贷款业务的核算方式(ppt 43页)
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贷款业务的核算教学课件
2023 WORK SUMMARY
贷款业务的核算教学 课件
REPORTING
CATALOGUE
• 贷款业务概述 • 贷款业务的会计核算 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务的监管与合规 • 案例分析与实践操作
PART 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
总结词
贷款业务的定义与分类
详细描述
贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供资金支持的一种金融服务。根 据不同的标准，贷款可以分为多种类型，如短期贷款、中长期贷款、消费贷款、 经营贷款等。
PART 02
贷款业务的会计核算
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算企业发放的短 期贷款，期限通常不超
过1年。
中长期贷款
用于核算企业发放的中 长期贷款，期限通常超
过1年。
抵押贷款
用于核算企业发放的以 抵押品为担保的贷款。
质押贷款
用于核算企业发放的以 质押品为担保的贷款。
贷款业务的会计分录处理
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
1 2 3
合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
03
城市维护建设税
根据实际缴纳的增值税税 额和消费税税额为计税依 据，按照规定税率计算缴 纳城市维护建设税。
教育费附加
根据实际缴纳的增值税税 额为计税依据，按照规定 税率计算缴纳教育费附加。
贷款业务的核算教学 课件
REPORTING
CATALOGUE
• 贷款业务概述 • 贷款业务的会计核算 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务的监管与合规 • 案例分析与实践操作
PART 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
总结词
贷款业务的定义与分类
详细描述
贷款业务是指银行或其他金融机构向借款人提供资金支持的一种金融服务。根 据不同的标准，贷款可以分为多种类型，如短期贷款、中长期贷款、消费贷款、 经营贷款等。
PART 02
贷款业务的会计核算
贷款业务的会计科目设置
短期贷款
用于核算企业发放的短 期贷款，期限通常不超
过1年。
中长期贷款
用于核算企业发放的中 长期贷款，期限通常超
过1年。
抵押贷款
用于核算企业发放的以 抵押品为担保的贷款。
质押贷款
用于核算企业发放的以 质押品为担保的贷款。
贷款业务的会计分录处理
作，以及在实际操作中如何落实监管要求。
贷款业务的合规要求
1 2 3
合规要求的内容 介绍贷款业务合规要求的具体内容，包括合规管 理的基本原则、合规风险识别、合规审查等方面 的规定。
合规要求与业务发展的平衡 分析合规要求与贷款业务发展之间的关系，如何 在满足合规要求的前提下实现业务的发展和创新。
合规要求的执行与监督 探讨合规要求的执行和监督机制，包括内部合规 检查、外部监管检查等方面的规定和操作。
03
城市维护建设税
根据实际缴纳的增值税税 额和消费税税额为计税依 据，按照规定税率计算缴 纳城市维护建设税。
教育费附加
根据实际缴纳的增值税税 额为计税依据，按照规定 税率计算缴纳教育费附加。
第三章 贷款业务的核算PPT课件
3．“贷款损失准备”科目，核算 银行贷款的减值准备。企业委托银行或 其他金融机构向其他单位贷出的款项计 提的减值准备，可将本科目改为“委托 贷款损失准备”科目。本科目可按计提 贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
13
第二节 信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款多采 用“逐笔核贷”的贷款核算方式。即由 借款人向银行提出申请，银行根据批准 的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐 笔发放，约定期限，一次放贷，一次或 分次归还贷款，按照规定利率计收利息 的贷款核算方式。
（一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约 定的利率和期限还本付息的货币资金。
3
贷款是银行业最基本的资产业务， 是银行重要的资金运用方式。
银行通过发放贷款，可以满足社会 各方面对资金的需要，促进国民经济发 展；通过信贷监督，可以促进信贷资金 合理使用，提高自身的经济效益。
4
（二）贷款的种类 1．按贷款期限不同，可分为短期贷 款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是期限在1年以内（含1年） 的各种贷款。 中期贷款是期限在1年以上5年以下 （含5年）的各种贷款。 长期贷款是期限在5年以上（不含5年） 的各种贷款。
转账支票交银行，办理还款手续。银行经 核对无误后，计算利息，填制利息清单， 以还款凭证第一、第二联分别代转账借、 贷方传票，办理转账。
17
会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——借款 单位存款户
贷：贷款——××贷款——本金—— 借款单位贷款户
贷：利息收入（或应收利息） 转账后，还款凭证第三联交信贷部门， 第四联退回借款人，原保管的借款凭证第 五联加盖“注销”戳记后交借款人。
18
（二）银行主动扣收到期贷款 贷款到期后，借款人未主动归还而 其账户中资金充足时，银行会计部门征 得信贷部门同意并出具“贷款收回通知 单”，根据“贷款收回通知单”填制一 式四联“还款凭证”扣收贷款，处理手 续与借款人主动归还贷款时相同。
13
第二节 信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款多采 用“逐笔核贷”的贷款核算方式。即由 借款人向银行提出申请，银行根据批准 的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐 笔发放，约定期限，一次放贷，一次或 分次归还贷款，按照规定利率计收利息 的贷款核算方式。
（一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约 定的利率和期限还本付息的货币资金。
3
贷款是银行业最基本的资产业务， 是银行重要的资金运用方式。
银行通过发放贷款，可以满足社会 各方面对资金的需要，促进国民经济发 展；通过信贷监督，可以促进信贷资金 合理使用，提高自身的经济效益。
4
（二）贷款的种类 1．按贷款期限不同，可分为短期贷 款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是期限在1年以内（含1年） 的各种贷款。 中期贷款是期限在1年以上5年以下 （含5年）的各种贷款。 长期贷款是期限在5年以上（不含5年） 的各种贷款。
转账支票交银行，办理还款手续。银行经 核对无误后，计算利息，填制利息清单， 以还款凭证第一、第二联分别代转账借、 贷方传票，办理转账。
17
会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——借款 单位存款户
贷：贷款——××贷款——本金—— 借款单位贷款户
贷：利息收入（或应收利息） 转账后，还款凭证第三联交信贷部门， 第四联退回借款人，原保管的借款凭证第 五联加盖“注销”戳记后交借款人。
18
