏账准备在2010 年应继续抵消借：坏账准备50（500×10%）贷：年初未分配利润50抵消 2010 年提取坏账准备借：坏账准备 10贷：管理费用 10（3）抵消内部交易形成的无形资产和多摊销金额对 2009 年在工作底稿中已抵消的无形资产再抵消。

会计报表编制试题

该公司2017年3月发生的经济业务如下：（1）2日，接受某公司投入资金80000元，款项已存入银行。

（2）3日，购入一新设备，共计20000元，款项均已用银行存款支付。

（3）6日，从银行借入短期借款100000元存入开户银行。

（4）6日，用银行存款交纳税金3000元。

（5）7日，用银行存款偿还前欠D公司的应付账款30000元。

（6）8日，向A公司销售产品，售价10000元，增值税1700元，款项尚未收到（假设该批销货符合收入确认条件）。

（7）8日，从银行存款中提取现金2000元备用。

（8）9日，用现金支付公司总部办公费用1200元。

（9）10日，预收F公司货款4000元，款项已存入银行。

（10）13日，用银行存款偿还到期的短期借款80000元。

（11）13日，向D公司购入原材料8000元，增值税1360元，款项尚未支付，原材料按实际成本核算，并已验收入库（为简化核算，在此假设直接计入原材料账户）。

（12）14日，用银行存款20000元预付给C公司，用于购买材料。

（13）20日，收到C公司发来已预付款的材料，价款20000元，增值税3400元，余款已用银行存款结清。

该材料按实际成本核算，已验收入库。

（14）21日，用银行存款2400元预付下半年报刊杂志费。

（15）22日，向F公司销售产品，售价4000元，增值税680元，结清已预收的货款，其余680元已收到并存入银行。

（16）25日，用银行存款支付销售产品的广告费用2000元。

（17）31日，结转本月已销售产品的销售成本共计8000元。

（18）31日，摊销前已预付，应由本月管理部门负担的报刊杂志费400元。

（19）31日，预提本月银行短期借款利息费用500元。

（20）31日，提取法定盈余公积金154元，提取法定公益金76元。

2.要求：（1）根据以上经济业务分别编制会计分录。

（2）编制该公司2017年3月31日的资产负债表、利润表。

习题10—31.资料：某公司为增值税一般纳税人，2017年4月份发生如下经济业务：（1）2日，公司因经营业务的需要向银行借入期限2年的借款100 000元，款项已存入银行。

合并财务报表的编制--注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2

注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2合并财务报表的编制二、直接投资及同一控制下合并日后合并财务报表的编制1.权益法调整：●净损益调整借：长期股权投资贷：投资收益●分配现金股利调整借：投资收益贷：长期股权投资●净损益之外其他变动调整借：长期股权投资贷：资本公积2.举例【例题2·计算分析题】教材P414【例25－2】接【例25－1】。

甲公司于20×2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。

甲公司和A公司20×2年度个别财务报表如教材表25－2（略）、表25－3（略）和表25－4（略）所示。

A公司20×2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元；20×2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为3 200万元，未分配利润为6 800万元。

A公司20×2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。

本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。

甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20×2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益3 600万元。

[答疑编号3933250202]『正确答案』将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，相关的调整分录如下：借：长期股权投资8 400 ①贷：投资收益 8 400借：投资收益 3 600 ②贷：长期股权投资 3 600经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600 ＋8 400－3 600）。

基础会计学：财务报表编制习题

综合分析题
1、长江公司2×11年12月31日有关账户资料，如下表10—4所示：
补充说明：（1）在“应收账款”账户的明细账户“大众公司”中有贷方余额10,000元；
（2）在“应付账款”账户的明细账户“林森公司”中有借方余额20,000元；
（3）在“预收账款”账户的明细账户“五华公司”中有借方余额30,000元；
（4）长期借款中有一笔2×10年12月31日年借入的、到期一次还本付息的1.5年期借款，该笔借款本金400 000元，年利率10%。

