COSO企业内控风险管理模式
COSO框架下的企业内部控制与风险管理
会计与审计46理论研究COSO 框架下的企业内部控制与风险管理刘霜宏(中审亚太会计师事务所云南分所,云南昆明650011)摘要:本文介绍了内部控制的发展历程,分析了内部控制与风险管理的联系和区别,最后提出了完善内部控制及加强风险管理的几点建议。
关键词:COSO;内部控制;风险管理一、C OSO 内部控制的发展历程内部控制这个概念由来已久,但是直到20世纪80年代美国爆发了储蓄和信贷机构崩溃事件,财务丑闻发展到了极致,才使人们感到对内部控制的理解和研究还不够。
1992年9月美国/反对虚假财务报告委员会0(即C OS O 委员会)对内部控制提出专题报告:5内部控制)整合框架6,1994年又提出了该报告的修简篇。
纵观内部控制的发展历程,我们大致可以分为五个阶段:(一)内部牵制阶段内部控制最初为内部牵制,其主要特点是以个人或部门不能单独牵制任何一项或一部门业务权力的方式进行组织上的责任分工,从而使业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。
(二)内部控制制度阶段20世纪中叶以后,内部牵制已经发展成为内部控制。
内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密、较为完整的体系。
(三)会计控制、管理控制阶段内部控制制度发展到后来,分为内部会计控制(Internal Accounting Control)和内部管理阶段(Internal Administra -tor C ontrol)两类,有的学者也称之为/两点论0。
内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动经济性、效率性、效果性以及实现经营目标有关的控制。
利用COSO框架评估企业风险管理体系
利用COSO框架评估企业风险管理体系企业风险管理体系对企业健康可持续发展起着至关重要的作用。
因此，对风险进行科学的评估及控制显得尤为重要。
COSO则是评估企业风险管理体系的常用框架之一。
本文将从COSO框架的介绍、实施过程和优势几个方面阐述COSO框架在企业风险管理体系评估中的应用。
一、COSO框架简介COSO框架是Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(导向标准委员会)制定的用于评估企业风险管理体系的标准，包括了风险管理体系的五个元素。
分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信以及监控。
控制环境：指风险管理的基础设置、组织文化及组织结构等方面的管理，需要通过审慎的确定风险管理指导方针、完善的信息传递机制、明确的职责分工、开放的沟通机制、适度的员工激励、和充分监控的机制等多方面来实现。
风险评估：对风险进行全面评估，以便识别出具有重大影响的风险，以及对企业进行管理和控制所需的资源。
同时，它还能提供重要的信息，让企业了解自身内部和外部环境中存在的机遇和威胁，并实施具有前瞻性的控制措施。
控制活动：用于减少风险可能产生的影响，包括制定策略和管理措施、设计和实施控制程序，以及监督执行控制程序等等。
信息和通信：通过有效的沟通和信息的分析和利用，确保风险管理信息得到正确、完整和及时的纵深传递。
即是要建立和健全风险管理信息交流和处理的机制，以及有效的沟通渠道，并要确保风险信息可以获得和计算。
监控：通过内部监控和外部监控，评价风险管理系统的有效性和可行性。
即是需要建立完善的制度和流程，并拥有完成全面检查和定期评估能力的专业团队，协助公司内部对风险评估和控制情况进行监测和及时反馈，并按计划及时纠正不当行为。
以上五个元素可以协调开展，用以建立健全的企业风险管理体系，实现相应的风险控制和管理。
二、实施过程为了使企业能够有效实施风险管理，需要从以下几方面全面考虑并有序开展：首先，在项目立项之初应根据实际情况，制定出符合企业情况的风险管理计划、组织目标和风险管理措施。
内部控制整合框架—— COSO的内控魔方
内部控制整合框架——COSO的内控魔方清华大学宋逢明教授中国中国企业内部控制规范性文件企业内部控制规范性文件1.财政部、证监会、审计署、银监会、2008522保监会等五部委于年月日发布《企业内部控制基本规范》（财会20087【】号文） 2.五部委又于2010年4月26日联合发布《企业内部控制配套指引》包括《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》，以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（财会【2010】11号文）关于COSOCOSO（The Committee ofSponsoring Organizations ofthe Treadway Commission ）the Treadway Commission是由左列五个民间机构联合发起的组织，旨在提供企业风险管理和内部控制的思想指导和管理架构。
COSO内部控制整合框架Framework）Integrated Framework （ICIF：InternalControl--IntegratedInternal Control●首次发表于1992年●金融危机后被广泛接受●在美国使用非常普遍●现在在世界范围内已被普遍使用原始的COSO内控魔方2012年的修订版商业环境的变化内控整合框架的相应变化修订时间表（正式发布时间已推迟）201020112012 9月-1月2月-10月12月-3月4月-12月有关方面的审阅和评估设计和构建公开征求意见完成定稿内部控制的定义●定义：内部控制是受到董事会、管理层和其他有关人员的活动所影响的企业管理过程，这一过程的设计是为实现以下三类企业运行的目标提供合理的保障:1企业运行（操作）的有效和效率1. 2.报告的可靠性3.合规性（符合法律和监管要求）●内部控制的涵义：1.内部控制是一个管理控制过程内部控制是个管理控制过程 2.内控是受人们活动影响的，不只是手册或一套规章制度3.为实现企业运行目标提供合理而非绝对的保障4.内控与三类运行目标（运行操作、报告和合规性）配套5.内控要与企业的组织结构相适应内部控制的作用（价值主张）1.灵活性：应对企业经改善以下三项企业表现灵活性应对营环境变化的适应能22.信心：将风险调整到3.清晰性：提供可靠的信息支持决策信息支持科学的决策Confidence外部有关方其他用户内控魔方：内控目标内控要素及其关系内控魔方：内控目标、内控要素及其关系●内控目标1.运行操作2.报告 3.合规性●内控要素1.控制的环境2.风险的评估3.控制的活动4.信息与沟通5.监控的活动●组织结构1.企业层面2.业务部门3.业务单元44.职责功能新魔方区别新旧魔方区别●内控目标的区别：非财务报告●内控要素的区别：排序变化●企业结构的区别：企业级关注原始的COSO 内控魔方新的COSO 内控魔方内控整合框架现在作很好COSO 19922012年新版本的特点现在工作很好内控整合框架年版增加对企业运行操更新的目的处理商业环境和相关风险的明显变化作、合规性和非财务报告目标的关注制订用于开发和评价内控系统的判据改进之处更新、改进并使整体框架清晰化扩展对内部报告和非财务报告的指导内容基本原则属性新版本内控整合框架将工作得更好COSO 内控整合框架2012年版（草案）四类报告的目标•用于符合外部财务/非财务报告性质外部财务报告年度财务报表年内财务报表外部非财务报告内部控制报告可持续性报告供应链/资产保管利益相关者和监管要求•按照外部标准准备报告•外收益信息披露可能受到监管部门和合同协议的约束…………………...