审计学形考主题讨论
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。
这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。
因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
《审计学》形考任务二：主题讨论答案
《审计学》形考任务二：主题讨论（答案）本课程会组织定期计分讨论，共12分。
可在前五周，也可在第14～18周，由各省电大分批组织，届时会有辅导教师实时参与，请同学们及时关注课程公告，不要错过讨论。
鼓励有云教室的省校使用云教室进行案例辩论。
具体组织形式可参看兵团分部组织的这次辩论活动。
答：内部审计是发挥审计“免疫系统”功能的第一道防线，是部门单位内部控制体系的重要组成部分。
内审人员素质更是提高审计质量的关键。
随着经济的发展，内部审计所担负的任务更重，范围更广，责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。
但从目前内部审计人员现有的素质与审计工作发展必要素质还有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价之间素质差距比较明显。
因此，不断提高内部审计工作人员的素质,要建设一支高素质、业务精的内部审计工作队伍,内审人员必须具备以下的素质：（一）内审人员应该具备良好的政治素质和讲究职业道德。
内部审计人员必须具备良好的政治素质，有大局观。
既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感来指导审计实践活动的能力；能够用克思主义哲学的立场、观点和方法观察、分析、解决问题；认真执行国家各项法律法规、路线、方针和政策。
同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》，主要是：遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动；履行职责时，应当做到独立、客观公正、正直和勤勉，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，当保持应有的职业谨慎，诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当遵循保密性原则；在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
（二）内审人员要有较强的责任心和使命感。
必须增强使命感，工作严谨细致、要认真负责、遇到问题要敢干碰硬，不软弱、不退让，讲究方式方法、且不计较个人得失；以服务大局为已任，依法、科学审计，突出重点、求真务实、不辱使命，排除各种干扰、阻力，实事求是地完成审计工作任务；能坚持原则、自律，客观公正，严格审计执法，规范审计行为，深化审计内容，为提高审计质量与效率工作。
《审计学》案例讨论
《审计学》案例讨论第一篇：《审计学》案例讨论《审计学》案例讨论（一）[案例1] 太阳会计师事务所的注册会计师张三接到好朋友李四的电话，说有一个亲戚开办的高科技公司2007年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李四希望张三能够承接对该高科技公司会计报表的审计。
张三听了，认为一方面受朋友所托，另一方面也开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于三天后亲自带领审计小组到该高科技公司实施审计。
该高科技公司属于民营企业，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
注册会计师张三是太阳会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
[问题]1、李四通过张三联系太阳会计师事务所承担会计报表审计业务合理吗？为什么？2、太阳会计师事务所可以承担该项审计业务吗？为什么？3、张三可以承担该高科技公司会计报表审计工作吗？为什么？4、如果符合条件的会计师事务所要承担该项审计业务，应该注意哪些问题？[案例二]1985年成立的美国安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美国企业500强第7名，被评为“美国最具创新精神”公司、“美国新式工作场所的典范”。
然而，2001年，安然公司承认1997－2001年第一季度的财务报表严重失实，并在12月向纽约破产法院申请破产保护，成为美国历史上最大的一宗破产案。
而著名的安达信会计师事务所从安然成立起就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。
从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系，其审计、咨询业务几乎都有安达信全权代理，长达16年之久。
在“安然事件”中，人们指责、质疑安达信始于2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。
根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。
宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。
2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。
（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。
1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。
他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。
在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。
根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。
概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。
宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。
总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。
明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。
审计相关讨论发言稿范文
大家好！今天，我很荣幸能在这里就审计工作发表几点看法。
审计，作为一项重要的经济监督活动，对于维护经济秩序、提高资金使用效率、防范和化解风险具有重要意义。
以下是我对审计工作的几点思考和表态：一、提高认识，高度重视审计工作审计工作不仅是财务检查，更是对单位管理水平的全面检验。
我们要充分认识审计工作的重要性，将其作为推动单位健康发展的有力手段。
各位同事要积极配合审计工作，确保审计工作顺利开展。
二、强化责任，落实审计整改对于审计发现的问题，我们要认真对待，逐项分析原因，制定整改措施，明确整改时限，确保整改到位。
以下是我对几个方面的表态：1. 对审计发现的问题，我们要主动承担责任，不推诿、不回避。
对于能够立即整改的问题，要立即整改；对于需要一定时间整改的问题，要制定详细整改计划，确保按期完成。
2. 加强内部管理，完善制度，堵塞漏洞。
我们要以审计为契机，查找管理上的薄弱环节，建立健全各项规章制度，提高管理水平和风险防控能力。
3. 加强沟通协调，形成合力。
各部门要主动与审计部门沟通，及时反馈整改情况，确保审计整改工作取得实效。
三、加强队伍建设，提升审计能力1. 加强审计人员培训，提高审计队伍的整体素质。
通过举办培训班、研讨班等形式，不断提升审计人员的专业知识和技能。
2. 建立健全审计人员考核评价机制，激发审计人员的工作积极性和创造性。
3. 加强审计队伍建设，树立良好的职业道德，确保审计工作客观、公正、高效。
四、强化监督，确保审计质量1. 加强审计监督，确保审计工作真实、准确、完整。
审计部门要严格执行审计程序，确保审计结论的客观公正。
2. 加强审计质量检查，对审计成果进行评估，确保审计质量。
3. 建立审计工作责任制，对审计质量不高、问题突出的，要严肃追究责任。
总之，审计工作是一项系统工程，需要我们共同努力。
我相信，在领导的正确指导下，在各位同事的积极配合下，我们一定能够做好审计工作，为单位的发展做出更大的贡献。
审计学形考主题讨论
审计学形考主题讨论集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]摘要：审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。
在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。
在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。
我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。
