中级财务会计讲义
中级财务会计讲义
第—章存货本章主要讲两节内容：第—节存货实在认和初始计量第二节存货的期末计量其中的重点内容是初始计量包含的内容和期末跌价打算的计提特别是可变现净值的计算。
第—节存货实在认和初始计量一、存货的定义与确认条件〔一〕存货的概念存货包含三个局部的内容：1.库存商品或产成品2.正在加工的半成品3.为了生产产品、提供劳务将耗用的材料这里是典型的制造业的存货的内容。
而如果是商品流通企业或其他行业则不能用上述内容来界定。
例如：房地产公司持有的打算X的商品房，汽车生产公司生产的打算X的汽车等，都是企业的存货。
〔二〕存货实在认条件存货同时满足以下条件的，才能予以确认：1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2.该存货的本钱能够可靠地计量。
二、存货的初始计量〔一〕存货本钱的内容存货应当按照本钱进行初始计量。
存货本钱包含采购本钱、加工本钱和其他本钱。
〔二〕不同渠道取得存货入账价值实在定1.外购存货〔重点〕工业企业外购存货的入账价值包含：〔1〕购置价款：发票中的金额；〔2〕相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税；〔3〕其他可直接归属于存货采购本钱的费用：a.运杂费：运输、装卸、保险等费用b.运输途中的合理损耗：运输途中的合理损耗应计入存货的采购本钱；入库前发生的不合理的损耗，不应计入存货的本钱，依据发生损耗的具体原因，计入对应的科目中。
如果是由责任人、保险公司赔偿的，应计入其他应收款中，冲减存货的采购本钱，如果是意外原因〔地震、台风、洪水等〕导致存货发生的损耗计入营业外支出。
如果尚待查明原因的首先要通过待处理财产损溢科目核算，查明原因后再作相应处理。
〔注意：由于发生合理损耗会使存货的单位本钱提高〕c.入库前的挑选整理费用：入库前的挑选整理费用，应计入存货的入账价值；入库以后发生的挑选整理费用、保管费用应计入治理费用中。
【例题】甲企业为一般纳税人，20×9年3月22日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为400 000元，增值税额为68 000元。
中级财务会计辅导讲义
重要性原则
指会计信息在全面完整反映企业财务状况和经营成果的基础上，对于重要经济 业务应单独揭示。
实质重于形式原则
指企业应当按照或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法 律形式作为会计核算的依据。例合并报表。
中级财务会计
四、中级财务会计内容
管理会计 中级财务会计
财务会计
高级财务会计
四、中级财务会计内容
中级财务会计辅导讲义
《中级财务会计》学习说明
一、关于教材
讲课内容力求同最新会计准则与制度一致，以有助于同 学们职称考试和实际工作。
二、学习方法
预习、听讲、复习（习题） 互动
中级财务会计讲义
第一章 总论
一、主要内容及学习要求
财务会计目标 财务会计特征 财务会计的一般原则 财务会计内容
二、知识点总结 三、难点及学习方法
主要对已经发生或已经完成 工作重点 的经济业务进行事后记录和 总结，对过去的生产经营活 动进行客观的反映和监督。 把整个企业作为一个统一体 来对待 工作范围 着眼于企业未来的生产经 营活动，如经营目标确立、 决策制定、预算编制等。 进行事前预测、事中控制。 研究或解决的问题可能是 全局性的，也可能是某项 决策、某个部门甚至某个 人
中级财务会计讲义
2、库存现金
3）备用金的核算
定额备用金制 设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用金”帐户 或“其他应收款—备用金”帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐 户 办理报销和补足备用金定额时：借记“管理费用”等有关帐户， 贷记“现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”帐户处理。 取消备用金时：借记“现金”，贷记“备用金”或“其他应收 款—备用金”
一贯性原则 指企业采用的会计处理方法前后各期应当 一致，要求企业在一般情况下不得随意变更，便于不同时 期的会计信息的纵向比较。 一贯性原则并不否认企业会 计处理方法的适当变更，确有必要变更的应按照统一会计 制度变更，并将变更原因、情况及影响在财务会计报告中 说明。
《中级财务会计》课件-第1章
间的现金流入和流出情况在现金流量表中列示出来。
03
现金流量表的分析方法
通过比较不同会计期间的现金流量表数据，分析企业的经营活动、投资
活动和筹资活动的现金流量结构和变化趋势，评估企业的现金获取能力
和偿债能力。
06
中级财务会计案例分析
企业财务报表分析案例
总结词
详细描述
通过分析企业财务报表，了解企业财 务状况、经营成果和现金流量情况。
变动情况。
资本公积
用于核算企业资本公积的增减变动 情况，包括股本溢价、法定财产重 估增值等。
盈余公积
用于核算企业按照规定提取的盈余 公积的增减变动情况，包括法定盈 余公积和任意盈余公积等。