（5）“坏账准备”只有明细账户“应收账款”。

请根据上述资料编制该公司本期资产负债表。

资产负债表
2、长江公司2×11
年度有关损益账户的累计发生额如下表所示：
根据以上账户记录，编制长江公司2×11年度利润表。

利润表
编制单位：长江公司 2×11年单位：元。

中小企业会计报表模板

长期负债
XXXX
负债总计
XXXX
所有者权益：
股本
XXXX
留存收益
XXXX
所有者权益总计
XXXX
总计
XXXX
利润表
项目
金额（元）
营业收入
XXXX
营业成本
XXXX
营业税金及附加
XXXX
销售费用
XXXX
管理费用
XXXX
财务费用（净额）
XXXX
营业外收入
XXXX
营业外支出
XXXX
利润总额
XXXX
所得税费用
XXXX
净利润
XXXX
现金流量表
项目
金额（元）
经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
XXXX
收到的税费返还
XXXX
收到的其他与经营活动有关的现金
XXXX
经营活动现金流入小计
XXXX
购买商品、接受劳务支付的现金
XXXX
支付给职工以及为职工支付的现金
XXXX
支付的各项税费（不包括增值税）
XXXX
支付的其他与经营活动有关的现金（如租金、工资等）XXXX
中小企业会计报表模板
以下是一个简单的中小企业会计报表模板。请注意，这只是一个示例，可能需要根据具体的企业情况进行修改。
资产负债表
项目
金额（元）
资产：
现金及现金等价物
XXXX
应收账款
XXXX
存货
XXXX
固定资产净值
XXXX
无形资产
XXXX
资产总计
XXXX
负债：
短期借款
XXXX
应付账款

小企业会计准则财务报表编制说明

小企业会计准则财务报表编制说明小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，即三表一注。

（一）小企业财务报表种类编号报表名称编报期1.会小企01表资产负债表月报、年报2.会小企02表利润表月报、年报3.会小企03表现金流量表月报、年报（二）小企业资产负债表编制说明小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。

1.本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

3.“期末余额”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。

本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。

本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。

如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。

（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。

包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。

属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。

（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。

本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。

练习如何编制会计报表

练习如何编制会计报表重庆A公司2005年11月30日的余额试算平衡表如下:现金 5380银行存款 36640应收账款 12000原材料 29000低值易耗品 9000库存商品 79864.50待摊费用 900待处理财产损溢 800固定资产 2250000累计折旧 41080 短期借款 14000 应付账款 11800 其他应付款 6996 应付福利费 8200 应交税金 17360.61 应付股利 5000 预提费用 2300 实收资本 2220000 资本公积 30000 盈余公积 50077.18本年利润 19693.53利润分配 2922.82合计 2426507.32 2426507.32该企业在2005年12月发生以下经济业务:1、企业收到盛茂公司一笔300000元的投资，款项收到并存入银行。

2、企业收到华耐公司转来原材料5000元作为投资。

3、企业收到新华工厂投资厂房一幢，投资单位账面原价1600000元，经资产评估部门的估价为1200000元。

4、企业收到上海某技术公司的专有技术100000元作为投资。

5、经投资人商定将企业的20000元资本公积转增资本。

6、企业向银行借入3个月到期的流动资金200000元，并存入存款。

7、企业为扩大生产规模，进行改扩建工程，向银行借入二年期借款600000元，已存入企业银行账户。

8、企业购入甲材料10吨，价值1500元，装卸费50元，按材料的买价的17%交纳增值税，材料已验收入库，装卸费用现金支付。

9、企业购入乙材料20吨，价值2000元，已验收入库，货款及应付增值税暂欠（买价的17%）。

10、企业以银行存款支付前欠某厂的乙材料货款及税金。

11、企业本月仓库发出材料的汇总资料如下：甲产品 15000产品生产耗用乙产品 7500丙产品 5000车间耗用 6000管理部门耗用 2000小计 35500 12、从银行提取现金45700以备发放工资。

用Excel编制科目汇总表及会计报表～四、总账明细账

四、总账/明细账表编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。

这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。

下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。

）。

照片名称：05.总账-明细账⒈新建总账/明细账表见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。

照片名称：05.总账-明细账（表头）如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。

⒉编制试算平衡表格照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表）见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式“=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。

公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。

【会计实操经验】小企业新旧会计账务衔接及财务报表编制综合实例

【会计实操经验】小企业新旧会计账务衔接及财务报表编制综合实例第一节新旧账务衔接指引一、新旧会计制度衔接转换的总体要求（一）衔接转换的基本原则依据财政部2011年11月发布的《小企业会计准则》(财会[2011]17号)规定，所有小企业在2012年12月31日之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表。

自2013年1月1日起，小企业应当严格按照新准则的规定进行会计核算和编报财务报告。

（二）衔接转换前应做好的工作在执行新准则前，小企业应完成以下几方面工作：一是对本单位的资产和负债进行全面清查、盘点和核实，对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收款项及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经税务机关批准后，按照原制度规定处理完毕。