为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。
但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。
一、财务与审计的区别（一）概念不同财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。
审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。
（二）工作重点不同财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。
而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。
现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。
（三）监督内容不同财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。
而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。
财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。
审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。
国开电大审计学形考任务一案例分析
国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。
虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。
此外，我们还需要关注公司的毛利率。
2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。
虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。
4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。
这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。
5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。
6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。
这可能意味着企业存在偷税行为。
针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。
这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。
因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。
一是怕麻烦，二是存在认识误区。
许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。
一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。
如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。
二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。
审计学分析讨论题
第一章1.ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题及理由：(1)审计项目组缺乏独立性。
理由：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。
审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。
(2)没有实施风险评估程序。
理由：根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。
(3)没有对管理层舞弊保持职业谨慎。
理由：在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。
(4)审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。
理由：只有意见分歧问题得到解决。
审计项目合伙人才能出具审计报告。
(5)没有实施项目质量控制复核。
理由：甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。
2.第一种情况是影响到了ABC会计师事务所的独立性是。
根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。
而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。
第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。
根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形,应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。
而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。
第三种情况是影响独立性。
根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。
而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。
第四种情况是影响独立性。
根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。
所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。
审计学案例分析与讨论题.doc
♦注册会计师执业准则体系1.下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是鉴证业务，哪些是非鉴证业务。
(1)注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见(2)对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。
(3)对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。
(4)对证券投资风险进行评估。
(5)税务代理和税务筹划。
(6)就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。
(7)对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。
(8)在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。
♦注册会计师职业道德规范1.小刘是某全国会计师事务所大连分所的一名注册会计师，，小刘的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财务主管，请问，小刘的独立地位是否受到损害?假设小刘不参加该客户的审计工作，该分所的独立地位是否受到损害？2.注册会计师小刘与客户达成一致意见.审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。
请回答以下问题：(1)或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？(2)这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗？3.注册会计师小刘作了许多努力，希望能扩展业务，请你指出他下面的这些举动是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因。
(1)小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名叫“AAA”，这样在电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到作广告的效果。
(2)小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作。
他打算付给每个介绍人2 000元的介绍费。
(3)小刘精通税法。
他有许多朋友都自己编制所得税申报单。
他向他们提议，在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的1/3作为他的收入，如果他找不到，则他不收取费用。
4.x银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005 年度和2006年度的财务报表。
审计学第一次讨论
5．我是一个刚成立的小公司的老板。由于我公司的业务很 少，我不想专门聘请会计人员。听说有的审计机构可以代为 记账，是真的吗?