部/内内部财务报告部门财务报表现金流量/预算内部非财务报告员工与设备支持客户满意调查•用于管理企业和决策•由管理层和董部报告银行合同计算表关键风险指标体系董事会报告事会建立对于董事会和管理层提供的帮助1.改善公司治理2了解财务报告以外的企业运行信息2. 3.支持董事会和管理层做出判断4类目标项要素4.按照内控3类目标、5项要素、17条原则及其相关的81个属性评估企业运行状况辨识和分析风险，在合适的可接受水平管理与内控目标有关的风险提升企业运行效率，降低成本内部控制原则：控制的环境原则内部控制原则控制的环境原则（共五条原则及21个相关属性）I.企业证明自己关于商业诚信和伦理价值的承诺（4个相关属性）II.董事会证明自己对于内部控制与管理层相独立的细心关注（5个相关属性）III.在董事会的关注下，管理层建立内部控制结构、报告路线和为推进实现内控目标的授权和问责系统（包括内控手册和相配的IT 系统）（3个相关属性）IV 企业证明自己开发符合内控目标的具有竞争力的人IV.力资源的承诺（4个相关属性）V 企业为实现内控目标具有强制性责任（涉及V.合规性要求）（5个相关属性）内部控制原则：风险的评估原则内部控制原则风险的评估原则（共四条原则及19个相关属性）VI.企业以足够的清晰度区分与相关内控目标有关的风险（6个相关属性）VII.企业级地辨识和分析为实现内控目标的风险，以此作为管理风险的基础（5个相关属性）VIII.企业要考虑为实现内控目标而进行风险评估时可能出现的失误（5个相关属性）IX.企业要辨识和评估可能显著影响内控系统的变化（3个相关属性）☐风险评估要素●内部控制的风险评估所评估的是与内控目标及其实现有关的风险●企业的风险战略取决于企业的风险偏好●设定可度量的目标是风险度量和控制活动的前提条件●管理发生变化时会增加风险☐风险偏好风险偏好对三类内控目标有不同的表现例●风险偏好对三类内控目标有不同的表现，例如：-报告风险偏好表现为对资产质量的要求-运行操作风险偏好和合规性风险偏好表现为企业表现的可接受水平●企业的风险偏好要符合监管和会计准则等外部要求●风险偏好必须考虑市场的同业竞争●风险偏好应以企业表现的科学度量为依据●运行操作目标与行业要求有关例如环保✓与行业要求有关，例如环保利性关注高效率使用资源✓盈利性企业关注高效率地使用资源✓企业运行目标紧密联系于企业的业绩指标，如：收入、盈利性、流动性等等✓企业在确定运行目标的同时确定企业的风险偏好●报告目标✓报告目标在于报告的可靠性✓外部报告目标-外部财务报告：符合监管、会计准则等标准-外部非财务报告：适当性，即既不过于详细也不外部非财务报告适当性，即既不过于详细也不过于简略；反映企业活动；符合第三方制订的标准✓内部报告目标-支持管理层决策和监控企业活动和表现，例如平衡计分卡、运行看板等-企业经常借用外部标准来支持运行管理●合规性目标适用的法律法规监管规定会计准则及其他标准✓适用的法律、法规、监管规定、会计准则及其他标准✓与报告目标相联系，例如有关符合劳动法、环保要求等的报告✓许多法律、法规、监管要求都具备行业特性，与市场、定价、税收、环保、劳动保护有关，诸如：-防止犯罪活动-正确报税-信息公正性-各种环保标准✓法律、法规、监管要求等都是企业合规性目标的最低要法律法规监管要求等都是企业合规性目标的最低要求，企业同样应该在自己可接受的水平上制订自己的合规性目标基本原则VI ：企业以足够：企业以足够的清晰度区分与相关的清晰度区分与相关内控目标有关内控目标有关的风险（的风险（6个相关属性）运行操作报告内部外部非财务外部财务合规性1.考虑风险偏好/所要求清晰度水平/风险特性报告报告报告2.符合外部标准和框架的合规要求/符合会计准则/风险特性/符合外部法律与监管要求3.反映管理层的选择44.反映企业活动5.包括运行和财务目标6.形成企业资源配置基础基本原则VII ：企业级地辨识和分析为实现内控目标的风险，以此作为管理风险目标的风险，以此作为管理风险的基础（的基础（5个相关属性）7.内部控制的风险辨识与分析介入到适当的企业管理层级8.为实现内控目标，在企业级、子公司级、部门级、业务单元级和职责功能级来辨识和评估风级业务单元级和职责功能级来辨识和评估风险9辨识风险要考虑内部和外部的因素及其对实现9.内控目标的影响1010.辨识风险包括分析风险的重要性11.风险评估包括对风险的反应和管理：接受风险、规避风险、降低风险、或者分担风险基本原则VIII ：企业要考虑为实现内控目标而进行风险评估时可能出现进行风险评估时可能出现的失误（的失误（5个相关个相关属性）属性）考虑风险评估能出现失误的方式资产能12.考虑风险评估可能出现失误的方式：资产可能的损失、报告可能的疏漏，以及腐败行为可能导致的后果，等等13.考虑各项风险要素：这些风险因素会影响到资产的重大损失，也会影响到有关的运行、报告产的大损失，会影响到有关的行报告和合规性问题14.评估失误的风险要考虑企业的激励和惩戒制度15.评估失误风险要考虑违规地获取、利用、损耗企业资产，错误地更改报告记录或采取其他不适当行为的机会16.评估的态度和理性：评估失误风险要考虑管理层可能如何利用和评判不适当行为基本原则IX ：企业要辨识和评估可能显著影响内控系统的变化内控系统的变化（（3个相关个相关属性）属性）17.评估可能显著影响企业实现内控目标的外部环境的变化18.评估企业商业模式的变化：考虑新的经营方式、现有业务的重大改变、收购或放弃某些业务条线、业务地域的变化、新技术的出现以及企业业务环境的重大变化的出现，以及企业业务环境的重大变化，等等企业领导和高管层的变动不同的企业领19.企业领导和高管层的变动，不同的企业领导人对内控有各自不同的看法内部控制原则控制的活动原则内部控制原则：控制的活动原则（共三条原则及16个相关属性）X.企业要挑选和开发这样的控制活动，此类活动能够为实现内控目标缓解风险至可接受水平做出贡献（内控手册制订政策表）（6个相关属性）企业要挑选和开发为实现内控目标的技术支持手XI.段（人工的和/或自动的）（4个相关属性）企要清楚制订内控政策使内控政策清晰XII.企业要清楚地制订内控政策，使内控政策清晰地建立所预期的效果和相关流程（流程的风险点和相应的控制政策）（6个相关属性）内部控制原则：信息与沟通的原则（共三条原则及14个相关属性）XIII.企业要获取、生成、和使用能够支持内控其他要素的相关的高质量的信息（5个相关属性）XIV.企业要在内部沟通信息，这些信息对于支持内控其他要素是必须的，包括内控的目标和责任信息（4他要素是必须的包括内控的标和责任信息个相关属性）XV.企业也要与外部有关方面进行沟通，此类沟通会影响到内控的其他要素（5个相关属性）内部控制原则：监控的活动原则内部控制原则监控的活动原则（共二条原则及11个相关属性）XVI.企业挑选、开发和推行综合的和/或分开的内控各要素工作状况的评估以确认内控各要素的功能要素工作状况的评估，以确认内控各要素的功能是否正常（7个相关属性）旦出现内控缺陷企业要及时地予以评估并与XVII.一旦出现内控缺陷，企业要及时地予以评估并与有关责任方面沟通，以便立即采取改正活动，包括报告高管层和董事会（4个相关属性）基本原则概述（新版本中加入了17条基本原则及其相关属性条基本原则及其相关属性））I证明关于商业诚信和伦理的承诺（控制的环境（21个相关属性）I.4个相关属性）II.细心关注的责任（5个相关属性）III.构建结构、授权与问责系统（3个相关属性）IV.证明有竞争力的人力资源开发（4个相关属性）风险的评估（19个相关属性）V.