0154审计学西南大学1912大作业答案

（2）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据理可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可依赖程度将会增加。反之，则可靠性就会大大降低。
（3）直接获取的审计证所比间接获取的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
1．经济利益对独立性损害主要包括那些情况?
答：（1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
（2）收费主要来源于某一审计客户；
（3）过分担心失去某项业务；
（4）与审计客户存在密切的经营关系；
（5）对审计业务存在或有收费方式；
（6）可能与审计客户发生雇佣关系。
2.（一）审计证据的充分性
（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。
（3）重要性水平的判断离不开特定环境。
（4）确定重要性水平需要一个数量基础。
（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。
4.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
3．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？
答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括：
（1）重要性水平是一个临界点。
4．请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降为零的原因及可能的解决措施。
二、分析题（40分）
甲公司系ABC会计师事务所的审计客户。在对甲公司2019年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）甲公司2019年度的财务报表是审计项目组成员唐某代为编制的。
（2）审计项目组全体成员每人接受了甲公司的一部手提电脑礼品，以方便审计工作。
4.违反。准则规定产生密切关系不利影响的情形第二条项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响；
（3）审计项目组成员李某的父亲持有甲公司股票20 000股。截止2019年12月31日，这些股票市值合计为48元万。
（4）审计项目组成员李某的女儿现任甲公司财务经理。李某未回避。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求？并简要说明理由。
二、
答：1、违反。财务报表是审计项目组成员所代为编制；违反了独立性和客观性的职业道德守则。客观性，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求，会员应当从实质上和形式上独立于鉴证客户。会计师事务所审计由本所代为编制的会计报表，实质上存在潜在可能遮掩隐瞒报表中的差错和疏漏，形式上也会给外界的报表使用者造成不客观独立的印象
西南大学网络与继续教育学院课程大作业题
类别：网教2019年12月
课程名称【编号】：审计学【0154】B卷
大作业满分：100分
一、问答题(共4小题，任选3题。20分/题，共60分)
1．因经济利益导致独立性受到损害的因素有哪些？
2．如何理解审计证据的充分性与适当性？
3．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？
2.违反。准则规定产生密切关系不利影响的情形第四条：注册会计师接受客户的礼品．或享受优惠待遇，除非所涉价值微小；一部手提电脑，其价值超过几千元，不是小物件。
3、违反，审计成员持有被审计单位的股票，准则规定的产生自身利益不利影响的情形第一条：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益的情形，违反了职业道德准则的独立性和客观性的要求
2．审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指证据的可信程度。如审计人员亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位直接提供的存货数据更可靠。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。在判断审计证据的可靠性时，通常应考虑下列原则：
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。因为此类证据未经被审计单位的经手，从而减少变造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力更强。如从银行取得的询证函回函、应收账款询证函回函等。
审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，也就是说，审计证据要有证明力，必须与审计目标相关。如审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票，需要确定销售收入是否完整。就应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。若我们从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与完整性目标就不相关。
(二)审计证据的适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括审计证据的相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1．审计证据的相关性
强调审计证据的相关性，在于保证审计人员取证时，目标明确，有的放矢，以提高审计证据的有效性。所以审计人员在收集和评价审计证据过程中，不仅要对审计证据是否客观存在相关性作出判断，还应对审计证据是ห้องสมุดไป่ตู้存在相关性作出正确评判。
审计证据充分性的实质性要求是指要求审计人员根据所获证据足以对被审计对象提出一定程度保证的结论，是对审计证据数量的要求，主要与审计人员确定的样本量有关。例如，对特定项目实施某一选定的审计程序，从100个样本中获得的证据比从50个样本中获得的证据更充分。
审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。当被审计单位的重要性水平被设在低水平的时，就需要更多的审计证据。重要账户余额或交易被发现包含一定数量错报时，需要收集比那些没有发现错报账户更多的实质性证据。具体地说，在可接受的审计风险一定的情况下，重大错报风险越大，就应实施越多的测试工作，将检查风险降到可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内，就应该收集更多的审计证据。