纳税申报表填报及审核要点--20190425
企业所得税年度纳税申报表填报要点提示
企业所得税年度纳税申报表填报要点提示（居民企业填报用）为了帮助纳税人顺利完成企业所得税年度申报，根据企业所得税年度申报表内容、有关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税年度申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。
一、年度所得税申报时间。
居民企业在纳税年度内不管盈利或者者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
假如申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或者第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作有关税务处理后才能进行年度申报。
假如纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，在年度终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，能够适当延长申报期限。
纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、年度所得税申报表构成。
企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表与十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）构成。
根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告与税务机关规定应当报送的其他有关资料。
三、年度所得税申报表类型选择。
纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。
假如年度中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
四、年度所得税申报表主表、附表间的关系。
申报表附表一至附表六是主表有关行次的全面反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称之“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳税调整项目明细表》有关行次的全面反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称之“二级附表”。
五、年度所得税申报表附表一、二、十二选择规则。
1、附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、填报背景和目的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表是企业在每一纳税年度结束后，根据国家税务部门规定的程序和要求填报的一项重要税务申报表。
填报此表格的目的是让企业向税务部门申报企业在一年内所实现的综合收入、经营成本、所得税预缴等相关信息，以便税务部门进行审核和核定企业所得税。
二、填报注意事项1.正确填写纳税人的基本信息。
包括企业名称、纳税人识别号、税务登记证号等，这些信息在填报其他税务申报表时也需要准确无误地填写。
2.准确填写申报时间。
企业需要根据规定的时间节点，将申报表提交给税务部门。
如果逾期提交，可能会产生滞纳金等后果。
3.细致、全面地填报各项数据。
表格中包含了企业所得税的主要计算指标，如收入、成本、利润总额等。
企业需要仔细核对相关数据，确保填写无误。
填报时应注意使用正确的计量单位和货币单位。
4.按要求填写附表和附件。
根据企业不同的情况和所得项目，有些企业可能需要填写附表和附件。
在填写这些附表和附件时，应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.填写完整的资料和签名确认。
企业需要在申报表上填写完整的资料，并亲笔签署确认。
同时，申报表的填报者也需要填写真实的姓名、岗位和联系方式，以便税务部门与企业进行沟通和核查。
三、填报流程1.收集和整理财务会计资料。
企业需要收集和整理与所得税申报相关的财务会计凭证、账簿、报表等资料，并核对其准确性和完整性。
2.审核和计算税务指标。
企业应根据相关税法和财务会计准则，对企业所得税的各项指标进行审核和计算，包括收入、成本、利润总额等。
3.填写《企业所得税年度纳税申报表》。
根据企业所得税年度纳税申报表的格式，企业按照要求填写相关数据和信息。
4.填写附表和附件。
根据企业的具体情况，可能需要填写附表和附件。
企业应严格按照要求填写相关信息和数据。
5.核对和复核。
填写完申报表、附表和附件后，企业应进行核对和复核，确保填写准确无误。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
2019所得税申报表填报说明33页word文档
《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。
报送时间要求：年度终了后四个月内。
纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。
二、表头项目“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2019]200号)的规定进行纳税申报。
1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行＝附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合计。
2、第2行＝附表三第4列第17行。
3、第3行＝附表三第6列第17行。
4、第5行＝附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合计。
5、第7行＝附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。
6、第9行＝附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。
7、第10行＝附表三第9列第17行。
8、第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。
9、第14行＝附表四第41行。
10、第15行＝附表五第21行。
11、第16行=第13+14-15行。
11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。
12、第18行＝附表七“一、免税所得合计”，且第18行≤第16－17行。
13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计”。
14、第21行≤第16-17-18+19-20行。
汇总纳税企业申报表填写原则及要点
汇总纳税企业申报表填写原则及要点.doc1 汇总纳税企业申报表填写原则及要点毕晓颖国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告（国家税务总局2012 年第57 号公告，以下简称57 号公告）结合2008 年汇总纳税政策执行以来出现的问题，对原汇总纳税政策进行了部分调整。
主要变化包括一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报，共同参与应补退税款分配。
即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构，由总分机构分别就地办理税款缴库或退库。
改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国库统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。
