生产过程的会计核算PPT课件
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《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
付职工工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职 工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 • 结构：本账户属于负债性质的账户。其贷方登记计算额，借方登记实 际发放额，期末如果有余额，在贷方表示尚未支付的职工薪酬。 • 本账户可按员工姓名设置明细账户进行明细分类核算。也可按“工 资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经 费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股 份支付”等设置二级账户进行明细核算。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
制造业企业主要经济业务核算—生产过程核算(会计基础课件)
202年12月，光华公司发生下列生产业务： （一）材料耗用
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
生产过程的会计核算
生产过程的会计核算
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
基础会计 3.4-生产过程核算
该账户是负债类账户，用来核算企 业根据有关规定，应付给职工的各 种薪酬，包括职工工资、奖金、津 贴、福利费等。
借方
应付职工酬薪
贷方
支付给职工的各种酬薪及支 付的工会经费、职工教育经 费、缴纳的社会保险费、住 房公积金等。
应付给职工的各种酬薪
应付未付的职工酬薪
按“工资”、“职工福利”、“社 会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”、“辞退福利”、 “股份支付”等设置明细分类账。
单位：元 合计
按机器工时
100台
直接材料
A产品
30 400
15 960 18 500
B产品
——
19 200
6 840
合计
——
49 600
22 800
18 500
90 900
按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：
举例—— 产品制造成本计算
每元工资应负担的制造费用=
18500 = 0.8114(元 ) 15960 + 6840 A、B产品各生产费用资料
生产过程中所发生 的各种生产费用， 的各种生产费用， 并按成本项目计算 各种产品的总成本 和单位成本。 和单位成本。
第四节 生产过程核算
一. 生产过程核算需要设置的主要账户 二. 生产过程中主要经济业务的核算 三. 产品制造成本计算 （一） 产品制造成本的内容
劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出
该账户是资产类账户，是固定资产 的抵减账户，用来核算固定资产因 磨损而减少的价值。
借方
累计折旧
贷方
已提固定资产折旧累计减少或转销数
固定资产折旧的增加数
基础会计生产过程的核算
例21：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例22：31日，结转本月应付职员工资50000元，其中:生产 甲产品工人工资2023元，生产乙产品工人工资15000元，生 产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
《基础会计》 第六章 主要经济业务旳核实
第三节 生产过程旳核实
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例15：5日，用现金50 000元发放职员工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回 现
金35元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例22：31日，结转本月应付职员工资50000元，其中:生产 甲产品工人工资2023元，生产乙产品工人工资15000元，生 产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。
《基础会计》 第六章 主要经济业务旳核实
第三节 生产过程旳核实
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例14：5日，从银行提取现金50 000元，准备发放工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例15：5日，用现金50 000元发放职员工资。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例19：20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回 现
金35元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
例20： 31日，预提本月短期借款利息2100元。
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第三节 生产过程的核算
会计学基础ppt-13生产过程业务的核算
成 本 计 算
账 户 设 置
业 务 处 理
职 工 薪 酬 构 成
账 户 设 置
业 务 处 理
制 造 费 用 构 成
其 他 费 用
制 造 费 用 归 集
13/23
成本与费用
直接材料 成本费用 直接人工 制造费用 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用 在建工程
2017年4月17日星期一
计入所生产的产品 成本
直接计入当期损益 （从当期收入中扣 减） 计入固定资产
14/23
成本费用
• • • • • • 原材料价值 生产工人的工资 生产线、厂房折旧 生产用电费 车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、 办公费
职工薪酬分配表
单位：元
本月应付工资为90 000元，其中 A产品生产工人工资20 000元，B 产品生产工人工资40 000元，车 间管理人员工资15 000元，行政 管理人员工资5 000元，销售人 员工资4 000元，工程建设人员 工资6 000元。 按工资14%计提福利费。
人员类别 生产 工人
会计学基础
第13讲 生产过程业务的核算
2017年4月17日星期一
课程回顾
第十二讲 供应过程业务核算
供应过程经济业务
购建固定资产
材料采购
构 建 固 定 资 产
采 购 材 料
固 定 资 产 概 述
购 建 固 定 资 产 业 务
购 建 固 定 资 产 业 务 核 算
原 材 料 概 述
材 料 采 购 业 务
供应过程 生产过程 生产资金 在产品 半成品 销售过程 成品资金 库存商品 货币资金 库存现金 银行存款
资 金 进 入 企 业
货币资金 库存现金 银行存款
生产企业的生产经营过程核算培训教材(PPT 198页)
➢ 以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资 额入账。
需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和 所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。
25
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
一、接受投资的核算
实收资本（股本）
①性质：所有者权益类账户
②用途：反映和监督公司接受投资者投入的现金、银行存 款、房屋、建筑物、机器设备、材料物资等实物或 无形资产的的增减变化及结余情况。
成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到 具体产品品种上。
不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。
一般理解：
支 出 费用
资本性支出 期间费用
成本
5
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
收益性支出与资本性支出
●凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的， 应作为收益性支出。
计...