（二）银行主动扣收到期贷款 贷款到期后，借款人未主动归还而 其账户中资金充足时，银行会计部门征 得信贷部门同意并出具“贷款收回通知 单”，根据“贷款收回通知单”填制一 式四联“还款凭证”扣收贷款，处理手 续与借款人主动归还贷款时相同。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
第4章 贷款业务的核算
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款业务的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为 条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 流动性：短期、中期、长期 保障程度：信用、保证、抵押（质押） 风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失 资金来源：自营、委托
4.1.2贷款业务核算原则
2）呆账贷款本金和利息的处理
本金核销：借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息核销：应收利息在贷款到期90天后核销
3）已转销的贷款又收回
本金转回： 借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 实际收回： 借：吸收存款（或其他科目）
贷：贷款—已减值 应收利息（收回的表内应收利息） 利息收入 （收回的表外应收利息）
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
（或借）资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理
1）计提贷款损失准备 已计提损失准备的贷款
借：资产减值损失
价值又恢复的：
贷：贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出 借：存放中央银行款项（或库存现金）
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 借：资产减值损失
贷：抵债资产跌价准备
4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得 的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业 外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产
1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3贷款业务的基本规定 1）单位贷款的规定 2）个人贷款的规定
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款业务的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为 条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 流动性：短期、中期、长期 保障程度：信用、保证、抵押（质押） 风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失 资金来源：自营、委托
4.1.2贷款业务核算原则
2）呆账贷款本金和利息的处理
本金核销：借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息核销：应收利息在贷款到期90天后核销
3）已转销的贷款又收回
本金转回： 借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 实际收回： 借：吸收存款（或其他科目）
贷：贷款—已减值 应收利息（收回的表内应收利息） 利息收入 （收回的表外应收利息）
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
（或借）资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
4.2.2贷款损失准备及贷款资产减值的处理
1）计提贷款损失准备 已计提损失准备的贷款
借：资产减值损失
价值又恢复的：
贷：贷款损失准备
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出 借：存放中央银行款项（或库存现金）
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：存放中央银行款项（或库存现金） 3）抵债资产的减值 借：资产减值损失
贷：抵债资产跌价准备
4）处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得 的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业 外收入”或者“营业外支出”： 借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出（差额） 贷：抵债资产
1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3贷款业务的基本规定 1）单位贷款的规定 2）个人贷款的规定
贷款业务的核算培训课件
贷款业务的核算培训 课件
汇报人： 日期:
contents
目录
• 贷款业务概述 • 贷款业务的核算处理 • 贷款业务的报表列示与披露 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务核算的内部控制与监督 • 贷款业务核算的案例分析与应用
CHAPTER 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
贷款定义
贷款是指银行或其他金融机构以一定的利率和期限向借款人提供资金，并要求 借款人按期还款的行为。
申请贷款
借款人向银行或金融机构提出 贷款申请，并提供相关资料和 抵押物。
签订合同
如果审查通过，银行或金融机 构与借款人签订贷款合同，明 确双方的权利和义务。
还款付息
借款人按照合同约定还款付息 ，直至还清全部本息。
贷款业务核算的科目与账户设置
01
02
03
资产类科目
包括“贷款”、“应收利 息”、“坏账准备”等科 目。
负债类科目
包括“应付利息”、“应 付账款”等科目。
所有者权益类科目
包括“实收资本”、“未 分配利润”等科目。
CHAPTER 02
贷款业务的核算处理
贷款发放的核算处理
01
02
03
04
05
贷款发放的核算 处理
贷款金额
贷款期限
利率
还款方式
在贷款发放时，银行需要 确认贷款的金额、期限、 利率等，并将其记入贷款 账户。同时，还需要根据 贷款协议的规定，确认相 关的手续费、抵押物登记 费等费用。
现的损失。
风险分类和计提标准是贷款业务 核算的重要环节，对于准确反映 贷款质量和财务状况，以及控制
风险具有重要意义。
CHAPTER 04
贷款业务的税务处理
汇报人： 日期:
contents
目录
• 贷款业务概述 • 贷款业务的核算处理 • 贷款业务的报表列示与披露 • 贷款业务的税务处理 • 贷款业务核算的内部控制与监督 • 贷款业务核算的案例分析与应用
CHAPTER 01
贷款业务概述
贷款的定义与分类
贷款定义
贷款是指银行或其他金融机构以一定的利率和期限向借款人提供资金，并要求 借款人按期还款的行为。
申请贷款
借款人向银行或金融机构提出 贷款申请，并提供相关资料和 抵押物。
签订合同
如果审查通过，银行或金融机 构与借款人签订贷款合同，明 确双方的权利和义务。
还款付息
借款人按照合同约定还款付息 ，直至还清全部本息。
贷款业务核算的科目与账户设置
01
02
03
资产类科目