强制性责任（5个相关属性）VI.分辨相关内控目标（6个相关属性）VII.辨识和分析风险（5个相关属性）VIII控制的活动（16个相关属性）VIII.评估失误的风险（5个相关属性）IX.辨识评估变化（3个相关属性）X.挑选开发控制活动（6个相关属性）信息与沟通（14个相关属性）XI.挑选开发内控的技术手段（4个相关属性）XII.制订内控政策和流程（6个相关属性）XIII.利用有关信息（5个相关属性）监控的活动（11个相关属性）XIV.内部沟通（4个相关属性）XV.外部沟通（5个相关属性）XVI.综合和/或分开的评估（7个相关属性）XVII.评估和报告内控失误（4个相关属性）内部控制的有效性1.内部控制的有效性和合规性：有效的内控系统为实现企业整体经营目标提供合理的保障一旦出现不合规行为业整体经营目标提供合理的保障，旦出现不合规行为，就证明内控系统失效2.内控的有效性是通过相对于五项内控要素来进行评估，要看这五项内控要素是否起工作要看这五项内控要素是否一起工作3.当内控系统被确定对三类内控目标（企业运行操作、报告和合规性）都是有效的，董事会和管理层就可认为相对于自己的企业结构获得了合理的保障：•在企业的业务范围内，企业运行的管理有效而且高效率•企业提供了可靠的报告•企业运行符合现行的法律法规董事会和高管层评估内控系统的有效性要考虑内控基本4.原则结合五项内控要素，内控基本原则由与之相关的属性来支持，评估内控系统有效性并不要求体现所有的相关属性内部控制的局限性●企业内部控制系统作为预设条件的目标设定是否有质量和是否恰当●内控的许多环节取决于人的判断，判断失误会导致错误的决策●人的简单失误可能会导致整个内控系统崩溃●内控环节可能因两人或若干人的串谋而被破坏●管理层可能使用权力否决内控决策内部控制的责任人●董事会：指导和要求管理层开发内控系统●高管层：CEO 在其他高管支持下负责内控系统的开发和实施●其他有关人员：各层级经理及有关人员各负其责●内审部门：在内审计划中安排对内控系统的运行审查并关注内控系统的变化外部审计师：除了财务报告的可靠性外还要通过关注内控的●外部审计师：除了财务报告的可靠性外，还要通过关注内控的基本原则和要素来评估内控系统（也可以采用评估工具）●监管部门：根据内控的要素和基本原则来监管内控的局限性和可能出现的失误●其他专业组织：提供内控系统运行的指导和报告，帮助制订合规性标准来与COSO 内控框架进行比较●教育培训机构：帮助企业开发内控方面的有竞争力的人力资源风险管理vs.风险管内部控制传统的风险管理是预期收益风险的权衡实际●/风险的权衡，实际上是预期收益/预期损失的权衡资本监管要求下的风险管理不但要考虑预期损失●资本监管要求下的风险管理不但要考虑预期损失，而且要关注非预期损失，非预期损失依靠自有资本来保护●风险管理实质上就是如何预防风险如何应对风险内部控制则是为实内控标而进行的控制动●内部控制则是为实现内控目标而进行的控制活动●风险管理和内部控制都有赖于企业的风险偏好风险意愿风险容忍和风险偏好风险意愿、风险容忍和风险偏好●风险意愿（risk appetite）：企业在一个宽广的水平上，为推进价值创造愿意接受的风险的量（COSO的定义）●风险容忍（risk tolerance）：风险表示为价值的变动，风险容忍是可接受的变动范围（COSO的变动风险容忍是可接受的变动范围（定义）风险偏好（risk preference）人们选择接受较多●risk preference）：人们选择接受较多或较少风险的倾向风险偏好和风险意愿的涵义很接近在金融风险偏好和风险意愿的涵义很接近，在金融理论中，风险偏好用效用函数的形态来刻画。
COSO框架–内部控制框架
COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。
COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。
本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。
一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。
该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。
二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。
2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。
通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。
3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。
这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。
4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。
这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。
5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。
这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。
三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。
2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。
通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。
COSO内部控制体系及应用
COSO内部控制体系及应用介绍COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是1992年成立的非营利组织，致力于通过提供可行的共同意见，促进和提高民营和公共组织的组织绩效和透明度。
COSO内部控制框架是该组织最重要的成果之一，广泛应用于各种组织中，帮助它们设计和实施有效的内部控制体系。
本文将介绍COSO内部控制体系的基本概念和要素，以及如何在实际应用过程中使用该框架来提高组织的内部控制水平。
COSO内部控制体系概述COSO内部控制体系是一个完整的指导性框架，旨在帮助组织实现其目标，同时评估和管理与实现这些目标相关的各种风险。
该框架由五个相互关联的组成要素构成，这些要素共同工作以实现组织的目标。
这五个组成要素如下：1.控制环境（Control Environment）：控制环境是指组织对内部控制的整体态度和氛围。
一个良好的控制环境可以促进员工对内部控制的重视，并提供适当的资源和支持。
2.风险评估（Risk Assessment）：风险评估是指组织对潜在风险进行识别、分析和评估的过程。
通过了解和评估风险，组织可以制定相应的控制措施来降低风险。
3.控制活动（Control Activities）：控制活动是指组织实施的各种控制措施，包括指令和程序、审计和监控等。
这些控制活动旨在确保组织内部控制的有效性和合规性。
4.信息与沟通（Information and Communication）：信息与沟通是指组织内部控制信息的收集、处理和传递方式。
有效的信息和沟通可以确保组织的内部控制能够及时获取和使用各种相关信息。
