内部控制的整体框架
企业内部控制整体框架浅析
企业内部控制整体框架浅析提要企业的一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。
本文从内部控制概念入手，对企业内部控制整体框架及内部控制的固有限制做了探讨。
关键词：内部控制；整体框架内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。
管理实践证明，企业的一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。
管理实践还证明，得控制则强，失控制则弱，无控制则乱，在我国加入世界贸易组织及世界经济全球化的大背景下，要求各单位逐步建立符合国际全球化要求的内部管理体系，其基础就是建立现代化的内部控制系统。
一、内部控制的概念内部控制概念的形成是一个逐步演进的过程，可分为四个阶段：最初的控制形式是内部牵制。
这种古老的思想发源于古埃及的国库管理制度，其理论基础是假设两个人或两个部门无意识地犯同样错误的可能性是很小的，以及假设两个人或两个部门有意识地串通舞弊的可能性是很小的。
直到20世纪初，企业管理思想依然继承了这种以业务授权、职责分工、双重记录、定期核对等内部牵制的基本思想。
20世纪四十年代至七十年代初，内部制度在牵制思想与古典管理思想相结合的基础上，突破了内部牵制仅限于对会计进行控制的局面，还包括了提高经营销路，检查既定方针的遵守情况，这一阶段产生了“制度两分法”(划分会计控制和管理控制)。
1988年美国注册会计师协会首次提出了内部控制结构的概念，即“为了合理保证实现公司的具体目标而建立的一系列政策和程序”，该协会还把控制结构划分为控制环境、会计制度、控制程序三个要素，进而突出了”环境”因素的重要影响。
1922年美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(COSO)，提出了内部控制整体框架概念，即内部控制应包括相应联系的五个整体要素，即控制环境、风险评估、内部控制活动、信息交流、监督，从此以风险和环境为基础的审计方法日趋成熟。
COSO企业内部控制整体框架
COSO企业内部控制整体框架引言：企业内部控制是指企业为实现目标，通过内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素的有机组合，以合理的成本，为企业提供合理保证的一系列制度、方法和措施。
在现代企业管理中，企业内部控制起到了至关重要的作用，不仅有助于实现企业经营目标，提高效益，还可以预防风险，加强监管，提升整体竞争力。
COSO企业内部控制整体框架是国际上公认的一种内部控制管理模型，本文将对其进行详细的阐述。
一、内部控制环境内部控制环境是企业内部控制的基础，包括企业文化、管理团队、组织结构等要素。
首先，企业应建立积极的企业文化，强调诚实、诚信、责任，使员工形成正确的价值观念，从而使控制环境更加稳定。
其次，企业应组建一支高效的管理团队，确保内部控制措施得到有效监督和执行。
第三，合理的组织结构和授权机制可以确保企业内部的职责分工明确，权责一致，减少内部冲突和风险。
二、风险评估风险评估是企业内部控制框架中的重要环节，通过识别和评估风险，可以为企业提供有效的控制措施。
企业应设立专门的风险管理部门或委员会负责风险评估工作，及时掌握和分析外部和内部风险，制定相应的应对策略。
在风险评估过程中，企业还应注重风险的量化和定性分析，确定风险的发生概率和影响程度，为内部控制策略的制定提供科学依据。
三、控制活动控制活动是企业内部控制的核心环节，包括管理控制和操作控制。
管理控制主要是指企业管理层通过内部控制措施，确保企业务实现策略目标的过程。
操作控制主要是指企业内部各个岗位的员工在日常工作中采取的各项控制措施。
企业应根据实际情况，合理设定控制活动，确保企业内部各个环节的有效管控。
此外，企业还应建立完善的内部审计和风险监控机制，及时发现和纠正内部控制缺陷。
四、信息与沟通信息与沟通是企业内部控制的关键环节，包括信息采集和信息传递等方面。
企业应建立健全的信息系统，确保信息安全、准确、及时地采集和传递。
此外，企业还应加强内外部信息交流和沟通，形成信息共享机制，有效防范和应对风险。
内部控制整体框架17条原则表格
内部控制是指机构或组织内部建立的一系列政策、程序和措施，用于保障财务报告的准确性和真实性，保护资产和促进经营效率。
内部控制框架是内部控制的重要组成部分，它包括了一系列原则和指导性准则，用于帮助机构建立有效的内部控制体系。
本文将详细介绍内部控制整体框架17条原则，并以表格形式展示，帮助读者更好地理解内部控制框架。
1. 整体框架1.1 内部控制的定义1.2 内部控制框架的作用1.3 内部控制整体框架的重要性2. 17条原则2.1 控制环境2.1.1 管理层的风险意识2.1.2 管理层的诚信和道德价值2.1.3 机构的组织结构2.1.4 管理层的责任2.2 风险评估2.2.1 风险识别2.2.2 风险评估2.2.3 风险反应2.3 控制活动2.3.1 控制政策和程序2.3.2 信息系统控制2.3.3 控制的执行2.4 信息与沟通2.4.1 信息的获取与使用2.4.2 信息的沟通2.4.3 内部沟通2.5 监督3. 框架原则详解3.1 控制环境控制环境是内部控制框架的基础，它涉及管理层对风险的认识和态度，以及机构内部的组织结构和责任分配。
3.2 风险评估风险评估包括对机构内外部风险的识别和评估，以及对风险的有效应对和管理。
3.3 控制活动控制活动是内部控制框架的核心，它涉及制定和执行控制政策和程序，以及保障信息系统的安全和有效性。
3.4 信息与沟通信息与沟通是内部控制框架的重要组成部分，它包括了信息的获取和使用，以及内部和外部的沟通渠道。
