会计账簿的定义俗称账本

明细分类账
明细账户详细资料
计量单位：元/千克
最高储备： 6000 最低储备： 5000
20××年
月日
凭证号
摘要
借
方
贷
方
数量 单价 金额 数量 单价 金额
借
余
或 贷 数量 单价
额 金额
51
月初余额
各栏目内容同总分类账
6 转4 车间领用
100 2
借 500 200 借 400
2 1 000
2
800
10 转5 购入
70 000 〃
余额
40 000 70 000
～0 ～0
2）登记方法：逐笔登记
适用范围：往来款项、待摊费用等业务
特点：只提供价值指标
明细分类账
会计科目：应收账款——启明公司
各栏目登记方法同总分类账
20××年 凭证号 月日
摘要
借方
51 6 转7 25 银收5 31
月初余额 售产品未收款 收回销货款 本月合计
日期填写
会计科目：原材料
付款记账凭证 转账记账凭证 总分类账 根据确定的余额方向填写
20××年 凭证号 月日
摘要
借方
借 贷方 或 余额
贷
51
月初余额
借 120 000
填写记6 银付3 购入 账凭证
的种类10 转5
领用
及编号
……
扼要 说明 业务 内容
20 000
〃
分别根据 记账凭证
5 000 〃
确认金额填列
第6章 会计账簿
1
账簿的意义及其种类
2
账簿格式与登记方法
3
账簿登记规则与对账
4
期末结账与账簿保管
6.1 账簿的意义及其种类
6.1.1 会计账簿的定义及设置意义 1. 会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有 一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面 地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。
140 000 135 000
计算填列
31
本月合计
40 000
44 000 借 116 000
分别根据借、贷方发生额计算填列
汇总登记
填写汇总 记账凭证 上的日期
汇总收款 记账凭证
会计科目：原材料
20××年 凭证号
摘
月日
汇总收款 记账凭证
总分类账
要
借方
51
月初余额
汇总转账 记账凭证
科目汇总表
根据确定的余额方向填写
设立与登记账簿是会计的专门方法之一。
交易 事项
满足记录交易或 事项的记录要求
封面
原始凭证 记账凭证
会计账簿
扉页 （记账 须知）
账簿
会计报告
((((账账账账账页页页页页)))) （用以 记账）
为会计报告进 行信息存储
2．设置账簿的意义
计划
B 考核企业财务状
预算 况，评价经营者业
绩等提供依据
C 为企业财务报 告的编制提供基 础性数据资料
1000 2 2 000
借 1400
2 2 800
12 转7 车间领用
500 2 1 000 借 900
2 1 800
（略）
31
本月合计 4000 2 8 000 3 600 2 7 200 借 900
2 1 800
2）登记方法：逐笔登记
适用范围：实物资产等业务
特点：提供价值量、实物量两种指标
6.2.2 分类账簿的格式与登记方法
1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法： 逐笔登记:根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记:对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总 记账凭证上的汇总数字登记。
汇总登记：总分类账 簿登记的独特方法！
逐笔登记
根据记账 凭证上的
收款记账凭证
（略）
只可逐笔登记，不可汇总登记
31
本月合计 1000 1.50 1 500 4 500 1.50 6 750 借 500 1.50 750
（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
这种账页可不 设贷方栏
管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）
20×年
月日
凭证号 摘
（2）会计账簿按外表形式分类
账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
库存现金 日记账
银行存款 日记账
总分类账
明细账账页
明细分类账
卡片账页 卡片箱
期末装 订成册
用毕捆 扎保管
2.账簿的设置原则
A 满足需要:全面记录发生 的交易和事项、会计信息 的加工整理
序时账簿
账簿
分类账簿
备查账簿
C 精简灵便: 账簿的设置 应力求精简，格式应简单 明了，方便记录与保管
备注
自 页起至 页止共 页 年月日 年月日
接管日期 交出日期 经管人员盖章 会计主管盖章 年月日 年月日 年月日 年月日 年月日 年月日 年月日 年月日
