商业银行财务审计工作底稿模版工薪与人事循环

审查项目：了解控制流程 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：
编制说明：
1、注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。

对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。

记录的内容包括但不限于：
⑴交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；
⑵内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式并存；
⑶控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或者两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；
⑷处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；
⑸与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）
⑹与处理财务信息相关的政策和程序；
⑺会计记录及其他支持信息；
⑻使用的重要档案和表格；
⑼主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；
⑽输入交易信息并过至明细账和总账的程序；
⑾会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序；
2、本审计工作底稿对工薪与人事循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至工薪与人事循环控制测试（GXC）的审计工作底稿。

3、如果被审计单位对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。

本审计工作底稿提供的示例，系以工薪与人事业务比较单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。

在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。

本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与×××、×××
等确认下列所述内容。

有关职责分工的政策和程序
公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：员工聘用和离职；工作时间记录；薪酬计算和记录；薪酬支付；常备数据维护；支持上述流程的信息系统控制。

根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在XX系统中授予其相应的系统访问权限。

财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。

主要业务流程介绍
（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。

例如：员工人数、工作时间记录方法、工资计算和记录方法、工资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策制定和修改程序等。

）
示例：
⑴员工聘用和离职
1）聘用
每年 月，各部门根据下年度用人需求填写用人计划审批表，经人事经理×××复核，交总经理×××和董事会审批。

各用人部门和人力资源部共同负责招聘工作。

对决定录用的人员填写拟录用人员审批表，经人事经理×××和总经理×××签字批准，与新员工签订劳动合同书。

(控制活动编号：GXCZ-1)
人事信息管理员×××将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资的依据。

(控制活动编号：GXCZ-2)
2）离职
员工离职时，应填写解除、终止劳动合同审批表，经所在部门经理×××、人事经理×××、总经理×××签字后，与S公司解除、终止劳动合同。

(控制活动编号：GXCZ-3)
人事信息管理员×××根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。

(控制活动编号：GXCZ-4)
⑵工作时间记录
银行职员每天进出银行时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。

人事信息管理员×××将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给各部门经理×××复核批准后输入Y系统，系统生成“工时统计表”。

(控制活动编号：GXCZ-5)
在完成上述录入后，Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。

如有遗漏或不符，系统将进行提示。

人事信息管理员×××将解决该项问题。

(控制活动编号：GXCZ-6)
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人事信息管理员×××将各部门主管经理×××签字的工时记录单交给薪资主管×××，薪资主管×××检查“工时统计表”和“出勤统计表”是否分别与工时记录单和工作时间表记录一致。

(控制活动编号：GXCZ-7)
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⑶薪酬计算和记录
Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤纪录，计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。

经人事经理×××签字批准后，薪资主管×××填写“工资支付申请表”。

(控制活动编号：GXCZ-8)
同时，Y系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费和企业年金（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事经理×××审核签字后交财务经理×××，安排办理缴纳。

(控制活动编号：GXCZ-9)
每月末，薪资主管×××编写员工变动及工资费用分析报告，经人事经理×××、财务经理×××复核后，上报行长×××和董事会审阅。

(控制活动编号：GXCZ-10)
薪资主管×××每 X末与受托管理公司核对当期企业年金本金金额（控制活动编号：GXCZ-11)
⑷ 薪酬支付
财务经理×××审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给行长签字批准。

(控制活动编号：GXCZ-12)
应付职工薪酬记账员×××根据经批准的工资支付申请表编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。

(控制活动编号：GXCZ-13)
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

(控制活动编号：GXCZ-14)
会计×××根据经复核无误的付款凭证办理付款，由银行转入员工个人账户，并及时登记银行入账。

(控制活动编号：GXCZ-15)
应付职工薪酬记账员×××根据“员工工资汇总表”编制工资费用分录，经会计主管×××复核后，将工资费用计入业务及管理费用科目。

(控制活动编号：GXCZ-16)
⑸常备数据维护
人事信息管理员×××定期取得社会劳动保障局公布的各项社保基金扣缴费比例（包括个人缴纳部分和公司缴纳部分）、上年度职工平均工资（以其60%-300%作为计算各项基金的基数）及有关规定和信息，将其交薪资主管×××审核。

如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率、职员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。

(控制活动编号：GXCZ-17)
如果需要变更年金受托机构，应由董事会批准。

如果首次执行年金计划，是否经董事会批准。

（控制活动编号：GXCZ-18）
经批准后，薪资主管×××填写工资信息输入/更改申请单，经人事经理×××批准后输入或修改Y系统内的信息，并经人事经理×××核对后在Y系统中电子批准后生效。

(控制活动编号：GXCZ-19)
只有人事经理×××和薪资主管×××有权限接触Y系统里的工资信息。

人事信息管理员×××有权限作时间记录的输入和员工档案的维护。

(控制活动编号：GXCZ-20)
(6)支持上述流程的信息系统控制。