行政事业会计科目表

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新行政单位会计科目明细表

新行政单位会计科目明细表

二、负责类
2001 2101 2201 2301 2302 2305 - 应缴财政款 - 应缴税费 - 应付职工薪酬 - 应付账款 - 应付政府补贴款 - 其他应付款 2305001 - XX单位 2401 - 长期应付款 2901 - 受托代理负债 三、净资产类 3001 - 财政拨款结转 3001001 - 基本支出结转
行政单位会计科目明细表(新)
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2 科目代码 - 名称
一、资产类
1001 - 库存现金 1002 - 银行存款 1002001 - XX银行、XX信用社 1011 - 零余额账户用款额度 1021 - 财政应返还额度 1021001 - 财政直接支付 1021002 - 财政授权支付 1212 - 应收账款 1213 - 预付账款 1213001 - 投资龙须带 1215 - 其他应收款 1215001 - 清远华生集团公司 1301 - 存货 1301001 - 物资材料 1301002 - 燃料 1301003 - 家具、用具 1301004 - 低值易耗品 1501 - 固定资产 1501001 - 房屋及建(构)筑物 1501002 - 专用设备 1501003 - 通用设备 1501004 - 文物和陈列品 1501005 - 图书、档案 1501006 - 家具、用具、装具及动植物 1502 - 累计折旧 1511 - 在建工程 1601 - 无形资产 1602 - 累计摊销 1701 - 待处理财产损溢 1801 - 政府储备物资 1802 - 公共基础设施 1901 - 受托代理资产

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

附件:政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录:主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章,制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位(以下统称单位,特别说明的除外)。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位,不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理,由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则(包括基本准则和具体准则)规定的原则和本制度的要求,对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算,不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接,全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付实现制,国务院另有规定的,依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目:(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下,单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

(二)单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。

(三)单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

政府会计制度科目明细表

政府会计制度科目明细表
应缴财政款


普通科



负债
210301
应缴国库款


普通科



负债
210302
应缴财政专户款


普通科



负债
2201
应付职工薪酬

普通科


负债


220101
基本工资(含离退休费)


普通科



负债
220102
国家统一规定的津贴⅜卜贴


普通科



负债
220103
规范津贴补贴(绩效工资)
其他检验检测类费用


普通科

预算项目


资产
16130329
固定资产损失


普通科

预算项目


资产
16130330
器材处理亏损


普通科

预算项目


资产
16130331
设备盘亏及毁损


普通科

预算项目


资产
16130332
单项工程或单位工程报废


普通科

预算项目


资产
16130333
毁损净损失
其他存款户


银行科



资产
100299

行政事业单位会计制度会计科目使用

行政事业单位会计制度会计科目使用

行政事业单位会计制度会计科目使用文稿归稿存档编号:[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-一、行政事业单位会计科目表二、会计科目使用说明㈠资产类(行政单位)第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金,借记本种目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,井将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。

3.行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次。

月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。

属于未达账项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。

第103号科目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。

2.购入有价证券时,按照实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目;兑付本息时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、”银行存款”等有关科目;结算收回或核销转列支出时,借记“经费支出”等有关科目,贷记本科目。

本科目借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。

行政单位会计科目

行政单位会计科目

行政单位会计科目:一、资产类:现金、银行存款、暂付款、库存材料、固定资产二、负债类:暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产:固定基金、结余四、收入类:拨入经费、预算外收入、其他收入五、支出类:经费支出、拨出经费、结转自筹基建事业单位会计科目:一、资产类:现金、银行存款、其他应收款、材料、固定资产二、负债类:其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产:事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、结余分配四、收入类:财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、其他收入五、支出类:拨出经费、拨出专款、专项支出、事业支出、结转自筹基建零余额账户使用说明一、对财政直接支付的支出,预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证(工资表类)入账。

事业单位:借:事业支出贷:财政补助收入----财政直接支付行政单位:借:经费支出贷:拨入经费----财政直接支付二、对财政授权支付的支出,预算单位根据代理银行盖章的“财政授权支付道长通知书”和“财政授权支付凭证”登记入账。

