中级财务会计讲义

的内部控制制度包栝：货币资金的授权批准控制、职务分离控制、 凭证稽核控制、货币资金定期盘点与核对控制。
（二）库存现金的核算
１、库存现金的管理
库存现金是存放与企业财会部门，由出纳员经管的货币资产。企业应
按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关部门库存限额的
规定。企业不得“坐支”现金，不得“白条顶库”，不得设立“小金库”。
中级财务会计讲义
第三部分： 教学内容和教学要求
（四）财务会计的特征
１、提供对外报告：主要是为企业外部的有关部门方面提供
会计信息，这些信息也同时为企业内部的管理者使用。
２、标准化的程序与方法：以货币作为主要计量单位，运用
一系列会计的专门方法对企业的经济活动进行连续地、系统和综
合地反映和监督。主要提供有关部门企业过去和现在的经济活动
转帐支票及普通支票。支票有效期为10天，超过限期，银行不予受理。采用
支票办理款项结算是同城结算中使用最为广泛的一种结算办法。
（2）、银行本票结算方式
银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额
给持票人或收款人的票据。单位和个人在同城的各项业务中均可使用银行本
票。银行本票可转帐，注明有“现金”字样的也可支取现金。银行本票有定
出票银行请求付款或退款。
（ 4）、商业汇票结算方式
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金
额给收款人或持票人的票源自文库。根据中华人民银行规定，使用商业汇票必须是
在银行开户的法人以及其他组织之间，签发商业汇票必须具有合法的商品交
易关系或债权、债务关系。商业汇票的付款期限一般不得超过六个月，可以
２、库存现金收支的核算
企业应设置“现金总分类帐”与“现金日记帐”，每日终了应及时结
出现金日记帐的余额并与库存现金实存数核对；每月终了与现金总分类帐核
对。
３、备用金的核算
备用金是企业财会部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用与日常
零星开支的业务周转金，其特点是先借后用，用后报销。有一次报销制和定 额备用金制两种。
一、 教学目的与要求：
通过本章学习，学生应了解银行转帐结算方式和其他货币资
金的内容；理解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金的管
理、银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、
库存现金清查、银行存款收付的核算与银行存款的核对,以及其他
货币资金的核算。
二、教学内容：
（一）货币资金的范围及内部控制制度
４、库存现金清查
现金清查的方法是实地盘存法。对清查结果应编制“现金盘点报告
单”，清查中发生的长、短款应先记入“其他应收款”或“其他应付款”帐
户；查明原因后，在分别情况处理。无法查明原因的长款记入管理费用，无
法查明的短款一般由出纳员赔偿。
（三）银行存款的核算
１、银行存款的管理
企业应严格执行《支付结算办法》，并按照《银行帐户管理办法》的
额本票和不定额本票两种。
不定额本票面额为1000元，5000元，10000员和50000元。银行本 票的提示付款期限最长不得超过2个月，逾期，银行不予办理。 银行本票一律记名，并可背书转让。
（ 3）、银行汇票结算方式
银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，有银行签
发给单位或个人持往异地办理转帐计算或支付现金的票据。银行
１、货币资金的性质与范围
货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的资产，用以充
当流通手段和支付手段，它又是流动资产中流动性最强的资产，
主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。建立健全货币资
金的内部控制制度是货币资金管理的关键。
２、货币资金的内部控制制度
建立健全货币资金的内部控制制度是货币资金管理的关键。有效
连同商业承兑汇票邮寄给持票人开户银行转交给持票人。银行承兑汇票是指
由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据。企业申
规定开户和使用基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用帐户。
企业应设置“银行存款总分类帐”和“银行存款日记帐”，每日终了应计算
银行存款的收支合计及结余数，每月定期与银行转来的对帐单核对。对未达
帐项应编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。企业办理支付结算应使
用中国人民银行规定统一印制的票据凭证的统一规定的结算凭证，并严格遵
汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位或个人各种款项均可
使用银行汇票。银行汇票可转帐，有“现金”字样也可支取现金。
银行汇票的提示付款期限为1个月，逾期银行不予受理。银行汇
票一律记名，并可背书转让。持票人向银行提示付款时，必须同
时提交银行汇票和出票银行开出的解讫通知书。银行汇票丢失，
失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的有关部门证明，向
守“恪守信用；履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配，银行不垫款”的原
则。
２、银行转帐结算方式
票据结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。凭证结
算方式有汇兑、托 收承付和委托收款。
（！）、支票结算方式
支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构
在见票是无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、
及其结果的会计信息。
３、系统的规范：会计法、会计准则、会计制度构成会计规
范的主要内容。
（五）财务会计的核算原则
１、 会计确认原则：权责发生制原则、谨慎性原则、配比原
则
２、 会计计量原则 ： 主要是实际成本原则
3、会计信息质量特征：可理解性、有用性、相关性、可比
性、一致性和重要性原则
第二章： 货币资金
是定日付款也可以是定期付款。定日付款的汇票期限自出票日起按日计算，
并在汇票上记载具体到期日。定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，
并在汇票上记载。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日，持乐观态
度票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款，
超过期限的，银行不予受理。急需款项，符合条件的商业汇票的持票人，可
以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业
承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
商业承对汇票的付款人受到开户银行的到期汇票付款通知后，应及时通知银
行付款。若付款人存款帐户不足支付的，银行将填制付款人未付票款通知书，