5.监控活动（Monitoring Activities）：监控活动是指组织评估并监控内部控制的过程。
通过监控活动，组织可以发现和纠正内部控制中存在的问题，并及时采取相应的措施来提高内部控制的效力。
这五个要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系。
coso内控与风险管理的监控
coso内控与风险管理的监控COSO（Committee of Sponsoring Organizations）是一家由五家专业机构组成的非营利组织，致力于推动内部控制、风险管理和企业治理等领域的最佳实践。
COSO的内部控制框架在全球范围内被广泛接受，并被许多组织用作指导其内部控制和风险管理的标准。
COSO内部控制和风险管理框架强调了企业整体风险管理的重要性。
监控是该框架的一个关键组成部分，旨在确保内部控制和风险管理措施的有效性和适当性。
监控包括对控制活动的实施和执行进行评估，并确保风险管理策略和控制措施的持续有效性。
COSO内部控制框架的五个基本组成部分是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监控活动。
监控活动的目标是对整个内部控制系统进行评估和监督，以便及时发现任何控制缺陷或风险漏洞。
监控活动是由内部审计和其他监控机构执行的。
内部审计机构的职责是评估和监督内部控制系统的有效性，并提供改进建议。
它们通过内部审计计划，对关键业务流程和控制措施进行定期审计，并报告审计结果给组织的高级管理层。
这可以帮助组织识别有关控制风险和漏洞的问题，并及时采取适当的措施进行修复。
除了内部审计，还可以使用其他监控机制来监督内部控制和风险管理。
这些机制可以包括自我评估、独立评估、投诉渠道和反馈机制等。
例如，组织可以设置一个独立的风险管理部门，负责监控和评估风险管理策略的实施情况，并向管理层报告结果。
此外，还可以建立投诉渠道，供员工和其他相关方报告内部控制和风险管理方面的问题。
监控活动应该是持续性的，并与组织的运营活动紧密结合。
这意味着组织应建立一套有效的监控程序和机制，以确保内部控制和风险管理的持续有效性。
监控程序可能包括定期进行风险评估、内部审计计划的制定和执行、风险和控制指标的制定和报告等。
总之，COSO内部控制和风险管理框架中的监控活动是确保组织内部控制和风险管理措施的有效性和适当性的关键组成部分。
通过内部审计和其他监控机制，组织可以定期评估并监督其内部控制和风险管理实践，从而减少潜在的风险和损失。
coso内控与风险管理之监控
coso内控与风险管理之监控COSO内控与风险管理之监控是企业内部安排的一种机制，以确保企业的运营在合规、高效和可持续的轨道上。
在21世纪，企业面临着日益复杂和多样化的业务环境，内控和风险管理的监控至关重要。
COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是一家专注于推动并规范企业内部控制的非盈利组织。
COSO项目于1985年启动，其目的是提供包括指导、原则和术语等等，以帮助企业实施和管理内部控制。
COSO框架为企业提供了开展内部控制和风险管理的指南，并在2004年更新为COSO内部控制整合框架。
在COSO的框架下，监控是内部控制的五大组成要素之一，其他四个组成要素分别是内部控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通。
监控是指企业执行内部控制的过程，用于评估内部控制制度的有效性并采取相应的纠正措施。
监控可以分为两个方面：（1）连续监控，即在组织运营的日常过程中进行的监控，以检测并纠正问题。
（2）周期性监控，即定期进行的评估和审查，以评估内部控制的效果和有效性。
COSO框架中的监控体现在企业内部的各个方面，其中包括管理者的监控、独立评估和内部审计。
管理者的监控是指企业领导层对内部控制制度的系统性监控，他们需要定期评估内部控制的有效性并调整相关的策略和措施。
独立评估是指由独立的第三方机构进行的评估，以验证内部控制的有效性。
内部审计则是由企业内部组织进行的，以评估企业运营是否遵循规定的制度和政策，同时发现和纠正潜在的问题。
监控的目标是确保企业的内部控制能够达到预期的效果。
通过监控，企业能够及时发现和纠正内部控制中的问题和缺陷，提高企业决策的准确性和可靠性。
同时，监控还能帮助企业合规，并减少因违反法律法规而带来的风险。
然而，监控并非一蹴而就的过程。
企业在实施和管理监控过程中需要克服一些挑战。
首先，监控需要拥有足够的专业知识和技能，以对企业内部控制制度进行合理评估。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义和背景- 目标和要素- 内部控制的三项目标- 内部控制的五大要素- COSO 内部控制框架的应用III.COSO 风险管理框架- 定义和背景- 目标和要素- COSO 风险管理框架的应用IV.COSO 内部控制框架和风险管理框架的关系- 共同点和差异- 整合COSO 内部控制框架和风险管理框架V.结论- 总结COSO 内部控制框架和风险管理框架的重要性正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organization）内部控制框架和风险管理框架是企业界和会计界广泛使用的两个重要框架。
它们旨在帮助组织建立有效的内部控制和风险管理机制，以提高企业的经营效率和财务报告的可靠性，同时确保企业遵守适用的法律法规。
本文将介绍COSO 内部控制框架和风险管理框架的定义、目标和要素，并探讨它们之间的关系和整合方法。
II.COSO 内部控制框架COSO 内部控制框架是一个为实现企业目标而设计的程序和控制方法。
它旨在提供合理保证，确保企业的运营效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
COSO 内部控制框架包括三个项目标和五个要素。
内部控制的三项目标包括：1.取得经营的效率和有效性2.确保财务报告的可靠性3.遵循适用的法律法规内部控制的五大要素包括：1.控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。
2.风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析。
3.控制活动：为实现企业目标而采取的具体措施，包括审批、授权、记录、报告等。
4.信息与沟通：在组织内部和与外部利益相关者之间进行有效沟通，以支持内部控制系统的运作。
5.监督与评价：对内部控制系统进行持续的监控和评价，确保其有效性和适应性。
coso内控与风险管理之监控
coso内控与风险管理之监控COSO（美国内部控制整体基础框架）是一种广泛被应用于组织内部控制和风险管理的标准。
通过COSO框架，组织可以建立有效的内部控制系统，以确保其业务运作的合规性和可靠性。
监控是COSO框架中的一个重要组成部分，它负责确保内部控制系统的有效运作和持续改进。
监控机制可以帮助组织及时识别和纠正潜在的风险和问题，同时提供决策者所需的相关信息。
监控的目标是为了评估内部控制系统的有效性，并及时发现和纠正问题。
为了实现这一目标，监控应该包括以下要素：1. 建立合适的内部控制指标和绩效度量体系。
这些指标和度量标准可以帮助组织评估内部控制系统的有效性，并及时发现潜在的风险和问题。
2. 定期进行内部控制自评。