事业单位:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入----财政直接支付行政单位:借:零余额账户用款额度贷:拨入经费----财政直接支付三、单位从零余额账户转账使用时事业单位:借:事业支出贷:零余额账户用款额度行政单位:借:经费支出贷:零余额账户用款额度四、单位从零余额账户提取现金支用时事业单位:借:现金贷:零余额账户用款额度借:事业支出贷:现金行政单位:借:现金贷:零余额账户用款额度借:经费支出贷:现金五、资产类“银行存款”科目,核算内容为预算单位的自筹资金收入,以前年度结余和往来款项。

最新行政事业单位会计科目表

最新行政事业单位会计科目表
基础设施建设
反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。
大型修缮
反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。
信息网络购建
反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等,如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的,不在此科目反映。
5010199
其他支出
反映不能划分到上述经济科目的其他支出
未划分的项目支出
反映未按上述科目细分的项目支出。
其他支出
反映除上述项目以外的其他支出。
50102
项目支出
反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标,在基本支出之外发生的各项支出。
…………
502
拨出经费
50201
拨出基本经费
50202
拨出项目经费
5010103
对个人和家庭的补助
反映政府用于对个人和家庭的补助支出。
离休费
反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。
退休费
反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。
退职(役)费
反映行政事业单位退职人员的生活补贴,一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助,一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费,按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。
租赁费
反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。
会议费
反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。
培训费
反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

附件:政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录:主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章,制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位(以下统称单位,特别说明的除外)。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位,不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理,由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则(包括基本准则和具体准则)规定的原则和本制度的要求,对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算,不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接,全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付实现制,国务院另有规定的,依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目:(一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下,单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

(二)单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。

(三)单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

财政、行政、事业会计科目对比表

财政、行政、事业会计科目对比表

407
其他收入 基本支出 项目支出 经费支出 基本支出 工资福利支出 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 伙食费、伙食补助 费 绩效工资 其他工资福利支 出 商品和服务支出 办公费、印 刷费、咨询费、手续费 、水费、电费、邮电费 、取暖费、物业管理费 、差旅费、出国费、维 修费、租赁费、会议费 、培训费 对个人和家庭的 补助
28 2201
28 2201
应付职工薪酬 --应付工资(离 退休费)--应付 地方(部门)津 贴补贴 21201 在职人员 --应付其他个人 21202 离休人员 收入 --社会 21203 退休人员 保险费 213 应付其他个人收入 --住房公积金 21301 在职人员 21302 离休人员 21303 退休人员 非流动资产基金 固定资产 长期投资 在建工程 无形资产 事业基金 专用基金 职工福利基金 修购基金 财政补助结转 基本支出结 转 项目支出结 转 财政补助结余 基本支出结 余 项目支出结 余 非财政补贴结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余 分配
事业收入 404 专项资金收入 40401 非专项资金收 入 40402
40 4201
上级补助收入
40 420101 420102 41 4301 430101 430102 42 4401 43 4501 450101 450102 入 五、支出类 5001 500101 50010101 5001010101 5001010102 5001010103 5001010104 5001010105 50010102 44 500102 50010201 出 专项资金收入 非专项资金收 入 附属单位上缴收 入 专项资金收入 非专项资金收 入 经营收入 其他收入 414 415 412
专项资金收入 40701 非专项资金收 40702 501

行政事业单位会计科目

行政事业单位会计科目
其他资金结转结余
项目结转 收支转账 年初余额调整 结余调剂 剩余结转结余 非项目结转 收支转账 年初余额调整 结余调剂 剩余结转结余 资产基金 预付款项
存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 财政拨款收入
基本支出拨款 人员经费 日常公用经费 项目支出拨款
其他收入
行政科目体系(新)
科目代码 1001 1002 1011 1021 102101 102102 1212 1213 1215 121501 121502 1301 1501 150101 150102 150103 150104 150105 150106 1502 1511 1601 1602 1701 1801 1802 1901 2001 2101 210101 2201 220101 科目名称 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收账款 预付账款 其他应收款 其他应收单位款 其他应收个人款 存货 固定资产 辅项信息 备注
3001010102 3001010103 3001010104 3001010105 3001010106 3001010107 30010102 3001010201 3001010202 3001010203 3001010204 3001010205 3001010206 3001010207 300102 30010201 30010202 30010203 30010204 30010205 30010206 30010207 3002 300201 300202 300203 300204 300205 3101 310101 31010101 31010102 31010103 31010104 310102 31010201 31010202 31010203 31010204 3501 350101 350111 350121 350131 350141 350151 350152 3502 4001 400101 40010101 40010102 400102 4011

