企业所得税的税务筹划税务论文.doc

长期股权投资对扣除金额的影响

长期股权投资的会计核算方法有两种：成本法和权益法。两种方法最主要的区别在于投资收益的确认时间不同。成本法是在被投资企业宣告发放股利或实际收到股利时确认投资收益。由于宣告发放股利或实际发放股利的时间往往是在资产负债表日后，所以采用成本法核算时，其投资收益的确认时间也在资产负债表日后，投资收益不计入当年的纳税所得，而并入下一年度纳税所得，从而延缓了所得税的交纳时间。然而，权益法在年度终了，必须按投资比例确认投资收益，只要被投资企业盈利，即使其未将已实现的收益分配给投资企业，投资企业仍然要在本年度确认投资收益，交纳企业所得税。举例如下：甲公司1月1日购入乙公司股票100万股，每股售价2元，占乙公司股份总数的20%，甲公司适用税率为33%。乙公司位于经济特区，其适用税率为15%。乙公司2000年12月31日的会计报表显示的净利润为100万元。2001年2月10日，乙公司宣告发放70万元的利润。

如果甲公司采用成本法核算，在2000年12月31日，虽然甲公司已经实现了投资收益，但不必做任何帐务处理，也不必在会计报表中披露，2000年投资收益为零。2001年2月10日，甲公司应确认投资收益70×20%=14（万元）。这部分投资收益在2001年末，应交纳所得税14÷(1-15%)×33%=5.435（万元）。采用成本法使长期投资收益应交的所得税延缓一年缴纳。

如果采用权益法核算，在2000年12月31日，甲公司必须确认当年的投资收益100×20%=20（万元），并在会计报表中披露。同时，2000年还应交纳因增加投资收益应补缴的企业所得税20÷(1-15%)×33%=7.765（万元）。2001年2月10日，当乙公司宣告发放股利时，甲公司只能调整长期股权投资帐户，不再确认投资收益。

经过上述分析，可见成本法对投资企业更为有利。企业在长期股权投资决策时，应根据企业经营战略的需要，认真进行税务筹划，确定投资比例，选择股权投资的核算方法。

资产计价方法对扣除金额的影响

企业会计制度允许企业资产的计价可以采用不同的计价方法。例如，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等。在物价上涨时，采用后进先出法可以加大扣除金额。再如，固定资产折旧可以采用直线法、加速折旧法。采用加速折旧法前期可以加大扣除项目金额，延缓企业所得税的缴纳。

三、弥补亏损的税务筹划

税法规定，企业发生亏损可以用下一年度的纳税所得弥补，

下一纳税年度所得税不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期限最长不得超过五年。税务筹划时可利用这一补亏政策，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，利用税法允许的资产计价和摊销的选择权多列税前扣除金额，继续形成企业亏损，从而延长税前补亏这一优惠政策的期限。对于生产型外商投资企业，可以在经营初期形成亏损，推迟获利年度，使二免三减半开始计算的时间尽可能的滞后，从而减轻税负。例如某公司1991-2000年度盈亏情况如下表，所得税率33%

表一

单位：万元

年份

91

92

93

94

95

96

97

99 2000 合计盈亏-100 -80

-60 20

30

30

40

70

80

90 120

所得税

0 3.3 26.4 29.7 59.4

按规定，该公司91、92、93年度的亏损可以在税前弥补，但只能弥补至98年，而且98年的利润只能弥补93年度发生的亏损（60万），弥补亏损后的余额应计征所得税 3.3万元(70-60)×33%，99年度虽仍然存在着尚未弥补的亏损53.3万元(-240+190-3.3)，但不能税前弥补，只能税后弥补。10年间企业所得税合计为59.4万元(3.3+80

2015年证券考试证券投资分析11月预测试

题(2)

【- 证券投资分析】

一、单项选择题(本大题共70小题，每小题0.5分，共35分。以下各小题所给出的4个选项中，只有一项最符合题目要求。)

1、证券投资咨询机构需要在（）内，将本机构及其执业人员前2个月向其特定客户提供的买卖具体证券建议的情况和向公众提供的具体证券建议的情况向注册地的中国证监会派出机构提供书面备案材料。

A．每逢双月前3个工作日

B．每逢单月前3个工作日

C．每逢双月前5个工作日

D．每逢单月前5个工作日

2、上题条件不变，证券组合的标准差为（）。

A．3.8%

B．7.4%

C．5.9%

D．6.2%

3、技术指标BIAS的参数是（）。

A．天数

B．开盘价

C．收盘价

D．MA

4、关于圆弧底形态理论说法正确的是（）。

A．圆弧底是一种持续整理形态

B．一般来说圆弧底形成的时间越短。反转的力度越强

C．圆弧底成交量一般中间多，两头少

D．圆弧形又称为碟形

5、（）是技术分析的理论基础。

A．道氏理论

B．波浪理论

C．形态理论

D．黄金分割理论

6、深市的LOF跨一级、二级市场实行（）交易方式，而普通开放式基金从申购到赎回，一般实行（）日回转制度。

A．T+0，T+3

B．T+1．T+7

C．T+1，T+5

D．T+0。T+1

7、财务比率[(现金+交易性金融资产+应收账款+应收票据)/流动负债]被称为（）。

A．保守速动比率

B．主营业务收入增长率

C．总资产周转率

D．存货周转率

8、当政府采取强有力的宏观调控政策，紧缩银根，则（）。

A．公司通常受惠于政府调控，盈利上升

B．投资者对上市公司盈利预期上升，股价上扬

C．居民收入由于升息而提高，将促使股价上涨

D．企业的投资和经营会受到影响，盈利下降

9、如果在期货市场上找不到与需要保值现货一致的品种，则可以在期货市场上寻找与现货在功能上比较相近的品质以其作为替代品进行套期保值，这种称为（）。