企业内部控制配套指引解读
财政部 企业内部控制配套指引
财政部企业内部控制配套指引财政部企业内部控制配套指引企业内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列制度、方法和措施，用于规范和管理企业的经营活动，保护企业的财产安全、提高经营效益、防范风险。
财政部作为我国财政管理的主管部门，为了加强企业内部控制的规范化建设，制定了财政部企业内部控制配套指引。
本文将对财政部企业内部控制配套指引的主要内容进行介绍。
一、指引的背景和意义财政部企业内部控制配套指引是根据我国《企业会计准则》和《企业内部控制基本规范》等法律法规的要求，以及国际上通行的企业内部控制理论和实践经验，结合我国财政部门的特点和需要，制定的一套适用于财政部门的企业内部控制指引。
指引的制定旨在帮助财政部门建立健全的内部控制体系，提高财政资金的管理效率和风险防控能力，确保财政资源的合理配置和有效使用。
二、指引的主要内容1. 内部控制的基本原则：指引明确了内部控制的基本原则，包括明确责任、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等。
财政部门应根据自身的实际情况，结合内部控制的基本原则，建立适合的内部控制制度和流程。
2. 内部控制的组成要素：指引对内部控制的组成要素进行了详细说明，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等。
财政部门应根据自身的特点和需要，合理配置各个组成要素，确保内部控制的全面性和有效性。
3. 内部控制的建设流程：指引对内部控制的建设流程进行了系统的阐述，包括规划设计、制度落地、执行运行、监督评价等。
财政部门应按照指引的要求，逐步完善内部控制的各个环节，确保内部控制的有效实施和持续改进。
4. 内部控制的评价和验证：指引对内部控制的评价和验证进行了详细说明，包括风险评估、控制活动的有效性评价、信息系统的可靠性验证等。
财政部门应按照指引的要求，定期进行内部控制的评价和验证，及时发现和解决存在的问题，提高内部控制的效能和稳定性。
三、指引的实施和效果财政部企业内部控制配套指引的实施需要财政部门的积极配合和主动参与。
财政部 企业内部控制配套指引
财政部企业内部控制配套指引财政部企业内部控制配套指引企业内部控制是指企业为实现经营目标、保护企业财产和利益，规范经营活动，提高内部管理效率和经济效益，对企业内部各项活动进行的一种管理手段和方法。
财政部作为国家财政管理部门，为了进一步规范企业内部控制，提高财务管理的水平和效果，制定了《企业内部控制配套指引》。
一、指引的背景和意义企业内部控制的建立和实施，对于企业的发展和稳定至关重要。
良好的内部控制可以提高企业的经营效率，减少风险损失，增强企业的竞争力。
财政部制定《企业内部控制配套指引》，旨在帮助企业建立科学、规范的内部控制体系，提高企业治理水平，推动企业健康发展。
二、指引的主要内容1. 内部控制的基本概念和原则指引明确了内部控制的基本概念，包括内部控制的定义、内部控制的目标和内部控制的基本原则。
企业应根据自身的特点和需求，制定适合的内部控制目标和原则，确保内部控制的有效性和可持续性。
2. 内部控制的组织架构和责任分工指引要求企业建立健全的内部控制组织架构，明确内部控制的责任分工和权限制约。
企业应设立内部控制委员会或内部控制部门，明确内部控制的管理层级和职责，确保内部控制的有效运行。
3. 内部控制的风险识别和评估指引要求企业对内部控制风险进行识别和评估，并制定相应的风险应对措施。
企业应通过风险清单、风险评估、风险监控等方法，全面了解和掌握内部控制风险，及时采取相应的防范和应对措施，确保风险的可控性。
4. 内部控制的控制活动和流程规范指引明确了内部控制的控制活动和流程规范，包括财务管理、资产管理、采购管理、生产管理、销售管理等方面。
企业应制定相关的制度、流程和规范，明确各项控制活动的具体要求和操作流程，确保内部控制的有效性和规范性。
5. 内部控制的信息技术支持指引强调了信息技术在内部控制中的重要性，要求企业充分利用信息技术手段，提高内部控制的效率和准确性。
企业应建立信息系统和数据管理制度，确保信息的真实、准确、完整和安全，提高内部控制的科学性和智能化水平。
内部控制配套指引
内部控制配套指引内部控制是组织机构为实现既定目标而制定的一系列措施和规定，其目的在于确保组织运作的有效性、高效性和合法性。
内部控制配套指引是在内部控制的基础上，为具体操作流程和工作细节提供指引和规范，帮助员工更好地理解和执行内部控制政策。