一、行政机关会计科目表

一、行政机关会计科目表
4301
研发支出
1511
长期股权投资(投资成本,损益调整)

损益类科目
1512
长期股权投资减值准备
5001
主营业务收入
1521
投资性房地产
5051
其他业务收入
1531
长期应收款
5101
公允价值变动损益
1601
固定资产
5111
投资收益
1602
累计折旧
5301
营业外收入
1603
固定资产减值准备
5401
主营业务成本
一、行政机关会计科目表
2018年新制度设置的行政机关会计科目表
编号
科目名称
编号
科目名称
一、资产类
三、净资产类
1001
库存现金
3101
资产基金
1002
银行存款
310101
预付款项
1011
零余额账户用款额度
310102
存货
1201
财政应返还额度
310103
长期投资
120181
财政直接支付
310104
固定资产
1132
应收利息
2241
其他应付款
1221
其他应收款
2501
长期借款
1231
坏账准备
2601
应付债券
1401
材料采购
2801
预计负债
1402
在途物资
2901
递延所得税负债
1403
原材料

所有者权益类科目
1404
材料成本差异
3001
实收资本
1405
库存商品

政府会计制度会计科目表

政府会计制度会计科目表

政府会计制度会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、财务会计科目(一)资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1011 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度7 1211 应收票据8 1212 应收账款9 1214 预付账款10 1215 应收股利11 1216 应收利息12 1218 其他应收款13 1219 坏账准备14 1301 在途物品15 1302 库存物品16 1303 加工物品17 1401 待摊费用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固定资产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工程物资24 1701 无形资产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计折旧(摊销)29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢(二)负债类36 2001 短期借款37 2101 应交增值税38 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应付票据42 2302 应付账款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应付利息45 2305 预收账款46 2307 其他应付款47 2401 预提费用49 2502 长期应付款50 2601 预计负债51 2901 受托代理负债(三)净资产类52 3001 累计盈余53 3101 专用基金54 3201 权益法调整55 3301 本期盈余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整(四)收入类59 4001 财政拨款收入60 4101 事业收入61 4201 上级补助收入62 4301 附属单位上缴收入63 4401 经营收入64 4601 非同级财政拨款收入65 4602 投资收益66 4603 捐赠收入67 4604 利息收入68 4605 租金收入69 4609 其他收入(五)费用类70 5001 业务活动费用71 5101 单位管理费用72 5201 经营费用73 5301 资产处置费用74 5401 上缴上级费用75 5501 对附属单位补助费用76 5801 所得税费用77 5901 其他费用二、预算会计科目(一)预算收入类1 6001 财政拨款预算收入2 6101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预算收入8 6602 投资预算收益9 6609 其他预算收入(二)预算支出类10 7101 行政支出11 7201 事业支出12 7301 经营支出13 7401 上缴上级支出14 7501 对附属单位补助支出15 7601 投资支出16 7701 债务还本支出17 7901 其他支出(三)预算结余类18 8001 资金结存19 8101 财政拨款结转20 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转22 8202 非财政拨款结余23 8301 专用结余24 8401 经营结余25 8501 其他结余26 8701 非财政拨款结余分配。

行政事业单位会计科目表

行政事业单位会计科目表

科目编码科目名称说 明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。

102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。

103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

104暂付款反映暂付款的发生、收回情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。

105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。

106固定资产反映固定资产(标准:一般设备单价500元,专用设备单价800元以上)实有数及增减变动情况。

201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

203暂存款反映暂存款的发生、结算情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。

211应付工资(离退休费)反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

21101在职人员212应付地方(部门)津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

21201在职人员21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

(财办库〔2006〕296号)21203退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入,包括误餐费、夜餐费,出差人员伙食补助费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人的一次性奖励等。

