2019年初级会计职称考试模拟试题及答案：会计实务(考前8)

2019年初级会计职称考试模拟试题及答案：

会计实务（考前8）

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前8），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年实际应缴纳税

金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80

万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各

项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。

A.1690.5

B.1620.5

C.1621.5

D.1622

【答案】B【解析】本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占

用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=增值税850+消费税650+

车船税0.5+所得税120=1620.5(万元)。

【多选题】下列属于增值税应税服务的有()。

A.提供交通运输服务

B.建筑服务

C.邮政服务

D.电信服务

【答案】ABCD【解析】增值税应税服务主要包括交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务和生活服务。

【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。

A.企业代扣代缴的个人所得税

B.企业交纳的消费税

C.企业缴纳的企业所得税

D.企业缴纳的增值税

【答案】ABCD

【多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。

A.自制产成品用于职工福利

B.外购的生产用原材料改用于职工福利

C.外购的生产用原材料因管理不善造成的盘亏损失

D.外购的生产用原材料改用于自建大型设备

【答案】BC【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。

【单选题】XM公司为增值税一般纳税人，2018年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料应转出的进项税金额为()万元。

A.0

B.11.9

C.17

D.20.4

【答案】A【解析】自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。

【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

D.外购的生产用原材料改用于集体福利

【答案】CD【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于集体福利进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

【多选题】对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有()。

A.将自产产品用于集体福利

B.将自产产品对外捐赠

C.原材料因自然灾害发生损失

D.以自产产品对外投资

【答案】ABD【解析】本题考核增值税销项税额的核算。选项A、

B、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额;选项C，原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

【单选题】企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是()。

A.将自产货物作为福利发放给职工

B.销售代销货物

C.委托他人保管货物

D.将自产货物对外投资

【答案】C【解析】委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。

A.4349

B.3451

C.2349

D.2248

【答案】D【解析】本月尚未缴纳的增值税=4800+48-1600-1000=2248(万元)。

【多选题】下列有关增值税的表述中，正确的有()。

A.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

B.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目

C.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

D.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

【答案】ABC

【单选题】乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元(不含增值税)，应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是()元。

A.60200

B.56000

C.76200

D.66200

【答案】B【解析】乙企业应该编制的会计分录：

借：在建工程56000

贷：库存商品50000

应交税费——应交消费税6000

【多选题】下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有()。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

C.进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

【答案】AB【解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

【单选题】委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。

A.在途材料

B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税

D.税金及附加

【答案】B【解析】支付加工费用和消费税时：

借：委托加工物资

贷：银行存款

【单选题】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是()。

A.应交税费——应交增值税(进项税额)

B.应交税费——销项税额抵减

C.应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

D.应交税费——应交增值税(销项税额)

【答案】C【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成