下面将分别从内部控制的概念、内部控制配套指引的重要性和编制要点等方面展开阐述。
内部控制是指组织为达成其目标而建立的一系列政策、程序和措施，旨在保障资产安全、信息准确性、运作效率、法规遵从性等方面的合理性和有效性。
内部控制涉及组织的各个层面和方面，包括战略目标的制定、业务流程的规划、人员的配备、资源的调配等。
通过内部控制，组织可以有效管理各种风险，提升运营效率，确保财务报告的准确性和可靠性，增强对外部环境变化的适应能力。
内部控制配套指引是在内部控制制度的基础上，为具体操作环节提供更为详细的指导和规范。
内部控制配套指引的制定和实施可以帮助员工更好地理解和执行内部控制政策，规范工作流程，减少错误和失误的发生，提高工作效率和质量。
内部控制配套指引涵盖了各种操作规程、标准操作程序、内部审批流程、信息系统设置等内容，为员工提供了具体操作的指导和依据，有利于保障内部控制政策的贯彻执行。
编制内部控制配套指引需遵循一定的原则和要点。
首先，要确保内部控制配套指引与组织的整体战略目标和内部控制政策相一致，与实际业务流程相符合。
其次，要结合具体业务的特点和需求，制定相应的操作规程和程序，考虑到各种可能存在的风险和问题。
再次，要明确内部控制配套指引的执行责任人和监督机制，建立健全的内部控制配套指引管理体系，确保配套指引的有效实施和执行。
内部控制配套指引在组织内部控制体系中起着至关重要的作用。
通过编制和执行内部控制配套指引，可以有效规范操作流程，提高工作效率和质量，保障内部控制政策的落实和执行。
因此，组织应高度重视内部控制配套指引的制定和实施，不断完善和优化内部控制配套指引，为组织的可持续发展提供有力支撑和保障。
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读
全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读随着市场竞争的日益激烈，企业经营管理水平的提升成为了企业生存和进步的关键。
为了规范企业内部管理制度，推行内部控制体系的建立和完善，中国财政部与中国证监会于2016年联合发布了《企业内部控制配套指引》，成为企业全面提升经营管理水平的指导性文件。
本文将对《企业内部控制配套指引》进行解读，以助于企业更好地理解和运用该指引。
一、指引的意义和背景《企业内部控制配套指引》被定义为用于指导各类企业全面建立和完善内部控制体系的文件。
它的发布意义重大，体现了政府对于企业内部控制的重视程度，也是企业加强内部管控、提高经营管理水平的重要基础。
指引的发布背景是解决了当前我国企业内部控制存在的一些普遍问题，如缺乏有效的内部控制制度和规范、机构设置不合理、工作分工不明确等。
指引的目标是通过明确要求和指导企业建立科学、合理、有效的内部控制体系，提高企业风险管理能力，保证企业健康稳定的经营进步。
二、指引的主要内容指引主要包括六部分：一是内部控制基本理念和原则；二是内部控制组织架构和责任分工；三是内部控制制度和流程；四是内部控制信息和技术支持；五是内部控制监督和评判；六是内部控制自主报告和外部审计。
这些部分全面涵盖了企业内部控制的各个环节和因素，为企业提供了建立和完善内部控制体系的指导。
在内部控制基本理念和原则部分，指引明确了内部控制的定义和目标，强调了内部控制是企业自我管理和自我监控的机制，是保障企业价值实现和风险控制的重要手段。
同时，指引还明确了内部控制的原则，如全员参与、风险导向、合规性、全面评估等。
在内部控制组织架构和责任分工部分，指引要求企业建立合理的内部控制组织架构，明确各级管理人员和各部门的内控职责，建立内部控制委员会或内控机构，以提高内控工作的有效性和协同性。
在内部控制制度和流程部分，指引要求企业制定内部控制政策、流程和制度，并进行有效的宣扬和培训，确保员工能够全面理解和恪守内部控制制度，形成运转良好的内部控制机制。