21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

(财办库〔2006〕296号)21303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。

303结余30301基本支出30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

401拨入经费40101基本支出40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

(新)行政单位与事业单位会计科目对比表

(新)行政单位与事业单位会计科目对比表

净资产类
财政拨款结余 其他资金结转结余 待偿债净资产
收入类
财政拨款收入
其他收入 经费支出 拨出经费
支出类
二、负债类
2101 2001 2201 2301 2305 2401 2302 292 310103 310104 310101 非流动资产基金 固定资产 在建工程 无形资产 长期投资
三、净资产类
3501 350121 350131 350141 350101 350111 350151 350152 3001
3002 3101 3502
四、收入类
4101 4201 4301 4401 4501
四、收入类
4001
4011
五、支出类
5001 5101 5201 5301 5401
五、支出类
5001 5101
政单位
名称
会计科目
资产类
库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
3301 330101 330102
财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转
3302 3401 3402 3403 3404 3001 3201
财政补助结余 非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配 事业基金 专用基金 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出
事业单位
编号 名称
会计科目
行政单位
编号
会计
一、资产类
1001 1002 1011 1201 120101 120102 1101 1401 1211 1212 1213 1215 1301 1501 1502 1511 1601 1602 1701 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 短期投资 长期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢

最新行政事业单位会计科目表

最新行政事业单位会计科目表
9
物业管理费
反映单位开支得办公用房、职工及离退休人员宿舍等得物业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面得支出。
0
交通费
反映单位车船等各类交通工具得租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等(军用油料费除外)。
101
燃料费
反映单位汽油费。
102
保险费
反映单位车辆保险费。
103
车辆修理费
反映单位车辆维修费。
106
固定资产
反映固定资产(标准:一般设备单价500元,专用设备单价800元以上)实有数及增减变动情况。
201
应缴预算款
反映应缴预算款得收到、上缴财政情况。
202
应缴财政专户款
反映应缴财政专户款得收入、上缴及未缴情况。
203
暂存款
反映暂存款得发生、结算情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。
211
应付工资(离退休费)
2012行政事业单位会计科目表
科目编码
科目名称
说 明
101
现金
反映现金得收入、付出与结存情况。
102
银行存款
反映银行存款得收入、付出与结存情况。
103
有价证券
反映有价证券得购入、兑付及库存情况。
104
暂付款
反映暂付款得发生、收回情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。
105
库存材料
反映库存材料得购入、领用、库存情况。
5
专用燃料费
反映用作业务工作设备得车、船设施等得油料支出。
6
劳务费
反映支付给单位与个人得劳务费用,如临时聘用人员、钟点工工资,稿费、翻译费,评审费等。
7
委托业务费
反映因委托外单位办理业务而支付得委托业务费。

行政事业单位会计记账---费用类

行政事业单位会计记账---费用类

行政事业单位会计记账---费用类费用类科目表:财务会计中的费用类科目全部是新增科目。

费用涉及行政单位的只有3个科目,分别是业务活动费用、资产处置费用和其他费用。

涉及预算现金流出时,业务活动费用对应的预算会计科目一般是行政支出,主要反应单位为履行职责发生的支出。

资产处置费用和其他费用对应的预算会计科目一般是其他支出。

费用类账户结构:费用的增加记录在账户的借方,费用的减少记录在账户的贷方,期末结转后,本科目应无余额。

一、业务活动费用(一)科目核算内容本科目应按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”等成本项目设置明细科目,归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后,计入业务活动的费用。

与单位行政运行成本有直接关系的支出一般放在业务活动费用中核算。

明细核算的需求和收入一样都是通过预算会计来实现。

业务活动费用涉及的业务主要有7类。

一是计提工资及津补贴,二是支付外部人员劳务费,三是领用库存物品,四是计提固定资产折旧以及无形资产摊销,五是为履职缴纳的相关税费,六是为履职发生其他各项费用,七是发生当年购货退回等业务,需要冲减本年支出。

(二)账务处理。

1.计提单位职工个人薪酬时,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

发放工资的相关实例在讲到负债科目时再详细介绍。

2.付外部人员个人劳务费时4.计提固定资产折旧和无形资产摊销时,借记本科目,贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。

举例:A 税务局计提前期购置固定资产计提折旧97322.52元。

6.为履职发生其他各项费用举例:A 税务局工作人员小白报销差旅费,其中车票、住宿费1500元、出差补助360元,车票及住宿费使用公务卡结算。

7.本年发生当年购货退回等业务举例:A税务局收回上年度违规支付的三代手续费56000元,资金已经退回零余额账户,本年累计三代已支出52629元(超支出部分3371元列其他应付款待以后支出时冲账)。