收入类会计科目
主营业务收入
用于核算企业销售商品和提供劳 务等主营业务活动实现的收入。
其他业务收入
用于核算企业除主营业务活动以 外的其他经营活动实现的收入， 如出租固定资产、无形资产等。
企业财务报表是企业对外提供财务状 况、经营成果和现金流量情况的书面 文件，包括资产负债表、利润表、现 金流量表等。通过对这些报表的分析 ，可以了解企业的资产状况、盈利能 力、偿债能力等方面的情况，为投资 者、债权人、管理层等提供决策依据 。
案例
某上市公司财务报表分析，通过分析 其资产负债表、利润表和现金流量表 ，发现该公司的资产质量不高，存在 较大的财务风险，因此对其股票进行 了减持。
通过比较不同时点资产负债表的数据，分析企业资产、负 债和所有者权益的结构和变化趋势，评估企业的财务状况 和偿债能力。
利润表的编制与分析
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，由收入、 费用和利润三大要素构成。
利润表的编制方法
中级财务会计讲义
中级财务会计讲义
存货发出的计价
• 6、计划成本法 计划成本法是指企业存货的收入、发出和节 余均按预先制定的计划成本计价，同时设置 “材料成本差异”帐户，登记实际成本与计划 成本的差额。成本差异随存货的入库而形成， 随存货的出库而减少。发出存货应负担的成本 差异必须按月分摊。
存货发出的计价
•
中级财务会计讲义
3、加权平均法
本月发出 存货 本月发出存货成本 存货数量 单位成本
月末库存 存货 月末库存存货成本 存货数量 单位成本
加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较 简单且在市场价格上涨或下跌时计算出的单位成本 平均化，对存货成本的分摊比较折中。但平时无法 从帐上提供发出和结存存货单价及金额，不利于加 强存货管理。注意实际应用时四舍五入，倒挤得出 发出存货成本。
存货发出的计价
•
中级财务货数量加月初存货数量作为 权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成 本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确 定存货的发出和库存成本。（P54表，例2）
本月各批收 本月各批 存金额 货实际成本 收货数量 存货单位成本 月初结存数量 本月各批收货数量之和 月初结
应支付的 应收债权 可抵扣增值 存货成本 补价 相关税费 帐面价值 税进项税额 支付补价 应支付的 应收债权 可抵扣增值 存货成本 补价 相关税费 帐面价值 税进项税额
存货取得的计价
• 7、以非货币性交易换入的存货 不涉及补价
中级财务会计讲义
中级财务会计教学课件讲解
（五）会计核算的要素（6个）
6
会计等式：
资产=负债+所有者权益 资产=权益 月末结账前又可表述为： 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）+（利得—损失） 月末结账后又可表述为： 资产=负债+所有者权益+利润 年末结账后，又恢复为基本等式： 资产=负债+所有者权益
7
第二章
货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
（3）3月31日，该股票在证券交易所的 收盘价格为每股7.70元。
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（4）4月30日，该股票在证券交易所的 收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部 出售，所得价款825万元，已存入银行。 假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的 会计公录。 （要求写出明细科目，答案中的金额单位 用万元表示）
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四个往来账户之间的关系
销售方： 应收帐款为主 预收帐款为附 记入应收的贷方
购货方： 应付帐款为主
预付帐款为附 记入应付的借方
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四、可供出售的金融资产
利得和损失可能直接计入所有者权益，也可能先计入当期损益，最终影响 所有者权益。 。
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第四节 存 货
学习要点： 1、存货的内容、确认、初始计价； 2、原材料的核算； 3、库存商品的核算； 4、委托加工物资的核算； 5、周转材料的核算； 6、存货的期末计价。
例：3—2
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二、持有至到期投资
《金融工具：分类和计量》征求意见稿 简化了金融资产的分类原则（称其为从四分 类到二分类）： （一）以摊余成本计量的金融资产
中级财务会计PPT33页