二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素” 基数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。
分配比例不再以1 月～6 月或7 月～12 月上下半年做区分，一个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊比例预缴与年度汇算清缴一致。
三是明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈。
57 号公告规定，总机构的查补税款，统一计算查增应纳税所得额和应纳税额后，按总机构50、各分支机构50入库；分支机构的查补税款，按总机构50、被查的分支机构50入库。
四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税申报需要报送2 的资料。
特别明确了年度汇算清缴申报，总机构及各分机构报送的资料中，不仅包括年度申报表、财务报表、分配表，还需附送各分支机构按附表三纳税调整项目明细表项目参与年度汇算清缴的纳税调整情况说明。
上述政策调整，对年度汇算清缴最重要的影响在于总、分支机构年度汇算清缴的申报出现变化。
新政策规定，汇总纳税企业年度汇算清缴时，由总机构汇总计算年度应纳所得税额，扣除总、分支机构已预缴税款计算出的应缴应退税款，按照政策规定的税款分摊方法，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013 年第44 号）进一步明确，汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报，用企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）填报，并同时附送汇总纳税分支机构分配表。
企业所得税年度纳税申报表(A类)2019年修订的主要内容
2020年3月
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
总体来看，2019年税收优惠政策的变化点，即是填报要点。2019年出台的保 险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区 养老服务等新政策内容，均在2019修订版申报表中有所体现。
（一）申报表填报表单及填报说明：将A105060表单的名称改为“广告费和业 务宣传费等跨年度纳税调整明细表”，同时修改相应填报说明。
（二）基础信息表表格及填报说明：将A000000表中“基本经营情况”中的 “108”改为：采用一般企业财务报表（2019年版）。在该表填报说明中的第8点， 明确了填报方法和相应文件依据。
第二部分 企业所得税年度纳税申报表（A类）填报解析
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）2019年修订的主要内容
（九）投资收益优惠明细表及填报说明：将A107011表增加三行，分别是：直接投资 或非H股票投资、创新企业CDR、永续债。填报说明也有相应修改。
（十）减免所得税优惠明细表：将A107040表第28行一分为三，第28.1行填报《财政 部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的 公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）规定的，符合 条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税减免的所得税。第28.2 行和第28.3行为预留行次。修改了第30.1行和第32.2行的填报内容。填报说明也有相应修 改。
（五）在A105000表第30行填报说明增加了以下说明：企业将货物、资产、劳务用于 捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异 需纳税调整的金额填报在本行。这意味着税务总局在申报表层面明确，视同销售业务要进 行两次纳税调整，一是视同销售本身的调整（A105010），二是视同销售对应支出的也要 调整（A105000第30行）。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
2019《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明
附件 2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。
《企业所得税纳税申报表》填报说明
第二部分
《企业所得税年度纳税申报表》及附表的填写
一、《企业所得税年度纳税申报表》主表的填写
（一）《企业所得税年度纳税申报表》主表格式
企业所得税年度纳税申报表（2-1）
第15行 营业利润 ：填写本表计算所得：
商品流通企业按本表：销售（营业）利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14 行；
工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润+其它业务利润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15 行=6+8-11-13 行。
本期应纳所得税额 6=4×5
6
加：期初未缴所得税额
7
减：减免所得税额
8
加：查补以前年度税额
9
减：实际已缴所得税额
10
减：本期申报延交所得税额
11
本期实际应缴所得税额12=6+7-8+9-10-11
12
企业公章
企业申报日期：年月日
办税人员姓名：
主管税务机关：
税务所：
受理申报日期：年月日
审核人： 录入人：
第2行 销售折扣与折让： 按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。执行新《企业会计制度》的纳税人，此行填“0”。
第3、4行： 销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税人销售产品（商品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第3行中。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报” 。
选择“填报”的，在“□”内打“ /,并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2•《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A1OOOO0）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3. 《一般企业收入明细表》（A1O1O1O）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4. 《金融企业收入明细表》（A1O1O2O）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5. 《一般企业成本支出明细表》（A1O2O1O）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6. 《金融企业支出明细表》（A1O2O2O）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7. 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A1O3OOO）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8. 《期间费用明细表》（A1O4OOO）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