单位公章
填写“账户目录表”
账户名称
页数
账户名称
页数
账户名称
页数
（2）账簿记录规则
依据凭证登记，做好记账标记
摘Fra Baidu bibliotek 生产用料
合计
一级科目 生产成本 原材料
转账记账凭证
20××年8月15日
二级或明细科目 借方金额
甲产品
10 000
钢材
转字第10号 贷方金额 记 账
√
10 000 √
10 000
10 000
避免重复登记 记账标记
借
生产成本
转10 10 000
贷
借
原材料
贷
×××
转10 10 000
依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）
内容登记齐全，数字书写规范
31 转34 月末结转
8 500 1 190 500 6 000
16 190
月末分配制造费用时（减少数）用红字登记
3.备查账簿的格式与登记方法 格式：不固定。 登记方法：根据备忘事项记录。 适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有 关的事宜（合同、协议等）。
备查簿
采购合同 销售合同
应收票据
B 组织严密:严密的账 簿组织系统，满足复式 记账平行登记要求
库存现金 日记账
银行存款 日记账
总分类账
明细分类账
备查账
D 结合实际:本企业经 营活动特点及会计机构、 会计人员的设置等
6.2 账簿的格式与登记方法
6.2.1 序时账簿的格式与登记方法 1.三栏式库存现金日记账 格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐日逐笔登记
借 贷方 或 余额
贷
借 120 000
10 汇转5 1—10日汇总
60 000 80 000 借 100 000
填写汇总凭证 的种类及编号
扼要说明 分别根据汇总凭证 汇总期间 上的汇总金额填列
计算填列
或 31 科汇5 1—31日汇总
150 000 200 000 借
70 000
2.明细分类账簿的格式与登记方法
所有栏目均应登记，不得遗漏
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式）
20××年 凭证 月 日 号数
摘
借
方
要
工 资 福利费 折旧费 办公费 …
31
月初余额
3 000
420 2 800
200
5 转5 分配工资
5 500
5 转6 提取福利费
770
15 转7 购办公用品
300
31 转33 提取折旧
3 200
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
按明细账户核 算的具体内容 设置多个专栏
平时增加发生额按 设置的专栏登记
销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记
应交税费明细账 （分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）
平时或期末按 设置的专栏登 记发生额
按明细账户核算的具体 内容分别设置多个专栏
2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记
账簿
A 全面地积累会计 信息资料
交易 事项
记账凭证
会计账簿
会计报表
会计报告
6.1.2 账簿的种类与设置原则 1. 账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
序时账簿
库存现金 日记账
银行存款 日记账
用于 记录 发生
账簿
总分类账
明细分类账
的交 易和
分类账簿
事项
备查账簿
备查账
用于记载与发生的交 易和事项的相关事宜。 如租入固定资产借入、 归还时间等
管理费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式）
20×× 凭证
借
日年期和摘要等号填数列方摘法同前要
方 合计
月日
工 资 福利费 办公费 折旧费 …
3 5 转5 分配工资
8 500
有关费用发生时，在预
5 转6 提取福利费
1 190 先设置的相应栏次登记
15 转7 购办公用品
500
31 转33 提取折旧
6 000
原始 凭证
摘要
银行存款
借方 贷方
在途物资
应交税费
略
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
85 31
×发票 ×支票
购材料
11 700 10 000
1 700
交税金
3 400
3 400
略
合计 ×× ××× ××× ×× ××
业务发生时按 所设专栏登记
××
期末时，根据合计数登记分类账