包括“贷款”、“应收利 息”、“坏账准备”等科 目。
负债类科目
包括“应付利息”、“应 付账款”等科目。
所有者权益类科目
包括“实收资本”、“未 分配利润”等科目。
CHAPTER 02
贷款业务的核算处理
贷款发放的核算处理
01
02
03
04
05
贷款发放的核算 处理
贷款金额
贷款期限
利率
还款方式
在贷款发放时，银行需要 确认贷款的金额、期限、 利率等，并将其记入贷款 账户。同时，还需要根据 贷款协议的规定，确认相 关的手续费、抵押物登记 费等费用。
现的损失。
风险分类和计提标准是贷款业务 核算的重要环节，对于准确反映 贷款质量和财务状况，以及控制
风险具有重要意义。
CHAPTER 04
贷款业务的税务处理
-贷款业务的核算PPT课件
第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义与分类 （一）贷款的意义 • 贷款：也称放款，是商业银行将其所吸收的资
金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限 归还贷款本息的经济行为。 • 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也 是银行资金运用的主要途径。 • 在我国，贷款仍然是商业银行的核心业务。
.
3
（二）贷款的种类
贷款损失概率为30-50%。
.
9
4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使 执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损 失。（明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：1）借款人处于停产、半停产状 态；2）固定资产贷款项目处于停缓状态； 3）借款人已资不抵债；4）银行已诉诸法 律来收回贷款；5）贷款经过重组，仍然逾 期或不能正常归还本息等。
（1）按期限分
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上
（2）按贷款的保障条件
信用贷款 担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
.
4
（3）银行承担责任（或贷款经营方式） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 委托资产：委托人 → 银 行 → 贷款人
本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险
主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售 收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业 平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还 款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对 抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监 督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注 类贷款。贷款损失概率为5%。
其中后三类被称为不良资产。
.
6
1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按 时足额偿还本息。
第五章贷款业务的核算1
在一般行业中市场
到其未来的偿债能力。可能在财务
份额很小或下降的
信息披露或抵押品控制等方面出现
的主要工业化国家的
问题。虽然这些弱点并不意味着有关 公司。
债务的偿还会立即或严重地受到威胁，
但银行仍要加倍留意监控该类债务。
8 依靠借款人的偿债能力无法足额还款。次级 CC Ca
9 银行肯定会遭受较大损失。
可疑 C C
2020/5/5
10
4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执 行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 （明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：
1）借款人处于停产、半停产状态；
2）固定资产贷款项目处于停缓状态；
3）借款人已资不抵债；
4）银行已诉诸法律来收回贷款；
5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本 息等。
10/5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016
（元）
借：302003 62016
贷：123003
60000
贷款利息收入 2016
10/7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
分录（略）
2020/5/5
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3、逾期还贷
例某借款人（302003）于10年4月26日向银 行贷款80万元，约期三个月，利率6.375‰， 该企业于贷款到期日归还50万元，剩余部分于 9月30日还清，银行按每日万分之五计收利息。 请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分 录。
把存在的弱点和可供利用的
降低风险办法等因素考虑在内
后，若在外部条件改善时，该
类借款人的评级有望获得调升。
7 存在潜在或正在暴露的脆弱点， 关注 CCC 在新兴行业或正在
贷款业务的核算PPT43页
291998年根据财政部关于修改金融机构应收利息核算年限及呆账准备金提取办法的通知的规定从1998年1月1日起贷款呆账准备金由按年初贷款余额1的差额提取改按本年末贷款余额不含委托贷款和同业拆借资金包括抵押贷款等1的差额提取并从成本中列支当年核销的贷款呆账准备金在下年予以补提
《 商业银行会计学 》
岳龙
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标Βιβλιοθήκη 三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。
四、不良贷款的认定与核算
关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简
称“一逾两呆”）。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款 项，从垫付日起纳入不良贷款核算，并按“一逾两呆”的认定标准进行分类。
逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）９ ０天以内的不良贷款，列为催收贷款。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
《 商业银行会计学 》
岳龙
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标Βιβλιοθήκη 三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。
四、不良贷款的认定与核算
关于“一逾两呆”口径 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款（简
称“一逾两呆”）。信用证、银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款 项，从垫付日起纳入不良贷款核算，并按“一逾两呆”的认定标准进行分类。
逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）９ ０天以内的不良贷款，列为催收贷款。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
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二、贷款业务核算要求--2
2．银行贷款按照其偿还方式的不同划分，可以分为一次 性偿还和分期偿还两种方式。
（1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清 贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷 款都是采取一次性偿还方式。
（2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还 本金和支付利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、 季、年确定，中长期贷款大都采用这种方式。
款 （5）还可以按发放贷款的条件可将贷款划分为信用贷款、担保贷款和票
据贴现 担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
二、贷款业务核算要求--1
（一）根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式 1．银行贷款按照其发放方式的不同划分。 （1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。 ①贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制 借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；银 行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。贷款转存是建设银行 支付各项贷款的基本方式。 ②逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需 要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。逐笔核实 支付贷款只适用建设银行经办的政府投资贷款。 （2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。 ① 直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储 蓄存款账户。 ② 专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约 商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。
三、各种贷款业务的有关规定
2．抵押贷款管理的规定 (1)严格选择抵押物。
银行发放贷款，对抵押物的选择应遵守以下原则：价格变动较小；易于出售变现；易于 保管，不易变质损坏；容易识别鉴定和估价；抵押物中的房屋和其他地上定着物、机器 设备、交通工具以及其他财 对用于抵押的财产应认真查验有关产权的证明文件，确保产权证明的真实性、有效性， 防止欺诈行为，确保贷款的安全性。 (3)准确评估抵押物价值。 抵押物价值可以由借贷双方协商确定。必要时委托有评估资格的资产评估机构，对国有 资产还需由国有资产管理局对评估结果予以确认。 (4)合理确定抵押率。
《 商业银行会计学 》
岳龙
2005 年 9 月
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务核算 第三节 贷款损失准备的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义和种类 二、贷款业务核算要求 三、各种贷款业务的有关规定
一、贷款业务的意义和种类
1、概念 贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限
还本 付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。 2、种类 （1）贷款按发放的期限不同可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （2）贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款； （3）贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷
款 （4）贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标
三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。
三、各种贷款业务的有关规定
(三)抵押贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请该类贷款时，应填写《质押或抵押贷款申请书》注 明质、押物的名称、数量、价格、质量等，同时向银行提供质、 押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明。其余提供的资 料与信用贷款基本相同。 可以用于抵押的财产，包括以下五类：①抵押人所有的房屋和其 他地上定着物；②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； ③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着 物；④抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、 荒滩等荒地的土地使用权；⑤抵押人依法有权处分的国有机器、 交通运输工具和其他财产。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
三、各种贷款业务的有关规定
(二)保证贷款的规定 借款人申请保证贷款除按一般程序向银行提交《借款申请书》及其他材料外，还应 提供保证人基本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信贷部门审查认可并同意 贷款后，银行与保证人签订保证合同。保证合同应明确借款人、保证人和银行三方之间 的权利及义务关系。在审查合同保证的有效性时应注意以下几方面： 1．保证人是否具有保证资格 《担保法》规定：保证人必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他经济组织或公民。 2．保证人的资金实力及保证意愿 银行在签订保证合同时，应了解保证人的保证意愿和保证人过去的履行保证协议的 记录。如有不良记录，则应对保证的有效性持审慎态度。此外，银行还应审查保证人的 资金实力，包括保证人的财务状况、现金流量、或有负债；信用评级以及目前所保证的 数量和金额。只有具备保证资金实力，又有保证意愿的保证人才能承担保证责任。 3．保证人与借款人之间的关系 保证人一般是借款企业的股东、合伙人、母公司及有业务往来的公司等。保证人与借 款人之间往往有着不同程度的经济联系，为此，应特别注意完全依赖保证担保的贷款， 防止欺诈行为。 4．保证的法律责任 银行与保证人签订保证合同时，应注明为连带责任保证。保证的范围应包括主债权及 利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。此外，还应明确保证期限。