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《企业内部控制配套指引》解读2010年9月目录——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (3)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (9)加强人力资源建设夯实企业发展基石 (16)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (16)履行社会责任是企业应尽的义务和使命 (22)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (22)加强企业文化建设提升企业软实力 (28)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (28)强化资金风险管控不断提升企业效益 (33)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (33)强化采购风险管控提高企业采购效能 (47)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (47)保障企业资产安全全面提升资产效能 (53)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (53)规范销售行为扩大市场占有 (64)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (64)促进企业自主创新全面提升核心竞争力 (69)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 (69)强化风险管控确保工程质量 (73)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 (73)严控担保风险促进稳健发展 (87)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号担保业务》 (87)加强业务外包管理防范业务外包风险 (93)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (93)提高财务报告质量夯实企业发展基础 (98)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (98)强化全面预算管理促进实现发展战略 (106)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 (106)提高合同管理效能维护企业合法权益 (116)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 (116)有效管控内部信息传递促进企业经营管理决策优化 (122)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递》 (122)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 (128)规范内控审计行为促进内控有效实施 (138)——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》 (138)——财政部解读《企业内部控制评价指引》 (153)——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
财政部解读企业内控配套指引
财政部解读企业内控配套指引引言随着我国经济的快速发展，企业内部管理的重要性日益凸显。
为促进企业内控体系的建设，财政部发布了《企业内控配套指引》，该指引旨在帮助企业建立健全的内控制度，提高企业管理水平和风险防控能力。
本文将对财政部解读企业内控配套指引进行详细介绍。
1. 背景和意义1.1 企业内控的概念和作用企业内控是指企业为实现经营目标、保护资产、防范风险，而在组织、信息和监督等方面采取的各类措施。
良好的内控体系可以帮助企业建立高效的管理模式，提高运作效率，降低运营风险。
1.2 《企业内控配套指引》的发布背景和意义由于我国目前企业内控水平参差不齐，需要引导企业建立科学健全的内控制度。
财政部发布《企业内控配套指引》旨在为企业提供明确的指导，帮助他们建立符合要求的内控体系，提升企业运营水平，防范潜在风险。
2. 企业内控配套指引的主要内容2.1 内控框架与要素企业内控配套指引明确了内控框架的构成和内控要素的基本要求。
其中内控框架包括内控环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督评价。
企业需要建立适合自身情况的内控框架，并明确内控要素的具体操作指南。
2.2 内控流程与流程控制企业内控配套指引要求企业建立内控流程，明确各个业务环节的内部控制要求。
同时，企业还需要建立相应的流程控制措施，确保流程的规范运行和风险的有效控制。