代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、 税务师事务所以及具有代理记账资格的其他社会咨询服务 机构等几大类。 会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的 机构，其可对企业进行独立审计，因此其是可以代为记 账的。
3、考试年限： 专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内有效；5 年，从通过第一科考试时间开始算起，5年内必须全科通过注册 会计师全国统一考试，否则第一年通过的考试成绩将作废，以此 类推。
3．我是一名刚参加工作的会计，在一个大型国有企业上班。我 知道国家审计、注册会计师审计、内部审计共同构成我国审计体 系。三者各负其责，都有自己的审计范围。可今天东方会计师事 务所居然在没有我单位的委托的情况下自行到我单位进行审计， 他们还说是代表审计厅，并且不收费。这到底是怎么回事? 国家审计、 注册会计师审计和内部审计的区别 因为从三者的联系来看：在国有企业审计监督体系中，审计 机关是领导管理机关，同内部审计机构是指导与被指导的关系， 同会计师事务所是管理与被管理的关系。审计机关在业务上指导 内部审计机构，在行政上管理会计师事务所。审计机关可以将其 审计范围内的事项，委托内部审计机构和会计师事务所审计。
第一组
1．我是一名刚入校的审计专业的学生，可是我不明白审计 是干什么的。于是我问同学们“什么是审计?”同学们都回答 我说：“审计就是查账。”对吗？
不准确，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密 切相关。但审计发展至今，早已超越了查账的范畴，涉及对 各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单 位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正 确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证 经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督活动。
审计研讨会讨论发言稿范文
大家好！非常荣幸能够在这里参加这次审计研讨会，与各位共同探讨财务审计的现状与发展。
在此，我谨代表我个人，就以下几个议题发表一些看法。
首先，关于财务审计的现状。
当前，我国财务审计工作取得了显著的成果，审计覆盖范围不断扩大，审计质量不断提高。
然而，我们也应看到，在财务审计领域仍存在一些问题，如审计独立性不足、审计质量参差不齐、审计手段落后等。
这些问题在一定程度上制约了我国财务审计工作的健康发展。
其次，关于提升审计质量。
我认为，提升审计质量的关键在于厘清审计机构的责任。
具体来说，应从以下几个方面着手：1. 强化审计机构独立性。
审计机构应独立于被审计单位，不受任何利益关系的影响，以确保审计结果的客观公正。
2. 提高审计人员素质。
加强审计人员的专业培训，提高其业务能力和职业道德水平，为审计工作提供有力保障。
3. 创新审计手段。
运用大数据、人工智能等先进技术，提高审计效率和质量。
4. 完善审计法规。
建立健全审计法规体系，明确审计机构、被审计单位及相关部门的职责，确保审计工作的有序进行。
5. 加强监管。
监管机构应加强对审计机构的监管，确保审计质量，防范审计风险。
再次，关于培育本土审计机构。
我国应积极培育本土审计机构，提高其国际竞争力。
具体措施如下：1. 支持本土审计机构参与国际审计业务，提高其国际视野和业务水平。
2. 鼓励本土审计机构与国外知名审计机构开展合作，学习借鉴其先进经验。
3. 加强本土审计机构内部管理，提高其组织架构和运营效率。
4. 培养一批具有国际视野和业务能力的本土审计人才。
最后，关于财务审计与资本市场的融合发展。
我认为，财务审计应与资本市场紧密融合，共同推动资本市场高质量发展。
具体表现在：1. 审计机构应加强对上市公司的财务审计，确保上市公司财务信息的真实、准确、完整。
2. 监管机构应加强对资本市场的监管，严厉打击财务造假等违法违规行为。
3. 上市公司应自觉遵守市场规则，诚实守信地披露财务信息。
国开电大 审计学 主题讨论 应收账款审计案例分析2
应收账款审计案例分析一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。
那么应收账款项目审计目标有哪些呢？1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性；2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理；3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料应收账款科目审计涉及的知识点1．应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。
对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
减值准备计提比例一经确定，不得随意变更。
