最新会计基础课件(会计账簿)教学讲义PPT
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2024年度会计基础ppt课件(完整版)pptx
32
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用：资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
33
资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列；
根据总账科目余额填列；
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
2024/3/23
27
债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
2024/3/23
24
2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正 时，先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账， 冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正× 年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本，如专利权、商标权等。
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15
产品生产业务核算
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用：资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
33
资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列；
根据总账科目余额填列；
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
2024/3/23
27
债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
2024/3/23
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2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正 时，先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账， 冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正× 年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本，如专利权、商标权等。
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产品生产业务核算
《会计学基础》-会计账簿--课件
• 借：管理费用
600
•
贷：银行存款
600
• 然后，用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证， 并登记入账。
• 借：制造费用
600
•
贷：银行存款
600
• 2.根据记账凭证所记录的内容记账后，发现记账凭 证中的应借、应贷会计科目没有错误，只是所记金 额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红 字更正法。
一步发展。各单位一般应设置特种日记账，常见的 特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账两 种。
• （二）分类账的格式与登记方法 • 1.总分类账的格式与登记方法 • 2.明细分类账的格式与登记方法：其格式主要有
三栏式、多栏式和数量金额式三种。
• 三、总分类账与明细分类账的平行登 记
• （一）总分类账与明细分类账的平行 登记的含义
• 借：制造费用 540
•
贷：银行存款 540
• 三、账簿的更换与保管
• （一）账簿的更换
• （二）账簿的保管
•
会计账簿是企业重要的会计档案，必须妥善保
管，不得随意丢失和销毁。年末结账后，会计人员应
在活页账簿前加放“账簿启用日期表”和“经管本账 簿人
员一览表”，并装订成册，再加上封面后，与各种订 本
• 一、会计账簿的设置原则与基本要素 • （一）会计账簿的设置原则 • 1.能够全面系统地核算各项经济业务，为经营管理
提供所需要的会计核算资料。
• 2.在满足实际需要的前提下，要尽量节约人力和物 力。
• 3.账簿格式力求实用，能提供所需的各项指标。 • （二）会计账簿的基本要素 • 1.封面 2.扉页 3．账页。账页是账簿的主要内容，
• 7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合 计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关
第十一章 会计账薄 《基础会计》PPT课件
31
月初余额 3 000
420 2 800
200
6 420
5
转5
分配工资 5 500
5
转6
提取福利费
770
15
转7
购办公用品
300
31 转33
提取折旧
3 200
31 转34
分配
8 500 1 190 6 000
500
16 190
★ 月末分配制造费用时（减少数）用红字登记
日期和摘要等 填列方法同前
★ 平时发生额按 设置的专栏登记
提取折旧
3 200
分配
8 500 1 190 6 000
500
16 190
★ 这种账页可不设贷方栏
★ 登记方法：逐笔登记 ★ 适用范围：成本、费用等业务 ★ 特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式）
2×18年 月 日 凭证号 摘
借
方
要 工 资 福利费 折旧费 办公费 … 合 计
2×18年 凭证号
月日
摘要
51 6
月初余额 转4 车间领用
10 转5
购入
1各2 栏目同转总7 分类车账间领用
（略）
借方
单 数量
价
金额
贷方
单
数量
金额
价
借
余
或
单
贷 数量 价
借 500 2
100 2 200 〃 400 2
1000 2 2 000 各栏目内容与总分类账及其〃他明细14账00不同 2
500 2 1 000 〃 900 2
借方
16 000 30 000
最新《会计基础》7会计账簿课件幻灯片
账簿的格式尽管多种多样，但一般都应具备以下基本内容:
（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细
账等。
（二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及
“账户目录”。
（三）账页 账页是账簿的主要内容，格式不一，一般包括:
1. 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） 2. 登账日期栏 3. 凭证种类和号数栏 4. 摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） 5. 金额栏（记录账户的增减变动情况） 6. 总页次和分页次栏
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货
（略）
900 1 000
贷方多栏式
30 转6 结转收入
明细分类账
19 000
900
D产品
E产品
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
借方
贷方
借
摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合合计计 或 余额
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
借方贷方多栏 式明细分类账
横线登记式明细分类账
4．横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。
（1）特点：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详
