事业单位资产负债表编制

事业单位资产负债表编制

（一）本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。

（二）编制相关明细账户科目期末余额表

根据有关明细账记载，编制相关明细账户科目期末余额表（见表20-10）。

表20-10 相关明细账户科目期末余额表

（三）编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表

根据各总账账户期末余额以及相关总账的明细账户科目期末余额表（表20-10），编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（见表20-11）。

表20-11 总账账户及相关明细账户科目期末余额表

（四）月度转账会计分录

1、财政补助收支转账，会计分录为：

借：财政补助收入 6 530 000 贷:财政补助结转 6 530 000 借:财政补助结转 6 470 000 贷：事业支出—财政补助支出 6 470 000 2、各类专项资金收、支转账，会计分录为：

借：事业收入—专项资金 1 800 000 上级补助收入—专项资金 2 000 000

其他收入—专项资金 1 500 000

贷：非财政补助结转 5 300 000 同时：

借：非财政补助结转 4 900 000 贷：事业支出—非财政补助支出—专项支出 1 500 000 --其他资金支出 --专项支出 600 000 其他支出—专项支出 2 800 000 3、非专项资金收、支转账，会计分录为：

借：事业收入—其他资金 210 000

附属单位上缴收入 400 000

其他收入—其他资金 929 000

贷：事业结余 1 539 000 同时：

借：事业结余 1 473 000

贷：事业支出—非财政补助支出—其他支出 5 000

上缴上级支出 500 000

对附属单位补助支出 800 000

其他支出—其他支出 168 000

4、经营收入、支出转账，会计分录为：

借：经营收入 1 880 000

贷：经营结余 1 880 000

同时：

借：经营结余 1 796 000

贷：经营支出 1 796 000

（五）编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表

根据各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（表20-11），编制编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-12）。

（五）编制月度资产负债表

本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初余额”栏内。

根据转账后的各账户余额，各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（表20-11）以及资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-12），编制月度资产负债表（见表20-13）。

表20-13 资产负债表（月报）会事业01表

（六）年度转账会计分录

1、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度230万元账务处理，会计分录为：

借：财政应返还额度----财政授权支付 2 300 000

贷：零余额账户用款额度 2 300 000

2、年末，某事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数30万元,会计分录为：

借:财政应返还额度----财政授权支付 300 000

贷:财政补助收入----项目支出拨款 300 000 同时:

借:财政补助收入 300 000

贷:财政补助结转----项目结转 300 000

3、年末，某事业单位根据本年度财政直接支付预算指标与财政直接支付实际支出数的差额15万元，会计分录为：

借：财政应返还额度---财政直接支付 150 000

贷：财政补助收入----项目支出拨款 150 000 同时:

借:财政补助收入 150 000

贷:财政补助结转----项目结转 150 000

4.年末，应将符合财政补助结余性质的项目余额28000元转入财政补助结余，会计分录为:

借:财政补助结转----项目支出结转----**项目 28 000

贷:财政补助结余 28 000

5.年末,按规定上缴财政补助结转—授权支付项目资金10万元,上缴财政补助公用经费结转结余,会计分录为:

借:财政补助结转----基本支出结转--公用经费 32 000

----项目支出结转--**项目 100 000

贷:财政应返还额度----财政授权支付 132 000

6.年末，某事业单位“事业结余”66 000元，“经营结余”84 000元,进行转账,会计分录为:

借:事业结余 66 00

贷:非财政补助结余分配 66 000 借:经营结余 84 000

贷:非财政补助结余分配 84 000

7.年末,事业单位按25％税率计算缴纳所得税，会计分录为：

计算应交所得税额 = 84 000 × 25% = 21 000（元）

借：非财政补助结余分配——应缴所得税 21 000

贷：应缴税费——应缴企业所得税 21 000

8.年末,按照有关规定提取职工福利基金，按税后30％比例提取职工福利基金,会计分录为:

应提职工福利基金额 = [(66 000+84 000)—21 000]×30％ = 38 700(元)

借：非财政补助结余分配——提取专用基金 38 700

贷：专用基金——职工福利基金 38 700

9.年末，对“非财政补助结余分配”贷方余额进行转账，会计分录为：

借：非财政补助结余分配 90 300

贷：事业基金 90 300

10.年末，对非财政补助资金已完工项目的结余4万元，按规定留归单位使用，会计分录为：

借：非财政补助结转 40 000

贷：事业基金 40 000

（七）编制年度资产负债表

年度资产负债表的编制依据是年终转账、结清旧账后的账户余额。根据12月份月度资产负债表（表20-13）以及上述年度转账事项会计分录，进行资产负债表相关项目调整，编制年度资产负债表（表20-14）。

表20-14 资产负债表

（年报）会事业01表