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
中级财务会计课件
资产负债表日后事项的处 理原则
对于资产负债表日后事项，需要遵循相应的 会计准则进行处理。对于有利事项，应调整 报告年度财务报表的相关项目；对于不利事 项，除准则另有规定外，应当调整报告年度
财务报表的相关项目。
05
中级财务会计的实务应用
企业财务报告的编制与分析
总结词
企业财务报告的编制与分析是中级财务会计 实务应用中的重要环节，涉及财务报表的编 制和财务数据的分析。
财务会计的要素与报表
总结词
理解财务会计的要素和财务报表的结构
详细描述
财务会计的要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这些要素构 成了企业财务报表的基础，如资产负债表、利润表和现金流量表等。通过这些报 表，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。
02
中级财务会计的核心内容
筹资活动现金流量反映企业通 过筹资所获得的现金流量，包 括吸收投资、取得借款、偿还 债务等所支付的现金。
财务报表的分析方法与指标
财务报表分析方法
财务报表分析的方法包括比率分析法、趋势分析法和比较分 析法等，通过这些方法可以对企业的财务状况、经营成果和 现金流量进行全面深入的分析。
财务指标分析
财务指标分析是对财务报表中的数据进行分析，通过计算各 种财务指标来评估企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和 成长能力等。
财务会计的基本假设与原则
总结词
掌握财务会计的基本假设和原则
详细描述
财务会计的基本假设包括主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。这些假设构成了财务会计的 基础，为会计确认、计量和报告提供了前提条件。同时，财务会计遵循一系列原则，如客观性、相关性、明晰性 、可比性、实质重于形式等，以确保会计信息的质量。
00155自考中级财务会计讲义
00155自考中级财务会计第一章 绪论 1、会计的目标：提供会计信息（专业）。
2、会计的本质：会计既是一个信息系统，也是一种管理活动。
3、1）社会经济环境，主要是社会生产力发展和管理的要求而产生的，它决定会计目标产生和发展变化； 2）确定会计目标必须明确会计的本质和会计目标所处的社会经济环境； 3）会计目标促进了生产力发展和管理水平的提高。
4、会计目标主要是满足企业内部和企业外部两个方面对企业会计信息的需要。
5、会计信息的外部使用者：投资人、债权人、政府部门、其他外部使用者。
6、内部使用者：企业内部管理者、企业职工。
7、会计的分类： 1）按信息的使用者的不同可以分为财务会计和管理会计； 2）按服务行业不同可以分为多种行业会计； 3）按服务的企业组织形式的不同可以分为不同企业组织形式的会计； 4）按服务的组织是否以获取盈利为目的分为盈利组织会计（企业会计）和非盈利组织会计（行政事业单位会计）； 5）按核算的经济业务的特殊性质可分为多种专门会计。
8、财务会计和管理会计的区别和联系： 区别： 1）从服务对象来看，财务会计主要为企业外部与企业有经济利害关系的单位和个人服务，同时也为企业内部管理提供会计信息，其服务重心在于对外提供信息；管理会计主要为企业内部各级管理人员制定决策、控制经济活动服务，其服务重心在于企业内部。
（显著区别） 2）从提供信息的约束条件看，财务会计主要受会计准则或统一会计制度的约束，而且往往具有强制性；而管理会计主要受经营管理决策中的成本与效益关系的约束，这种约束相对灵活。
3）从会计核算的过程来看，财务会计程序方法固定，以提供历史信息为主；管理会计程序方法灵活，主要面向未来和现在，预测决策信息。
4）从信息的报告格式和时间来看，财务会计有规定或公认的格式并且要定期编制（每年1月1日）；管理会计主要为管理者作出经营管理决策提供适时的信息，强调的是信息的有用性，并不注重信息报告的形式。
《中级财务会计》讲义
《中级财务会计》讲义一、中级财务会计的概述中级财务会计是会计学专业的核心课程之一，它建立在基础会计的基础之上，进一步深入探讨企业财务会计的理论与实践。
这门课程主要围绕企业的日常财务活动展开，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的确认、计量、记录和报告。
通过学习中级财务会计，学生能够掌握企业财务状况和经营成果的准确反映方法，为企业的决策提供可靠的财务信息。
中级财务会计在企业的财务管理中具有至关重要的地位。
它不仅是企业内部管理的重要工具，也是企业与外部利益相关者进行沟通的桥梁。
投资者、债权人、政府监管部门等都依赖企业提供的财务会计信息来做出各种决策。
二、会计要素1、资产资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按照流动性可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、存货等；非流动资产包括固定资产、无形资产、长期股权投资等。