21
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
会计小幽默：女儿出嫁了
22
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
第二节 资金筹集的核算
投资者
企业
债权人
所有者权益
资金来源
资金
负债
23
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
第二节 资金筹集的核算
一、接受投资的核算
企业的资本按照投资主体的不同
➢ 国家投入资本 ➢ 法人投入资本 ➢ 个人投入资本 ➢ 外商投入资本
期限在一年以下的各种借款为短期借款。
期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款 项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。
短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、 支付借款利息和归还借款三项主要内容。
需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和 所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。
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基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
一、接受投资的核算
实收资本（股本）
①性质：所有者权益类账户
②用途：反映和监督公司接受投资者投入的现金、银行存 款、房屋、建筑物、机器设备、材料物资等实物或 无形资产的的增减变化及结余情况。
成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到 具体产品品种上。
不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。
一般理解：
支 出 费用
资本性支出 期间费用
成本
5
基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
收益性支出与资本性支出
●凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的， 应作为收益性支出。
计...
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基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
会计小幽默：女儿出嫁了
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基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
第二节 资金筹集的核算
投资者
企业
债权人
所有者权益
资金来源
资金
负债
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基础会计学 3 生产企业的生产过程核算
第二节 资金筹集的核算
一、接受投资的核算
企业的资本按照投资主体的不同
➢ 国家投入资本 ➢ 法人投入资本 ➢ 个人投入资本 ➢ 外商投入资本
期限在一年以下的各种借款为短期借款。
期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款 项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。
短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、 支付借款利息和归还借款三项主要内容。
会计学原理--生产经营过程核算 ppt课件
会计学原理
（下）
教材：《新编会计学原理（14版）》(李海波主编)立信会计出版社
ppt课件
1
第三章
工业企业主要生产经营过程核算和成本计算
第一节 主要生产经营过程核算和成本计算 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程核算 第四节 产品生产过程的核算 第五节 商品销售过程及利润和利润分配的核算 第六节 资金调整和退出的核算
程 及 利 润 和 利 润 分 配 核
销售过程 和财务成 果核算图
ppt课件
24
第六节 资金调整和退出的核算
一、账户设置 涉及资金调整和退出的账户很多，有的已在前几节述及，这
里主要介绍对外投资及固定资产清理有关账户。
ppt课件
25
二、主要经济业务核算 资金调整和退出过程业务核算除前述利润分配还有归
（1）车间耗用材料5 000元。 （2）车间管理人员工资1 600元。 （3）车间管理人员福利费224元。 （4）车间使用的固定资产折旧费8 000元。 （5）预提车间修理费3 676元。 合计18 500元。假设按生产工人工资为分配标准。
则A产品应负担的制造费用为：
18 500 14 000+600
商品销售过程业务主要是：销售商品、结算货款，计算销售税金，支付销售 费用，结转销售产品的实际生产成本等。
ppt课件
18
二、产品销售成本
（一） 构成产品销售成本的项目——是已销产品的制造成本和销售税 金及附加，应从产品销售收入中得到补偿。而销售费用则作为期间费 用，在当期损益中扣除，不属于产品销售成本组成部分。 （二）已销产品的制造成本的计算——是产品销售数量×产品制造成本 单位。
ppt课件
2
第四节 产品生产过程的核算
（下）
教材：《新编会计学原理（14版）》(李海波主编)立信会计出版社
ppt课件
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第三章
工业企业主要生产经营过程核算和成本计算
第一节 主要生产经营过程核算和成本计算 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程核算 第四节 产品生产过程的核算 第五节 商品销售过程及利润和利润分配的核算 第六节 资金调整和退出的核算
程 及 利 润 和 利 润 分 配 核
