第3章会计处理方法

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2020/11/26
第3章会计处理方法
偿还 2、经济利益可能流出企业 3、偿还金额能够可靠地计量 （三）所有者权益的确认
其确认依附于资产、负债的确认。
（四）收入的确认 1、日常活动中形成的,能带来未来经济利益的增加(资产增
加或负债减少). 2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，且没有保
留对其继续管理权. 3、收入能可靠地计量. （五）费用的确认 1、日常活动中形成的,会导致所有者权益减少. 2、费用应与收入配比确认. 3、会引起资产的减少或负债增加,能可靠地进行计量. （六）利润的确认 依附于一定期间的收入和费用的确认。
（三）按列入会计报表分类
★ 1.资产负债表帐户
★ 2.利润表帐户
（四）按会计主体分类
★ 1.表内帐户 ★ 2.表外帐户
（五）按期末余额分类
•
实 1.借方余额帐户(资产类)
账
户 2.贷方余额帐户(负债类、所有者权益类)
3.期末无余额帐户（收益类、费用 类） •虚账
户 PPT文档演模板
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•
•
记账
•原材料
•1080/4 件
•总成本：
•1000元+80元=1080
元
成本 计算
•单位成本：
•1080元╱4=270元
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6）财产清查
◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相 符的方法。
•盘点实物 •（4件）
•买 价 1000 元 ，运费80元。 计4件。
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第3章会计处理方法
第一节 会计确认
一、初次确认和再次确认 即：会计信息的输入和输出 初次确认：是经济数据能否转化为会计信息， 并进入会计核算系统的筛选过程。 标准：发生的经济业务能否用货币计量。 再次确认：是依据管理者的需要确认
（1）账簿资料中的哪些内容应列入财务报表 (根据报表的 性质,如资产负债表、利润表，揭示何种财务资料，多少财务资料)
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4）登记账簿 ◆在账户的载体——账簿中记录经济业务的方
法。
•经济 •业务
•会计 •凭证
•账 簿
•（内设 账户）
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5）成本计算
◆对计算对象发生的费用进行核算，进而确 定其总成本和单位成本的方法。
• •经济业务：购入A • 材料4件，买价 • 1000元，支付运费 • 80元。
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在账户中用哪一方登记增加数， 哪一方登记减少数，要根据经济业 务内容的性质和所采用的记账方法 来决定。
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3.会计账户能够提供的金额指标
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二、帐户的分类
（一）按会计要素分类
★帐户所核算的经济内容与各会计要素的联系分 类。分为资产类、负债类、所有者权益类、收 益类和成本费用类共五大类。
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2.明细分类帐户
★是对企业某一经济业务进行明细核算的账
户，它能够提供某一具体经济业务的明细核 算指标。
★大多数总分类帐户都需设置明细分类帐户。
★企业根据经营管理的实际需要和经济业务 具体内容自行规定。
应收帐款—光明工厂 50000 —前进工厂 30000
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第四章 会计科目和账户
校历第 ：3 周
授课计划序号：3
课题
第三章 会计科目和账户
教学 目的
通过本章学习了解会计科目设置原则，科目 级次，掌握会计科目和账户的含义、结构以及 科目与账户的关系。
重点 难点
会计科目和账户结构
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第一节 会计科目
一、 会计科目的含义
◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。
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•二、会计科目按提供指标详细程度分 类
•
•
• •
总
•统 驭
分原
类材 科料
•从 属
目
• 原料及 • 主要材料
二 级 •辅 助 材 料
历史成本/不变购买力 现行成本/名义货币 现行成本/不变购买力
o 第三节 会计记录
一、设置会计科目及账户 二、复式记账 三、填制与审核凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清算 七、编制财务报表
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第3章会计处理方法
1）设置账户
◆对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。 ◆会计信息的存储器。
•
记录哪一类数据
• 账户的基本结构——两个部分，分别记录
•
数据的增加、减少
• 账户的附属结构——日期、摘要、借或贷栏目
• （标明余额所在的方向）等
• 与账户有关的概念及数量关系
• 发生额——（增加、减少）发生额
• 余额——（期初、期末）余额
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第3章会计处理方法
•1、账户的具体结构及账户格式
教学过程
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•第四章 •会计科目和账户
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第3章会计处理方法
•第一节 会计科目
•一般
•资金运动
•会计对象
•基本
•会计要素 •资 •负 •所有者权 •收入 费用 利润
•具体 产 债 益
•会计科目•资产 •负债 •所有者权益类 •成本类 •损益类
•如何类运用 类
•会计账户
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第二节 会计计量
一、会计计量与会计确认
未经确认就不能进行计量；没有计量，确认也 就失去了意义。
二、会计计量
是根据被计量对象的计量属性，选择运用一 定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额 的会计处理过程。
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第3章会计处理方法
会计计量过程包括两方面内容：
1、被计量对象的实物数量计量 2、被计量对象的货币表现
科
目 •燃 料
•统驭
•钢材
•从属
明 细
•汽油
科
目 •生铁