3.5 监督监督是内部控制框架的最后一环，它涉及对内部控制体系的监督和评估，以及对不符合要求的情况进行纠正和改进。
4. 表格展示（表格内容根据具体需求进行展示）5. 总结内部控制整体框架17条原则是帮助机构建立有效内部控制体系的重要指导性准则，严格遵循这些原则能够有效提高内部控制体系的效能和可靠性，保障机构的经营安全和持续发展。
在实践过程中，机构应根据自身特点和需求，灵活运用这些原则，并结合具体情况进行适当调整和完善，以确保内部控制体系的有效推行和实施。
COSO框架–内部控制框架
COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。
COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。
本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。
一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。
该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。
二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。
2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。
通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。
3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。
这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。
4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。
这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。
5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。
这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。
三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。
2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。
通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。
内部控制-整体框架(17项原则及相关属性)(2013)
内部环境（1）组织对正直和道德等价值观做出承诺。
1 确立“高层态度”2 建立行为标准3评价对行为准则的遵守情况4及时处理行为偏差（2）董事会独立于管理层，并对内部控制的推进与成效加以监督控制。
5制定监督责任6 保有对内部控制系统的监督7调用相关专业人员8保持独立运作9 监控控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督行为（3）管理层围绕其目标，在治理层监督下，建立健全组织架构、汇报条线、合理的授权与责任等机制。
10考虑企业所有的组织架构11制定报告路径12 定义、分配权限和职责范围（4）组织对吸引、开发和保留与认同组织目标的人才做出承诺。
13 建立制度和操作方案14评价人员的竞争能力和识别技能的不足15吸引、发展和留任人才16计划人才储备（5）组织根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。
17实施权责问责机制18 建立绩效考核和奖励制度19评价绩效并执行奖励20考虑额外的压力21 评价员工表现并奖励遵守纪律的员工22a 反映管理层决策23a考虑风险忍受度风险评估（6）就识别和评估与其目标相关的风险，组织做出清晰的目标设定。
24涵盖运营和财务目标25形成投入资源的基准22b 符合会计准则23b考虑重要性水平26反映企业活动22c 符合外部标准和框架23c 考虑精确度要求26反映企业活动22a 反映管理层决策23c 考虑精确度要求26反映企业活动22d反映外部法律法规（7）组织对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定风险应如何进行管理。
27 涵盖总公司、子公司、分支机构、事业部和职能部门28分析内部和外部因素29涵盖适当层级的管理30评估风险识别的重要性31决定如何应对风险（8）组织在风险评估过程中，考虑潜在的舞弊行为。
32 考虑不同类型的舞弊33评估员工承受的压力和激励手段34评估舞弊发生的机会35评估态度和合理性（9）组织识别和评估对内部控制体系可能造成较大影响的改变。
COSO发布《内部控制--整合框架》整体升级
美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）于2013年5月14日发布《2013年内部控制——整体框架》及其配套指南。
《整体框架》的发布将有助于公司高管在企业运营、法规遵从以及财务报告等方面采用更为严密的内控措施，提升内控的质量。
COSO原《整体框架》发布于1992年，21年的时间过去了，资本市场和商业环境已经发生了天翻地覆的变化，这也要求《整体框架》有所调整。
据了解，新《整体框架》和原版相比，在基本概念、内容和结构，以及内控的定义和五要素、评价内控体系的有效性标准等方面均没有变化，据此，在很多业内人士看来，新《内控框架》对于原版内控不应称为改动，而是一种升级。
