经济责任审计指南 - 360文档中心

内部审计实务指南第5号--企业内部经济责任审计指南

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》

《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》第一部分介绍了指南的背景和目的。

指南的背景是在我国企业、公司法和内部控制管理的背景下，加强内部审计工作对企业内部经济责任的审计监督是非常必要的。

指南的目的是为了规范内部审计员开展企业内部经济责任审计工作的行为和方法，提高审计工作的质量和效益。

第二部分介绍了企业内部经济责任审计的基本概念和作用。

企业内部经济责任审计是指对企业内部经济责任的履行情况进行审计监督，包括对企业经济责任制度的设计和落实情况、责任目标的制定和完成情况以及经济责任执行的有效性等的审计。

企业内部经济责任审计的主要作用是通过审计发现问题，促使企业加强经济责任管理和内部控制，提高经济责任的执行效果。

第三部分介绍了企业内部经济责任审计的工作过程。

审计工作过程包括规划阶段、实施阶段和报告阶段三个环节。

在规划阶段，内部审计员需要确定审计目标和范围，收集和分析审计所需的信息。

在实施阶段，内部审计员需要进行实地调查和核实工作，并对审计所得的事实进行分析和评价。

在报告阶段，内部审计员需要编写审计报告，并提出改进意见和建议，推动问题的解决和改进的落实。

第四部分介绍了企业内部经济责任审计的技术方法和工作要点。

审计的技术方法包括对企业内部经济责任制度和操作规程进行审查、对关键岗位的人员进行访谈、对相关文件和记录进行检查等。

审计的工作要点包括了解企业内部经济责任制度的设计和配套制度的完善情况、了解责任目标的制定和完成情况、了解经济责任执行的情况和效果等。

第五部分介绍了企业内部经济责任审计的质量控制和职业道德要求。

在审计工作中，内部审计员需要确保审计工作的质量和效果，遵守审计职业道德规范，并保持审计对象的保密。

内部审计员还应该不断提高自身的专业能力，保持审计工作的独立性和客观性。

总之，《内部审计实务指南第5号，企业内部经济责任审计指南》是一部对企业内部经济责任审计进行指导的实践性指南。

它为内部审计员提供了关于企业内部经济责任审计的概念、工作过程、技术方法、质量控制和职业道德要求等方面的指导，对于提高内部审计工作的质量和效益，促进企业内部经济责任的有效管理和监督具有积极的意义。

经济责任审计的常见方法及操作指南

经济责任审计的常见方法及操作指南Economic responsibility auditing is a critical process that allows organizations to assess financial controls, practices, and performance. This type of auditing helps ensure accountability and transparency within an organization by examining how financial resources are managed and used. It is essential for companies to conduct economic responsibility audits regularly to identify any financial mismanagement, fraud, or inefficiencies that could impact their operations and reputation. By implementing effective auditing methods and following operational guidelines, organizations can streamline their financial processes and improve overall performance.经济责任审计是一项关键的过程，让组织能够评估财务控制、实践和绩效。