评价：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减 变动的来龙去脉。但账页规格往往过大，既不便于登记，也 不便于记账分工，因而在实际工作中很少采用。
收、付款记账 收、付款凭证
收、付款凭证
凭证上的日期 的种类和编号 库存现金日记账上所列的金额
计算 填列
20××年 月日 31
凭证 号数
摘要 月初余额
对方科目
借方
贷方
余额 500
16 银付1 提取现金
银行存款
2 000
20 现付2 李宏借款
其他应收款【例】提现分录9：00
收、付款凭证 上的业务内容
分录中与“库存现 金”相对应的科目
借：库存现金 2 500
贷：银行存款
2 500
“库存现金”的对方科目
2．三栏式银行存款日记账
格式：借、贷、余三栏式。
登记方法：逐日逐笔登记
银行存款日记账
登记银行结算凭 证的种类和号码
20××年 月日 81
凭证号
摘要 月初余额
银付1 提现
银收1 销售货款
结算 凭证
对方科目
现支0356 银行存款 转支2375 主营业务收入
租入资产
与经济业务有关事项
特点：不根据会计科目设置，不 采用复式记账法登记，与其他账 簿之间不存在严密的依存(无账户 类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。
6.3 账簿登记规则与对账
6.3.1 账簿的登记规则及错账更正 1.账簿登记规则
（1）账簿启用规则
填写“账簿使用登记表”
单位名称 账簿名称 册次及起讫页 启用日期 停用日期 经管人员姓名
两栏式
20××年 原始 月 日 凭证 8 5 ×号发票
摘要 购入材料
对应账户
在途物资 应交税费
银行存款
分类 账页
借方
贷方
28 10 000
35
1 700
20
11 700
登记方法同特种日记账
利用账页编制会计分录
（2）分栏式普通日记账
登记方法同两栏式日记账 普通日记账（分栏式） 按常用科目分设专栏
20××年 月日
30 000 30 000
只可逐笔登记，不可汇总登记
借 贷方 或
贷 借
〃
70 000 平
70 000 〃
余额
40 000 70 000
～0 ～0
★ 账户没有余 额时的填写方法
（2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏
会计科目：原料及主要材料
材料名称：G材料 材料规格：5cm
借
方
要
合计
工 资 福利费 办公费 折旧费 …
35 5 15 31 31
转5 转6 付7 转33 转34
分配工资 提取福利费 购办公用品 提取折旧 月末结转
8 500 1 190
8 500 1 190
按明细账户核算的具 体50内0 容设置500多个专栏
6 000
500 6 000
16 190
这种账页可不 设借方栏
借方 贷方
16 000 35 100
余额 600 000
与“库存现金日记 与银行存款的 账”填列方法相（略同） 结算方式有关
支票号码
3.普通日记账
是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。
（1）两栏式普通日记账 可替代记账凭证。但实务中已较少采用
过入分类账所在账页
登记依据为原始凭证
普通日记账（两栏式）
（1）三栏式明细分类账（同总分类账）
格式：借、贷、余三栏式。
明细分类账 会计科目：应收账款——启明公司
20××年 凭证号 月日
摘要
借方
51
月初余额
6 转7
售产品未收款
30 000
25 银收5 收回销货款
31
本月合计
30 000
账户的设置依据为 明细科目（变化）
借 贷方 或
贷 借
〃
70 000 平
31 转34 分配
8 500 1 190 6 000
500
合计 6 420
16 190
标准阿拉伯数字字体
6、7、9允许过格书写
书写适当留格。
会计科目：应付账款
借
方
贷方
摘
要
百为更十 正万错千账百留有十 余元地角 分 千 百 十 万 千 百 十 元
偿付货款
文字应简明
偿付货款
3000000
书写规范(占行 高二分之一)
数量 单价 金额
或 贷 数量 单价 金额
借 4 000 1.50 6 000
1000 1.50 1 500
〃 5 0★00 应1.参50照原7 500
始凭证登记
2000 1.50 3 000 〃 3000 1.50 4 500
15 转5
发出
1000 1.50 1 500 〃 2000 1.50 3 000
会计科目：原料及主要材料
材料名称：G材料 材料规格：5cm
明细分类账
填写明细账 户相关资料
计量单位：元/千克
最高储备： 6000 最低储备： 5000
20×年
月日
凭证号
摘要
81
月初余额
日期和摘要等 7填列转方1 法同入前库
10 转3
发出
借 金额—方—价值量贷指标 数方量——实物借量余指标 额
数量 单价 金额