新《整体框架》相比原版，主要有三大亮点，即更实、更活、更稳。
更实：提供了内控体系建设的原则、要素和工具新《整体框架》与原版相比，细化了董事会及其下设专业委员会的描述，这只是一般性的改动，而且新《整体框架》里提到了很多案例，以增强从业者对内控体系建设的理解。
不过，让专家们更感觉“入眼”的是新《整体框架》的一些实质性变动。
新框架在继承了旧框架对内部控制的基本概念和核心内容的基础上，提供了内控体系建设的原则、要素和工具，具体的变化体现在突出了原则导向，即在原有五要素基础上提出了17个基本原则，在此基础上进一步提炼出82个代表相关原则的主要特征和重点关注点的要素，这是本次修改的亮点，使内控体系的评价更加有据可循。
新框架提供了17条具体的原则，这是新框架比较“实”的地方，因为之前版本的内控框架只有五个要素，更像是一个学术模型，具体要怎么做，并没有非常明确的答案。
而这次COSO委员会提到的17条原则都是相对来说更明确的动作，这为企业做内控提供了一套路线图，为企业评价内控提供了一张打分表。
更活：强调企业可有自己的判断新《整体框架》相对于旧框架，在内控建设和评价中，强调依赖于管理层自身的判断，而不是像原来一样要求严格基于证据。
新框架强调董事会、管理层和内审人员拥有“判断力”，这是新框架比较“活”的地方。
内部控制与ERM框架比较
内部控制与ＥＲＭ框架比较一、内部控制整体框架COSO报告第一次提出了内部控制框架理论，为内部控制主要构成的建立提出了总体性的思路。
其基本要素包括以下五个方面：1、控制环境。
它是内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。
它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用；也直接影响着企业内部控制的贯彻和执行，影响着企业经营目标及整体战略目标的实现。
2、风险评估。
就是分析和辨认实现企业目标可能发生的风险概率，然后通过抑制风险来提高企业在实现目标中的效果。
每个企业都面临着来自内部和外部的不同风险，对这些风险都必须加以评估，最终提高企业内部控制效率和效果。
风险评估是决定应如何管理的基础。
当今社会经济环境的风云变化，风险概率不断提高，其内部控制的执行也深受影响，对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部风险因素，因而辨认并处理这些风险自然就十分必要。
3、控制活动。
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业完成目标而避免风险所采取的必要行动。
企业各阶层和各种职能部门均渗透有不同的控制活动，诸如核准、授权、调节、审核营业绩效、保障资产安全，以及职务分工，等等。
由于企业性质、规模、组织方式等不同，其控制也有所不同，但控制活动通常包括两个要素：政策和程序。
其中，政策规定应该做什么；程序则是保证政策产生效果的措施，政策是程序的基础，程序是政策的延伸。
4、信息与沟通。
企业在其经营活动过程中需要大量的信息，以便指导预测、决策经营业务，并保证信息在企业内部运转通畅。
企业信息系统能产生各种报告，包括与运营、财务及遵循法令有关的资料和信息，这些信息反映了企业业务运行状况，便于管理者采取控制措施。
一个良好的信息系统有助于企业处理内部与外部发生的经济事项，并提高其内部控制的效率和效果。
有效的沟通，包括组织内部上下沟通及横向沟通，也包括与外界沟通。
单位所有员工必须自最高管理阶层开始，清楚须谨慎承担责任的各种信息；必须了解自己在内部控制制度中所扮演的角色，以及每个人的活动对他人工作的影响，企业必须有向上沟通重要信息的方法，也应有向顾客、供应商、政府主管机关和股东等进行沟通的方式。
COSO内部控制整体框架(5要素)简介
COSO内部控制整体框架水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。
然而，对内部控制的理解分歧却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。
90年代初成立的COSO(Committee of Sponsoring Organization)，开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架，这标志内部控制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。
一、COSO内部控制整体框架的诞生1997年，美国国会通过了《反国外贿赂法》(FCPA)，在反贿赂条款之外，又规定了与会计及内部控制有关的条款。
美国注册会计师协会(AICPA)的审计人员责任委员会发布了《报告、结论与建议》。
随后，在1980、1982、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。
财务经理人员协会(FEI)发布了《美国公司的内部控制：现状》。
美国证券交易委员会(SEC)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。
1985年，由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI等机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting)，即tread－way委员会。
Tread－way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域，其中包括内部控制不健全的问题。
