成本费用进项税抵扣率明细表

成本费用进项税抵扣率明细表

一、编写目的增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。

二、主要内容

1. 编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。

2. 成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。

3. 发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。

4. 抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供应商为小规模

纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。

5. 备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。

三、使用说明

表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。

抵扣表明细

编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1工程项目成本费用

1.01桥梁、支座、锚杆、锚具增值税专用发票是17%

1.02

机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、

路缘石

增值税专用发票是17%

1.03伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套增值税专用发票是17%

1.04铸铁管道、钢管、阀门增值税专用发票是17%

1.05给排水设备、消防设施增值税专用发票是17%

1.06小型机具、电料、五金材料增值税专用发票是17%

1.07空调、电梯、电气设备增值税专用发票是17%

1.08电气开关、电线电缆、照明设备增值税专用发票是17%

1.09木材及竹木制品

1.0901原木和原竹（农业生产者自产的）

农产品收购发票或者销售

发票是13%

允许抵扣进项税额=购买价X

13%

编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.0902原木和原竹（供应商外购的）增值税专用发票是13%

1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）增值税专用发票是17%

1.10商品混凝土

1.1001一般商品混凝土增值税专用发票是17%

1.1002以水泥为原料生产的水泥混凝土

1.100201

以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，米用简易征

收）

增值税专用发票是3%

1.100202

以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采用一般处

理）

增值税专用发票是17%

1.100203以水泥为原料生产的水泥混凝土（商贸企业非自产）增值税专用发票是17%

1.1003沥青混凝土（产品原料30%以上来自废旧沥青混凝土）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退50%优惠政策

1.11水泥

1.1101普通水泥增值税专用发票是17%

1.1102水泥（4

2.5及以上等级水泥的原料20%以上来自废渣，其他

水泥、水泥熟料的原料40%以上来自废渣）

增值税专用发票是17%

享受资源综合利用即征即退

70%优惠政策

1.12沥青增值税专用发票是17%

编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.13砂、土、石料

1.1301砂、土、石料（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%

1.1302砂、土、石料（供应商采用一般计税）增值税专用发票是17%

1.1303砂浆（产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策

1.14砖、瓦、石灰

1.1401砖、瓦、石灰［供应商以其米掘的砂、土、石料或其他矿物连续

生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简

易征收］

增值税专用发票是3%

1.1402砖、瓦、石灰（除 1.1401规定外的情况）增值税专用发票是17%

1.1403砖、瓦（不含烧结普通砖，产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策

1.15瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件增值税专用发票是17% 1.16火工产品增值税专用发票是17% 1.17玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料增值税专用发票是17% 1.18木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等增值税专用发票是17% 1.19卫生间洁具、用具增值税专用发票是17%

编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注

1.20pvc管材、塑料管材、塑料板材增值税专用发票是17%

1.21压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉增值税专用发票是17%

1.22材料加工费增值税专用发票是17%

1.23自有周转材料使用费否

1.24周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%

1.25机械使用费

外购机械设备（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、

增值税专用发票是17%

1.2501

运输车辆、运输设备等）

1.2502外购机械设备折旧费*否*

1.2503自有机械使用费

1.250301生产设备增值税专用发票是17%

1.250302施工机械增值税专用发票是17%

外部机械使用费（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电

1.2504

梯、运输车辆、运输设备等）

1.250401外部机械使用费（只租设备）

1.250402外部机械使用费（只租设备，且岀租方为租赁公司）增值税专用发票是17%

1.250403外部机械使用费（岀租方采用简易征收）增值税专用发票是3%试点纳税人中的一般纳税人，