在确认资产时，需要同时满足两个条件：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
2、负债负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债同样可以分为流动负债和非流动负债。
流动负债如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等；非流动负债如长期借款、应付债券等。
负债的确认需要满足以下条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
3、所有者权益所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
它包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
4、收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的确认需要满足五个条件：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益很可能流入企业；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
中级财务会计讲义
一般纳税企业增值税的会计核算
• 3、帐务处理
中级财务会计讲义
出 口 退 税
实行“免、抵、 退”办法有进 出口经营权的 生产性企业
不予免征、抵扣和退税的税额： 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 应予抵扣的税额： 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额） 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 应予退回的税额： 借：应收补贴款 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
（2）在物资和发票帐单不是同时到达的情况下， 由于应付帐款要根据发票帐单登记入帐，有时货物已 到、发票帐单要间隔较长时间才能到达，但由于这笔 负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债 表上客观地反映企业所拥有的资产和承担的债务，在 实际工作中，月份终了将所购物资和应付债务估计入 帐，待下月初再用红字予以冲回。
一般纳税企业增值税的会计核算 • 3、帐务处理
中级财务会计讲义
其一，购入货物或接受应税劳务时即能认定其进项 税额不能抵扣的，如购进固定资产，购入货物或接 受应税劳务直接用于免税项目、非应税项目、集体 福利和个人消费，其增值税专用发票上注明的增值 税额，计入购入货物及接受劳务的成本 。
不 得 抵 扣 项 目
•
中级财务会计讲义
应付帐款的帐务处理
采购发生时 一般帐务处理 清偿应付帐款时 总价法
应付帐款发生时： 借：物质采购等 应交税金—应交增值税 （进项税额） 贷：应付帐款 借：物质采购等 应交税金—应交增值税 （进项税额） 贷：应付帐款 借：应付帐款 贷：银行存款
P164例3
未获现金折扣时： 借：应付帐款
中级财务会计讲义
•
例：长江公司购入原材料一批，增 值税专用发票上注明的增值税额为 340000元，材料价款 2000000元。材 料已入库，货款已经支付。假定该公 司原材料按实际成本核算。材料入库 后，该企业将该批材料全部用于工程 项目。根据上述资料，作有关会计分 录。
刘永泽《中级财务会计》课件讲义
东北财经大学会计学系列教材中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
东北财经大学出版社
中级财务会计
n陈立军教授等
n制作
n东北财经大学会计学院
教学计划
n 课程简介
n 教学目标
n 预修课程
n 课程结构
n 教材及参考资料
n 学时分配
n 成绩与考试
教学内容
第1章总论
第2章货币资金
第3章应收和预付款项第4章存货
第5章投资
第6章固定资产
第8章负债
第9章所有者权益第10章费用
第11章收入和利润第12章财务报告第13章会计调整
第一章 总论
财务会计的理论体系：
★财务会计目的
★财务会计要素
★财务会计前提
★财务会计原则
第一节 财务会计及其特点
n 一、财务会计的特征—— 对外报告n 投资人→投资决策
n 债权人→信贷决策
报给谁n
n 客户→ 商业决策
供应商→商业决策
n二、财务会计信息的质量特征◆可理解性→清晰易懂
预测价值◆相关性 反馈价值 及时性国际会计准则与多数国家的共同观点
真实性◆可靠性 可核性 中立性
统一性◆可比性
一贯性应弄清各自的含义
三、财务会计信息的使用者
◆外部使用者
◆内部使用者 四、财务会计目标——提供决策有用的信息可与财务会计的特征联系起
来理解。
中级财务会计讲义