Tread－way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议，并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。
因此，Tread－way委员会的赞助机构成立了私人性质的COSO，其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。
1992年，COSO提出了《内部控制整体框架》报告，并在1994年进行了增补。
二、COSO内部控制整体框架的内容该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。
报告中提出的观点，超越了内控思想的以往理论棗内部牵制、内部控制制度和内部控制结构等理论。
内部控制整体框架
内部控制整体框架一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为达到经营目标，为履行法律法规和规章制度，防范风险，提高运行效率所建立起来的一系列组织、方法和措施。
本文将详细介绍内部控制的整体框架，以帮助企业构建有效的内部控制机制。
二、内部控制的定义与目标内部控制是指企业为实现业务目标，通过规范和约束内外部各种行为，确保企业经营活动的合法性、合规性以及风险和资源的有效管理的一系列组织、方法和措施。
内部控制的目标主要包括：1. 资产保护：确保企业的资产得到合理的保护，预防盗窃、浪费、滥用等情况的发生；2. 提高效率：通过规范和标准化流程，减少重复工作和资源浪费，提高运营效率；3. 信息可靠性：保证企业的财务信息和管理信息的准确性和可靠性，以提供正确的决策依据；4. 业务风险管理：识别、评估和管理各类风险，降低风险对企业的影响；5. 合规性：确保企业的经营活动符合法律法规和规章制度的要求，遵守商业伦理。
三、内部控制的五要素内部控制的五要素是内部控制体系的重要组成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
1. 控制环境：是指企业内部管理者对内部控制的重视程度和整体管理风气。
企业应建立相应的管理层级和岗位职责，强调职业道德和企业文化，提供良好的内部控制的基础。
2. 风险评估：是指企业对内部和外部风险进行全面评估，确定风险的发生概率和影响程度，并采取相应的控制措施。
3. 控制活动：是指为达到内部控制目标而执行的一系列控制措施。
控制活动包括制定和执行政策和程序、审核和核对、物理控制等。
4. 信息与沟通：是指企业内部各个部门和层级之间进行信息共享和沟通的过程。
信息与沟通要做到及时、准确和可靠。
5. 监督：是指企业对内部控制体系进行持续监督和评估的过程。
监督包括内部审核、独立审计、风险评估等。
四、内部控制的建立与改进企业建立和改进内部控制需要以下步骤：1. 确定内部控制的目标：根据企业的经营特点和风险情况，明确内部控制的目标和重点。
内部控制理论简介
显的感情关系； ——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和
长远利益； ——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影
响；
31
内部控制要素及评价
——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视 客观规律和员工的主观能动作用；
——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权 关系、科学与法制；
12
内部控制基本框架
五、内部控制类型 1、预防性控制：防止错弊和损失的发生 例如：对客户信用进行审核以减少坏帐发生；采用招标
方式选择理想的供应商等。 2、检查性控制：将已经发生或存在的错误检查出来 例如：核对银行对帐单，检查预防性控制的执行情况等
。 3、纠正性控制：对检查出来的错误进行更正 例如：当计算机检查出输入有误的供应商号码，可以从
内部控制要素及评价
1-4 检查内部控制执行过程中生成的记录和 凭证；
1-5 实地观察，针对关键控制点； 1-6 对具有代表性业务进行穿行测试； 1-7 调查表法
34
内部控制要素及评价
2、 内部控制调查举例：采购业务循环的 内部控制调查
2-1 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并
支付价款的过程。该循环通常包括： （1）提出采购申请，由采购部门或仓库部
29
内部控制要素及评价
六、存在的问题： 1、 组织内控制度实务中存在的多种
问题，归纳起来主要有： ——无章可循，内控制度不健全； ——有章难循，内控制度脱离企业实际； ——有章不循，缺乏制度执行机制； ——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。
30
内部控制要素及评价
2、传统管理观念的负面影响： ——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权
COSO内部控制整合框架(中文版)
目录管理层概述1总体构架11 1定义 13 2控制环境 23 3风险评估 33 4控制活动 49 5信息和沟通 59 6监控 69 7内部控制的局限 79 8作用和职责 83 附录A学习本文的相关事项及背景知识 93 B方法体系 99 C对定义的看法和使用 105 D反馈意见 111 E术语 119内部控制——整体构架管理层概述构架对外界的报告“对外界的报告”附录管理层概述高层管理人员一直在探求更好的企业经营控制之道。
内部控制致力于促使企业向着赢利和完成自身使命的目标运行，并使这一过程中的意外最小化。