这种审计有助于确保组织内部的责任和透明度，通过审查财务资源的管理和使用情况。

公司定期进行经济责任审计是至关重要的，以发现可能影响其运营和声誉的任何财务管理、欺诈或低效率问题。

通过实施有效的审计方法和遵循操作指南，组织可以简化其财务流程并提高整体绩效。

经济责任审计审计访谈指南

经济责任审计审计访谈指南一、引言经济责任审计是对组织经济责任履行情况的一种评价活动。

在经济责任审计中，审计访谈是获取有关信息和了解内部控制的重要手段之一。

本文档旨在提供一份经济责任审计审计访谈指南，帮助审计人员在开展审计访谈过程中进行有针对性的提问，获取准确、全面的信息，提高审计工作效益。

二、准备工作在进行审计访谈前，审计人员需要充分了解被审计单位的背景信息，明确审计目标，并制定访谈计划。

同时，审计人员应准备好必要的资料和工具，确保访谈过程的顺利进行。

三、审计访谈流程1. 开场白：审计人员在访谈开始前需要介绍自己和访谈的目的，以及保密义务和访谈记录的处理方式。

2. 提问环节：审计人员根据审计目标提出相应问题，可以采用开放式问题和封闭式问题。

开放式问题可以引导被访谈人表达意见和看法，封闭式问题可用于核实具体细节。

3. 针对性追问：根据被访谈人的回答，审计人员可以进行深入追问，以获取更多详细信息，并核实其真实性。

4. 提醒法律法规：审计人员在访谈中应提醒被访谈人遵守相关的法律法规，确保访谈过程合法合规。

5. 结束语：审计人员在访谈结束前，应对访谈内容进行总结，并感谢被访谈人的配合和支持。

四、访谈技巧1. 尊重和倾听：审计人员需要尊重被访谈人的意见和感受，积极倾听其陈述，切勿中断或争执。

2. 清晰明了：审计人员提问应简明扼要，避免使用专业术语和复杂语句，确保被访谈人能够准确理解问题。

3. 探索背后原因：审计人员应通过提问深入挖掘背后的原因和动机，找到问题的根本所在，而不只是停留在表面现象。

4. 主动引导：审计人员可以通过适当的引导和暗示，帮助被访谈人关注审计关注点，提供更准确的信息。

5. 避免偏见和主观判断：审计人员应保持客观中立的态度，不对被访谈人的回答进行主观解读或评价。

五、访谈记录审计人员在访谈过程中应及时记录重要信息和关键细节。

记录可以采用文字、录音、摄像等形式，并标注访谈时间、地点和参与人员等相关信息。

经济责任审计工作指南

市审计机关经济责任审计操作指南第一章总则第一条为了规范我市领导干部任期经济责任审计工作，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例》、《广东省党政领导干部任期经济责任审计操作办法（试行）》（粤审法[2002]175号）、《市党政领导干部任期经济责任审计实施办法》（深办发[2002]1号）和《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》等有关法律、法规和文件，结合我市经济责任审计工作实际，制定本指南。

第二条本指南是围绕领导干部任期经济责任审计目标，按照审计流程，对审计任务安排、审计准备、实施、终结等阶段以及审计主要内容、审计方法、审计评价作出规范的操作指南。

第三条本指南适用于市、区审计机关实施的领导干部任期经济责任审计和纪检、组织部门办理与经济责任审计相关的事项。

各区街道办事处审计机构承办经济责任审计事项参照本指南。

第四条领导干部任期经济责任审计，是指审计机关接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的领导干部任职期间所在地区、部门、单位的财政、财务收支，对国有企业或国有控股企业领导人员任职期间所在企业资产、负债、所有者权益的真实性、合法性、效益性及其在有关的经济活动中应承担的经济责任，进行的监督、评价和鉴证活动。

本指南所称国有企业包括市、区国有资产运营机构、政府授权经营的企业和其他国有独资企业及国有控股企业。

第五条经济责任审计时限范围按如下情况确定：（一）领导干部任职时限较长（一届以上）且未进行年度和届中审计的，重点审计最后一届任期；（二）已进行年度和届中审计的，可重点审计任期内未审计的年度；届中和举报审计的时限，按组织人事部门和纪检监察机关要求的时限确定。

第六条经济责任审计可以在领导干部离任时实施，也可以根据实际情况在任职期间实施。

组织、人事部门根据具体情况，可以在领导干部任职期间适当安排进行任中审计；审计机关也可以将经济责任审计项目在领导干部的任职期间内以财政财务收支审计等常规审计的形式分期实施；审计机关自行安排分期实施的经济责任审计项目，可以在最后汇总出具一份审计结果报告。