在这里，我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策，尤其是坏账准备的计提比例，一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试，我曾经就遇到过一个情况，企业坏账准备的计提比例明明是1年以内按10%，1~2年按20%，2~3年按50%，3年以上100%，而复核的时候却发现，我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%，这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。
审计学第五次讨论
Part 1 Part 2
（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论 ） 是否应列入工作底稿？ 是否应列入工作底稿？ 审计证据的强弱
Part 3 Part 4
一、工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。 工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。 二、注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司 主管，显属冒昧。 主管，显属冒昧。 三、如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再 如果注册会计师已对存货允当有明确结论， 将上述不负责任的议论留在工作底稿之中， 将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该 下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。 将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。
Thank you
总 结
法务会计实质上 是会计和法律的结 合，通过对会计和法 律的掌握， 律的掌握，从而将两 者更好地衔接起来。 者更好地衔接起来。 法务会计人员作为独 立公正的第三人， 立公正的第三人，可 以运用自身的专业知 识和技能，通过对注 识和技能，通过对注 册会计师工作结果的 审查， 审查，形成专业性的 鉴定意见， 鉴定意见，为法庭裁 判提供参考依据。 判提供参考依据。
对于注册会计师主观过 错的认定， 错的认定，法务会计的功能 尤其显得重要。 尤其显得重要。注册会计师 的工作必须通过相应的专业 人士来审查鉴定， 人士来审查鉴定，才能真正 反映注册会计师的工作状况 及主观心理状态。 及主观心理状态。故我国也 应及时引入法务会计， 应及时引入法务会计，从而 可以更加强化证据在注册会 计师过错认定中的应用， 计师过错认定中的应用，为 更好衔接证据与法庭架起一 座桥梁。 座桥梁。
小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注 小张将听说有变质产品的事填入其中， 中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶 段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王 段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。 玲在复核工作底稿时， 玲在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情 特别是有关变质产品的情况。对此， 况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议 论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。 论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于 王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“ 是。王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存 货价值公允且均可出售” 底稿复核后， 货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王玲在备注册栏 后填定写了“变质产品问题经核尚无证据， 后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时 应加以考虑” 应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了 有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。 有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。 审计结束后， 审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了无 保留意见的审计报告。 保留意见的审计报告。