销售过程 和财务成 果核算图
ppt课件
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第六节 资金调整和退出的核算
一、账户设置 涉及资金调整和退出的账户很多，有的已在前几节述及，这
里主要介绍对外投资及固定资产清理有关账户。
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二、主要经济业务核算 资金调整和退出过程业务核算除前述利润分配还有归
（1）车间耗用材料5 000元。 （2）车间管理人员工资1 600元。 （3）车间管理人员福利费224元。 （4）车间使用的固定资产折旧费8 000元。 （5）预提车间修理费3 676元。 合计18 500元。假设按生产工人工资为分配标准。
则A产品应负担的制造费用为：
18 500 14 000+600
商品销售过程业务主要是：销售商品、结算货款，计算销售税金，支付销售 费用，结转销售产品的实际生产成本等。
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二、产品销售成本
（一） 构成产品销售成本的项目——是已销产品的制造成本和销售税 金及附加，应从产品销售收入中得到补偿。而销售费用则作为期间费 用，在当期损益中扣除，不属于产品销售成本组成部分。 （二）已销产品的制造成本的计算——是产品销售数量×产品制造成本 单位。
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第四节 产品生产过程的核算
生产过程业务的核算(PPT 49张)
2019/2/26
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二、利润及其分配业务应设置的主要账户
（一）营业外收入 （二）营业外支出 （三）所得税费用 （四）本年利润 （五）利润分配 （六）盈余公积 （七）应付利润
2019/2/26 27
借方
（ 损 益 类 ）
营业外收入
贷方
转入“本年利润”企业发生的各项 营业外收入 账户的结转额
按收入项目设置明细账，进行明细核算
24
2019/2/26
第五节
利润及其分配的核算
一、利润的构成 二、利润及其分配业务应设置的主要账户 三、利润及其分配业务的主要账务处理
2019/2/26
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一、利润的构成
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及
附加－三项期间费用－资产减值损失＋投资收 益
利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收入 －营业外支出 净利润＝利润总额－所得税
一、生产过程发生的主要经济业务
二、生产过程应设置的主要账户 三、产品生产成本的计算
四、生产过程业务的主要账务处理
1 1
2019/2/26 2019/2/26
二.生产过程应设置的账户
（一）生产成本 （二）制造费用 （三）管理费用 （四）财务费用 （五）应付职工薪酬 （六）累计折旧 （七）库存商品
2019/2/26
10
三、产品生产成本的计算
（二）产品生产成本的计算 确定成本对象直接费用直接计入、 间接费 用分配计入（工时） 完工产品成本＝期初余额＋本期发生的全部 生产成本－期末在产品成本
2019/2/26 11
企业主要经济业务核算》生产过程业务的核算》产品生产成本的计算
生产过程的核算培训课件(PPT30张)
2.结转制造费用
借：生产成本——甲产品 16680 ——乙产品11120 贷：制造费用 27800
4.完工产品的核算
【例5-19】12月31日，康华公司将本月发生 的直接费用和分配的制造费用全部记入A、B产 品明细账。 借方 生产成本--A 产品 （20）领料 53700 （24）工资 20748 （31）制造费用 17425 贷方
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
制造产品耗 用 甲产品 100000 100000
A材料
B材料
合计
乙产品 车间一般消 耗 合 计 100000
48000 1200
48000 1200
49200 149200
【例5-20】题解
本月生产车间领用材料，分录如下：
借：生产成本——甲产品 ——乙产品 制造费用 100000 48000 1200
出现金支票从银行提取现金64000元，准备
发放工资。 借：库存现金 贷：银行存款 64 000 64 000
（2）工资和福利费的核算
B、发放工资
【例】20××年12月10日，康华公司以
现金64000元支付职工工资。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 64 000 64 000
（2）工资和福利费的核算
登记企业已经生产完成
并已验收入库的产成品以及
7制造业生产过程的会计核算55页PPT
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润、 缴纳税金等
2
二、生产过程的主要会计业务
生产费用的归集：一定期间（权责发生制）
生产费用的分配：在产品+完工产品
原材料
生产成本 在产品（生产费用）
库存商品 产成品
2 240
560
840
5 600
款
借
贷
××× ×××
应付职工薪酬
借
贷
支付数
提取数
生产成本
借
贷
直接材料
验收入库
直接人工
完工产品
其他直接支出 实际成本
制造费用
月末余额
在产品成本
制造费用
借
贷
月中发生数 月末分配数
管理费用
借
贷
×××
36
（三）固定资产折旧的核算 1）固定资产折旧的内容
款项的支付期与受益期一般有三种情况：
◆支付期与其受益期一致；
库存现金
11
◆支付期在先，受益期在后；
预付账款（资产）
12
◆受益期在先，支付期在后。
应付利息（负债）
13
3.收益性支出与资本性支出
资产 费用
负债
占用
资金 来源
所有者权益
收入
14
收益性支出：仅与本会计年度相关
资本性支出：支出的效益与几个会计年度 相关
23
第四节 生产过程的会计核算
一、材料费用的归集与分配
《基础会计》 3-3生产过程的核算
《基础会计》
生产过程的核算
生产过程的核算