行政事业单位新旧会计科目和余额衔接表

行政事业单位新旧会计科目和余额衔接表

)新旧会计科目和余额衔接表(行政单位)
2018年12月31日 单位:元 原制度科目 余额 一、资产类 1001 100101 100102 1002 100201 10020101 100202 10020201 库存现金 人民币 外币 银行存款 人民币 ××银行 外币 ××银行 余额
1001 100101 1 100102 100103 1002 100201 10020101 2 100202 10020201 100203 1021 102101 10210101 3 102102 102103 102104 1011 4 1201 5 120101 120102 1212 121201 6 12120101 121202 12120201 1214 121401 7 12140101 121402 12140201 1218 121801 8 12180101 121802 12180201
20
××资产 公共基础设施累计折旧(摊销) ××设施 保障性住房累计折旧 ××住房 工程物资 库存材料 ××材料 库存设备 ××设备 在建工程 ××工程项目 建筑安装工程投资 建筑工程 ××费用 安装工程 ××费用 设备投资 ××费用 待摊投资 勘察、设计、研究费 土地征用及迁移补偿费 土地复垦及补偿费 森林植被恢复费 取得土地使用权、租用权费用 土地使用税、耕地占用税等税费 项目建设管理费、代建管理费 临时设施费、监理费、招投标费 社会中介审计费及其他费用 建设期间专门借款利息等融资费用 工程检测费、神被检验费等检验检测费 固定资产损失、器材处理亏损等损失费 系统集成等信息工程的费用 其他待摊支出 其他投资 房屋购置 基本畜禽支出 林木支出 办公生活用家具、器具购置 可行性研究固定资产购置 无形资产支出 其他支出 ××费用

行政事业单位会计科目表

行政事业单位会计科目表
专用燃料费
反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。
501010226
劳务费
反映支付给单位和个人的劳务费用,如临时聘用人员、钟点工工资,稿费、翻译费,评审费等。
501010227
委托业务费
反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。
501010228
工会经费
反映单位按规定提取的工会经费。
501010229
501010103
奖金
反映按规定开支的各类奖金,包括考勤奖、目标考核奖,单位自定项目。
501010104
社会保障缴费
反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。
501010106
伙食补助费
反映单位发给职工的伙食补助费,如误餐补贴。
501010109
其他工资福利支出
反映上述项目未包括的人员支出,如各种加班、值班补贴,临时人员工资补贴等。
501010306
救济费
反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费,包括城市居民的最低生活保障费,随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费,农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费,精简退职老弱残职工救济费,福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。
反映除上述项目以外其他对企事业单位的补贴支出。
5010110
其他资本性支出
反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。
501011001
房屋建筑物购建
反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物(含附属设施,如电梯、通讯线路、水气管道等)的支出。

最新-新旧会计科目对照表(行政事业单位)

最新-新旧会计科目对照表(行政事业单位)
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2088年 12 月期末余

科目代 码
新科目表
科目名称
1001 1002 1021 1011 1201 1101 1211 1212 121201 121202
库存现金 银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 短期投资 应收票据 应收账款 往来1 往来 2
合并(行政单位原为应缴财政款
转入
行政单位应付账款拆分:将原 其他应付款 ”
“应付账款 ”中的 应付质量保证金转入新账 “
2303 2305 2401 2402
预收账款
其他应付款
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余 资金基金 待偿债净资产 专用基金
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
三、净资产类
拆分 拆分,受托代理负债
行政单位 行政单位
合并。 1 、依据新制度,无需对原制度中 “非流动 资产基金 ”科目对应内容 进行核算,余额转入 “累 计盈余 ”; 2、如原账 “经营结余 ”科目有借方 余 额,转入 “累计盈余 ”借方; 3、由于原账的 “事 业结余 ”、 “非财政补助结余 分配 ”科目年末 无余额,无需进行转账处理
2305 2307 2901 2501 2502
2303
预收账款 其他应付款 受托代理负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
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2010行政事业会计科目表科目编码科目名称说明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。

102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。

103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

104暂付款反映暂付款的发生、收回情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。

105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。

106固定资产反映固定资产(标准:一般设备单价500元,专用设备单价800元以上)实有数及增减变动情况。

201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

203暂存款反映暂存款的发生、结算情况,按债务单位或个人名称设置明细帐。

211应付工资(离退休费)反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

21101在职人员212应付地方(部门)津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

21201在职人员21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

(财办库〔2006〕296号)21203退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入,包括误餐费、夜餐费,出差人员伙食补助费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人的一次性奖励等。

21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

(财办库〔2006〕296号)21303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。

303结余30301基本支出30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

401拨入经费40101基本支出40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

407其他收入40701基本支出40702项目支出501经费支出按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。