组织应该定期对其内部控制系统进行自我评估，以确保其符合COSO框架的要求，同时及时发现和纠正潜在的问题。
3. 进行独立的内部审计。
独立的内部审计能够提供客观的评估和监督，确保内部控制系统的有效性，并提供改进建议。
4. 与外部监管机构的沟通。
组织应与外部监管机构保持沟通，及时了解和响应法规和监管变化，确保内部控制系统的合规性。
5. 建立有效的反馈机制。
组织应建立有效的反馈机制，能够及时收集员工和其他相关方的意见和建议，以加强内部控制系统的有效运作。
通过以上这些监控措施，组织可以不断改进和加强其内部控制系统，降低潜在的风险并保障业务的可靠性。
在风险管理方面，监控同样扮演着重要角色。
监控可以帮助组织及时识别并响应风险，确保风险管理策略的有效实施。
以下是在风险管理中监控的应用：1. 监控风险事件的发生。
组织应该建立风险事件的报告和追踪机制，能够及时识别和评估风险事件的发生，并采取适当的措施加以应对。
2. 定期进行风险评估和排名。
组织应该定期评估和排名不同风险的严重性和概率，以便确定风险管理的重点和优先级。
3. 建立风险监控指标。
组织可以制定一套风险监控指标，以监测风险水平的变化和趋势，及时做出调整和应对。
coso内部控制模型介绍
COSO内部控制模型介绍1. 简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）内部控制模型是一个由五个专业组织合作开发的框架，用于帮助组织设计、实施和评估内部控制系统。
该模型基于国际广泛接受的标准，被视为内部控制领域的权威参考。
2. COSO内部控制模型的五个组成要素COSO内部控制模型的核心是五个互相关联的组成要素，每个要素都提供了实现有效内部控制的关键指导。
2.1 控制环境（Control Environment）控制环境是内部控制系统的基础，它涉及到管理层的道德价值观、行为规范和组织文化。
在这个要素中，关注的是公司的整体风险和内部控制文化，建立一个良好的控制环境有助于确保内部控制的有效运作。
2.2 风险评估（Risk Assessment）风险评估的目的是识别和评估组织面临的内外部风险，以建立相应的内部控制措施。
在此过程中，组织需要识别风险、评估其影响和概率，并确定应对措施。
风险评估是制定和优化内部控制策略的基础。
2.3 控制活动（Control Activities）控制活动是实现内部控制目标的具体措施和政策。
控制活动可以包括审批程序、安全性措施、数据验证、进程监控等。
通过实施适当的控制活动，组织可以最大程度地减少风险，并确保业务目标的实现。
2.4 信息与沟通（Information and Communication）信息和沟通作为内部控制的重要组成部分，确保内部和外部信息在组织内部顺畅传播。
有效的信息和沟通机制有助于保证组织内部控制系统的完整性和有效性，并支持风险评估、控制活动和监督的开展。
2.5 监督（Monitoring）监督是持续评估内部控制系统运作效果的过程。
组织应该建立监督机制，包括内部审核、风险评估和问题处理等，以确保内部控制系统的持续有效性，并及时纠正发现的问题。
3. COSO内部控制模型的实施过程3.1 环境评估在实施COSO内部控制模型之前，组织需要进行环境评估，了解当前的内控环境和现有的内控程序。
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO 委员会新报告《企业风险管理框架》简介内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介近年来，随着企业经营环境的不断变化，风险管理逐渐成为企业内控的重要组成部分。
在这一背景下，COSO（内部控制框架委员会）发布了最新报告《企业风险管理框架》，为企业提供了一种新的内部控制框架。
本文将对该报告进行简要介绍和分析。
报告的核心思想是企业风险管理的重要性。
它强调，企业需要建立有效的风险管理体系，以应对内外部风险对企业经营的影响。
报告指出，一个成功的企业风险管理框架应包含以下五个组成要素：内部环境、目标设定、风险评估、风险响应和风险监控。
首先，内部环境是一个企业风险管理框架的基础。
企业需要建立一种风险管理的文化，以确保员工都意识到风险管理的重要性，并且愿意积极参与。
其次，目标设定是企业风险管理的关键步骤。
企业需要确立明确的目标，将风险管理融入到企业的战略和操作中。
只有明确的目标才能指导企业的风险管理活动。
第三，风险评估是企业风险管理的核心。
企业需要识别和评估潜在的风险，并确定它们对企业目标的影响程度。
这包括内部风险和外部风险的评估，以及识别可能造成损失的潜在事故和事件。
第四，风险响应是企业风险管理的关键环节。
报告强调，企业需要采取适当的措施来管理和应对风险。
这包括防范措施、减轻措施和转移措施。
企业还应制定应急计划和恢复计划，以便在风险发生时能够及时做出反应。
最后，风险监控是企业风险管理的必要步骤。
企业需要建立一套有效的风险监控机制，以确保风险管理策略的有效执行，并及时调整策略以应对新的风险。
除了以上五个组成要素外，报告还指出了两个关键概念：信息与沟通和监察。
信息与沟通是风险管理过程的基础，企业需要确保相关信息能够及时准确地流通，并与相关方进行有效的沟通。
监察是为了保证风险管理活动的合规性和效果，在报告中被视为一个至关重要的因素。
COSO企业内控风险管理模式
COSO企业内控风险管理模式第一篇：COSO企业内控风险管理模式COSO企业内控风险管理模式前言10年前，COSO发布了《内部控制----整合框架》来帮助企业界和其他实体评价和加强他们的内部控制制度。
从那时起该框架被结合并入成千上万企业的政策、规则和规定，并被企业用于更好地控制他们的活动，朝着实现既定目标的方向前进。
近年来，关注的重点和焦点是风险管理，人们越来越清楚地认识到健全的框架对于有效地识别、评价和管理风险是很有必要。
在2001年，COSO提议了一个项目，并聘用普华永道会计事务所开发能方便管理部门用于评价和改进本组织企业风险管理的框架。
框架开发的整个期间出现了一系列具有高度标志性的企业丑闻和失败案例，使投资者、公司人员和其他利益相关者蒙受了巨大损失。
灾难的后果是要求用新的法律法规和上市标准来加强公司治理和风险管理。
人们越来越多地认识到提供关键的原则和概念，共同语言和明确方向与指南的企业风险管理框架的必要性。
COSO认为，企业风险管理----一体化框架填补了这种需要，并希望该框架能被公司、其他组织和所有的利益相关者及团体广泛接受。
在美国的发展结果是出台了《2002年的萨班斯----奥克斯利法案》，其他国家也颁布了或正在考虑类似的立法。
这类法律扩展了对公营公司维护内部控制制度的长期有效要求，要求管理层予以证实和独立审计师测试这些制度有效性。
持续要求测试时间的《内部控制----整合框架》适用于满足报告要求的更广泛的公认标准。
《企业风险管理----整合框架》扩展了内部控制，提供了一种更健全的和广泛的焦点在企业风险管理更宽广的题目。
它的目的不是取代内部控制框架，而是将内部控制框架合并在一起，公司可以决定审查企业风险管理框架，以满足内部控制的需要和朝着更完备风险管理过程发展。
管理层所面临的最严峻挑战是决定本实体准备接受多大的风险，因为风险也可以经过奋斗而创造价值。
本报告将更好地鼓励企业迎接这种挑战。
执行总结企业风险管理的根本前提是每一实体存在的目的是为其利益相关者提供价值。
coso制度
COSO制度是指由美国内部控制——协调与评估委员会（COSO）制定的内部控制框架，该框架包括五个要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
