《内部控制》第三章内部环境.pptx

组织架构
基本形式
类型
优点
缺点
U型结构
中央集权式 同时设置纵向的领导指挥机构 和横向的参谋咨询机构
领导集中、职责清楚、秩序 井然、效率较高、组织稳定
上下级部门的主动性和积极性的发 挥受到限制 ;部门间条块分割 ;整 个组织系统的适应性较差
M型结构
分权与集权相结合
“集中决策”
“分散经营”
H型结构(控股 公司制)
第一节 内部控制概述
内部环境概述
一、内部环境的构成要素
根据《企业内部控制基本规范》的定义，“内部环境是企业实施内 部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人力资源政策、企业文化等。
其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表
内部环境概述
内部环境构成要素内容及作用
内部环节因素
（三）治理结构的设计 治理结构包括股东（大）会、董事会、监事会和经理层 企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照决策机构、执 行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则， 明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事 规则和工作程序等。
第四，管理哲学和经营风格。在这种内部环境影响下，沃尔玛 的采购、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采购 并与制造商谈判以获得尽可能低的采购价格。
第五，组织结构。沃尔玛每家分店由一位经理和二位助理经营 管理，他们又领导着36个商品部门经理。每位地区经理负责约 12家分店。地区经理又向区域副总裁汇报工作。每位副总裁下 辖3-4位地区经理。区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
第三章 内部环境
第一节 内部环境概述 第二节 组织架构 第三节 发展战略 第四节 人力资源 第五节 社会责任 第六节 企业文化
本章学习目的与要求
通过本章的学习，了解组织架构的定义，了解组织架构 的两个层面及其关系，了解内部机构的四种类型，理解治理结 构的主要风险，理解发展战略的定义，理解发展战略的制定， 理解人力资源的定义，了解社会责任，了解企业文化，掌握内 部环境的构成要素、内容及其作用，掌握内部控制与内部环境 的关系，掌握组织架构的设计原则，掌握治理结构的设计，掌 握发展战略的意义，掌握人力资源管理的主要风险，掌握社会 责任的意义，掌握企业文化的意义。
组织架构分为治理结构和内部机构两个层面
组织架构
（一）治理结构 治理结构即企业治理层面的组织架构，是与外部主体发生各项经济
关系的法人所必备的组织基础，它可以使企业成为在法律上具有独 立责任的主体，从而使得企业能够在法律许可的范围内拥有特定权 利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益 公司治理结构可以区分为狭义和广义两个方面，即内部治理结构与 外部治理结构
内部机构
企业资产安全
服务于另外三类控制目标 财务报告及其相关信息真实完整
经营效率和效果
组织架构
二、组织架构的设计
（一）组织架构设计原则 1.符合法律法规要求 2.符合发展战略要求 3.符合管理控制要求 4.符合内外环境要求
（二）组织架构设计原则 1.治理结构 2.内部机构
3.2 组织架构
在公司总部下设立若干个子公 司，公司总部作为母公司对子 公司进行控股，承担有限责任
母公司对子公司既可以通过 控股性股权进行直接管理， 又可以通过子公司董事会来 进行控制
结构过分松散 ;过度分权导致管理 效率的下降 ;子公司难以充分利用 控股公司总部的参谋人员；控股公 司的投资协调比较困难
矩阵型结构
按职能划分部门和按任务特点 (产品和项目)划分小组相结合 所产生的矩阵型组织结构形式
案例3-1 中国石油天然气股份有限公司治理结构
组织架构 内部治理 内部治理结构 内部治理机构
外部治理 外部治理结构 外部治理机构
政府规制 经理市场 产品市场 金融机构 证券市场
经理层 监事会 董事会 股东会
规划机制 竞争机制 选购机制 投资机制
决策机制 约束机制 激励机制 选择机制
组织架构
（二）内部机构 企业的组织结构一般包括四种基本形式： 1.U型结构(直线职能制) 2.M型结构(事业部制) 3.H型结构(控股公司制) 4.矩阵型结构
案例引入：内沃尔玛的成功与其内部环境
沃尔玛的成功，与其具有良好的内部环境有着密切关系，具体 表现在以下方面：
第一，诚信的原则和道德价值观。沃尔玛的企业道德价值观可 归纳为“我为人人，人人为我”。
第二，以人为本激发成员的荣誉感和责任心。沃尔玛将员工称 为“合伙人”，他们是沃尔玛最宝贵的资源。
第三，董事会。沃尔玛坚持董事之间施行有效牵制原则，使得 公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力。
公司治理结构
内部审计 人力资源政策
企业文化
主要内容
作用
股东（大）会、董事会、监事会、经理层、审计 保障性作用 委员会、内部机构及权责划分 内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性 基础性作用
员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋 基础性作用 升、奖惩等
价值观、社会责任感、风险意识、法制观念
关键性作用
在企业内部同时实现横向信 息和纵向信息的流动
不是一种常设型组织机构模式，这 种组织结构适合在需要对环境变化 做出迅速而一致反应的企业中使用 。
组织架构
（三）治理结构与内部机构的关系
联系：两者相互协调，相互配合，互为补充，共同为实现企业内
部控制目标服务。
区别：实现内部控制目标方面的侧重点
治理结构 促进企业实现发展战略、保证经营合法合规
内部环境概述
二Hale Waihona Puke Baidu内部控制与内部环境的关系
（一）内部环境是内部控制的基础 （二）内部环境与内部控制相互联系又相互依存 （三）内部环境与内部控制相互制衡的分析与评价。 （四）内部控制与内部环境的互动关系
第二节 组织架构
组织架构
一、组织架构的定义
根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》的定义，组织架 构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程 ，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部 各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制 度安排。一个企业的组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经 营、管理活动都会受到影响。