50101基本支出反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。

5010101工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。

基本工资反映按规定发放的基本工资。

津贴补贴反映按规定开支的各项津贴和补贴,包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。

奖金反映按规定开支的各类奖金,包括考勤奖、目标考核奖,单位自定项目。

社会保障缴费反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。

伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费,如误餐补贴。

其他工资福利支出反映上述项目未包括的人员支出,如各种加班、值班补贴,临时人员工资补贴等。

5010102商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出,但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。

)办公费反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。

印刷费反映单位的印刷费支出。

咨询费反映单位咨询方面的支出。

手续费反映单位支付的各类手续费支出。

水费反映单位支付的水费、污水处理费等支出。

电费反映单位的电费支出。

邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。

物业管理费反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。

交通费反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等(军用油料费除外)。

燃料费反映单位汽油费。

保险费反映单位车辆保险费。

车辆修理费反映单位车辆维修费。

其他交通费反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。

差旅费反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费,干部及大中专学生调遣费,调干家属旅费补助等。

出国费反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。

维修(护)费反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用,网络信息系统运行与维护费用,以及按规定提取的修购基金。

租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

会议费反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。

培训费反映各类培训支出。

按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

招待费反映单位按规定开支的各类接待(含外宾接待)费用。

餐费反映单位接待餐费。

其他招待费反映单位如房费、门票等其他接待费用。

专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。

具体包括药品及医疗耗材,农用材料,兽医用品,实验室用品,专用服装,消耗性体育用品,专用工具和仪器,艺术部门专用材料和用品,广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。

被装购置费反映法院、检察院、政府各部门以及军队(含武警)的被装购置支出。

专用燃料费反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。

劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用,如临时聘用人员、钟点工工资,稿费、翻译费,评审费等。

委托业务费反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

工会经费反映单位按规定提取的工会经费。

福利费反映单位按规定提取的福利费。

其他商品和服务支出反映上述科目未包括的日常公用支出。

如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

5010103对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。

离休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。

退休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。

退职(役)费反映行政事业单位退职人员的生活补贴,一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助,一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费,按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。

抚恤金反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金,伤残人员的抚恤金,离退休人员等其他人员的各项抚恤金。

生活补助反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费,退役军人生活补助费,行政事业单位职工和遗属生活补助,因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费,长期赡养人员补助费,由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出,对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出,看守人员和犯人的伙食费、药费等。

救济费反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费,包括城市居民的最低生活保障费,随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费,农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费,精简退职老弱残职工救济费,福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。

实物形式的救济也在此科目反映。

医疗费反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费,军队移交政府安置的离退休人员的医疗费,学生医疗费,羁押人员的医药费,优抚对象医疗补助,以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

助学金反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学(实习)人员生活费,青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴,按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。

奖励金反映政府各部门的奖励支出,如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。

生产补贴反映各种对个人发放的生产补贴支出,如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。

住房公积金反映行政事业单位、军队(含武警)按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。

提租补贴反映按房改政策规定的标准,行政事业单位、军队(含武警)向职工(含离退休人员)发放的租金补贴。

购房补贴反映按房改政策规定,行政事业单位、军队(含武警)向符合条件职工(含离退休人员)发放的用于购买住房的补贴。

其他对个人和家庭的补助支出反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出,如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。

5010104对企事业单位的补贴反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。

企业政策补贴反映对企业的政策性补贴。

事业单位补贴反映对事业单位的补贴支出。

财政贴息反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。

其他对企事业单位的补贴支出反映除上述项目以外其他对企事业单位的补贴支出。

5010110其他资本性支出反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产,以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。

房屋建筑物购建反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物(含附属设施,如电梯、通讯线路、水气管道等)的支出。

办公设备购置反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

专用设备购置反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。

交通工具购置反映用于购置各类交通工具(如小汽车、摩托车等)的支出(含车辆购置税)。

基础设施建设反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。

大型修缮反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。

信息网络购建反映政府用于信息网络方面的支出。

如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等,如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的,不在此科目反映。

物资储备反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。

其他资本性支反映着作权、商标权、专利权等无形资产购置支出,以及其他上述科目中未包括出的资本性支出。

如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。

5010199其他支出反映不能划分到上述经济科目的其他支出未划分的项目支出反映未按上述科目细分的项目支出。

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