精选最新2020会计继续教育模拟考试题库158题(含答案)

2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]

一、单选题

1．A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中，B 公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）；合并商誉＝3000×4－（16500－125）×70%＝537.5（万元）。

2．甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的物品（非固定资产）取得收入（含税）51,500元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、500.00元

B、1,000.00元

C、1,009.80元

D、1,500.00元

【正确答案】D

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按收增值税。甲企业应缴纳的增值税：51,500÷（1+3%）×3%=1,500元。

3%的征收率征

3．甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预计净残值为0。在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为（）。

A、3.67万元

B、4万元

C、8万元

D、80万元

【正确答案】

D

【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为80万元。

4．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%。

5．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】D

【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

6．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

7．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。

A、9%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】A

【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

8．适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。

A、9%

B、14%

C、11%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

9．纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（）元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

【正确答案】C

【答案解析】

10．嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（）进行处理。

A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》

B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

C、《企业会计准则第14号——收入》

D、《企业会计准则第16号——政府补助》

【正确答案】B

【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照《企业会计准则第确认和计量》进行处理。

22号——金融工具

11．投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认（）。

A、利得

B、投资损益

C、损失

D、实收资本

【正确答案】B

【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。

12．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

A、首次

B、第二次

C、第三次

D、第四次

【正确答案】A

【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

13．企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。

A、营业外收入

B、所得税费用

C、营业外支出

D、投资收益

【正确答案】B

【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合