2.3 内控工具与方法指引中对于企业在建立内控体系过程中可以使用的工具和方法进行了介绍和解读。
例如，企业可以使用流程图、控制矩阵等工具帮助建立内控流程，可以采用风险评估表、控制自查表等工具进行风险评估和自查。
3. 企业内控配套指引的实施过程3.1 建立内控配套指引实施小组企业需要成立内控配套指引实施小组，负责具体的实施工作。
该小组需要包括企业相关部门的代表，如财务部门、风控部门等。
3.2 制定内控实施计划根据企业的实际情况，制定内控实施的具体计划。
计划应明确内控的实施时间表、责任人和实施步骤。
《企业内部控制配套指引》
《企业内部控制配套指引》《企业内部控制配套指引》是一份重要的文档，它为企业提供了一套完整的内部控制配套方案。
该指引是由财政部印发的一份标准文件，旨在为企业提供规范的内部控制管理体系，帮助企业实现经济运行的安全、有效和规范化。
在当今的商业环境中，企业面临着日益复杂的经济环境和激烈的市场竞争。
在这种情况下，企业需要有效的内部控制管理体系，以规范企业经济运作，降低经营风险、规避潜在的违法违规风险，提高管理和运营效率。
《企业内部控制配套指引》就提供了这样一套可供企业执行的行之有效的管理体系。
指引内容包括了以下几个方面：首先是内部控制制度建设。
内部控制制度是企业内部控制的基础，是管理体系的根本。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立健全内部控制制度，确保各项经济活动在规定的制度框架内进行，并且要做到科学、权威、灵活、有效。
其中，科学和权威是指制度应该符合实际情况和国家法律法规的要求，同时要有明确的制定流程和责任要求；灵活和有效则是指制度应该能够灵活应对不断变化的市场和经济环境，在确保达到目标的基础上，尽可能地提高工作效率。
其次是风险评估和控制。
风险评估是企业内部控制管理工作中不可或缺的环节。
通过对各种风险的评估，企业可以及时发现风险，采取相应的控制措施，降低潜在的损失。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立风险评估管理机制，详细规定了风险评估工作的流程和内容，确保企业能够全面、系统地识别和控制各类风险。
第三是内部控制执行。
对于每个经济活动，企业都应该建立具体的执行流程，明确责任和权限，及时监督和检查执行情况。
《企业内部控制配套指引》要求企业要建立全面的内部控制执行制度，包括了财务管理、人力资源管理、采购管理、生产管理等方面的要求。
同时还要建立内部审计工作制度，通过内部审计发现潜在的经济问题，女防止发生风险。
第四是内部控制评价。
内部控制评价是对内部控制系统执行情况的监评、评估和提升工作。
《企业内部控制配套指引》要求企业要根据实际情况，制定内部控制评价计划，定期对内部控制管理效果进行评估和总结，不断提升内部控制管理水平。
《企业内部控制配套指引——应用指引》解读
具审 计报 告。 府监 管部门将 对 相关 企 业执行 内部 控制规 范体 理结 构形同虚 设， 政 缺乏科学 决策 、 运行 机制和执行力， 可能 良性 就
系 的情 况 进 行 临 督 捡 查 。
发 生 经 营 失 败 ； 外 ， 果 内 部 机 构 设 计 不 科 学 ， 责 分 配 不 合 此 如 权
一
内部环 境类指 引
内 部 环 境 是 企 业 实 施 内部 控 制 的 基 础 ， 配 着 企 业 全 体 员 支
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企业内部控制基本规范及配套指引(全文)
企业内部控制基本规范及配套指引(全文) 哎呀，说起企业内部控制基本规范及配套指引，这可是个大事儿啊！咱们得聊聊这个话题，不然公司的风险可就悬了。
话说回来，这个规范和指引就像是公司的红绿灯，提醒着我们什么时候该停下脚步，什么时候该继续前行。
那咱们就来聊聊这个红绿灯吧！咱们得知道这个红绿灯的基本结构。
一般来说，它有三个部分：红灯、黄灯和绿灯。
红灯代表着禁止通行，黄灯代表着警告，绿灯代表着可以通行。
这就像企业内部控制的基本原则，有明确的禁止、警告和允许的行为。
1. 红灯区红灯区就是那些禁止通行的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些违反法律法规、损害公司利益的行为。
比如说，贪污、挪用公款、滥用职权等等。
这些行为就像是红灯，提醒着我们要远离这些危险区域。
2. 黄灯区黄灯区就是那些警告的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些可能对公司利益造成损害的行为。