企业内部经济责任审计指南

企业内部经济责任审计指南一、引言企业内部经济责任是指企业在经营过程中应承担的经济责任，包括生产经营责任、财务责任、资源利用责任等。

为了确保企业内部经济责任的有效履行和监督，企业需要进行内部经济责任审计。

本文档旨在指导企业进行内部经济责任审计。

二、审计目标企业内部经济责任审计的目标是评估企业在履行经济责任方面的表现，并提供改进意见和建议。

审计主要关注以下几个方面：1.生产经营过程中的经济责任履行情况；2.财务管理和财务责任履行情况；3.资金利用和资源利用的合理性和效率。

三、审计程序企业内部经济责任审计可以采用以下程序：1.确定审计范围和审计对象。

根据企业的经营范围和目标确定审计的范围，并明确审计的对象，包括各部门、各项目或各个环节。

2.制定审计计划。

根据审计范围和对象，编制审计计划，包括审计时间、审计人员、审计方法等。

3.收集审计证据。

通过检查文件记录、进行访谈和观察等方式，收集与审计对象有关的信息和证据，并进行分析和评价。

4.进行审计测试。

根据审计计划，进行样本测试，验证审计对象的经济责任履行情况，确保审计结果的可信度和有效性。

5.编制审计报告。

根据审计结果，编制审计报告，包括审计发现、问题和风险分析，以及改进意见和建议。

6.报告审计结果。

将审计报告提交给企业的管理层，并与管理层进行讨论和沟通，以促进问题的解决和改进的落实。

四、审计内容企业内部经济责任审计的内容主要包括以下方面：1.生产经营责任。

评估企业在生产经营过程中的责任履行情况，包括生产计划的制定和执行、产品质量的控制、成本和效益的管理等。

2.财务责任。

评估企业的财务管理和财务责任履行情况，包括财务报表的编制和披露、资金运作和风险管理等。

3.资源利用责任。

评估企业的资源利用的合理性和效率，包括劳动力的使用、能源的消耗、环境保护等。

五、审计要求在进行企业内部经济责任审计时，应满足以下要求：1.审计人员应具备相关的专业知识和技能，能够独立、客观、公正地进行审计工作。

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南该指南对企业内部经济责任审计的目标、原则、程序、方法等进行了详细阐述。

指南明确指出，企业内部经济责任审计的目标是评价企业内部经济责任的履行情况，发现并解决存在的问题，提供改进意见，确保经济责任的有效履行。

审计原则包括客观公正、准确性、权威性、独立性、保密性等，确保审计结果可靠有效。

审计程序主要包括前期准备、实施审计、编制审计报告等，确保审计全面完整。

审计方法包括实地调查、会计核算分析、抽样检查等，确保审计的科学性和可操作性。

指南还对几个重点问题进行了重点解释。

首先是内部控制，明确了内部控制的基本要素，并提出了企业内部控制评价的方法。

其次是风险管理，指出了风险管理的重要性，并提出了风险管理的基本原则和方法。

再次是经济责任，明确了经济责任的内涵和评价方法。

最后是内部审计报告，指出了内部审计报告的主要内容和编制要求。

企业内部经济责任审计对企业的发展具有重要的意义。

通过审计工作，可以发现和解决存在的问题，保障企业内部经济责任的履行情况，提高企业的效益和竞争力。

同时，审计工作还可以加强企业内部控制和风险管理，提升企业的管理水平和风险防控能力。

总之，《内部审计实务指南第5号，企业内部经济责任审计指南》是一份重要的指南性文件，对企业内部审计工作具有指导性和规范性作用。

企业应当按照该指南的要求，加强内部经济责任审计工作，提升企业的内部控制和风险管理水平，推动企业健康稳定发展。

同时，相关部门也应对该指南进行宣传和推广，以提高企业的认知度和应用水平。

经济责任审计工作手册

经济责任审计工作手册1. 简介经济责任审计是对组织的经济责任履行情况进行监督和评估的一种重要工作。

本手册旨在提供一份全面的工作指南，以协助审计团队顺利执行经济责任审计。

2. 审计目标和原则2.1 审计目标经济责任审计的目标是确保组织按照法律、法规和规章制度的要求，保持财务和经济责任的透明度、合规性和有效性。

2.2 审计原则（1）独立性原则：审计工作应当独立于被审计对象，保持客观、公正的态度。

（2）全面性原则：审计工作应当覆盖被审计对象的各个层面和环节。

（3）实质性原则：审计工作应关注经济责任的实质履行情况，而非形式上的合规性。

（4）风险导向原则：审计工作应依据风险评估的结果，重点关注高风险领域。

3. 审计程序3.1 审计计划制定审计计划是审计工作的起点，应根据被审计对象的特点和审计目标制定具体的工作计划，包括审计范围、时间安排、人员配置等。

3.2 调查核实通过调查、访谈、查阅文件等方式，收集相关信息，核实被审计对象的经济责任履行情况。

要求审计人员客观、中立地进行调查，确保数据的准确性和完整性。

3.3 风险评估依据所收集到的信息，对被审计对象的经济责任履行情况进行风险评估，确定审计工作的重点和重要领域。

3.4 证据收集与分析以风险为导向，有针对性地收集与审计目标相关的证据材料，进行综合分析和评估。

应确保证据的可靠性和充分性。

3.5 发现问题与结论形成在审计过程中，发现问题应及时记录，并形成初步结论。

结论应准确、清晰地反映被审计对象的经济责任履行情况。

3.6 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应包括审计目的、范围、发现问题、结论和建议等内容。