一 企业生产过程中 二 生产过程设置的
成本的计算
主要账户
案例
小张今年刚从一所高职院校的大数据与会计专业毕业，现任某 企业成本会计。
案例
原材料费用 1.5万元
人工费用 3500元
制造费用 1000元
完工产品 150件
管理费用 2000元
促销费用 1500元
《基础会计》
谢谢
（四）“累计折旧”账户
借方
累计折旧
贷方
因减少固定资产而相应 登记按月计提的折旧额
减少的累计折旧
即累计折旧的增加
期末余额：已提折旧的 累计额
（五）“库存商品”账户
（五）“库存商品”账户
借方
库存商品
贷方
验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少
期末余额： 结存的商品成本
例题
例题 1
本月，发出甲、乙两种材料，其中制造A产品耗用甲材料20万元， 乙材料12万元；制造B产品耗用甲材料25万元，乙材料8万元；车间 一般耗用甲材料12万5 千元，乙材料4万元。请编制该项经济业务的 会计分录。
（二）“制造费用”账户
（二）“制造费用”账户
借方 制造费用 贷方 实际发生的各项制造费用 期末分配转入“生产成本”
账户的制造费用金额
（三）“应付职工薪酬”账户
（三）“应付职工薪酬”账户
借方 应付职工薪酬 贷方
实际发放职工薪酬的 月末计算分配的职工
数额
薪酬
期末余额：应付未付 的职工薪酬
（四）“累计折旧”账户
请帮助小张计算甲产品的完工产品成本和单位产品成本。
案例
单位成本
总成本 （19500元）
生产过程的核算
生产过程的核算
一 企业生产过程中 二 生产过程设置的
成本的计算
主要账户
案例
小张今年刚从一所高职院校的大数据与会计专业毕业，现任某 企业成本会计。
案例
原材料费用 1.5万元
人工费用 3500元
制造费用 1000元
完工产品 150件
管理费用 2000元
促销费用 1500元
《基础会计》
谢谢
（四）“累计折旧”账户
借方
累计折旧
贷方
因减少固定资产而相应 登记按月计提的折旧额
减少的累计折旧
即累计折旧的增加
期末余额：已提折旧的 累计额
（五）“库存商品”账户
（五）“库存商品”账户
借方
库存商品
贷方
验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少
期末余额： 结存的商品成本
例题
例题 1
本月，发出甲、乙两种材料，其中制造A产品耗用甲材料20万元， 乙材料12万元；制造B产品耗用甲材料25万元，乙材料8万元；车间 一般耗用甲材料12万5 千元，乙材料4万元。请编制该项经济业务的 会计分录。
（二）“制造费用”账户
（二）“制造费用”账户
借方 制造费用 贷方 实际发生的各项制造费用 期末分配转入“生产成本”
账户的制造费用金额
（三）“应付职工薪酬”账户
（三）“应付职工薪酬”账户
借方 应付职工薪酬 贷方
实际发放职工薪酬的 月末计算分配的职工
数额
薪酬
期末余额：应付未付 的职工薪酬
（四）“累计折旧”账户
请帮助小张计算甲产品的完工产品成本和单位产品成本。
案例
单位成本
总成本 （19500元）
精选生产过程的核算课件
3、工资和福利费的核算 （3）向职工发放工资。
借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金（银行存款）
（4）从银行提取现金，备发工资。 借：库存现金 贷：银行存款
工资和福利费用的核算
例1 江淮公司2006年12月9日以库存现金26000元支付上 月应付职工工资。
借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金
26000 26000
贷：银行存款或其它账户
1、制造费用的核算
一车间生产A、B两种产品，A产品耗用材料1000元， B产品耗用材料2000元。同时，车间本月共交纳水电 费4000元，以银行存款支付。
借：生产成本——A产品 1000 ——B产品 2000
制造费用——一车间 4000
贷：银行存款 原材料
4000 3000
例1：12月26日，车间发生办公用品费3500元， 以银行存款支付。
3、工资和福利费的核算
核算内容： （1）月末根据工资结算汇总表按照用途分配工资。 （2）按照工资总额的14%提取福利费. （3）次月向职工发放工资。 （4）从银行提取现金，备发工资。
3、工资和福利费的核算
（1）月末根据工资结算汇总表按照用途（员工所属部门）分
配工资费用。
借：生产成本——x产品 （生产工人的工资）
三、领用材料的核算
领用材料的核算—月末汇总核算
核算任务（内容）： 1、登记库存材料的减少 2、分配材料成本：根据权责发生制原则谁使用材料 谁就应该承担为购买材料付出的成本。
领用材料的核算—月末汇总核算
按照材料的领用部门（受益对象）对领用材料成本进行分配：
借：生产成本——x产品 （产品直接耗用的金额）
7000 400 100 4000 4700
0
生产过程的核算(基础会计)讲解40页PPT
生产过程的核算(基础会计)讲解
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫ห้องสมุดไป่ตู้修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫ห้องสมุดไป่ตู้修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
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16
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
17
➢“累计折旧”账户
原材料
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
11
材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
9
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
10
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
这是职工的 一项福利
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