控制环境：指组织内部的道德价值观、管理风格和组织文化等因素，这些因素对内部控制的有效性有重要影响。
风险评估：指组织对可能影响其达成目标的风险进行评估，以确定是否需要采取内部控制措施。
控制活动：指组织为实现控制环境和风险评估的结果而采取的措施，包括监控、审批、授权、核对、分离等。
信息和沟通：指组织内部各个部门之间的沟通和信息交流，以确保内部控制的有效实施。
监督：指组织对内部控制的监督和评估，以确保其持续有效。
COSO制度被广泛应用于企业内部控制的设计、实施和评估，成为了国际上内部控制领域最为权威的标准之一。
它不仅有助于企业识别和管理风险，还可以帮助企业提高经营效率、控制成本、保障资产安全和提高财务报告质量等。
简述coso内控五要素的具体内容
简述coso内控五要素的具体内容COSO内控五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动这五个要素。
下面我们将对这五个要素进行具体内容的描述。
一、控制环境控制环境是指组织内部的整体氛围和文化，以及对内部控制的重视程度。
一个良好的控制环境应该包括以下几个方面：1. 领导层的承诺和道德价值观：领导层应该对内部控制的重要性有清晰的认识，并且进行承诺和示范，树立良好的道德价值观。
2. 组织结构和职责分配：组织结构应该合理，职责分配明确，确保责任和权力的统一。
3. 人员政策和程序：招聘、培训和激励机制应该能够吸引和留住优秀的人才，确保员工具备适当的能力和知识。
4. 管理风险：组织应该有一套完善的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施等，以确保风险得到适当的管理和控制。
二、风险评估风险评估是指对组织面临的各种风险进行识别、评估和优先排序的过程。
在风险评估过程中，应该考虑以下几个方面：1. 内部和外部环境：了解组织所处的内部和外部环境，包括行业竞争、经济状况、法律法规等，从而识别出可能对组织产生影响的风险因素。
2. 风险识别和评估：通过分析组织各个环节的业务流程和操作方式，识别出可能存在的风险，并对这些风险进行评估和优先排序，以确定哪些风险是需要重点关注的。
3. 风险应对措施：根据风险评估的结果，制定相应的风险应对措施，包括避免、减轻、转移和接受等，以降低风险的发生概率和影响程度。
三、控制活动控制活动是指组织为了实现内部控制目标而制定的各种控制措施和程序。
控制活动应该包括以下几个方面：1. 分工与授权：明确各个岗位的职责和权限，确保职责和权力的统一，避免权力过于集中或分散。
2. 管理政策和程序：制定适当的管理政策和程序，包括采购、库存、财务等方面的程序，确保业务按照规定的流程进行。
3. 信息处理和记录：建立完善的信息处理和记录制度，确保信息的真实、准确、完整和及时。
4. 资产保护：制定相应的资产保护措施，包括设立安全控制、保险、备份等，确保组织的资产不受损失或盗窃。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架【实用版】目录一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述二、COSO 内部控制框架的定义与目标三、COSO 风险管理框架的五大要素四、COSO 内部控制框架在中国企业的应用及推广五、总结正文一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会成立于 1985 年，是美国全国舞弊报告委员会的支持组织，由美国会计协会和美国注册会计师协会等机构组成。
COSO 委员会致力于制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南，为公司的董事会、管理层及其他人士提供合理保证，以实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
二、COSO 内部控制框架的定义与目标COSO 委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
内部控制是一个实现目标的程序及方法，而非目标本身。
它只提供合理保证，而非绝对保证，需要企业中各级人员实施与配合。
1992 年，COSO 委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994 年、2003 年和 2013 年又进行了增补和修订。
该框架明确了内部控制的三项目标：取得经营的效率和有效性，确保财务报告的可靠性，遵循适用的法律法规。
同时，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。
三、COSO 风险管理框架的五大要素COSO 风险管理框架是在内部控制框架基础上发展起来的，它将内部控制与企业风险管理相结合，形成了一个更为完善的企业管理体系。
COSO 风险管理框架的五大要素分别为：1.治理层：包括企业董事会、审计委员会等，负责制定企业风险管理战略、政策和程序，并对其有效性进行监督。
2.风险评估层：通过对企业内外部环境进行分析，识别和评估企业面临的各种风险，为制定风险应对策略提供依据。
内部控制与风险管理(第3版)第2章——COSO框架
4）合规目标:合规目标与符合相关法律和法规有关，取决于外部因素。
在一些情况下对所有企业都适用，在另一些情况下则在一个行业内有共性。
案例2-6 P52 同济堂内控失效“爆雷”不断，再曝逾10亿元违规担保
3.风险管理整合框架的要素
企业风险管理包括八个相互关联的构成要素，
它们源于管理层经营企业的方式，并与管理过
（4）内部控制会因两个或更多人的合谋串通而失效，而且经理层可能 会越权操作。 案例2-2 P43 京东重申“腐败零容忍”
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
第四，目标。COSO的《内部控制——整合框架》确定 了三类目标：
（1）经营目标——关于企业资源利用的效率、效果； （2）财务报告目标——关于编制公开财务报表的可 靠性； （3）遵循性目标——关于法律和法规的遵循性。
全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的
结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在
企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、
员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有
赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷
应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和
顾刚在经营例会中指出，如果顺利完成重整，航空主业通过引战，将达到 回归主业的目的，彻底甩掉历史包袱、轻装上阵。重整完成后，以前高额的 航空主业财务总费用预计将下降80%以上。
内部控制是保证公司良好运行的基础。国内外大量的 公司经营失败案例告诉我们，内部控制是关系企业生死存 亡的重大问题。设计一套适合自身的内部控制制度是对企 业的基本要求，是内部控制有效运行的前提与基础。
COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较
COSO内部控制与企业风险管理整合框架的比较企业风险管理整合框架在内部控制整合框架的基础上增加了一个新观念，一个战略目标，两个概念和三个要素。
即风险组合观，战略目标，风险偏好、风险容限的概念以及目标设定、事项识别、风险应对要素。
（1）在内部控制郑和框架的基础上，企业风险管理框架引入了风险组合观。
对企业内部而言，其风险可能落在该单位的风险容限范围内，但从企业总体来看，总风险可能会超过企业总体的风险偏好范围。
因此企业风险管理要求以风险组合观看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。
（2）内部控制整合框架将企业的目标分成三类，即经营目标、报告目标、合规性目标。
其中经营目标、合规性目标与风险管理框架相同，但报告目标有所不同。
企业风险管理整合框架中，报告被大大地拓展为企业所编制的所有报告，包括对内、对外的报告，而且内容不仅包含更加广泛的财务信息，而且包含非财务信息。
另外，企业风险管理整合框架增加一大目标，即战略目标，它处于比其他目标更高的层次。
战略目标来自一个企业的使命或愿景，因而经营目标、报告目标和合规性目标必须与其相协调。
（3）企业风险管理构架引入风险偏好和风险容限两个概念。
风险偏好是指企业在追求愿景的过程中所原意承受的广泛意义的风险数量，它在战略制定和相关目标选择时起到风向标的所用。
风险容限是指在企业目标实现过程中所能接受的偏离程度。
在确定各目标的风险容限时，企业应考虑相关目标的重要性，并将其与企业风险偏好联系起来，将风险控制在风险可接受程度的最大范围内，以保证企业能在更高的层次上实现企业目标。
（4）企业风险整合框架在内部控制整合框架的基础上新增了三个风险管理要素：目标设定、事项识别、风险应对，它们将企业的管理中心更多地移向风险管理。
同时，在内部环境中，强调了董事会的风险管理理念。
因此，企业风险管理郑和框架拓展了COSO的风险评估要素。
（5）其他要素在风险管理整合框架中的扩展在控制活动要素中，企业风险管理整合框架明确指出，在某些情况下，控制活动本身也起到风险应对的作用。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架COSO内部控制框架和风险管理框架一、介绍COSO内部控制框架和风险管理框架是企业管理中非常重要的概念。
它们不仅能够帮助企业建立健全的内部管理体系，还能够有效地识别、评估和管理风险，为企业的稳健发展提供有力支持。
在本篇文章中，我们将深入探讨COSO内部控制框架和风险管理框架的概念、原则和实践应用，帮助读者更好地理解并应用于实际情况之中。
二、COSO内部控制框架1. 什么是COSO内部控制框架COSO内部控制框架是由美国会计师公会（American Institute of Certified Public Accountants，本人CPA）下属的委员会制定的，旨在帮助企业建立有效的内部控制体系，确保财务报告的可靠性和真实性。
该框架囊括了五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督活动。
这些组成部分相互作用，构成了企业内部控制体系的整体框架，有助于保障企业的资产安全和财务报告的准确性。
2. COSO内部控制框架的原则COSO内部控制框架主要包括了五大原则：合理保证财务报告可靠性、有效和高效的运营、合规法律法规、保证资产安全和保证信息准确性。
这些原则是建立在企业内部控制的基础上，通过不断的自我评估和改进，帮助企业建立起稳健的内部管理体系，为企业的可持续发展提供了保障。
3. COSO内部控制框架的应用COSO内部控制框架的应用并不仅限于财务报告的可靠性，它同样适用于企业的各个方面，包括风险管理、内部审计、合规性等。
通过合理地应用COSO内部控制框架，企业可以建立起完善的风险管理体系，提高对各类风险的识别和评估能力，有助于企业更加主动地应对内外部环境的变化。
三、风险管理框架1. 什么是风险管理框架风险管理框架是企业用来管理与业务活动相关的风险的一种方法或工具，旨在帮助企业确定、评估和应对各类风险。
风险管理框架通常包括了风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节，帮助企业建立起全面的风险管理体系。
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COSO企业内控风险管理模式张玉翻译前言10年前，COSO公布了《内部操纵----整合框架》来关心企业界和其他实体评判和加强他们的内部操纵制度。
从那时起该框架被结合并入成千上万企业的政策、规则和规定，并被企业用于更好地操纵他们的活动，朝着实现既定目标的方向前进。
近年来，关注的重点和焦点是风险治理，人们越来越清晰地认识到健全的框架关于有效地识不、评判和治理风险是专门有必要。
在2001年，COSO提议了一个项目，并聘用普华永道会计事务所开发能方便治理部门用于评判和改进本组织企业风险治理的框架。
框架开发的整个期间显现了一系列具有高度标志性的企业丑闻和失败案例，使投资者、公司人员和其他利益相关者蒙受了庞大缺失。
灾难的后果是要求用新的法律法规和上市标准来加强公司治理和风险治理。
人们越来越多地认识到提供关键的原则和概念，共同语言和明确方向与指南的企业风险治理框架的必要性。
COSO认为，企业风险治理----一体化框架填补了这种需要，并期望该框架能被公司、其他组织和所有的利益相关者及团体广泛同意。
在美国的进展结果是出台了《2002年的萨班斯----奥克斯利法案》，其他国家也颁布了或正在考虑类似的立法。
这类法律扩展了对公营公司爱护内部操纵制度的长期有效要求，要求治理层予以证实和独立审计师测试这些制度有效性。
连续要求测试时刻的《内部操纵----整合框架》适用于满足报告要求的更广泛的公认标准。
《企业风险治理----整合框架》扩展了内部操纵，提供了一种更健全的和广泛的焦点在企业风险治理更宽广的题目。
它的目的不是取代内部操纵框架，而是将内部操纵框架合并在一起，公司能够决定审查企业风险治理框架，以满足内部操纵的需要和朝着更完备风险治理过程进展。
治理层所面临的最严肃挑战是决定本实体预备同意多大的风险，因为风险也能够通过奋斗而制造价值。
本报告将更好地鼓舞企业迎接这种挑战。
执行总结企业风险治理的全然前提是每一实体存在的目的是为其利益相关者提供价值。
所有的实体都面临不确定性，对治理层的挑战是确定能同意多大的不确定性，因为不确定性也能够促进增加利益相关者的价值。
不确定性同时表达为风险机会，具有流失或增加价值的潜力。
企业风险治理鼓舞治理层有效地处理不确定性和相关的风险和机会，增强制造价值的能力。
当治理层制定的战略目标能力求达到增长和利润目标与相关风险之间的最佳平稳，并在追求本实体目标的过程中有效地调度资源时，价值能达到最大化。
企业风险治理包括：●连成一线的风险偏好与战略----治理层考虑本实体的风险偏好，在评估战略可选择方案时，制定相关目标，开发治理相关风险的机制。
●增强风险反馈决策----企业风险治理提供了森严的识不和选择可选择的风险反馈----即风险回避、降低、分摊和同意的制度。
●减少经营意外事故和缺失----各实体应获得增强的能力来识不潜在事件和建立反馈，减少意外事故和相关成本或缺失。
●识不和治理多样化的和交叉的企业风险----每一企业都将面临阻碍本组织不同方面的许多风险因素，企业风险治理能促进对相互关联的阻碍做出有效反应，对多样化的风险做出综合的反应。