中级财务会计讲义Intermediate Financial Accounting杨琳2009年2月一、中级财务会计的定位与特点（一）会计学原理与高级财务会计的定位1.会计学原理（也称基础会计学）介绍记账、算账和报账等方面的基本理论、基本方法和基本技能。
2.高级财务会计（也称特种会计）介绍一般会计业务以外的特殊会计业务的处理，包括：特殊财务报告问题、企业会计中较特殊且复杂的问题，以及企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。
（二）中级财务会计与会计学原理和高级财务会计的关系1.它所介绍的会计确认、计量、记录和报告的程序和方法，既是财务会计知识体系的主体部分，又是企业会计工作中最重要、最基本的内容；2.居于承前启后的地位，既是对会计学原理中揭示的基本理论、基本知识和基本方法的具体运用，又是进一步学习高级会计学的必要前提和基础。
（三）中级会计学的定位：1.核算内容：经常性和一般性业务2.核算依据：传统的财务会计理论3.核算方法：会计核算的常规方法二、课程学习环节（一）课前准备▪阅读教学计划相关问题▪阅读教材中相关章节及补充材料▪复习上一次课程讲授内容（二）授课阶段▪讲授基本原理与方法；▪讨论重点、难点问题；▪习题与案例解析（三）课后复习▪个人作业▪小组作业三、教学课时计划（总课时56）第一章总论4 第六章投资性房地产4第二章金融资产10 第七章长期股权投资8第三章存货8 第八章非货币性资产交换2第四章固定资产6 第九章资产减值8第五章无形资产2 第十章流动负债4第一章总论►主要内容：主要阐述财务会计基本理论，包括财务会计的本质、目标、基本假定与基础、质量特征、会计要素及其确认与计量原则►学习目的与要求：通过本章学习，了解财务会计的概念与特征，掌握财务会计理论结构和会计信息质量特征。
►重点：会计信息质量特征一、财务会计的本质1.信息系统论；2.管理工具论；3.管理活动论；4.艺术论。
财务会计的基本特征1.向企业外部提供信息2.提供以财务报表为核心的信息3.主要提供货币量化的历史信息4.由确认、计量、记录和报告等程序构成5.其依据是会计准则和会计制度二、财务会计的目标财务会计的目标就是要解决下列问题：1.向谁提供信息：会计信息的使用者2.提供哪些信息：使用者不同而不同3.如何提供信息：区分企业内部信息和外部信息4.信息的质量如何：决策有用性——相关性、可靠性三、会计信息的质量特征►可理解性：会计信息应清晰易懂，便于理解与运用。
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是定日付款也可以是定期付款。定日付款的汇票期限自出票日起按日计算，
并在汇票上记载具体到期日。定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，
并在汇票上记载。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日，持乐观态
度票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款，
超过期限的，银行不予受理。急需款项，符合条件的商业汇票的持票人，可
的内部控制制度包栝：货币资金的授权批准控制、职务分离控制、 凭证稽核控制、货币资金定期盘点与核对控制。
（二）库存现金的核算
１、库存现金的管理
库存现金是存放与企业财会部门，由出纳员经管的货币资产。企业应
按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关部门库存限额的
规定。企业不得“坐支”现金，不得“白条顶库”，不得设立“小金库”。
连同商业承兑汇票邮寄给持票人开户银行转交给持票人。银行承兑汇票是指
由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据。企业申
中级财务会计讲义
第三部分： 教学内容和教学要求
（四）财务会计的特征
１、提供对外报告：主要是为企业外部的有关部门方面提供
会计信息，这些信息也同时为企业内部的管理者使用。
２、标准化的程序与方法：以货币作为主要计量单位，运用
一系列会计的专门方法对企业的经济活动进行连续地、系统和综
合地反映和监督。主要提供有关部门企业过去和现在的经济活动
守“恪守信用；履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配，银行不垫款”的原
则。
２、银行转帐结算方式
票据结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。凭证结
算方式有汇兑、托 收承付和委托收款。
（！）、支票结算方式
支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构
在见票是无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、
出票银行请求付款或退款。
（ 4）、商业汇票结算方式
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金