报告应具备可读性、准确性和实用性。

4. 审计人员的职责4.1 独立性和保密性审计人员应独立行使职责，避免与被审计对象发生利益冲突。

同时，应保守审计过程中获得的机密信息，确保保密性。

4.2 专业知识和能力审计人员应具备相关的专业知识和能力，理解审计的原则和方法，确保审计工作的质量和准确性。

企业内部经济责任审计指南

企业内部经济责任审计指南一、引言内部经济责任审计是指对企业内部经济责任履行情况进行全面的系统审查和评价，以发现问题、整改不足，进一步提高企业的经济责任意识和履行能力。

本指南的目的是提供一套行之有效的经济责任审计流程和标准，以帮助企业进行内部经济责任审计，推动企业的健康发展。

二、内部经济责任审计的目的和意义内部经济责任审计的目的是维护企业的经济稳定和可持续发展，确保企业各项经济责任的履行情况符合法律、法规和企业规章制度的要求。

内部经济责任审计的意义体现在以下几个方面：1.整合资源，提高效益：通过对资金、财务、资源等进行审计，发现问题和隐患，及时整改，提高资源利用效率，降低浪费。

2.防范风险，增强抵御能力：通过审计对企业内部控制和经营风险进行全面评估，及时发现并修正风险，提高企业的抗风险能力。

3.提升管理水平，优化决策：审计结果可为管理层提供决策依据，发现问题所在，并提出解决方案，帮助企业提升管理水平。

4.加强监督，改进职能：审计监督是企业内部监督的有效手段之一，能够通过审计工作，改进管理和监督体制。

三、内部经济责任审计的程序和方法1.确定审计对象和范围：根据审计目的，确定审计对象和范围，例如可以确定审计对象为企业的核心财务和运营部门。

2.制定审计计划：根据审计的目标和任务，制定详细的审计计划，包括审计时间、审计方法、审计人员等。

3.进行调查研究：收集和整理与审计对象有关的资料和信息，进行充分的调查研究，了解企业的经济责任履行情况。

4.开展实地核查：对企业经济责任履行情况进行实地核查，例如对资金流动、财务报表等进行核实和比对。

5.进行数据分析：通过对收集到的数据进行分析比对，发现问题和异常情况，并进行深入调查。

6.评价和分析审计结果：根据审计结果，对企业的经济责任履行情况进行评价和分析，提出问题和建议。

7.提出审计报告：根据审计结果和分析，编写审计报告，将审计结果及建议提交给企业管理层。

8.跟踪检查：对审计建议的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到及时解决。

行政单位经济责任审计实务指南

六、审计评价与责任界定
（一）审计评价（二）责任界定
一、基本概念二、审计目标
三、审计依据四、审计内容和方法
五、审计建议
六、审计评价与责任界定
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料（二）评估债务风险应急处置工作机制
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价（二）责任界定
一、基本概念二、审计目标
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价（二）责任界定
01
一、基本概念
02
二、审计目标
03
三、审计依据
04
四、审计内容和方法
06
六、审计评价与责任界定
05
五、审计建议
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料（二）了解自然资源基本情况、自然资源资产管理和生态环境保护相关工作情况（三）归纳分析适用的政策、法规、制度、任务指标（四）初步评估审计风险（五）确定审计内容和审计重点（六）审计程序（七）其他相关方面情况
三、审计依据四、审计内容和方法
五、审计建议
六、审计评价与责任界定
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料（二）分析评价相关工作机制或者制度是否健全合规（三）是否编制了相关的国民经济和社会发展规划且切实可行（四）经济社会发展规划编制程序是否规范科学（五）有关规划编制、执行和效果情况（六）是否存在编制不规范，不能发生应有作用的情况（七）考虑其他项目审计结论的影响
六、审计评价与责任界定
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价（二）责任界定
二、审计目标
一、基本概念
三、审计依据

中国内部审计协会经济责任审计指南

中国内部审计协会经济责任审计指南下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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中国内部审计协会经济责任审计指南旨在规范和指导中国内部审计协会成员开展经济责任审计工作，促进经济责任审计工作在国内企业中的广泛应用，提高审计工作质量和效率，推动企业健康可持续发展。