细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。
（2）适用：材料采购、在途物资、其他应收款、应收票据等
明细分类账。
XX年 月日凭证 号数ຫໍສະໝຸດ 第二节 日记账的设置和登记
普通日记账 分栏日记账 特种日记账
复习
在以下账户和账簿之间划连线
库存现金 银行存款 本年利润 原材料 应收账款 应付票据 管理费用
日记账 总账 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账
（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细
账等。
（二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及
“账户目录”。
（三）账页 账页是账簿的主要内容，格式不一，一般包括:
1. 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） 2. 登账日期栏 3. 凭证种类和号数栏 4. 摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） 5. 金额栏（记录账户的增减变动情况） 6. 总页次和分页次栏
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货
（略）
900 1 000
贷方多栏式
30 转6 结转收入
明细分类账
19 000
900
D产品
E产品
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
借方
贷方
借
摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合合计计 或 余额
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
借方贷方多栏 式明细分类账
横线登记式明细分类账
4．横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。
（1）特点：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详
细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况。
（2）适用：材料采购、在途物资、其他应收款、应收票据等
明细分类账。
XX年 月日凭证 号数ຫໍສະໝຸດ 第二节 日记账的设置和登记
普通日记账 分栏日记账 特种日记账
复习
在以下账户和账簿之间划连线
库存现金 银行存款 本年利润 原材料 应收账款 应付票据 管理费用
日记账 总账 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账
会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT
会计基础第六章会计账簿课件 PPT第六章会计账簿课件 PPT一、概述会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和维护企业的财务信息。
本章将介绍会计账簿的基本概念、种类和使用方法。
二、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的定义会计账簿是指用于记录和汇总企业经济业务的簿记工具，是反映企业财务状况和经营成果的主要依据。
2. 会计账簿的作用会计账簿的作用主要体现在以下几个方面：- 提供财务信息：会计账簿记录了企业的财务交易，可以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
- 统计分析：通过对会计账簿的统计分析，可以了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
- 合规性检查：会计账簿是企业财务状况的真实反映，可以用于内外部的审计和合规性检查。
三、会计账簿的种类1. 总账总账是记录企业所有账户的簿记工具，用于汇总和归纳企业的财务交易。
总账按照会计科目的不同划分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、成本总账和损益总账等。
2. 分户账分户账是记录某一特定会计科目的簿记工具，用于详细记录该科目的借贷发生额和余额。
常见的分户账有现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
3. 明细账明细账是记录某一特定客户或供应商的簿记工具，用于详细记录与该客户或供应商的交易情况。
明细账通常包括日期、摘要、借方金额、贷方金额和余额等信息。
四、会计账簿的使用方法1. 开立账簿在开始使用会计账簿之前，需要先开立账簿。
开立账簿的步骤包括确定账簿名称、编制账簿目录、确定账簿的规格和格式等。
2. 记账记账是指将企业的财务交易按照一定的规则和方法记录到相应的账簿中。
记账的要求包括准确性、规范性、及时性和完整性等。
3. 核对账簿核对账簿是为了确保账簿的准确性和完整性。
核对账簿的步骤包括对账、调整和平衡等。
4. 报表编制根据会计账簿的记录，可以编制财务报表和内部报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、案例分析以某企业为例，介绍会计账簿的使用过程和方法。
会计基础第6章会计账簿PPT课件
4 会计账簿中的重要信息
解释会计账簿中的科目、金额记录以及凭证 和分录的含义。
主要会计账簿的概述
日记账的作用和使用 方法
详细介绍日记账的作用及正确 使用方法。
分类账的作用和使用 方法
解释分类账的作用及正确使用 方法以实现更高效的记录和管 理。
总分类账的作用和使 用方法
了解总分类账的重要性及其使 用方法，以便快速了解财务状 况。
会计账簿的凭证和分录
解释凭证和分录的作用以及如何正确记录。
检查和调整会计账簿
账簿的有效性检查
学习如何检查账簿记录的准确性和完整 Nhomakorabea。账簿的调整和审计
了解如何根据需要进行账簿的调整和审计。
总结
会计账簿是记录和管理财务信息的重要工具。通过掌握会计账簿的分类、记录技巧和调整方法，您将能够更好 地处理和分析财务数据。
会计账簿的记录和操作技巧
1
使用纸质账簿进行记录
学习使用纸质账簿进行准确和安全的会计记录。
2
使用电子表格进行记录
介绍使用电子表格软件记录和管理会计账簿的优势。
3
账簿记录的注意事项
提醒注意账簿记录中常见的问题和容易犯的错误。
会计账簿中的重要信息
会计账簿中的科目和金额记录
了解科目和金额记录如何反映财务状况。
会计基础第6章会计账簿
本课程将介绍会计账簿的作用、分类、记录技巧和调整方法等知识。了解这 些基本概念将帮助您更好地理解和应用会计原理。
课程概述
1 会计基础第6章简介
介绍会计账簿的重要性和作用。
2 会计账簿的分类和使用
概述常见的会计账簿类型及其使用方法。
3 会计账簿的记录和操作技巧
介绍使用纸质账簿和电子表格进行记录的方 法。
会计学基础课件： 会计账簿
1.会计账簿可以连续、全面、系统、综合地反映单位的经 济活动。
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
会计学基础课件：会计账簿
二、设置何等记账簿的作用
会计账簿
学习目的、要求、重点、难点
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
5. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另 加目录，记明每个账户的名称和页次。
二、登记账簿的规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
的一方。
3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同
一方 4.若差额能被9除尽
可能是数字错位 也可能是数字窜位
（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平 时记账时的小心、谨慎来防范于未然。
四、更正错账的方法
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
2
取现金备用 银行存款
业务员李明 2 现付1 预借差旅费 其他应收款
总务部门报 3 现付2 销办公费用 管理费用
出售废旧物 3 现收1 资收入现金 营业外收入
多余现金 3 现付3 存入银行
银行存款
