财务管理概论1

第一章财务管理概论

第一节财务管理的内容

一、财务管理的概念

在社会主义市场经济条件下，价值规律仍然广泛地发生作用。企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，其生产经营过程除了以使用价值形式实现以外，还必须利用价值形式实现。货币是能够表现一切商品价值、同一切商品相交换的一般等价物即价值形式，企业的各种生产经营活动，例如生产资料或商品的购买与供应，物化劳动和活劳动的消耗与补偿，商品的销售及生产经营成果的分配等，必须利用货币来进行。因此，货币是企业进行商品生产和商品交换的必要条件。企业生产经营过程，一方面表现为物资的不断购进和售出，另一方面则表现为资金的支出和收回，企业的经营活动不断进行，也就不断产生资金的收支。企业资金的收支，构成了企业经济活动的一个独立方面，这就是企业的财务活动。

在企业的实际生产经营过程中，企业的财务活动必然随着生产经营过程的进行而有规律地进行着，表现为资金运动，并体现着企业同各方面的经济关系。由资金运动所体现的经济关系，又称为财务关系。显然，企业财务是一种客观存在的社会经济现象，它必然普遍存在于企业的生产经营过程中。

企业财务既然是一种客观存在的社会经济现象，便会有自身的运动规律,又需要人们自觉地加以利用，同时会受到人们主观意志的影响而体现一定社会制度的要求。因此，就必然出现了对财务活动的组织和控制，对财务关系的处理和协调，从而促进企业生产经营活动的顺利进行。这就是财务管理。

综上所述，可以把财务管理的概念概括为：企业财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

二、财务活动所体现的财务关系

企业的各项财务活动即资金的筹集、资金的应用及收益分配等必然要与国家、企业所有者、债权人、债务人和职工发生经济关系，这种关系即为财务关系。企业必须在严格执行国家法规和制度的前提下，处理好各种财务关系，为企业创造一个良好的外部环境，促进企业的发展。这些关系包括：

(一)企业同其所有者之间的财务关系

企业的所有者向企业投入资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系即为企业同其所有者之间的财务关系。企业所有者主要有以下四类：(1)国家；(2)法人单位；(3)个人；(4)外商。企业的所有者要按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务，以便及时形成企业的资本金。企业利用资本金进行经营，实现利润后，应按出资比例或合同、章程的规定，向其所有者分配利润。企业同其所有者之间的关系，体现着所有权的性质，反映了经营权和所有权的关系。

(二)企业同其债权人、债务人之间的关系

企业除利用资本金进行经营活动外，还要借入一定数量的资金，以便降低企业资金成本，扩大企业经营规模，这便形成了企业同债权人的关系。与此同时，企业还可能将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位形成了企业同债务人之间的关系。企业利用债权人的资金后，要按约定的利息率，及时向债权人支付利息，按时归还本金；企业将资金出借后也有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金，这就体现了他们之间债权与债务的关系。

(三)企业同其被投资单位的财务关系

企业将其闲置资金以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系即为企业同其被投资单位的财务关系。随着世界经济一体化的发展，这种关系会越来越广泛。企业向其他单位投资，应按约履行出资义务，参与被投资单位的利润分配。这种财务关系体现了所有权性质的投资与受资的关系。

(四)企业内部各单位的财务关系

这主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系。在企业内部实行经济核算制的条件下，企业内部各部门之间，在相互提供产品、材料或劳务时，也要进行内部计价结算，以明确各自的经济责任，它体现了企业内部单位之间的责、权、利关系。

(五)企业与职工之间的财务关系

这主要是企业向其职工支付劳动报酬所形成的经济关系。企业应根据工资分配原则支付职工应得的劳动报酬，它体现了按劳分配的关系。

(六)企业与税务机关的财务关系

这主要是指企业要按税法的规定依法纳税而与国家税务机关所形成的经济关系。企业应按照国家的法律规定向国家缴纳各种税款，并上缴规定的有关费用。它体现了依法纳税和依法征税的权利义务关系。

三、财务管理的内容

企业财务管理是以企业财务活动为对象，对企业资金实行预测、决策、计划和控制。财务管理的主要内容包括筹金管理、投资管理、营运资金管理、收益及其分配管理。财务管理的基本要求是在社会主义市场经济条件下，按照资金运动的客观规律，对企业的资金运动及其引起的财务关系进行有效的管理，其中财务决策是管理的核心。

(一)筹集资金管理

企业的资金包括权益资金和负债资金。企业筹集资金的基本要求是遵照国家法律和政策要求，从不同渠道，以不同方式，按照经济核算的原则筹集资金，在数量上和时间上满足生产经营的需要；同时要考虑降低资金成本，减少财务风险，提高筹资效益，从而实现财务管理的目标。

资金筹集是企业财务管理中一项最基本的管理内容，而筹资决策又是筹资管理的核心。筹资决策所要解决的问题是筹资渠道、筹资方式、筹资风险和筹资成本问题，要求企业确定最佳的资本结构，选择最恰当的筹资方式，并在风险和成本之间做出合理权衡。

(二)投资管理

企业投资包括固定资产投资、证券投资和对其他企业的直接投资。其基本要求是建立严密的投资管理程序，充分论证投资在技术上的可行性和经济上的合理性。在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和决策，减少风险，提高收益。

在做出投资决策时需要考虑投资的对象、投资的时期，投资的报酬和投资风险等问题，力求选择最佳的投资方案。

(三)营运资金管理

企业营运资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。广义的营运资金管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。其基本要求是合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的利用效果。

从有效管理的角度出发，企业应以一定量的营运资金为基础从事生产经营活动。企业的流动资产可以转换为现金，构成现金流入之源；企业偿还流动负债需支付现金，构成现金流出之源，相对而言，持有流动资产越多，企业的偿债能力就越强。

(四)收益及其分配管理