企业内部经济责任审计指南

企业内部经济责任审计指南一、前言企业内部经济责任审计是指对企业的内部经济责任进行全面、系统、客观、独立的审计活动，评估企业内部运作的规范性、合规性和经济责任的履行情况，为企业发展提供依据和保障。

本指南旨在指导企业进行内部经济责任审计，落实企业内部控制和经济责任的要求，提升企业财务管理水平。

二、审计目标审计目标是明确审计的目标和任务，具体包括以下几点：1.评估企业内部经济责任的履行情况，确定存在的问题和风险；2.检查企业内部控制体系的完整性和有效性，提供改进建议；3.评估企业内部经济责任的执行效果，为决策提供参考依据；4.发现业务流程中存在的漏洞和问题，提供改进方案。

三、审计范围审计范围是明确审计的范围和层次，包括以下几个方面：1.资金管理：涉及预算编制、资金使用、资金监管等方面；2.采购与物资管理：包括采购流程、供应商管理、库存管理等；3.内部控制：评估内部控制体系的完整性和有效性；4.经费管理：涉及经费到账、使用、汇报等方面；5.人事管理：包括人事招聘、薪酬管理、绩效考核等；6.资产管理：包括固定资产的流转、使用和报废等。

四、审计方法审计方法是指明确审计的方法和步骤，包括以下几个方面：1.审计计划的制定：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计时间、地点、内容和参与人员等；2.数据的收集和整理：收集和整理相关的数据和文件，包括财务报表、合同、单据等；3.权限的确认：明确审计人员的权限和责任范围，确保审计工作的顺利进行；4.实地勘查和现场检查：对关键领域进行实地勘查和现场检查，了解实际运作情况；5.采用抽样方法：对大量数据进行抽样，减少工作量，提高效率；6.数据分析和比对：对收集到的数据进行分析和比对，找出异常情况和问题；7.编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，列出存在的问题和改进方案；8.审计跟踪和评估：对改进方案的执行情况进行跟踪和评估，确保问题得到解决。

五、审计结果及建议审计结果是根据审计目标和范围得出的结论，根据审计结果提出改进建议和措施1.发现的问题和风险：明确发现的问题和风险，包括财务管理、内部控制等方面；2.原因分析和改进建议：分析问题产生的原因，提出改进建议和措施；3.责任明晰：明确相关责任人，并对其提出具体要求；4.实施时间和进度：确定改进方案的实施时间和进度，并进行跟踪和评估。

经济责任审计的常见方法及操作指南

经济责任审计的常见方法及操作指南
经济责任审计的常见方法：
•行政经费领拨审计。

主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法。

•经费支出审计。

主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法，若内控制度不健全，会计工作比较混乱，应采用详查法进行审计。

•货币资金及银行账号审计。

主要采用突击盘存、调节、核对、审阅、函证及账户分析等方法。

此外，还有预算外资金审计、固定资产审计、债权及债务审计、专项资金（基金）审计、各项经济指标（责任目标）完成结果审计等方法。

经济责任审计的操作指南如下：
1.审计准备阶段：成立审计组、进行审前调查、编制审计实施方案、下达审计通知书等。

2.审计实施阶段：召开审计进点会、收集审计资料、现场审计、编制审计取证单和审计工作底稿等2。

3.审计报告阶段：审计组撰写审计报告征求意见稿、征求被审计对象意见、出具审计报告等。

4.审计结果运用阶段：将审计结果报告给相关部门、将审计结果纳入被审计领导干部本人档案、作为考核、
任免、奖惩被审计领导干部的重要依据等。

经济责任审计是对企业的投资和经营活动的审核，在审核中，企业的效益问题也必然在审计范畴之中。

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内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南

内部审计实务指南第5号企业内部经济责任审计指南2011-8-19 13:44 中国内部审计协会【大中小】【打印】【我要纠错】内部审计实务指南第5号一一企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

经济责任审计指引

经济责任审计操作指引本操作指引由经济责任审计框架（APG）及以下内容组成：一、经济责任审计的目标为了加强企业负责人任期（离任）经济责任的审计监督，客观评价企业负责人任职期间经营业绩和经济责任，促进企业负责人依法履行职责，提高经营管理水平，明确经济责任，确保资产保值增值（如涉及改制等其他因素，可结合具体实际情况作更详细的阐述）。