企业所得税年度纳税申报表填报要点提示(DOC 29页)
企业所得税年度纳税申报表填报要点提示（居民企业填报用）为了帮助纳税人顺利完成企业所得税年度申报，根据企业所得税年度申报表内容、相关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税年度申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。
一、年度所得税申报时间。
居民企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
如果申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作相关税务处理后才能进行年度申报。
如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，在年度终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，可以适当延长申报期限。
纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、年度所得税申报表组成。
企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）组成。
根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
三、年度所得税申报表类型选择。
纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。
如果年度中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。
四、年度所得税申报表主表、附表间的关系。
申报表附表一至附表六是主表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。
五、年度所得税申报表附表一、二、十二选择规则。
1、附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。
一般纳税人的纳税申报表填写技巧与常见问题解答
一般纳税人的纳税申报表填写技巧与常见问题解答纳税申报是每个纳税人都需要面对的重要环节。
作为一般纳税人，准确、规范地填写纳税申报表是确保纳税申报顺利进行的关键。
本文将为大家介绍一般纳税人纳税申报表的填写技巧，并解答一些常见问题。
一、纳税申报表填写技巧1. 仔细阅读注意事项在填写纳税申报表之前，建议仔细阅读申报表的相关说明和注意事项。
这些说明通常包含填写须知、表格解释和常见问题解答。
确保你对纳税申报表的内容和要求有充分的了解，以避免填写错误或遗漏必要信息。
2. 准备纳税申报材料在填写纳税申报表之前，准备好与税款相关的材料是必要的。
这些材料包括营业收入和支出的凭证、增值税专用发票、银行对账单等。
确保这些材料齐全、准确，以便填写时可以直接参考。
3. 清晰分类填写在填写纳税申报表时，应注意将各项数据分门别类地填写在对应的栏目中。
例如，将营业收入填写在“销售额”栏目，将各种支出填写在对应的“成本费用”栏目。
这样可以保证填写的数据有条理、准确。
4. 计算准确在填写纳税申报表时，需要进行一些计算，例如计算应纳税额、减免税额等。
务必仔细核对计算过程和结果，确保计算的准确性。
如有需要，可以使用计算器或请专业人士协助计算。
5. 核对与修正填写完纳税申报表后，应仔细核对填写的内容是否准确。
检查是否有遗漏或错误的信息。
如发现错误，应及时进行修正。
运用纠错涂改剂，清晰地标注出修改的地方，并在旁边注明原因和日期。
6. 保留备份文件填写完纳税申报表后，建议保留一份备份文件。
这有助于日后核对和参考。
备份文件应包括填写后的纳税申报表和相关的纳税材料。
将这些文件妥善保存，以备将来需要。
二、常见问题解答1. 如何确定纳税申报周期？纳税申报周期根据法律规定和税务部门的要求来确定。
一般纳税人需要按照季度提交纳税申报表。
具体的纳税申报周期可在税务部门的官方网站或相关法律法规中获得。
2. 如何计算增值税？增值税计算的基本原则是将企业的销售额减去购买原材料的成本后的差额乘以适用税率。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
增值税纳税申报填报要点及注意事项
增值税纳税申报填报要点及关注事项
1.申报表主表销项税额本月数=“应交税费-增值税-销项税额”本期贷方发生额；主表进项税额本月数=“应交税费-增值税-进项税额”本期借方发生额；主表简易计税办法计算的应纳税额本月数= “应交税费-简易计税”本期贷方发生额；主表应纳税额合计本月数=“应交税费-未交增值税”贷方余额+“应交税费-简易计税”贷方余额。
2.检查已认证抵扣的进项税额是否均已入账，增值税申报表上期留抵税额=上月“应交税费-未交增值税”借方余额，只有在未交增值税科目余额为借方时，才有留抵税额，意味着进项税额未抵扣完。
3.《增值税申报表附表五城建税及附加税》本期应交税额与“应交税费”下“城建税”、“教育费附加”、“地方教育费附加”上月计提数一致，缴纳税费后，账面只余本月计提的“应交税费-城建税”、“应交税费-教育费附加”、“应交税费-地方教育费附加”贷方余额。
4.由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。
误差在1元以内的（含1元），允许正常申报。
对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，可以通过调整附表一的“1-8列”对应销项税额解决，但调整了前面，第14列的税额也要记得修改。
5.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣，应做进项税转出处理。
6.当企业当期发生进项转出时，申报的进项税额计算得出的加计抵减发生额需全额填列加计抵减项目“本期发生额”；进项税额转出计算得出加计抵减调减额也需全额填列加计抵减项目“本期调减额”。
《企业所得税年度纳税申报表》填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）表体项目本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
1.“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
纳税申报表的填写与审核
变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税 额”、“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、3 6、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内 各月“本月数”之和。
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（二）附表一
变化一：行、列指标互换 原因：税率、征收率增加。
变化二：增加“免抵退”数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。
三、 申报表的变化 （一）主表变化小
（二表三为新增
（五）固定资产表完全未变
2021/4/11
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（一）主表变化小