二是根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。

（三）衔接转换程序要求1.按照新的小企业会计准则要求，设立 2013年1月1日的新账。

2.将原账中各会计科目2012年12月31日的余额转入新账并按新会计准则进行调整，并按调整后的科目余额编制科目余额表，作为执行新准则后各会计科目的期初余额。

新旧会计科目对照情况参见本书第一章第五节表1-2。

3.根据新账各会计科目期初余额，按照新准则编制2013年1月1日期初资产负债表。

4.2013年1月1日发生的经济业务后依据新的会计科目进行会计处理。

二、首次执行日新旧会计科目的衔接与转换小企业应结合自己的实际情况，对首次执行日的原科目进行分析，区分不同情况，对原制度下的总账科目余额及相关明细账科目余额进行分析，对照新准则会计科目及相关明细科目，一一进行衔接与转换。

（一）资产类科目1.“现金”科目。

新准则设置“库存现金”科目，其核算内容与原账中“现金”科目的核算内容基本相同。

转账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中的“库存现金”科目。

借：库存现金贷：现金（旧）注：凡原账中的会计数据，在新旧制度数据转换时，对原账科目均在其后加“（旧）”表示，以示与新账科目区别。

合并会计报表编制

母公司个别报表2017年年末，合并报表按非同一控制下企业合并处理调整分录：CR：固定资产100 DR：资本公积100CR：管理费用5 DR：固定资产5长投成本法调整为权益法CR：长期股权投资-损益调整796 DR:投资收益796CR：投资收益480 DR:长期股权投资-损益调整480CR：长期股权投资-其他权益变动80 DR：资本公积80抵销分录:CR：投资收益796 少数股东损益199 未分配利润-年初800 DR：提取盈余公积100 对所有者的分配600 未分配利润-年末1095CR：实收资本2000 资本公积700 盈余公积300 未分配利润-年末1095 商誉120 DR：长期股权投资3396 少数股东权益819母公司2017.1.1投资子公司，占80%股份，初始成本3000万元，当日子公司所有者权益：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润800万元，投资时固定资产600万元，公允价值700万元；每年按10%提取盈余公积，固定资产按20年直线法提折旧，无残值。

投资当年子公司实现净利润1000万元，分配利润600万元，资本公积增加100万元。

子公司个别报表控股子公司母公司合并报表资资产负债表调整项贷方合并报表母公司+子公司流动负债：10880短期借款00应付股利0 010880流动负债合计0非流动负债：38760长期借款2000 51095递延所得税负债0400非流动负债合计2000600负债合计20000所有者权益：0实收资本（股本）95000资本公积1100120盈余公积3480未分配利润1532 3876720 其中归属于母公司的所有者权益387611600少数股东权益所有者权益合计12480负债和所有者权益合计14480。

财务会计报表的编制范例

财务会计报表的编制范例文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）财务会计报表的编制范例蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：1.2006年12月31日资产负债表简表：资产负债简表2006年12月31日其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。

年的交易和事项如下：（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。

（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。

（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。

（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。

（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。

（6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，增值税34 000元，付以银行存款，直接交付使用。

（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1 253 000元（增值税255 000元）。

（8）上交2012年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。

（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。

（10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。

（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。

（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。

（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。

（14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，增值税8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。

家庭农场主要会计报表的编制实例

负责人：填表人：表2：家庭农场收支明细表年月日填报单位：单位：元项目行次本期数本年累计数项目行次本期数本年累计数一、经营收入1 一、经营支出17 1. 农产品销售收入2 1. 农产品销售成本18 2. 租赁收入3 2. 租赁成本19 3. 劳务、服务收入4 3. 劳务、服务成本20 4. 其他5 4. 其他21 二、补助收入6 二、管理费用22 1. 财政奖补7 1. 管理人员工资23 2. 个人捐赠8 2. 办公费24 3. 部门帮扶9 3. 旅差费25 4. 其他10 4. 其他26 三、其他收入11 三、其他支出27 1. 利息收入12 1. 利息支出28 2. 资产清理净收益13 2. 赔款及罚款支出29 3. 赔款及罚款收入14 3. 资产清理净损失30 4. 其他15 4. 其他31 收入合计16 支出合计32 本期收益（收支差额） 33 负责人：填表人：数值如为正数，表示是“借方余额”，数值如为负数，表示是“贷方余额”。

3. 科目余额表试算平衡等式期初余额 +本期发生额（借方金额）-本期发生额（贷方金额）=期末余额期初余额和期末余额的汇总数为0，本期发生额（借方金额）汇总数=本期发生额（贷方金额）汇总数，表明试算平衡，否则就要及时查找原因，改正错误。