比如说，未经授权的采购、超支支出、信息泄露等等。
这些行为就像是黄灯，提醒着我们要注意这些潜在的风险。
3. 绿灯区绿灯区就是那些可以通行的地方。
在企业内部控制中，这通常是指那些符合法律法规、有利于公司发展的行为。
比如说，合规经营、合理支出、有效沟通等等。
这些行为就像是绿灯，提醒着我们要积极地去实践这些良好的行为。
当然啦，这个红绿灯并不是一成不变的。
随着公司的发展和外部环境的变化，它的颜色也会发生变化。
有时候是红灯亮起，告诉我们要警惕某些风险；有时候是黄灯亮起，提醒我们要及时采取措施；有时候是绿灯亮起，鼓励我们要继续努力。
所以说，企业内部控制基本规范及配套指引就像是这个红绿灯，提醒着我们在公司运营过程中要注意哪些风险，如何去应对这些风险。
只有把这个红绿灯运用好，我们的公司才能茁壮成长，走上成功之路。
企业内部控制基本规范及配套指引是我们公司在运营过程中必须要遵循的原则。
它就像是一个指路明灯，照亮我们前进的道路。
只有把这个红绿灯运用好，我们的公司才能避免陷入困境，实现可持续发展。
企业内部控制基本规范及配套指引
企业内部控制基本规范及配套指引在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展和稳健经营，建立健全有效的内部控制体系至关重要。
企业内部控制基本规范及配套指引为企业提供了一套全面、系统的内部控制框架和指导，帮助企业规范管理、防范风险、提高运营效率和保障财务报告的可靠性。
一、企业内部控制的重要性企业内部控制就像是企业的“免疫系统”，能够帮助企业抵御各种风险和挑战。
有效的内部控制可以确保企业的经营活动符合法律法规和道德规范，防止欺诈、舞弊等不当行为的发生。
同时，它有助于提高企业的运营效率，优化资源配置，减少浪费和低效率的流程。
从财务角度来看，良好的内部控制能够保障财务信息的准确性和完整性，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的决策依据。
此外，内部控制还能够促进企业战略目标的实现，使企业在面对市场变化和竞争压力时能够迅速做出反应，灵活调整经营策略。
二、企业内部控制基本规范的主要内容企业内部控制基本规范涵盖了内部控制的目标、原则、要素等方面的内容。
其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
在原则方面，强调了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
全面性要求内部控制覆盖企业的各项业务和事项；重要性则关注重要业务事项和高风险领域；制衡性通过职责分工和流程设计实现相互制约和监督；适应性要求内部控制随企业内外部环境的变化及时调整；成本效益原则则确保内部控制的实施成本不超过预期带来的效益。
内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。
内部环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、企业文化等；风险评估帮助企业识别和分析面临的内外部风险；控制活动是根据风险评估结果采取的控制措施；信息与沟通确保企业内部信息的及时传递和有效沟通；内部监督则对内部控制的有效性进行监督和评价。
三、配套指引的具体内容为了更好地落实企业内部控制基本规范，相关部门出台了一系列配套指引，包括应用指引、评价指引和审计指引。
内部控制配套指引
内部控制配套指引内部控制是指组织为达成经营目标所建立的一系列措施和程序。
内部控制配套指引则是针对内部控制制度的实施和执行提供支持和指导的文件，旨在帮助组织有效管理风险，确保运营活动的有效性和高效性。
以下将从内部控制配套指引的重要性、内容要点和实施步骤等方面进行探讨。
一、内部控制配套指引的重要性内部控制配套指引在企业管理中具有重要作用。
首先，它可以帮助企业建立健全的内部控制机制，规范管理流程，提高管理效率。
其次，通过明确内部控制的要求和标准，可以帮助企业员工深入了解内部控制制度，遵循规定执行工作，降低操作风险。
再者，内部控制配套指引可以帮助企业及时发现和解决内部问题，避免损失和风险的发生，提高企业经营的稳定性和可持续性。
二、内部控制配套指引的内容要点内部控制配套指引的内容主要包括内部控制的基本理念和原则、内部控制制度的要求和标准、内部控制执行的流程和方法等。
其中，内部控制的基本理念和原则是内部控制配套指引的核心，它包括内部控制的目标、作用、要求和原则等内容。