变化一：纳税申报表《主表》“表头说明”调整：申报表 《主表》“表头说明”修改为“根据《中华人民共和国增值税 暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点方案》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额， 均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次 月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”
4.新纳税申报表《附表二》第17栏由原“按简易征收办法征税 货物用”调整为“简易计税方法征税项目用”。
5.新纳税申报表《附表二》第18栏由原“免抵退税办法出口货 物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项 税额”。
变化二：
在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票种属
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1.1 增值税申报主体（续）
基本概念
•一 、 年 应 征 销 售 额 连 续 计 算 年应征销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
•二 、 年 应 征 销 售 额 指 不 含 税 销 售 额 •三 、 年 应 征 销 售 额 的 内 容
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 •四 、 所 属 期 间
2.1 调整-增值税纳税申报表附列资料（三）
一般纳税人（满足下列条件之一） 年应征增值税销售额＞人民币500万元 （财税〔2018〕33号） 对于小规模纳税人若会计核算健全且能够提供准确税务资料，可以向主管税务机关办 理一般纳税人登记（国家税务总局令第43号）
小规模纳税人： 年应征增值税销售额≤人民币500万元
特殊规定——下列纳税人不办理一般纳税人登记： 按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； 年应税销售额超过规定标准的其他个人。
1.2 增值税申报期限
申报期限
小规模纳税人、银行、财务公司、
季度申报
信托投资公司、信用社，以及财 政部和国家税务总局规定的其他
纳税人
月度申报 一般纳税人（季度申报的除外）
1.3 增值税申报地点
申报地点
固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关 申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可 以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关 报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应 当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
1.4 增值税申报方式
申报方式
电子申报（常见形式） - 网上申报 - IC卡/软盘申报
手工申报
邮寄申报
1.5 增值税申报依据
申报依据
国家税务总局公告2019年第15号
根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申 报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》 《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表 附列资料（四）》。
非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的， 由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向 建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴税款。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 •五 、 扣 除 项 目
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应征销售额按未扣除之前的销售额计算。 •六 、 不 计 入 情 形
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应征销售额。
本公告自2019年5月1日起施行。
国家税务总局公告2016年第27号
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料
1.6 增值税一般纳税人增值税申报的流程
进项认证
抄报税
填写申报表
清卡
•按照纳税信用 级别分别适用 发票认证的有 关规定
•认证时限延长
•未确认数据超 过可操作期视 同当月未勾选
•由税控设备完 成抄报税
2.1 调整-增值税纳税申报表附列资料（二）
旧
新
2.1 调整详解
增值税纳税申报表附列资料（二）
2
（1）原《增值税纳税申报表附列资料（二）》中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用 于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；
（2）第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。也就是“ 认证相符的增值税专用发票”+“其他扣税凭证”+“外贸企业进项税额抵扣证明”。
1.1 增值税申报主体（续）
一般纳税人 — 一般计税方法
项目
增值税应纳税额
增值税应纳税额 销项税额 （需考虑视同销售）– 进项税额 + 进项税转出
销项税额
不含税销售额 × 增值税税率
进项税额
可抵扣进项税额
小规模纳税人 — 简易计税方法
项目 增值税应纳税额 进项税额
增值税应纳税额 不含税销售额 × 征收率 不可抵扣进项税额
•需要在征期内 完成
•未完成抄报税 则不可开票
•推荐顺序 – 填写附表 – 生成主表 – 补充主表内
容 – 填写其他资
料
•汇总申报
•实际开具或认 证抵扣等数据 与申报数据比 对
•清卡不成功需 到税局办理
•未清卡不能购 买新发票
二、增值税申报表的调整优化
2.1 调整部分申报表附列资料表式内容 2.2 废止部分申报表附列资料 2.3 填报关键点
纳税申报表填报及审核要点
2019年4月
精品资料注意保存
目录
一 • 增值税纳税申报及审核要点 二 • 企业所得税纳税申报及审核要点 三 • 个人所得税纳税申报及审核要点
增值税纳税申报 及审核要点
3
01 增值税申报政策 02 增值税申报表的调整优化 03 增值税申报表填写 04 增值税申报比对
一、增值税申报政策
2.1 调整-增值税纳税申报表附列资料（一）
旧
新
2.1 调整详解
增值税纳税申报表附列资料（一）
1
（1）原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为 “13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；
（2）删除第3栏“13%税率”； （3）第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货 物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。
1.1 增值税申报主体 1.2 增值税申报期限 1.3 增值税申报地点 1.4 增值税申报方式 1.5 增值税申报依据 1.6 增值税申报流程
1.1 增值税申报主体
申报主体
一般纳税人
增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）
小规模纳税人
增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用）
1.1 增值税申报主体（续）