内部控制使管理层能够应对瞬息万变的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以利于公司的未来发展。
内部控制有利于提高企业经营效率，降低资产损失风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规性。
鉴于内部控制具有上述的重要性，因此对提高内控系统及其报告质量的需求日益增加。
内部控制日益被视为诸多潜在问题的解决方案。
什么是内部控制内部控制对不同的人有不同的含义。
这一概念在商业界人士、法律界人士、监管当局和其他人士之间容易引起混淆。
由此造成的误解和期望值的差异往往给企业带来问题。
一旦内部控制这一名词未经清楚定义就写入法律、规章或规则，问题便复杂化了。
本文是针对管理层的需要和期望而写的。
本文对内部控制的定义服务于以下目的：●确立一个满足各方需要通用的定义。
●提供一个标准——无论规模大小、公用和私人性质、赢利和非赢利，使各类企业都能以此对其内部控制制度进行评估和改进。
内部控制广义上可定义为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的保证的程序：●经营的效果和效率●财务报告的可靠性●法律法规的遵循性第一类目标指企业的基本经营目标，包括业绩、赢利指标和资源保护。
第二类目标指编制可靠的公开财务报表的，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据（如利润分配数据）。
第三类目标指企业经营必须符合相关的法律法规。
COSO内部控制整体框架
[转帖]COSO内部控制指南1992年美国反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）发布了《内部控制—综合框架》以帮助企业和其他实体评估并加强内部控制系统。
此后，《内部控制—综合框架》被首席执行官、理事会成员、监管者、准则制定者、职业组织以及其他人士视为内部控制方面合理的综合框架。
同时，财务报告和相关立法以及监管环境也发生了变革。
值得注意的是，2002年美国颁布了《萨班斯法案》。
其中，《萨班斯法案》第404号条款要求公众公司管理层每年对其财务报告内部控制的效果进行评估和报告。
随着情况的发展和时间的推移，这项框架到今天仍然是有效的，遵从《萨班斯法案》第404号条款的各种规模的公众公司管理层仍继续沿用。
然而，较小型公众公司在面对执行第404号条款的挑战时，承受了意料之外的成本。
为了指导较小型公众公司执行第404条款，美国反虚假财务报告委员会管理组织于2006年发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》（以下简称《指南》）。
《指南》并非是对《内部控制—综合框架》的取代亦或修改，而是就如何应用提供了指导。
就如何按照成本效率原则使用《内部控制—综合框架》设计和执行财务报告内部控制方面，《指南》为较小型公众公司提供了指导（当然《指南》也同样适用于大型公司）。
尽管《指南》本意上是为了帮助管理层建立和维持财务报告内部控制的有效性而制定的，但它同样有助于管理层按照监管者的评估要求对内部控制效果进行更有效率地评估。
《指南》分为三部分，第一部分是概要，向公司董事会和高层管理人员介绍了整个文件的主要内容。
第二部分介绍了较小型公众公司在财务报告内部控制方面的主要观点，其中描述了公司的特征，这些特征是如何影响内部控制的、较小型公众公司面临的挑战以及管理层如何使用《内部控制—综合框架》。
此外，还从《内部控制—综合框架》中提炼了20个基本原则，并介绍了较小型公众公司以符合成本效率的方式应用这些原则的相关态度、方法和实例。
第三部分提供了解释性工具以帮助管理层对内部控制进行评估。
新版COSO框架完整版
原则四 企业制定完善旳政策吸引、发展、保 存人才
关注要点：
1. 制定了有关旳政策与制度 2. 关注员工旳胜任能力，并连续改善 3. 不断吸引、发展、保存人才 4. 制定了岗位继任计划
原则五 使员工各自担负起内部控制有关职责，共同 实现目旳
关注要点：
1、经过组织、权限及责任分工明确每名员工旳责任 2、 制定了绩效衡量以及鼓励惩处机制 3、 在组织内部形成遵守内部
关注要点：
1、拟定独立于信息系统运营旳信息系统一般控制 2、建立有关旳基础构架旳控制活动 3、建立有关旳信息安全管理控制活动 4、建立有关旳信息系统购置、开发、运营维护控制活
动
原则十二 组织经过合理旳政策制度和确保这些政策 制度切实执行旳流程程序，来实施控制活动
关注要点
1、建立有关旳政策和程序来落实控制活动 2、建立政策和程序执行旳责任和义务机制 3、使用有胜任能力旳员工来执行控制活动 4、注意控制活动执行旳及时性 5、定时维护并更新政策及程序
信息与沟通
原则十三 组织获取或生成，并使用有关、有质量旳 信息来支持内部控制发挥作用
关注要点：
1、辨认各环节旳信息需求 2、建立内部、外部数据获取渠道 3、将有关数据处理成有用旳信息 4、确保信息处理过程有效 5、衡量信息获取旳成本与收益
原则十四 内部控制旳目旳和责任在内旳必要信息传 达给每位员工
新COSO框架对五要素旳分解不是按照子要素来 进行旳，而是作为“原则”来呈现旳，即强调“基于 原则”旳内控实施和管理层判断旳使用。新框架并未 要求对17项原则及其关注点进行单独评估以拟定其是 否存在或有效。管理层能够自由判断新框架所提供关 注点旳合适度或有关度， 然后根据企业旳详细情况， 来选择和考虑与某一特定原则亲密有关旳关注点。能 够说，在这一点上，COSO新框架吸收了《萨班斯法 案》经过后来旧框架实施成本高旳教训，使内控实施 愈加灵活，同步节省了实施成本。
COSO框架–内部控制框架