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第3章会计处理方法
• 会计科目的级次
•
•
•总分类科目
•明细分类科目
•
应收账款
A 公司
•
B 公司
•一级科目
•二级科目
•总分类账户
•明细分类账户
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•第二节 账 户
一、会计账户的含义 根据会计科目设置；具有一定格式；分类、连续
•会计科目：库存现金
年 摘要
月日
11 30 11月末余额 12 5 销售收入
13 送存银行 21 收回人欠
31 12月发生额余额
借方金额 +
200
300 500
贷方金额 _
800 800
借 余额
贷
借 700 借 900 借 100 借 400 借 400
•简化
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•库存现金账户(简化格式)
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第3章会计处理方法
（2）已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次 确认。（如：存货初次确认后，由于物价变动，需对变动影响进
行再次确认。资产负债表上的存货跌价准备）
标准：会计信息使用者的需要，会计输出的信息应是能
够影响会计信息使用者决策的信息。
二、会计确认标准
1、可定义性 （对能以货币计量的经济信息，按照会计要素的定
•月初余额 700
•5/12
200
•21/12
300
•增加发生额 500
8•0月0 末余额 400
13/12
800
减少发生额
第3章会计处理方法
2 会计账户的基本结构
◇账户的全部结构中用来登记增加 额、减少额和余额的那部分结构。
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第3章会计处理方法
会计账户基本结构的简化形式——T形账户
二、会计计量单位 一般情况下，会计计量以法定的名义货币
作为计量单位。
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第3章会计处理方法
三、会计计量基础 （一）历史成本 （二）现行成本（重置成本） （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值（熟悉情况的交易双方自愿形成的） 四、会计计量单位与会计计量基础的组合 计量模式: 历史成本/名义货币
•1、初次确认 •2、入账 •3、过账 •4、结账 •5、编表
二、利润表
1、初次确认 2、入账 3、过账 4、调整 5、结账 6、编表
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第3章会计处理方法
第五节 会计循环
1、初次确认 2、入账 3、过账 4、结账 5、编制调整前的试算平衡表 6、编制期末调整分录并过账 7、编制调整后的试算平衡表 8、编制正式的财务报告
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•账 实 核 对
•原材 料
•1080/ 4件
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7）编制会计报表
◆定期反映企业的财务状况和经营成果等情 况的方法。
•经济 •业务
•会计 •凭证
•账 簿
• (内设 • 账户)
•会计报 表
•（财务 状况、
经营成 果等）
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第3章会计处理方法
第四节 会计报告
•一、资产负债表
• 如某一总分类帐户所属的明细分类帐户 较多，还可增设二级帐户。二级帐户是介于 总分类帐户和明细分类帐户之间的账户。
•
•
• •
总
•统 驭
分原
类材 账料
•从 属
户
• 原料及 • 主要材料
二 级 •辅 助 材 料
账 户 •燃 料
•统驭
•钢材
•从属
明明 细细
•汽油
账账
户户 •生铁
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第3章会计处理方法
义将其具体确认为某一会计要素）
2、可计量性（能以货币计量，具有质的统一性，可进行比较和
加工。）
3、经济信息的可靠性（真实性，对需估计的要合理估计） 4、经济信息的相关性（满足信息使用者的需要,并及时提供）
三、会计要素的确认
（一）资产的确认 1、企业所拥有或控制的 2、未来经济利益很可能流入企业 3、成本或价值能够可靠地加以计量 （二）负债的确认 1、由于过去的交易或事项发生而引起的现时义务的
•资 产
•货币 •资金
•储备 •资金
•生产 •资金
•存放在 企业的现
金
•存入银 行的 存
款
•仓库储 存的 材
料
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•库存 现金
•银行 存款
•原材 料
•成品 •资金
•固定 •资金
•仓库存 放的包装
物
•会计 对象的
具体内 容
•包装 物
•账户【会 计信息的 存储器】
Hale Waihona Puke Baidu
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2)复式记账
•◆对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法 。
•经 济 业 务 ： 企 业 用 银 行 存 款500元购买材料。
•
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•银行 •存款
•原材料
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3）填制和审核会计凭证 ◆保证账簿记录正确、完整的方法。 ◆审核会计凭证是会计人员的职责。
•经济
•会计
•业务
•凭证
•账 户
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（二）按提供指标详细程度分类
1.总分类帐户。总账帐户或一级帐户
★对企业经济活动的具体内容进行总括核算的 账户，它能够提供某一具体内容的总括核算 指标。
★通常是统一制定的。
★企业根据本企业业务特点和统一制定的账户 名称，设置若干个总分类帐户。
★如应收帐款；固定资产；原材料；库存商品 等。
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的记录经济业务的工具,会计核算的一种专门方法。 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 ▲ 重要地位：会计核算的一种专门方法。
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第3章会计处理方法
• 账户的结构(账户如何记录同类经济业务)
• 账户名称——会计科目的名称，表明该账户
•会计账户
•资产 类
•负债 类
•银 •固 •短 •应 行定 期付
存资 借账 款产 款款
•※ 图中列示的只是部分账户
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•所有者 •权益类
•收益类
•成本费用 类
•实 •资 •本 •主 •其 收 本 年营他 资 公 利业业 本 积 润务务
收收 入入
•营 •管 业理
费费 用用
第3章会计处理方法