额给收款人或持票人的票据。根据中华人民银行规定，使用商业汇票必须是
在银行开户的法人以及其他组织之间，签发商业汇票必须具有合法的商品交
易关系或债权、债务关系。商业汇票的付款期限一般不得超过六个月，可以
４、库存现金清查
现金清查的方法是实地盘存法。对清查结果应编制“现金盘点报告
单”，清查中发生的长、短款应先记入“其他应收款”或“其他应付款”帐
户；查明原因后，在分别情况处理。无法查明原因的长款记入管理费用，无
法查明的短款一般由出纳员赔偿。
（三）银行存款的核算
１、银行存款的管理
企业应严格执行《支付结算办法》，并按照《银行帐户管理办法》的
１、货币资金的性质与范围
货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的资产，用以充
当流通手段和支付手段，它又是流动资产中流动性最强的资产，
主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。建立健全货币资
金的内部控制制度是货币资金管理的关键。
２、货币资金的内部控制制度
建立健全货币资金的内部控制制度是货币资金管理的关键。有效
额本票和不定额本票两种。
不定额本票面额为1000元，5000元，10000员和50000元。银行本 票的提示付款期限最长不得超过2个月，逾期，银行不予办理。 银行本票一律记名，并可背书转让。
（ 3）、银行汇票结算方式
银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，有银行签
发给单位或个人持往异地办理转帐计算或支付现金的票据。银行
一、 教学目的与要求：
通过本章学习，学生应了解银行转帐结算方式和其他货币资
金的内容；理解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金的管
理、银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、
库存现金清查、银行存款收付的核算与银行存款的核对,以及其他
货币资金的核算。
二、教学内容：
（一）货币资金的范围及内部控制制度
转帐支票及普通支票。支票有效期为10天，超过限期，银行不予受理。采用
支票办理款项结算是同城结算中使用最为广泛的一种结算办法。
（2）、银行本票结算方式
银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额
给持票人或收款人的票据。单位和个人在同城的各项业务中均可使用银行本
票。银行本票可转帐，注明有“现金”字样的也可支取现金。银行本票有定
及其结果的会计信息。
３、系统的规范：会计法、会计准则、会计制度构成会计规
范的主要内容。
（五）财务会计的核算原则来自１、 会计确认原则：权责发生制原则、谨慎性原则、配比原
则
２、 会计计量原则 ： 主要是实际成本原则
3、会计信息质量特征：可理解性、有用性、相关性、可比
性、一致性和重要性原则
第二章： 货币资金
２、库存现金收支的核算
企业应设置“现金总分类帐”与“现金日记帐”，每日终了应及时结
出现金日记帐的余额并与库存现金实存数核对；每月终了与现金总分类帐核
对。
３、备用金的核算
备用金是企业财会部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用与日常
零星开支的业务周转金，其特点是先借后用，用后报销。有一次报销制和定 额备用金制两种。
汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位或个人各种款项均可
使用银行汇票。银行汇票可转帐，有“现金”字样也可支取现金。
银行汇票的提示付款期限为1个月，逾期银行不予受理。银行汇
票一律记名，并可背书转让。持票人向银行提示付款时，必须同
时提交银行汇票和出票银行开出的解讫通知书。银行汇票丢失，
失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的有关部门证明，向
规定开户和使用基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用帐户。
企业应设置“银行存款总分类帐”和“银行存款日记帐”，每日终了应计算
银行存款的收支合计及结余数，每月定期与银行转来的对帐单核对。对未达
帐项应编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。企业办理支付结算应使
用中国人民银行规定统一印制的票据凭证的统一规定的结算凭证，并严格遵
以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票按其承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业
承兑汇票是由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
商业承对汇票的付款人受到开户银行的到期汇票付款通知后，应及时通知银
行付款。若付款人存款帐户不足支付的，银行将填制付款人未付票款通知书，