贷款业务的核算方式(ppt 43页)

三、各种贷款业务的有关规定
2．抵押贷款管理的规定 (1)严格选择抵押物。
银行发放贷款，对抵押物的选择应遵守以下原则：价格变动较小；易于出售变现；易于 保管，不易Байду номын сангаас质损坏；容易识别鉴定和估价；抵押物中的房屋和其他地上定着物、机器 设备、交通工具以及其他财产应当参加财产保险。 (2)认真验证产权证明。 对用于抵押的财产应认真查验有关产权的证明文件，确保产权证明的真实性、有效性， 防止欺诈行为，确保贷款的安全性。 (3)准确评估抵押物价值。 抵押物价值可以由借贷双方协商确定。必要时委托有评估资格的资产评估机构，对国有 资产还需由国有资产管理局对评估结果予以确认。 (4)合理确定抵押率。
《 商业银行会计学 》
岳龙
2005 年 9 月
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务核算 第三节 贷款损失准备的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义和种类 二、贷款业务核算要求 三、各种贷款业务的有关规定
一、贷款业务的意义和种类
1、概念 贷款也称放款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限
还本 付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。 2、种类 （1）贷款按发放的期限不同可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （2）贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款； （3）贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷
款 （4）贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷
款 （5）还可以按发放贷款的条件可将贷款划分为信用贷款、担保贷款和票
据贴现 担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
二、贷款业务核算要求--1
（一）根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式 1．银行贷款按照其发放方式的不同划分。 （1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。 ①贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制 借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；银 行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。贷款转存是建设银行 支付各项贷款的基本方式。 ②逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需 要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。逐笔核实 支付贷款只适用建设银行经办的政府投资贷款。 （2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。 ① 直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储 蓄存款账户。 ② 专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约 商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。
二、贷款业务核算要求--2
2．银行贷款按照其偿还方式的不同划分，可以分为一次 性偿还和分期偿还两种方式。
（1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清 贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷 款都是采取一次性偿还方式。
（2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还 本金和支付利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、 季、年确定，中长期贷款大都采用这种方式。
三、各种贷款业务的有关规定
(三)抵押贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请该类贷款时，应填写《质押或抵押贷款申请书》注 明质、押物的名称、数量、价格、质量等，同时向银行提供质、 押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明。其余提供的资 料与信用贷款基本相同。 可以用于抵押的财产，包括以下五类：①抵押人所有的房屋和其 他地上定着物；②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； ③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着 物；④抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、 荒滩等荒地的土地使用权；⑤抵押人依法有权处分的国有机器、 交通运输工具和其他财产。
2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款 的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同， 合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方 式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
三、各种贷款业务的有关规定
(二)保证贷款的规定 借款人申请保证贷款除按一般程序向银行提交《借款申请书》及其他材料外，还应 提供保证人基本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信贷部门审查认可并同意 贷款后，银行与保证人签订保证合同。保证合同应明确借款人、保证人和银行三方之间 的权利及义务关系。在审查合同保证的有效性时应注意以下几方面： 1．保证人是否具有保证资格 《担保法》规定：保证人必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他经济组织或公民。 2．保证人的资金实力及保证意愿 银行在签订保证合同时，应了解保证人的保证意愿和保证人过去的履行保证协议的 记录。如有不良记录，则应对保证的有效性持审慎态度。此外，银行还应审查保证人的 资金实力，包括保证人的财务状况、现金流量、或有负债；信用评级以及目前所保证的 数量和金额。只有具备保证资金实力，又有保证意愿的保证人才能承担保证责任。 3．保证人与借款人之间的关系 保证人一般是借款企业的股东、合伙人、母公司及有业务往来的公司等。保证人与借 款人之间往往有着不同程度的经济联系，为此，应特别注意完全依赖保证担保的贷款， 防止欺诈行为。 4．保证的法律责任 银行与保证人签订保证合同时，应注明为连带责任保证。保证的范围应包括主债权及 利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。此外，还应明确保证期限。
（二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信贷指标
三、各种贷款业务的有关规定
(一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请 书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并 向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事 务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。 ③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必 须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、 在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目 投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实 情况及证明材料。