会计账簿
学习目的、要求、重点、难点
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
5. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另 加目录，记明每个账户的名称和页次。
二、登记账簿的规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
的一方。
3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同
一方 4.若差额能被9除尽
可能是数字错位 也可能是数字窜位
（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平 时记账时的小心、谨慎来防范于未然。
四、更正错账的方法
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
2
取现金备用 银行存款
业务员李明 2 现付1 预借差旅费 其他应收款
总务部门报 3 现付2 销办公费用 管理费用
出售废旧物 3 现收1 资收入现金 营业外收入
多余现金 3 现付3 存入银行
银行存款
会计基础第6章会计账簿课件
文字或数字。
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
35
7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
26
（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
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②登记方法：逐日逐笔登记。
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
（2）错账的具体更正方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
更正方法为：
※分录没错，无须更正。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材 料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
明细 ：应付账款账—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000
500 0
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
会计基础课件(会计账簿)
第七章 会计账簿
1
第1节 会计账簿的意义和种类
2
第2节 账簿的设置与登记方法
3 第3节 账簿的登记规则与错账更正方法
（十分重要）
4
第4节 结账与对账
第1节 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的定义 书P170 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他
账户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型
1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
银行存款
×××
3 275
原来的错账
管理费用
3 275 3 257 张清
更正方 法正确
75 3 257
更正方 法错误
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
※借方科目应为“销售费用”。
借方
贷方
借
摘
要
进项 税额
已交 税额
合计
销项 进项税 出口 合 合计 计 或 余额
税额 额转出 退税
贷
第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）
1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
种类
21
5
转
证 号数
25
7
转
30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
应付账款
“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记 账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
第2节 账簿的设置与登记方法1Leabharlann 账簿设置的原则 书P174-175
2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页
3.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体 经济业务内容
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
更正方法为：
原来的错账
银行存款
××× 2 500 2 500 2 500
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
（2）错账的具体更正方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
更正方法为：
※分录没错，无须更正。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材 料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
明细 ：应付账款账—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000
500 0
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
会计基础课件(会计账簿)
第七章 会计账簿
1
第1节 会计账簿的意义和种类
2
第2节 账簿的设置与登记方法
3 第3节 账簿的登记规则与错账更正方法
（十分重要）
4
第4节 结账与对账
第1节 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的定义 书P170 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他
账户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型
1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
银行存款
×××
3 275
原来的错账
管理费用
3 275 3 257 张清
更正方 法正确
75 3 257
更正方 法错误
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
※借方科目应为“销售费用”。
借方
贷方
借
摘
要
进项 税额
已交 税额
合计
销项 进项税 出口 合 合计 计 或 余额
税额 额转出 退税
贷
第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）
1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
种类
21
5
转
证 号数
25
7
转
30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
应付账款
“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记 账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
第2节 账簿的设置与登记方法1Leabharlann 账簿设置的原则 书P174-175
2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页
3.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体 经济业务内容
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
更正方法为：
原来的错账
银行存款
××× 2 500 2 500 2 500