●抓住机会----通过全面考虑潜在的事件，治理层被定位于识不和正面积极地抓住机会。
●改进资本配置----获得健全的风险信息，承诺治理层有效地评估总体资本需要，增强资本分配。
这些企业风险治理中内在的能力有助于治理层实现本实体的绩效和盈利能力目标，防止资源缺失。
企业风险治理有助于保证有效的报告和遵守法律法规，幸免本实体的声誉受到损害和相关的后果。
总之，企业风险治理有助于一个实体达到它想要实现的目标，幸免前进过程中的陷阱和意外事故。
事件----风险与机会事件能够有负面阻碍、正面阻碍，或二者兼而有之。
负面阻碍的事件表现为能阻碍价值制造或腐蚀现存价值的风险。
正面阻碍的事件能够抵消负面阻碍或表达为机会。
机会是一个事件将发生并积极阻碍目标实现、支持价值制造或爱护价值的可能性。
治理层将机会引导向其战略或目标制定过程，制定抓住机会的打算。
规定了企业风险治理企业风险治理处理阻碍价值制造或保值的风险和机会。
其定义如下：“企业风险治理是一个过程，受到一个实体的董事会、治理层和其他人员的阻碍，适用于战略制定和在整个企业设计识不可能阻碍本实体的潜在事件，在风险偏好范畴内治理风险，提供与实现实体目标有关的合理保证。
”该定义反映出一些差不多的概念。
企业风险治理是：●一个过程，连续并贯穿一个实体；●受到一个组织每一层级人员的阻碍；●适用于战略制定；●适用于整个企业每一层次和单位，包括所采纳的实体总体层次风险业务责任观点；●设计识不可能阻碍本实体的潜在事件，假如它们发生的话，在风险偏好范畴内治理风险，●能够为一个实体的治理层和董事会提供合理保证；●在一个或更多独立的但重叠的分类中加速目标的实现。
该定义的目标宽敞。
它抓住公司和其他组织如何治理风险的关键差不多概念，为整个组织、行业和部门提供适用的依据。
它把焦点直截了当放在实现由某一方面特定实体制定的目标，为定义企业风险治理的成效提供依据。
目标的实现在实体既定使命和远景规划的条件下，治理层确定战略目标，选择战略和制定将整个企业连接成一线的目标。
这种加速实现实体目标的企业风险治理框架，可陈述为四类：●战略----高层目标，连接和支持其使命；●经营----有效率和成效地使用其资源；●报告----报告的可靠性；●合规----遵守适用的法律法规。
这种实体目标的分类准许把重点放在企业风险治理的各不方面。
这些性质截然不同但重叠的分类----某一专门的目标能够分成几个分类，强调不同的实体需要并可能对不同的执行部门负直截了当责任。
这种分类同样准许从每一目标分类之间区不能够预期的结果。
同样也描述了一些实体使用的爱护资源的另一分类。
因为与报告可靠性和遵守法律法规相关的目标在实体的操纵范畴内，企业风险治理能够预期为实现这些目标提供合理的保证。
然而战略目标和经营目标的实现易遭受实体操纵范畴之外的外部事件的阻碍，因此，企业风险治理能够提供合理的保证，使治理层认识这些目标和董事会意识到其监督作用，及时地促进整个实体朝着实现目标前进。
企业风险治理的组成部分企业风险治理包括八个相关组成部分。
这些组成部分来自治理层经营企业的方式，并与治理过程相结合。
这些组成部分是：●内部环境----内部环境包括一个组织的基调，制定作为整个实体的人们如何凝视和重视风险的依据，包括风险治理哲学和风险偏好、正直性和道德价值以及他们经营的环境。
●目标设定----在治理部门能够识不阻碍其业绩的潜在事件之前，必须存在有目标。
企业风险治理保证治理部门制定目标的过程到位，选定的目标支持和本实体的使命联成一体，并与风险偏好相一致。
●事件识不----必须识不阻碍一个实体实现目标的内部和外部事件，区不风险和机会。
机会开创了反馈治理部门战略或目标制定过程的渠道。
●风险评估----要分析风险，考虑可能性和阻碍，作为决定如何治理风险的依据。
在固有的和有后效的基础上评估风险。
●风险反馈----治理部门选择风险反馈----即幸免、同意、降低或分摊风险，开发一系列行动，使风险与实体的风险承担能力和风险偏好联成一体。
●操纵活动----政策和程序的制定有助于保证有效地执行风险反馈。
●信息与沟通----以一种能够促进人们履行其职责的形式和时刻框架来识不、捕捉和沟通相关风险。
有效的沟通同样发生在更广泛的意义上，即在实体内从上到下、相互交叉和自下而上的沟通。
●监控----对企业风险治理的整体进行监控并依照需要进行修改。
通过连续的治理活动，分不评估，或二者同时进行来实现监控。
企业风险治理不是一个严格的系列过程，一个部分只阻碍下一个部分。
它又是一种多方向的重复的过程，在这一过程中几乎所有的任何部分都可能会阻碍另一个部分。
目标与组成部分的关系在一个实体奋力实现的目标和表达实现目标所必须的企业风险治理组成部分之间存在一种直截了当的关系。
这种关系被描述为立体结构中的三维矩阵模型。
四种目标分类----战略、经营、报告和合法----由纵向栏目所代表，八个组成部分横向排列，一个实体的单位由第三个层面所代表。
这种描画勾画出整个企业风险治理重点的能力，或通过目标分类、组成部分、实体单位或任何子集合讲明整个企业风险治理。
成效确定一个实体的企业风险治理是否“有效”是对八个组成部分的表现以及是否有效运行进行评估的一种判定。
这些组成部分同样可作为有效的企业风险治理的标准。
因为这几个组成部分的存在及适当运行不可能产生重大的缺陷，风险需要也已操纵在一个实体的风险偏好之内。
当确定企业风险治理在四类目标的每一类中差不多上有效的，相应地也就为董事会和治理层提供合理的保证，使他们了解整个实体战略和经营目标正在实现的程度和整个实体的报告是可靠的并遵守适用的法律法规。
八个组成部分在每一个实体的运行并不是完全相同的。
例如，在中小型实体中的应用可能不那么正式，结构不那么完整。
只是，小的实体仍旧能够有有效的企业风险治理，只要每一个组成部分都存在并适当运行。
局限性在企业风险治理提供重要好处的同时，也存在着局限性。
在上述讨论的因素之外，局限性来悠闲决策制定过程中人的判定可能显现错误，反馈风险的决策，制定操纵需要考虑相关成本和效益，因为人类的失误，例如简单的错误或过失可能会造成打算的失败，操纵能够防止两个人或更多人勾结串通事件的发生，但治理部门有能力否决企业风险治理决策。
这些局限性会阻碍董事会和治理层对本实体目标实现所具有绝对的保证。
围绕内部操纵内部操纵是企业风险治理的一个组成部分。
本企业风险治理框架围绕内部操纵，为治理部门形成一个更健全的概念论和工具。
在《内部操纵----整合框架》中对内部操纵进行了定义和描述。
因为此框架差不多经受了时刻的考查，并成为现行法律法规和规则的依据，文件保留了内部操纵的定义和框架。
在本框架中只有《内部操纵----整合框架》原文部分是复制的，该框架的整体作为关联部分已结合到本框架中。
作用与职责在实体中的每一个人对企业风险治理都负有一定的责任，首席执行官是最终的负责人，应该承担所有责任。
其他治理人员支持本实体的风险治理哲学，促进遵守风险偏好，在职责和风险承担能力相一致的范畴内治理风险。
风险职员、财务人员、内部审计师和其他人员通常有重要的支持职责。
其他的实体人员负责按照既定的指令和会议记录执行风险治理。
董事会对企业风险治理提供重要的监督，明白并赞成本实体的风险偏好。
一些外部参与者，例如客户、卖主、企业合伙人、外部审计师、监管人员和财务分析家常常提供对实现企业风险治理有用的信息，但他们并不对其成效负责任，他们也不是本实体企业风险治理的一部分。
本报告的组织本报告的使用作为本报告结果可能采取的建议行动取决于涉及的各当事方的地位和作用：●董事会----董事会应与高级治理层讨论本实体企业风险治理框架的状况，提供必要的监督。