COSO框架–内部控制框架随着企业经营环境的日益复杂和竞争的激烈，内部控制越来越成为企业管理中不可或缺的一部分。
COSO框架（COSO Framework）是一个广泛使用的内部控制框架，被认为是全球内部控制最重要的参考模型之一。
一、什么是内部控制框架内部控制框架是对企业内部环境、目标和风险的整体规划和管理。
它包括制定和实施适当的控制措施，以确保企业的运营有效性和财务报告的准确性。
COSO框架是一个认为内部控制是一种过程的框架。
它由“控制环境”、“风险评估”、“控制活动”、“信息与沟通”和“监督”五个要素组成。
这五个要素相互关联，并共同作用于企业的内部控制。
二、COSO框架的五个要素1. 控制环境控制环境是企业内部控制的基础。
它包括企业的核心价值观、道德操守、管理层对内部控制的态度和行为等方面。
建立良好的控制环境可以为企业提供内部控制的坚实基础。
2. 风险评估风险评估是指企业对内部和外部环境中可能对目标产生负面影响的风险进行识别和评估的过程。
通过风险评估，企业可以了解并管理自身所面对的风险，确保目标的实现。
3. 控制活动控制活动是指企业建立的控制措施和程序。
通过制定和执行适当的控制活动，企业可以有效地预防和纠正错误、提高业务运营的效率和有效性。
4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部控制中传递和处理信息的过程。
它包括信息的收集、处理、记录和传递，以及沟通与交流。
有效的信息与沟通可以确保信息的及时准确和流动畅通。
5. 监督监督是指对企业内部控制的持续评估和监督。
它包括内部审核、内部控制自我评估以及外部审计等方面。
监督过程可以发现潜在的问题和改进机会，并为企业提供持续改进和发展的动力。
三、COSO框架的应用价值COSO框架作为一个全面而系统的内部控制参考模型，具有以下应用价值：1. 促进企业内部控制的规范化和标准化。
COSO框架可以帮助企业建立统一的内部控制体系，提高内部控制的质量和一致性。
2. 为企业管理者提供决策和评估的依据。
COSO内部控制整体框架内容、理论贡献和借鉴
摘要：美国COSO委员会潜心研究多年提出了内部控制整体框架理论，给理论界、实务界以广泛、深刻的启示，对我国仍处在改革进程之中的大多数企业来说，其理论导向作用是不言而喻的。
企业应强调对业务流程的动态控制，培育先进的环境文化，有效评估风险状况，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果，这应该是我国企业完善内部控制手段的有效途径。
关键词：内部控制；COSO报告；风险评估中图分类号：C931．6文献标识码：A文章编号：1009－6116(2007)02－71－04美国COSO委员会(Committee of SponsoringOrganizations of the Tread-way Commission)提出的COSO报告极大地促进和丰富了内部控制实践活动。
它强调企业应加强对业务流程的动态控制，培育先进的企业内部控制环境文化，有效评估风险状况，建立科学的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果。
它将内部控制的理论和实践都向前推进了一大步，给理论界、实业界以广泛、深刻的启示，对我国企业完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。
一、COSO报告内部框架综述(一)内部控制的定义和目标COSO是由美国反对虚假财务报告委员会(NCFR)发起的，它是一个旨在通过商业道德、有效的内部控制和公司治理结构以改善财务报告的美国民间组织。
1992年，COSO委员会提出报告《内部控制一整体框架》(Internal Control－Integrat－ed Framework)，1994年进行了增补。
该报告对内部控制作出如下定义：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，旨在为下列目标提供合理保证：(1)营运的效率和效果；(2)财务报告的可靠性；(3)相关法令的遵循性。
这个定义明确了内部控制的三大目标。
1．合法性目标。
设立内部控制的目的就是要企业合法经营，要求企业遵守现行法规是保证市场经济秩序有条不紊进行的前提，也是企业安全生存和健康发展的需要。
内部控制整合框架阶段的特点
内部控制整合框架阶段的特点
内部控制整合框架阶段是组织为了加强和优化其内部控制体系而进行的一项关
键过程。
这个阶段具有以下几个特点。
首先，内部控制整合框架阶段是一个全面审视和评估组织内部控制体系的过程。
在这个阶段，组织需要对现有的内部控制政策、程序和实践进行深入的分析和评估。
这包括对内部控制目标、风险评估和管理、控制活动、信息和通信以及监控等方面的全面审查。
通过这个过程，组织可以识别出内部控制体系中的潜在问题和不足之处，并提出改进和加强的措施。
其次，内部控制整合框架阶段是一个整合和统一内部控制的过程。
在这个阶段，组织需要将各个部门和功能的独立的内部控制活动整合为一个统一的整体。
这意味着组织需要确保各个部门和功能之间的内部控制活动相互配合和支持，从而形成一个协同工作的内部控制网络。
这个过程需要领导层的积极引领和推动，以及有效的沟通和合作。
第三，内部控制整合框架阶段是一个持续改进和适应变化的过程。
随着环境和
业务条件的变化，组织内部控制的需求也会不断变化。
在这个阶段，组织需要确保内部控制体系可以适应新的风险和挑战，并不断进行改进和优化。
这包括对内部控制目标和策略的更新，对控制活动和监控机制的调整，以及对信息和通信的改进等方面的努力。
通过持续改进，组织可以不断提高内部控制的效能和效果。
综上所述，内部控制整合框架阶段具有全面审视和评估、整合和统一、持续改