内部控制制度的要求和标准主要包括内部控制的建立、执行和监督等方面的规定，帮助企业建立完善的内部控制机制。
内部控制执行的流程和方法则是指导企业员工如何根据内部控制配套指引的要求进行操作和管理，确保内部控制制度的有效执行。
三、内部控制配套指引的实施步骤内部控制配套指引的实施步骤主要包括以下几个方面：首先，企业应该制定内部控制配套指引的实施计划和时间表，明确指定责任人和执行时间。
其次，企业应该组织内部控制培训，确保员工了解内部控制配套指引的内容和要求。
再者，企业应该建立内部控制督导机制，定期检查和评估内部控制的执行情况，及时发现和解决问题。
最后，企业应该及时修订内部控制配套指引，根据实际情况调整内部控制制度，确保内部控制的有效性和适用性。
内部控制配套指引是企业管理中不可或缺的重要文件，它可以帮助企业建立健全的内部控制机制，规范管理流程，提高管理效率。
内部控制配套指引解读
第5号-企业文化
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
7
《企业内部控制配套指引》解读 二、配套指引的分类解读
1、关于应用指引
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
例见P500,8
•根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订 筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资 方案还应当形成可行性研究报告 •对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程 序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途 使用资金，防止资金挪用 •加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本 息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险， 导致诉讼 •合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，重 点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当 突出主业 •对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格 控制并购风险 •加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权 限和程序对投资项目进行决策审批 •加强投资收回和处置环节的控制 •加强资金营运全过程的管理，提升资金营运效率
5
第3号-人力资源
内部环
境类 控制活
动类 控制手
段类
《企业内部控制配套指引》解读 二、配套指引的分类解读
1、关于应用指引
•设立安全管理部门和安全监督机构，建立严格的 安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安 全生产责任追究制度，切实做到安全生产 •规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验 制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民 生命健康的产品流向社会 •提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境 保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积 极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染 物排放，提高资源综合利用效率 •依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳 动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定， 积极促进充分就业 •关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业
企业内部控制配套指引实施解读
企业内部控制应用指引
企业内部控制评价指引