二、经济责任审计的法规依据1、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）；2、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第7号）；3、《关于印发中央企业经济责任审计实施细则的通知》（国资发评价[2006]7号）；4、《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》；5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》；6、《中央企业综合绩效评价实施细则》；7、《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》；8、《企业效绩评价操作细则》(修订)；9、《中央企业发展战略和规划管理办法》；10、《企业效绩评价标准值》；11、《企业会计准则》；12、《企业会计制度》；13、《注册会计师审计准则》。

三、对审计范围与审计期间的要求（一）对审计范围的要求《中央企业经济责任审计实施细则》第四条规定：“在企业经济责任审计工作中，财务基础审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%，户数不低于被审计企业总户数的50%。

下列子企业应当纳入经济责任审计范围：⑴资产或者效益占有重要位置的子企业；⑵由企业负责人兼职的子企业；⑶任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；⑷任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；⑸任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业；⑹各类金融子企业及内部资金结算中心等”。

应该注意的是，经济责任审计范围不应低于被审计企业资产总额的70%和子企业户数的50%，只是审计范围的最低要求，我们应根据被审计企业的风险状况确定是否进行延伸审计，增加审计范围，不能拘泥于资产额70%、总户数50%的要求。

经济责任审计系统应用指南

经济责任审计系统应用指南企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。

包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三项工作，其中财务基础审计是会计师事务所承接企业经济责任审计的主要工作任务，故该系统文件中经济责任审计主要针对财务基础审计，关于绩效评价和经济责任评价，主要针对工作流程中与会计师事务所工作有关的部分。

为了规范经济责任审计工作，事务所根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)、《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号）、《国资委监事会中央企业经济责任审计相关制度汇编》（2012年修订版）及其他相关规定制定本经济责任审计系统文件，国务院国资委直接组织和委托的经济责任审计项目需遵照执行，各地区国资监管机构委托的项目需要参照执行，国有或国有控股企业内部委托的项目需要参照执行，国资委委托重组企业或托管企业的项目比照执行，其他经济责任审计项目可根据与委托方协商的具体情况参照执行。

经济责任审计主要内容包括：企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。

经济责任审计与财务报表审计既有区别，又有联系。

在经济责任审计中，重点关注被审计企业人、事、流程的合法性及合规性，而不是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，但应关注在审计中的相关分析程序中发现的异常或超过预期的金额和事项并予以反映和报告。

因此，审计对象不是局限于财务报表科目，并且对于财务报表科目审计的重点也应放在法规监管和制度要求上，不需要对财务报表科目按照财务报表审计程序做详细审计。

经济责任审计工作指引

经济责任审计工作指引1目的通过经济责任审计，加强对公司的管理和监督，正确评价与界定总部部门副职及以上、下属公司分管领导及以上管理人员(以下简称领导人员)的任期经济责任，核实其任期财务状况，促进资产保值增值。

2适用范围适用于领导人员任职期间经济责任审计。

3术语及定义任期经济责任：是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任：直接责任：指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：直接违反国家财经法规的行为；指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职行为；其他违反国家财经纪律的行为。

主管责任：指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

4职责划分4.1法审风控中心4.1.1 根据审计计划，组织经济责任审计工作。

4.1.2 审计结果的反馈与处理跟踪。

4.2各部门4.2.1 配合法审风控中心组织的经济责任审计工作。

5关键活动描述5.1领导人员任期经济责任审计：分为届中审计、届满审计和离任审计。

5.2届中审计：是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；5.3届满审计：是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；5.4离任审计：是指对领导人员、特殊岗位人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。

离任审计工作参见《离任审计工作指引》。

5.5根据审计工作需要，法审风控中心可以委托社会中介机构进行审计。

5.6领导人员任期经济责任审计主要内容包括：5.6.1 任期内主要经济指标完成情况；5.6.2 资产负债率的增减情况；5.6.3 资产保值增值情况；5.6.4 财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况；5.6.5 重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果；5.6.6 内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；5.6.7 有无重大经济损失及浪费问题；5.6.8 有无严重违反财经法纪的问题；5.6.9 对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；5.6.10 其他需要审计的事项。

经济责任审计指南（最新整理By阿拉蕾）

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。