进和适应变化等特点。
组织通过这个阶段的工作，可以加强和优化其内部控制体系，提高风险管理能力，增强内部运营的效率和效果。
内部控制的整体框架
软件安装
• 通用财会软件（工会版7.0）分为单机版（即ACCESS 版）、网络版（即SQL Server版），但为了安装方便， 只在安装开始画面选择时，进行单机版或网络版的选 择，两者的安装过程是一样的，现以单机版安装为例 进行说明。
• 1． 将通用财会软件（工会版7.0）光盘放入光驱中， 双击桌面上“我的电脑”图标，在打开的窗口中，用 鼠标左键双击光盘驱动器符号，显示光盘中的文件或 目录。双击AutoRun.exe文件，进入安装选择界面
一、系统管理
• 对整个财会管理系统的基础信息、凭证、部分 账表的引入操作。是数据引出的反向操作。
• 操作日志用于记录各用户使用本系统的详细情 况，便于系统管理员查看每个人的工作详细记 录，对系统进行维护。系统管理员及其他用户 在进行操作后，在日志文件中会有相应的记录 。 日志管理包括“日志查询”和“日志删除”。
二、账务处理
• 1．在“通用财会软件”中双击账务处理图标，屏幕首先显示通用 财会软件主基础设置 • 编码是计算机存贮数据和查询数据的基础和前
提条件。在初次使用通用财会软件时，首先要 通过基础设置建立各种编码和设置会计参数。 这些代码表包括：部门、项目、银行、职工类 别、职工。如果这些代码表尚不能满足一个单 位会计核算要求，通用软件还提供了由用户自 定义核算编码的功能。会计参数的设置包括： 会计期、货币、会计科目、结算方式、多栏账 设置、凭证类型和参数设置。
• 1）账套代码：以3位字母或数字标识一个账套，必须唯一。我们 这里输入辽宁省总工会，在建立沈阳市工会和鞍山市总工会，在 建立岫岩县总工会
• 2）账套名称：账套的名称。最大长度为10个汉字。 • 3）账套类型：从下拉列表中选择您要操作的账套类型。本系统中
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• 2）账套名称：账套的名称。最大长度为10个汉字。 • 3）账套类型：从下拉列表中选择您要操作的账套类型。本系统中
提供县以上工会单位及基层工会单位两种账套类型供选择，用户 应根据本单位性质选择。
一、系统管理
• 对整个财会管理系统的基础信息、凭证、部分 账表的引入操作。是数据引出的反向操作。
• 操作日志用于记录各用户使用本系统的详细情 况，便于系统管理员查看每个人的工作详细记 录，对系统进行维护。系统管理员及其他用户 在进行操作后，在日志文件中会有相应的记录 。 日志管理包括“日志查询”和“日志删除”。
软件安装
•
9．文件复制完毕，显示出图Ⅰ—4所示画面： • 10．单击“下一步”，稍等片刻，待ADO组件安装完成。 • 11．单击“完成”，软件安装完毕。 • Access网络版的设置方法： • 作在为服务器的计算机上正常安装Access版软件，并
将软件目录下的Data文件夹设置为完全共享。然后在 客户端计算机上找到该共享文件夹，并映射为网络驱 动器，再进行客户端软件安装，在安装过程进行到选 择安装目的地时，将数据文件夹中的安装账务数据前 的勾选项去掉，点浏览将路径设为映射网络驱动器，
• 删除帐套必须把数据库的某年删除后。才能再建立同 样帐套。如删除001辽宁省总工会。建立001沈阳市总 工会。必须把这个路径001删除才可以建立
• ·删除账套是删除所选账套中某一年度的数据库文件。 • ·如果所选账套中只包括一个年度账，将删除整个账套。
• 删除帐套必须把数据库的某年删除后。才能再建立同 样帐套。如删除001辽宁省总工会。建立001沈阳市总 工会。必须把这个路径001删除才可以建立
• 2．点击安装ACCESS版（或者点击安装 SQL Server 版），开始通用财会软件的安装，如图所示。
软件安装
软件安装
• 3．单击“下一步”，将显示许可协议，单击“同意” 将显示下一个安装画面。选择“不同意”将退出安装 程序。
• 4．输入姓名及单位名称。 5．单击“下一步”，显示“选择安装目的地”画面。
一、系统管理
• ５）其他设置： • ·本位币：设置本账套的记账本位币的代码和名称。默
认是RMB：人民币。 • ·会计年度／启用月份：定义账套启用的会计年度和月
份。默认日期为当前登录的年度和月份。 • ·结账截止日期:在下拉列表中选择结账截止的日期。 • ·会计期数：每个会计年所包括的会计期数目，本系统
即可。
一、系统管理
• 双击 “通用财会软件（工会版7.0）”，然后 单击“系统管理”即可运行系统管理子系统。
• 启动系统管理后，会显示“用户登录”对话框， 要求用户登录，ACCESS版第一次登录，直接点 击“确定”即可登录系统 SQL Server版第一次登录要先进行数据库设置， 输入服务器名称，用户名以及密码（这些信息 可以从你们的系统管理员处获得），
• 2．在“年度账”列表中选择进行数据引出的年度账。 • 3. 从【数据】菜单中选择【数据引出】，或按工具条
中的〖引出〗，弹出“数据引出”对话框
• 4．双击引出项左侧的方框，选中需要引出的部分选项， 或单击“全选”按钮选中所有选项，确认后系统出现 提示窗口
• 5．单击“确定”后，即开始数据引出操作。
一、系统管理
一、系统管理
• 4）会计科目代码长度： • ·科目级数：科目总级数为10级，不能改变。 • ·代码长度：设置每级科目的代码长度，总长度
不能超过25位。本系统中，一级科目代码长度 设定为3位，二至十级科目的代码长度自行定 义。 • ·是否使用内置会计科目：该复选项必须选择， 系统强制必须使用内置会计科目。
将每个自然月定义为一个会计期，共12期。 • ·部门级次：定义本账套的部门编码录入时的级次规则。
一、系统管理
• （二）修改账套 • 修改账套是根据需要修改账套名称和单