《企业内部控制应用指引》： 共18项，用以指导企业开展 内部控制建设，并为企业及 事务所的内部控制评价及审 计提供参考。内容包含制定 指引的总体目标、涉及事项 的定义、相关风险描述、业 务流程规范和关键控制点要 求等标准性内容。
《企业内部控制评价指引》： 用以指导企业开展内部控制 评价，以满足基本规范的实 施要求。内容包含评价原则、 评价制度要求、评价的内容、 评价的程序、缺陷的认定、 评价报告。
2012年12月 31日年报
企业披露年度 自我评价报告
会计师事务所 出具内控审计 报告
6
企业内部控制应用指引的体系架构
《企业内部控制应用指引》：共 18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内 部控制评价及审计提供参考。内容包含制定该项指引的总体目标、涉及事项的定义、相关风险描 述、业务流程规范和关键控制点要求等标准性内容。应用指引条目如下：
第三章 内部控制评价的程 序
?企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价 的具体组织实施工作 ?评价工作方案应报经董事会或其授权机构审批后实施 ?评价工作组成员对本部门的控制评价工作应当实行回避制 度 ?企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内 部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提 供内部控制评价服务
企业内部控制审计指引
《企业内部控制审计指引》： 用以规范注册会计视执行企业 内部控制审计业务。内容包含 审计目标、计划审计工作、实 施审计工作、评价控制缺陷、 完成审计工作、出具审计报告、 记录审计工作、审计报告参考 格式。
2010年4 月26日发
布
4
配套指引协助做好三件事
审计师：
企业内部控制基本规范及配套指引
企业内部控制基本规范及配套指引企业内部控制基本规范及配套指引为了建立健全的内部控制系统，保障企业的正常运营和发展，同时提高治理和经营效率，本文将针对企业内部控制的基本规范及其配套指引进行详细介绍。
一、企业内部控制基本规范1. 内部控制目标的明确企业应明确内部控制的目标，根据企业的实际情况确定适应性较强的目标，明确企业在内部控制方面所追求的结果或影响。
2. 内部控制责任的明确企业内部控制的责任应明确分配给各级管理人员，不同层次的管理人员应承担不同的内部控制责任。
3. 内部控制制度的建立企业应建立相应的内部控制制度，明确各项业务流程、操作程序、岗位职责等，确保内部控制措施的有效执行。
4. 内部控制信息的完整性和准确性企业内部控制需要确保企业内部控制信息的完整性和准确性，采取相应的措施防止信息的遗漏和失真，同时确保内部控制信息的及时性和真实性。
5. 内部控制制度的评价和监督企业应建立内部控制制度的评价和监督机制，对内部控制制度的实施情况进行定期检查和评价，及时发现问题并采取相应的措施进行修正和改进。
二、企业内部控制配套指引1. 风险管理企业应建立完善的风险管理制度，通过风险识别、风险评估和风险控制等环节，对企业可能面临的各类风险进行有效的管理和控制。
2. 控制活动企业应确保各项控制活动的有效性和有效性，通过制定相应的操作规程和标准，明确各项业务流程，明确各岗位的职责和权限，确保控制活动的有效执行。
3. 信息与沟通企业应建立健全的信息与沟通机制，确保内部控制信息的及时传递和沟通，及时获取相关信息，及时采取相应的措施。
4. 监督和评价企业应设立独立的监督和评价机构，对内部控制制度进行定期检查和评价，发现问题及时纠正，并提出改进意见。
5. 信息技术支持企业应借助信息技术手段，建立健全的信息管理系统，帮助企业实现信息的有效管理和利用，提高内部控制的效率和效果。
三、企业内部控制的重要性和益处1. 保障企业资产安全企业内部控制的建立可以有效防止资产的滥用、浪费和盗窃，保障企业的资产安全。
内部控制配套指引
内部控制配套指引
内部控制配套指引是指企业为了保障内部控制有效性和可持续
性而制定的一系列文件和规定。
它是企业内部控制体系的重要组成部分，通过规范业务流程、明确权限、加强监督等方式，提高企业内部管理水平和风险控制能力。
内部控制配套指引包括以下内容：
1. 内部控制政策和制度文件：制定内部控制相关的政策和制度文件，明确内部控制的目标、原则、职责、程序等，确保内部控制的规范性和有效性。
2. 内部控制制度流程：设计内部控制制度的流程、环节和控制点，明确职责、权限和审批要求，防范和控制各种风险。