审计研讨会讨论发言稿范文
大家好！今天，很荣幸能参加这次审计研讨会，共同探讨财务审计的现状与发展。
在此，我将结合自己的工作实际，就如何提升审计质量、推动审计行业高质量发展谈谈自己的看法。
首先，我认为厘清责任是审计高质量发展的关键。
在当前资本市场环境下，财务造假行为时有发生，严重损害了投资者权益。
为此，我们要明确审计机构、监管机构、上市公司等各方的责任，确保审计工作顺利进行。
具体来说，可以从以下几个方面着手：一、加强监管机构对审计工作的监督。
监管机构要加强对审计机构、上市公司的监管，确保审计工作真实、公正、客观。
对于审计机构，要加强对审计人员的职业道德教育，提高其专业素养；对于上市公司，要督促其如实披露财务信息，不得虚构、隐瞒。
二、提高审计机构的专业性和独立性。
审计机构要不断提升自身专业水平，加强内部管理，确保审计工作质量。
同时，要增强独立性，避免受到外界干扰，确保审计结果客观公正。
三、强化法律法规建设。
完善相关法律法规，明确各方责任，加大对财务造假行为的惩处力度。
同时，要加强对审计人员的法律法规教育，提高其法治意识。
四、加强国际交流与合作。
借鉴国际先进经验，引进国际上有资质、有声誉的审计机构，提升我国审计行业整体水平。
同时，加强与国际同行的交流与合作，共同应对财务造假等风险。
五、重视社会监督。
充分发挥社会监督作用，鼓励公众参与审计工作，共同维护资本市场秩序。
其次，我们要关注新质生产力对财务审计的影响。
随着新质生产力的发展，企业价值创造方式发生变化，财务审计也应与时俱进。
具体可以从以下几个方面入手：一、创新审计方法。
利用大数据、人工智能等新技术，提高审计效率和质量。
二、关注企业价值创造。
从企业价值创造的角度出发，关注企业财务状况、经营成果、风险控制等方面。
三、强化审计风险意识。
关注新质生产力下企业面临的新风险，提高审计风险识别和防范能力。
四、加强审计团队建设。
培养具备跨学科、跨领域知识的专业人才，以适应新质生产力发展的需求。
审计案例分析形考任务二
审计案例分析形考任务二引言：审计案例分析是会计与审计专业学生经常面临的重要任务之一，通过对真实案例的分析和讨论，学生可以更好地理解和应用审计理论与实践。
本文将对某公司财务报表审计过程中的风险识别和评估进行分析，并提出相应的建议和解决方案。
一、背景介绍某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。
公司每年都需要进行财务报表审计，以确保财务信息的准确性和可靠性，并满足法律法规的要求。
本次审计案例分析任务的目标是帮助审计团队识别与评估可能存在的财务报表风险，并提出相应的解决方案。
二、财务报表风险分析1.假设与估计风险在财务报表编制过程中，公司可能会涉及到一些重要的假设和估计，如计提坏账准备、无形资产的摊销等。
如果这些假设和估计失误或存在主观性，可能会导致财务报表的准确性受到影响。
审计团队应当审查这些假设和估计的合理性，并评估其对财务报表的影响。
2.内部控制风险公司的内部控制体系对财务报表的准确性和可靠性起着重要的保障作用。
但是，如果内部控制存在缺陷或不完善，可能导致财务报表的风险增加。
审计团队应当重点关注内部控制的评估和测试，并提出改进建议，以增强公司的内部控制体系。
3.关联交易风险某公司与其关联方存在大量的关联交易，如购销合同、租赁协议等。
这些交易可能存在利益输送或信息不对称等问题，导致财务报表的真实性受到影响。
审计团队应当仔细审查这些关联交易，并评估其对财务报表的影响，同时建议公司加强对关联交易的规范和监督。
三、风险评估与建议在对财务报表风险进行分析后，审计团队需要对风险进行评估，并提出相应的建议和解决方案。
1.针对假设与估计风险，审计团队建议公司加强对假设和估计的审查和监控，确保其合理性和准确性。
同时，建议公司建立明确的假设和估计政策，并定期对其进行审查和修订。
2.针对内部控制风险，审计团队建议公司加强内部控制的设计和实施，确保其有效性和完整性。
建议公司进行内部控制风险评估，并根据评估结果制定相应的改进建议，并监督改进措施的执行情况。
审计学第六次讨论
（3）12月20日,A公司确讣售给某商场丙产品8000万元,丙产品于 当日发出,并于当日确讣了相应的销售收入.相关资料显示:合同规 定A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司5个月后才能完成安 装检验任务.
(4)12月24日,A公司确讣对D公司销售收入计3000万元.相关记录 显示:销售给D公司的产品系按其要求定制,成本为2000万元;D公 司监督该产品生产完工后,制服了2000万元款项; 但该产品尚存放于A公司,且A公司尚未开具增值税发票.
(2)12月15日,A公司收到C公司退 回2009年8月销售的甲产品5000 万元,产品已收到,未作账务处理.
• 收到退货,应冲减当月收入,调减2009年营业 收入5000万元
(3)12月20日,A公司确认售给某商场丙产品 8000万元,丙产品于当日发出,并于当日确认 了相应的销售收入.相关资料显示:合同规定 A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司 5个月后才能完成安装检验任务.