位相关信息。 • （三）删除账套 • 如果错误地建立了一个账套或该套账已
不再使用，可以删除该账套。
一、系统管理
• ·只有系统管理员才有删除账套的权限。 • ·删除账套是删除所选账套中某一年度的数据库文件。 • ·如果所选账套中只包括一个年度账，将删除整个账套。
二、账务处理
• 账务处理是整个通用财会软件的主体和 核心部分，包括期初建账、日常账务处 理、月末结账和年末结账。期初建账包 括建立各种编码和设置账务参数；日常 账务处理以记账凭证为依据，可完成对 记账凭证中分录信息的分类汇总，生成 总账、明细账、日记账等账务信息；月 末、年末结账主要完成各科目余额的结 转。
ห้องสมุดไป่ตู้
一、系统管理
• 数据的恢复是指当计算机发生故障或账务处理系统软件发生故障 时，使当前的账务数据遭到破坏而必须对已备份的数据进行恢复 处理，它将使当前的财会数据恢复到系统破坏前的状态或最接近 的状态。
• 恢复已删除数据是对已删除的年度账进行恢复。 • 1．在【数据】菜单中选择【显示所有账套】，在“年度账”列表
升为主管 • 1．在用户列表中选中要修改的用户，此时窗
口右边显示出该用户 • 的信息。 • 2．可以修改用户“代码”、“名称”及“岗
位”信息。 • 3．单击“保存”按钮，即可完成修改。
一、系统管理
• 删除用户 • 对不再有权限使用本系统的人员从记录中删除。 • 1．在用户信息列表中选中要删除的用户。 • 2．选择【编辑】菜单中的【删除用户】，或单击工具
工会财务管理软件讲课
安徽省总工会财务部 陈月富
软件安装
• 通用财会软件（工会版7.0）分为单机版（即ACCESS 版）、网络版（即SQL Server版），但为了安装方便， 只在安装开始画面选择时，进行单机版或网络版的选 择，两者的安装过程是一样的，现以单机版安装为例 进行说明。
• 1． 将通用财会软件（工会版7.0）光盘放入光驱中， 双击桌面上“我的电脑”图标，在打开的窗口中，用 鼠标左键双击光盘驱动器符号，显示光盘中的文件或 目录。双击AutoRun.exe文件，进入安装选择界面
• 1．在用户信息列表中选择要设置权限的用户。 • 2．选择【权限】菜单中的【权限设置】，或
单击工具栏中的〖设置〗按钮。打开“用户权 限”话框。 • 3．为当前用户设置权限。
一、系统管理
• 设置权限的方法： • Ａ：系统管理权限 • 选中的权限功能对于本系统中所有账套均有使用权限。 • Ｂ：账套及功能权限 • ① 在“账套及功能权限”列表中选择某个账套。 • ② 设置列表中最右边一栏的选择框。 • ·如果选中，表示当前用户可以使用该账套； • ·如果取消选择，表示当前用户对该账套没有使用权限。 •
理、主管、出纳、会计，可以为空。
一、系统管理
• 3．密码：输入新用户的初始密码。为用户设置密码，以防止他人 非法进入系统。用户设置后，每次启动系统时，都要输入用户名 和密码，若不能正确输入，将不允许进入系统。
• 密码最大长度为10位。密码在屏幕上显示为星号（*）。 • 4．填写完毕后，必须单击“保存”按钮，同时屏幕右侧各栏位清
空，可以继续增加下一个用户。 • 注意： • ·系统中用户的“代码”必须唯一，不能重复。代码可以写你的名
字 • ·对于新增加的用户，系统根据不同的岗位，为用户设置默认的系
统使用权限。设置后，岗位变更将不改变其权限。 • ·用户在使用系统的过程中，可随时修改自己的密码。
一、系统管理
• 修改用户信息 • 对于系统中已有的用户信息进行修改。如会计
• 6．选择软件将要安装的目录。系统默认为 “C:\Program Files\Gasfgh70”,若要改变路径，可单 击“浏览”按钮，在“选择路径”对话框中选择新的 安装目录。
• 7．单击“下一步”，显示“选择程序文件夹”画面。 默认文件夹为“通用财会软件（工会版7.0）”
• 8．单击“下一步”，系统显示出所有的安装信息，如 果正确无误，可单击“下一步”，开始复制文件。
中将列出当前所选账套中的所有年度及其数据文件信息，包括已 经删除的年度账。 • 2．按照“数据恢复”过程进行数据恢复。 • 3．若想不显示已删除的年度账信息，可再次选择【数据】菜单中 • 的【显示所有账套】。
一、系统管理
• 对整个财会管理系统的基础信息、凭证、部分账表的 引出操作。
• 1．在“数据管理”窗口的“账套”下拉列表中选择要 进行数据引出的账套。列表中列出了系统中所有的账 套。默认显示最近操作的账套。
一、系统管理
• ③ 当选择了某个账套后，在“功能名称”列表中设置 当前用户对各项功能的使用权限。方法是设置列表的 最右边一栏的选择框。
• ·选中，表示当前用户对所选的账套可以使用该功能； • ·取消选择，表示当前用户对所选账套不能使用该功能。 • ·如果要设置或取消某个子系统中的所有功能权限，可
双击列表左列中对应的子系统名称。 • ·如果要为当前用户赋予所有的权限，可双击“功能权
限”列表中“功能名称”列表头。 • ④ 单击“确定”按钮，权限设置完成。单击“取消”
按钮，本次权限设置无效。
一、系统管理
• 数据管理是为账务数据提供各种保护功能。包 括：数据备份、数据恢复、数据引入、数据引 出、显示所有账套以及自动维护。
• 数据备份是将本系统存放在硬盘中的数据建立 软盘副本或硬盘文件副本，以便得到长期保存， 同时也可防备意外事故或操作造成的硬盘数据 丢失；一旦硬盘数据被破坏，通过恢复功能能 使系统数据得到尽快恢复以保证业务的正常进 行。
• 增加用户是对有权使用本系统的人员进行登记注册。 • 1．在系统管理子系统的主窗口中，单击用户管理图标，
屏幕上出现用户管理窗口： • 2．选择【编辑】菜单中的【增加用户】，或单击工具
栏中的〖增加〗按钮，窗口右边“编辑区”清空。 • 1）代码：这里根据经验还是写你自己的名字好，当然