《金融会计学》 课件
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第二节 货币兑换业务的核算
一、货币兑换业务的内容 商业银行货币兑换业务主要包括自营货币
兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。
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自营货币兑换
指商业银行自身（一般是总行）通过境内 外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利 润的业务。
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代客货币兑换
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我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务
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二、外汇业务的主要内容
目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖；
资产负债共同类。用于核算商业银行发生 的外汇买卖和兑换业务。
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1、（结汇）买入外汇时， ①借：外币科目
贷：货币兑换（外币）
②借：货币兑换（本币） 贷：本币科目
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2、（售汇）卖出外汇时， ①借：货币兑换（外币）
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结售汇项下外汇/人民币平盘交易
各商业银行持有超过其高限额比例的结 算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中 国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限 比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人 民银行购入补足。
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二、“货币兑换”科目设置 （一）“货币兑换”科目性质
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第四篇：非银行金融机构主要业务核算 与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理
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第五篇：损益与财务报告
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⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。
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三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算
第十八章 所有者权益的核算与管理 第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理 第二十章 财务报告及财务分析
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第六章 外汇业务的核算与管理
第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管无理忧PPT整理发布
是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行外汇 或人民币买卖交易。
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临柜业务：
1、结汇。即银行买入单位的外汇。 2、售汇。即银行卖出外汇给单位。 3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。 4、外汇兑换。个人外汇兑换。 5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价 ，银行进行套算兑换。
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇
兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货
币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于
国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
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按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。
外汇统账制 与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫
外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。 我国商业银行一般不采用外汇统账制。
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（二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。
凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或 两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币 兑换”科目核算。 2、对应的或有资产、或有负债科目。 P146
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
金融会计学
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课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）
上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后）
上课地点：6B401
6B101
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第一篇：商业银行主要业务核算与管理
第一章 金融会计概论 第二章 商业银行存款业务的核算与管理 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第四章 支付结算业务的核算与管理 第五章 现金出纳业务的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理
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外汇分账制的主要内容：
1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。
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自由外汇与记账外汇
自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自 由外汇。
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自由外汇源自文库记账外汇
记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当 局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三 国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协 定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协 定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外 汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。
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第二节 货币兑换业务的核算
一、货币兑换业务的内容 商业银行货币兑换业务主要包括自营货币
兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。
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自营货币兑换
指商业银行自身（一般是总行）通过境内 外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利 润的业务。
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代客货币兑换
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我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务
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二、外汇业务的主要内容
目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖；
资产负债共同类。用于核算商业银行发生 的外汇买卖和兑换业务。
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1、（结汇）买入外汇时， ①借：外币科目
贷：货币兑换（外币）
②借：货币兑换（本币） 贷：本币科目
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2、（售汇）卖出外汇时， ①借：货币兑换（外币）
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结售汇项下外汇/人民币平盘交易
各商业银行持有超过其高限额比例的结 算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中 国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限 比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人 民银行购入补足。
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二、“货币兑换”科目设置 （一）“货币兑换”科目性质
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第四篇：非银行金融机构主要业务核算 与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理
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第五篇：损益与财务报告
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⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。
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三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算
第十八章 所有者权益的核算与管理 第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理 第二十章 财务报告及财务分析
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第六章 外汇业务的核算与管理
第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管无理忧PPT整理发布
是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行外汇 或人民币买卖交易。
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临柜业务：
1、结汇。即银行买入单位的外汇。 2、售汇。即银行卖出外汇给单位。 3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。 4、外汇兑换。个人外汇兑换。 5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价 ，银行进行套算兑换。
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇
兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货
币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于
国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
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按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。
外汇统账制 与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫
外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。 我国商业银行一般不采用外汇统账制。
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（二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。
凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或 两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币 兑换”科目核算。 2、对应的或有资产、或有负债科目。 P146
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
金融会计学
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课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）
上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后）
上课地点：6B401
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第一篇：商业银行主要业务核算与管理
第一章 金融会计概论 第二章 商业银行存款业务的核算与管理 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第四章 支付结算业务的核算与管理 第五章 现金出纳业务的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理
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外汇分账制的主要内容：
1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。
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自由外汇与记账外汇
自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自 由外汇。
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自由外汇源自文库记账外汇
记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当 局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三 国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协 定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协 定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外 汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。
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