二、收支明细表的编制本表是反映家庭农场每一期间及年内至每个期末累计发生的各项收入和各项支出情况的会计报表。

1. 收支明细表格式本表由收入和支出两大部分组成，各项收入合计减各项支出合计等于各项收支差额，反映每期及年初至每个期末累计实现的收益数额。

具体格式详见表2。

2. 编制说明本表各项目“本期数”和“本年累计数”，分别根据损益类各账户及所属明细账户的本期发生额和期末余额以及账务处理记录分析填列。

3. 本期收益的计算公式本期收益=本期收入合计-本期支出合计若本期收益为净亏损，则应当用“-”号列示本期收入合计=经营收入+补助收入+其他收入本期支出合计=经营支出+管理费用+其他支出三、资产负债表的编制资产负债表是反映家庭农场某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。

报告类应用案例——关于编制部门合并财务报表的会计处理

报告类应用案例——关于编制部门合并财务报表的会计处理一、案例单位情况甲部门为中央一级预算单位，实行二级预算管理，共有二级预算单位3家，分别为：甲部门本级（行政单位），乙单位（公益二类事业单位），丙单位(生产经营型事业单位）。

甲部门本级、乙单位、丙单位自2019年1月1日起均执行了政府会计准则制度。

根据财政部印发的《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》（财会〔2018〕21号），甲部门扎实推进做好政府会计准则制度实施准备工作，开展了政策宣传，强化了新旧衔接准备工作，升级了会计信息系统，同时完善了本部门内部的政策衔接工作，主要采取的措施有：一是规范会计核算，对于甲部门经常发生的内部业务或事项，统一会计处理，并明确了内部抵销规则；二是加强甲部门内部单位清单的管理和更新维护。

在会计信息系统中将统一社会信用代码等作为部门内部单位的标识依据。

发生内部业务或事项时，辅助核算中注明了“本部门内部单位-XX单位”；三是建立内部对账的工作机制。

对于金额高于抵销阈值10万元的内部交易事项，全部进行对账和抵销。

根据前期对账结果显示，2021年1-12月，甲部门本级与乙、丙单位之间、乙单位与丙单位之间发生如下业务：（1）业务1：2020年10月28日，甲部门本级与乙单位签署一项课题委托协议，协议规定：课题研究预算总金额36万元，协议签订之日起甲部门本级支付首款20万元，课题验收后支付尾款16万元。

2021年12月31日，甲部门本级会计报表“预付账款”明细信息显示，预付乙单位课题委托款20万元。

乙单位会计报表“预收账款”明细信息显示，预收甲部门本级课题委托款20万元。

双方对账核对无误。

（2）业务2：2021年5月，乙单位与丙单位签订了合作项目，丙单位以转账方式向乙单位支付了服务费53.56万元，其中增值税按3%简易计税，金额为1.56万元。

乙单位与丙单位对账无误。

（3）业务3：2021年7月，甲部门本级与丙单位签署一项合同，甲部门本级委托丙单位制作一批宣传品。

会计报表的编制课件

贷：在用物料
2500
会计报表的编制
24-22
22
3、编制1月份工作底稿；
4、编制1月份收益表、留存收益表和1月31日资产负债表。
（公司工作底稿.xls）
会计报表的编制
24-23
23
二、单项选择题：
例3.18 资产负债表上的留存收益项目金
额应等于留存收益表上的（ B ）。
A. 净收益
B. 留存收益期末余额
• 工作底稿具备了资产负债表和收益表所需的全部数据。
会计报表的编制
24-2
2
（二）工作底稿的内容和格式： 1、账户编号和名称栏； 2、调整前试算表栏； 3、调整栏； 4、调整后试算表栏； 5、收益表栏； 6、资产负债表栏。（见教材P56表3-3）
会计报表的编制
24-3
3
二、会计报表的编制
（一）收益表的编制；（二）留存收益表的编制；（三）资产负债表的编制。（见乐凯公司工作底稿.xls）
800 12000 60000
5400 78200
会计报表的编制
24-9
9
要求：
1、根据以下资料，编制有关调整分录：（1）预付房租为3个月的租金；（2）设备已提4个月折旧，用直线折旧法；（3）预收款项的劳务已完工25%；（4）所付工资为前20个工作日的工资，最后3个工作日的工资未付；（5）月末物料用品盘存6000元。 2、编制调整后试算表； 3、编制收益表、资产负债表。
费用总额
净收益
5520
800 1500 200
8400
8020 380
会计报表的编制
24-14
14
资产负债表：
资产
负债及股东权益