15
练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
领料部门及用途
—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资 产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响
借
累计折旧
贷
固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转 固定资产损耗的增加
销的折旧
余额：固定资产损耗的 累计数，作为固定资产
原值的抵减
18
20、本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧 4300元，企业管理部门折旧2200元。
借：其他应收款 ——于宁 贷：库存现金
500 500
24、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金 35元。
生产过程的会计核算
1
劳动对象：材料 活 劳 动 ： 人 工
劳动资料：固定资产等
其他支出： 如水电费……
2
一、生产过程核算的内容
耗费
产出产品
生产费用
直接 费用
直接材料、 直接人工
间接 费用
制造费用 (车间内)
产品成本计算
计入 产品 成本
直接 非直接
期间 费用
管理、财务、 销售费用
不计入产品成本
企业费用 的一部分
领料部门及用途
材料种类 甲产品 乙产品 车间耗用 管理部门 金额合计
A材料
40000 5000
45000
B材料
18000
18000
C材料
3000
1000
4000
D材料
11000 3000
14000
合计
51000 26000
3000
1000 81000
12
三、生产过程的账务处理 —人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属
19
其他业务的发生于归集的 核算
• 21、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100 元，管理部门300元。
借：制造费用 管理费用 贷：库存现金
100 300
400
22、10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。
借：预付账款——xx保险公司 贷：银行存款
3000 3000
20
23、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金 支付。
企业应付工资 工人工作地点、岗位
成本归属
应付职 工薪酬
生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资
生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
13
•具体帐务处理
借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资）
制造费用
（车间管理人员工资）
管理费用
（企业管理人员工资）
“生产成本”
包括车间管理人员的工资 水电费，生产线上固定资
产的折旧等
6
• 库存商品
—属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入 库的可用于销售的产品的收、发、存的情况
借
库存商品
完工入库的产成品
贷 按照产成品
的种类等设 置明细账户
出库销售的产成品
期末库存的产成品
7
• 管理费用
—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管 理生产经营活动而发生的各项管理费用
借
生产成
本
贷
按照产品品 种设置明细
账户
生产产品直接耗用的材料费 人工费
月末转入的制造费用
完工验收入库的 产品的实际成本
余额：尚未加工完毕的 在产品成本
Hale Waihona Puke 5• 制造费用—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接生产费用
借
制造费
贷
用
本期车间内发生的各项 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用，转入
借
管理费
用
本期发生的各项管理 费用
贷
按照不同车 间、部门设
置明细账户
转入 “本年利润”
包括行政管理人员的工资 行政部门固定资产的 折旧、水电费等
8
• 财务费用账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营 所需资金等而发生的筹资费用。
借
财务费
用
本期发生的各项财务 费用
贷
转入 “本年利润”
包括利息支出、 银行手续费等
销售费用
（企业销售机构人员工资）
贷：应付职工薪酬
14
14、5日，公司从银行提取现金50000元，准备发放工资。
15、5日，用现金50000元发放职工工资
16、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中：生产 甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元， 生产车间管理人员5000元，企业管理人员工资10000元。
甲产品 乙产品 车间耗用
68000 10000
11000 18000
5900
3000
79000 31000
5900
管理部门
900 900
金额合计 78000 29000 6800 3000
116800
19、31日，结转本月应付职工工资70000元，其中：生产甲产品工人 工资30000元，生产乙产品工人工资25000元，生产车间管理人员 5000元，企业管理人员工资10000元。
生产成本
生产
成本
月 末
结
制造 转
费用
直接计入 当期损益
3
生产过程核算的任务
– 确定产直品接的材料制费造成本
直接投入 的费用
直接人工费
直接……
生产成本—甲
制造费用
生产成本—甲
库存商品—甲
间接投入 的费用
4
二、生产过程的账户设置
• 生产成本
—属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各 项直接可以归属于某种产品的生产费用