企业财务报表分析二课程讲义.doc

第1讲财务报表基础知识

一、教学目标

通过本讲的学习，让考生了解商业活动的过程、两种资产、三种活动、四大要素、五类报表、六类联系人、基本财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等相关概念、理论及知识，并能够应用理论分析、解决问题。让考生在从事财务报表制作与分析的工作过程中，能够明白财务报表的功能、内容、财务报表与其他会计工作的相关联系，熟悉一定的财务报表分析工具，具有通过财务数据来判断企业经营情况的意识，能够搭建财务管理基础框架。

二、教学重点

企业的生存过程一般都会经历从创建、发展到扩张，不同的企业有所不同，主要在于企业的生存周期有多长。但是，企业从创建、发展到注销或关闭或破产或被兼并，商务活动会贯穿始终，所以，理解企业的整个商业活动是企业运行的一个重要内容。

（一）一个商业活动的过程

一个商业活动过程就是指前述的从资产使用到产生收入，形成现金流和创造利润，再投入资产进行运营这样一个循环形成的整个商业过程。如图（1-1）

图：（1-1）

（二）两种资产

流动资产: 流动资产是指企业资产负债表中反映的货币资金（现金和银行存款）、短期投资等一年内到期的长期债权投资和其他流动资产。

非流动资产：非流动资产是指资产负债表中反映的固定资产、长期股权投资、长期债权投资、无形资产和递延资产。

（三）三种活动

投资活动：企业除交易活动外，可以利用自己的资金优势、行业优势等进行对外的投资，以获取投资收益；或者为了获取更多的收益从而进行企业规模扩大。

筹资活动：在经营活动过程中，可能产生了资金的需求，这时就会向银行、投资机构等金融机构或债权人等进行资金募集活动。

经营活动：企业在运行的过程中不停地进行买卖交易行为。

（四）四大要素

人：人力资源是企业进行经营活动所必不可少的资源。

财：财在财务中就是指企业拥有的现金和银行存款。

物：物是指企业所拥有的物料类存货（包括但不限于原材料、产成品等）、固定资产等物品。

信息：信息是企业在经营过程中不断产生，并被企业进行加工应用的一种要素。

（五）五类报表

资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表和会计报表附注，具体内容见后章节。

（六）六类关系人

投资人或潜在投资人：在经营的过程中由于业务的变化等，也可能需要进行增加投资和新的投资人加入。

债权人：债权人是指那些对企业提供融资并需企业偿还的机构和个人，包括贷款债权人和商业债权人。

相关政府管理机构：绝大多数企业的财务报表都会被工商管理机关、税务机关、审计机构和检察机构使用。

企业内部人员：使用财务报表的企业内部管理人员包括管理人员和企业员工。

企业的供应商和企业的客户：企业的供应商向企业提供劳务或产品，因此，他们可能成为企业的债权人，进而关心企业的偿债能力。如图（1-2）

商业活动财务反映图

图（1-2）

第2讲财务报表概述

一、教学目标

通过本讲的学习，让考生了解财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等相关概念、理论及知识，并能够应用理论分析、解决问题。让考生在从事财务报表制作与分析的工作过程中，

能够明白财务报表的功能、内容、财务报表与其他会计工作的相关联系，熟悉一定的财务报表分析工具，具有通过财务数据来判断企业经营情况的意识，能够搭建财务管理基础框架。

二、教学重点

企业的生存过程一般都会经历从创建、发展到扩张，不同的企业有所不同，主要在于企业的生存周期有多长。但是，企业从创建、发展到注销或关闭或破产或被兼并，财务报表会贯穿始终，所以，理解企业的各种财务报表是企业运行的一个重要内容。

（一）基本财务报表

1资产负债表

是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它必须遵循会计恒等式，即资产=负债+所有者权益

资产负债表

表（2-1）

2利润表

有时被称为损益表，它是反映企业在某一会计期间（通常为一年）的经营成果的报表。它遵循的公式为：利润=收入-费用。

利润表

表（2-2）

3现金流量表

它是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。

现金流量表

表（2-3）

（二）所有者权益变动表

有时被称为股东权益变动表，它反映本期企业所有者权益（股东权益）的增减变动情况。它包括总量的变化和各组成部分的结构变动情况。

（三）财务报表附注

一般包括的项目有：企业基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、重要报表项目的说明、其他需要说明的重要事项。

（四）财务报表的作用

1、有助于投资人全面了解企业的真实运营状态和财务状况。

2、有助于管理者发现管理缺陷。

3、有助于管理者进行经营管理决策。

4、有助于政府机关了解经济运行状态。

5、有助于其他信息使用者全面了解企业的财务状况。

（五）各种会计准则之间的差异

1会计科目的差异：

两个准则之间的科目差异对照表

表（2-4）2、财务报表的差异

2.1资产负债表的差异：

表（2-5）2.2利润表的差异：

表（2-6）2.3现金流量表的差异：

表（2-7）

第3讲财务报表分析方法概述

一、教学目标

通过本讲的学习，让考生了解财务分析的各种方法及相关概念、理论及知识，并能够应用理论分析、解决问题。让考生在从事财务报表制作与分析的工作过程中，能够明白财务报表的功能、内容、财务报表与其他会计工作的相关联系，熟悉一定的财务报表分析工具，具有通过财务数据来判断企业经营情况的意识，能够搭建财务管理基础框架。