消费税知识点总结个人所得税知识点总结2021

消费税知识点总结个人所得税知识点总结

2021

消费税第一节

消费税概述★

一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”

1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；

2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；

3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；

4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；

5.转嫁性——消费者承担。

三、消费税与增值税异同比较（了解）

异

1.征税的范围不同消费税：特定的应税消费品增值税：所有货物

2.征税环节不同消费税：一次性的（单一的）

增值税：每一个流转环节 3.计税方法不同消费税：从价征收、从量征收

增值税：一般/简易计税方法同应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的四、征税原则（看看，便于理解税目）

（一）征收范围确定的原则

1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；

2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；

3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；

4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；

5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。

（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。

第二节纳税人★★

一、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

1.境内：起运地/所在地在境内

2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）

3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税

4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收人二、纳税环节

消费税纳税环节生产（进口）

批发零售一般交消费税╳ ╳ 金银首饰╳ ╳ 交消费税卷烟复合计税复合计税╳ 超豪华小汽车交消费税╳ 交消费税

第三节税目与税率★★★★ 税目税率

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟（调拨价≥70元（不含增值税）/条）

56%加150元/箱（生产环节）

（2）乙类卷烟（调拨价＜70元（不含增值税）/条）

36%加150元/箱（生产环节）

（3）商业批发

11%加250元/箱

2.雪茄烟 36%（生产环节）

3.烟丝 30%（生产环节）

二、酒及酒精，【注】调味料酒不征消费税

1.白酒，eg.薯类白酒

20%加0.5元/500克（或毫升）

2.黄酒，包括黄酒和≥12度的土甜酒

240元/吨 3.啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨 4.其他酒：①国食健字/卫食健字②≤38度【注】以发酵酒为酒基，≤20度的配制酒

10% 三、高档化妆品：①高档护肤类化妆品、②成套化妆品，不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等

30% 四、贵重首饰及珠宝玉石

包括宝石胚

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】

5%

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

五、鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线

15% 六、成品油

1.汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油

2.柴油，【注】符合条的纯生物汽油免征

3.航空煤油；

4.石脑油（化工清油）；

5.溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油

6.润滑油

7.燃料油，包括催化料、焦化料。【注】对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

七、摩托车，包括轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

1.气缸容量（排气量，下同）<250毫升免征

2.气缸容量在250毫升以上的

10% 八、小汽车（1）乘用车：1-40%（2）中轻型商用客车：5%（3）超豪华小汽车（零售价格130万元及以上）（零售环节加征消费税）

（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税

（2）购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车，不征消费税

（3）①电动汽车、②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征消费税九、高尔夫球及球具，包括球包、球杆（杆头、杆身、杆把）、球袋

十、高档手表——销售价格（不含VAT）≥10000元

十

一、游艇（8米＜长度＜90米,玻璃钢、铝合金等材制）

十二、木制一次性筷子（不包括其他木筷）

十三、实木地板，【注】①用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，②未经涂饰的素板

十四、电池

4% 无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池

免征十五、涂料

4% 施工状态下挥发性有机物（VolatileOrganicpounds，VOC）含量低于420克/升（含）

免征

一、税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率：10档：1%～56%

2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒

二、最高税率运用