李文对此业务的审计处理为：
• 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月 份是否存在将正常销售收入反映在“应付 账款”中的事项。 • 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并 调整会计报表相关的数额。 • 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查 证金额与重要性水平相比，选择相应的审 计报告的类型。
一般情况下，企业少计销售收入 的途径有：
• 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借 记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、 “应交税金——应交增值税（销项税额）” 的会计分录，记账凭证后面没有红联销售 发票、销售退回单、商品验收单等原始凭 证等。
企业多计销售收入的方法有：
• 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 • 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚 构收入等。 • 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发 票，虚构收入等。 • 注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法 查证这些事项，并提请被审计单位予以纠 正，否则，发表保留意见或否定意见的审 计报告。
2014审计研究讨论题
二、职业道德和法律责任
13、注册会计师的下列做法是否正确？为什么？ A、如客户不诚信或涉足非法活动等，否则应当拒绝接受客户 关系。 B、如果客户委托的业务自己不能亲自完成全部工作，则不得 接受委托。 C、如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师， 注册会计师需要与前任注册会计师直接沟通。 D、如果客户要求注册会计师在前任已经发表意见的情况提供 第二次意见，注册会计师应当拒绝客户这种要求。 14、为了保证向胜任的客户提供专业服务，注册会计师在接 受某一客户业务前，应当做好哪些工作？
二、职业道德和法律责任
⑧审计组利用了本事务所咨询部内部控制评估组对X银行2009 年度内部控制评估成果减轻2010年度财务报表审计中的内 部控制评审工作量。 要求：分别就上述六种情况判断对该事务所及其审计组独立性 是否有影响，指出事务所应采取的正确对策。 24、下列关于CPA应有的职业谨慎的说法错误的是（ ） ①它要求CPA具有足够的专业胜任能力，能够独立自主、保 质按时地完成执业的所有工作。 ②它要求CPA严格按照执业准则的要求执业，保证审计全过 程的规范性； ③当CPA保持了应有的职业谨慎仍会面临审计风险； ④发生了审计失败就意味着CPA没有保持应有的职业谨慎。
二、职业道德和法律责任
27、 CPA的法律责任有哪几种？每种法律责任的具体内容有 哪些？ 28、根据最高人民法院2007年6月11日发布的《关于审理涉及 会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定 》（即《司法解释》），下列说法错误的是（ ） ①CPA应当自己举证证明自己在审计过程中无过失； ②出具的审计业务报告如果存在虚假记录、误导性陈述或者重 大遗漏的，法院应当认定为不实报告。 ③利用了审计报告进行交易活动而遭受损失的自然人、法人或 者其他组织，应当认定为CPA法规定的利害关系人。 ④利害关系人起诉会计师事务所时应同时起诉被审计单位。 ⑤已经遵守职业道德、执业准则和规则规定的工作程序并保持 必要的职业谨慎，才能免于民事追究。
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审计学形考主题讨论文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
摘要：审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。
在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。
在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。
我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。
为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。
但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。
一、财务与审计的区别
（一）概念不同
财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。
审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。
（二）工作重点不同
财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。
而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。
现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。
（三）监督内容不同
财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。
而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。
财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。
审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。
二、财务与审计的联系
（一）内容都是对企业经营管理活动进行监督
财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。
审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。
因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。
（二）目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益
财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。
审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。
（三）范围都涉及企业内部控制制度
企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。
而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。
作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。
第一，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。
随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分地显示出来。
而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。
第二，在部门划分上要单独设置，职责分明。
当前，大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作缺乏实质性意义。
第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。
财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。
然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔”。
因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。
这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。
第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。
财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。
打铁要靠功夫硬。
财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。
同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。
三、结束语
理顺并处理好财务与审计的关系，对我们今后更好地开展财务与审计工作，保障内部审计职能的发挥，更好地实现“改善经营管理，提高经济效益”，具有十分重要的指导意义。