(完整版)企业老总如何看财务报表

企业高管如何看财务会计报表

企业高管是一支足以影响企业生存发展的重要力量，因此，高管素质的高低直接影响着高管的工作效益，影响着企业的发展。我们红狮集团的领导，深知这一道理，通过各种途径，抓住每一时机，对高管进行全方位培养，要把红狮集团的高管培养成一支高素质的一流的企业高级管理人才。这是非常难得的，在其他企业不一定有这种机会。今天我所讲的内容是根据贵公司安排的，有关财务会计报表方面的知识，由于本人水平有限，档次不高，所讲的内容不一定能满足在座高管人员的需要，我是从实战需要讲解的，不恰当之处，请及时提出，以便及时调整。我讲的主题是《企业高管如何看财务会计报表》，分三部分讲解，一是企业高管看懂会计报表的必要性，二是财务会计报表的种类及各自反映的内容，三是企业高管应关注的主要财务会计报表。

一、企业高管看懂会计报表的必要性

1、财务会计报表的作用

在讲财务会计报表之前，我先讲一下，什么是财务会计？这实际是二个概念，一是会计概念，二是财务概念，这二者既有联系又有区别，讲简单一点，会计是算帐的，财务是管钱的，钱怎么用，用后的结果怎样，就要通过算帐，算出资金使用结果是增值还是减值。最后通过报表形式反映出来。

按照《企业会计准则》规定，现行的企业财务会计报表有四张，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，这是上市公

司年度必须编制的，其他企业一般就编三张报表，资产负债表、利润表和现金流量表。

会计报表倒底有什么作用？为何红狮集团领导这么重视，组织企业高管学习，要求企业高管能看懂会计报表？我在4月16日的中国会计报看到这样一则报导，天洋控股有限公司的财务总监韩国良的工作经验，就是把着眼点放在了一般人认为最普通不过的财务会计报表上，该财务总监在记者采访时说了这么一句话，“其实，我们需要了解的信息，在财务报表中都会有所反映。”这说明了，企业生产经营活动的有关信息都会在财务报表中反映出来，因此，企业的高管人员必须会看财务会计报表。那财务会计报表又是怎样出来的呢？

先看一个图示：

供应阶段-------------生产阶段-----------销售阶段

/ \ / | \ / \

货币资金-----储备资金------生产资金------成品资金------货币资金100万元80万元80万+20万=100万元120万元120万元-20万元税=100万元，再投入生产，称简单再生产。

上述图示是表示工业企业的生产经营活动全过程，在这个过程中，企业资金首先进入供应阶段，然后经过生产阶段，又经过销售阶段，完成了一个生产经营周期，其资金随着生产经营活动过程，其形态也不断发生变化，从货币资金转变为储备资金，然后转变为生产资金、面品资金，最后回到货币资金形态，资金的这种变化，在会计理论上称为资金运动。从上述图示，我们可以看出，企业资金的变化是

与生产经营活动同步进行的，资金随着生产经营活动过程，不断变化，最终结果要看有无增值，有增值，说明是赚钱的，没有增值，或是保本或是亏本，如果说资金转了一圈后，比原始投资小了，说明是亏本了，亏本是任何办企业的人最不愿意的事。

要反映资金运动后是增值还是减值，必须进行算帐，算帐就是会计核算，会计核算就是将平时发生的另星资料汇集在一起，进行归类，分析，计算出企业在一个时期生产经营活动的综合成果来。这个综合经营成果的列示，则需要通过会计报表来加以反映的。比如说，一个月的销售收入有多少，则需要通过利润表上有关项目来反映，又比如说，年末公司的资产有多少，则需要通过资产负债表来反映，所以说，会计报表是总括反映企业的资产、负债、净资产和经营成果及现金流量的报表。

其作用有：

（1）为企业投资者提供经营成果，盈利水平的信息，便于投资者分析投资成果，了解企业发展趋势。

（2）为企业管理者提供信息，如资产管理、资金运用、盈利情况等方面信息，便于管理者掌握信息，巩固成绩，纠正偏差。

（3）为金融部门提供信息，便于分析企业偿债能力，评价企业经营业绩。

（4）为税务部门提供信息，便于税务部门分析税源，了解企业的税负情况。

（5）为政府部门提供信息，便于进行宏观调控，如产业结构的平衡、

资源的合理配置、各项政策的制定调整等。最近国税总局一个通知，自7月15日起有406种商品取消出口退税，这就是国家宏观调控的具体表现。

平时与有的财务高管讨论会计报表的作用时，有的会计高管就说，现在会计报表作用讲很重要是很重要的，既要应付银行，还要应付税务，另外还要应付投资者，但讲不重要也不重要，与帐面都不一样的，会计人员可以按对象要求变通的，这个问题，讲严肃一点，是违反会计法律的行为，但现在不但存在还很普遍。这是我们国家现行的弊端，应该讲是暂时现象。但对于企业高管使用的报表必须是真实的报表和真实的会计数据，否则失去研究报表的意义。

2、企业高管看懂财务会计报表的意义

中洋控股公司财务总监对会计报表是这样形容的：他说“财务会计报表就象一杯茶，越品越有味道。它也是企业的“脉博”，是会计与财务管理的转换器，更是财务管理的出发点和终结点。”因为会计报表是企业经营成果的综合反映，企业高管只有吃透其内涵，才能对企业的经营行为进行决策。该财务总监还说“编制高质量符合准则的财务报表只能算是低级财务，而正确解读财务报表、“改变”财务报表的内涵才能算是顶级财务”。会计人员是编制会计报表的工作人员，而企业高管是会计报表的解读者和改变者。

每个高管人员，都有一块工作职责，如何使自已的工作职责能出色完成，一个很重要的因素就是你要能解读财务会计报表，同时“改变”会计报表内涵。比如企业老总，他要全面了解企业在一个时期的

整体财务情况，他就必须解读三张报表，资产负债表、利润表和现金流量表，从资产负债表中了解企业的资产分布情况，资金来源情况，资产的构成情况、借款情况；从利润表中了解到产品销售情况，成本与收入的比率情况，三项期间费用的情况以及利润率情况；从现金流量表中了解到现金净流入的情况，有现金净流入，说明资金情况较宽松，但要看资金净流入是从经营过程中产生的，还是投资过程中产生的，还是融资过程中产生的，如果是经营过程中产生的，那是生产企业追求的经营效益，如果是投资过程或是融资过程产生的，那又是一种资金运作效益，或是投资收益，而非经营效益。以前我们企业追求的主要是经营效益，但现代企业经营多元化了，生产经营企业搞投资的也越来越多，通过三张报表的解读，企业老总全面了解情况后，就可以作出相关的经营决策，以达到“改变”会计报表的内涵。

企业高管了解会计报表的意义我认为主要是借助于财务会计报表的信息，来改变财务会计报表的内涵：

（1）对分管资金的高管来说，可以及时了解资金使用情况，以合理配置资金，提高资金使用效益。企业使用资金是要付出成本的，如银行借款，要付利息，如投资者的投资款，要有分红。分管资金的高管就必须认真研究资金的使用成本，在借款种类方式方面，货款回笼政策方面，商品物资合理库存方面，以及货款支付、资本运作等方面，尽一切办法节约资金，减少资金成本。

（2）对分管生产的高管来说，可以及时了解产品产量，生产成本，以及各项生产消耗，挖掘内部潜力，提高企业效益。生产成本高低，