3. 内部控制标准和操作指南：制定内部控制的标准和操作指南，确保内部控制的统一性和标准化，提高内部控制的可操作性和可持续性。
4. 内部控制培训和考核规定：制定内部控制培训和考核规定，加强员工对内部控制的认识和理解，提高内部控制的执行力和效果。
5. 内部控制监督和检查制度：建立内部控制监督和检查制度，加强对内部控制的监督和检查，发现和纠正问题，及时调整内部控制配套指引。
内部控制配套指引的制定和执行是企业管理的重要组成部分，它能够有效提高企业内部管理水平和风险控制能力，保障企业长期稳定发展。
企业内部控制配套指引
企业内部控制配套指引引言企业内部控制是指企业为达到经济目标，保护企业资产，保证财务信息真实、准确和完整，促进企业经营管理规范、高效的一套管理制度和控制程序。
良好的内部控制不仅可以提高企业的竞争力和信誉度，还可以减少风险和损失，保护利益相关者的利益。
企业内部控制配套指引旨在为企业内部控制提供具体的实施指导和建议。
本文档将介绍企业内部控制的基本概念和原则，并提供一些常见的内部控制配套指引。
1. 企业内部控制的基本概念和原则1.1 企业内部控制的定义企业内部控制是企业为达到经济目标、保护企业资产、保证财务信息真实、准确和完整、促进企业经营管理规范、高效的一套管理制度和控制程序。
1.2 企业内部控制的目标企业内部控制的目标包括：保护企业资产、确保财务信息的真实、准确和完整、促进企业经营管理规范和高效、降低风险和损失、保护利益相关者的利益。
1.3 企业内部控制的原则企业内部控制应遵循以下原则：•目标导向：内部控制的设计和实施应以企业目标为导向，保证企业实现经济目标。
•风险识别与评估：建立风险识别和评估机制，定期评估和监控企业面临的各种风险。
•控制活动：建立合理、有效的控制活动，包括控制目标的设定、控制措施的制定和实施、风险监控和内部审计等。
•信息与沟通：确保及时、准确的信息传递和沟通，保证信息的真实、准确和完整。
•监督与评价：建立有效的监督和评价机制，包括内部审计、外部审计和监管机构监督等。
2. 内部控制配套指引2.1 财务管理财务管理是企业内部控制的重要组成部分，需要做好以下方面的工作：•设计和实施一套完善的财务制度和流程，包括财务报告、会计核算和预算管理等。
•建立健全的财务控制措施，包括权限分配、凭证管理、资金管理和成本控制等。
•定期进行财务信息的内部审计和外部审计，确保财务信息的真实、准确和完整。
2.2 人力资源管理人力资源管理也是企业内部控制的重要方面，需要注意以下事项：•建立健全的人力资源管理制度和流程，包括招聘、培训、绩效评估和薪酬管理等。
企业内部控制配套指引
企业内部控制配套指引1 企业内部控制企业内部控制是企业内部管理的一种重要手段，由企业内部决策机构对各部门决策、决定及管理行为的方式和依据、组织与职权的分配等作出的监督和管制。
主要是为了保持企业内部管理行为的有效性、合法性和一致性，保证履行财务职能，确保财务报表的真实可信，提升企业运营及财务管理效率，确收业绩目标的实现，保护企业、客户和股东的利益，企业内部控制越来越受到重视。
2 企业内部控制配套指引企业应充分了解实施企业内部控制的重要性，实施企业内部控制配套指引是企业内部管理的有效、科学、便捷的方法。
企业应形成完善的企业内部控制配套指引，以保证企业财务状况、经营状况以及管理状况的稳定发展。
控制强度不可低于法律、法规要求的标准，也不可过分强调，造成繁琐、低效的管理氛围。
3 控制缺位风险识别实施企业内部控制配套指引，首先应确定企业的财务状况和风险暴露，并定期识别企业缺乏有效控制、导致潜在损失的控制缺位，采取有效措施，以保持财务状况稳定、财务管理有效，防范由于缺乏有效控制而带来的损失，确保实现企业经营目标。
4 账户体系控制企业应形成完善的账户体系控制，以确保账户的准确性和完整性，有效利用账户信息对企业财务状况进行分析和掌握；同时应建立完善的系统审核，以确保记账准确性和完整性，以及审核过程的正确性，以及企业内部管理组织、人员职责、程序指引等信息控制措施。
5 财务报表审计企业应建立完善的会计核算体系，以确保财务报表的真实可信；对财务报表实施专业性的审计，包括外聘的或机构的审计，以确保财务报表的真实可信性。
审计的目的是使重要的内部财务管理措施更加明确，保护企业、客户和股东的利益，以及确收业绩目标的实现。
6 内部控制配套指引实施企业应将实施企业内部控制配套指引作为企业核心管理原则，建立良好的内部控制环境，形成有效的管理流程。
考虑到企业各部门特点，实施企业内部控制配套指引应当清晰明确，形成可行可实施的管理流程，以保证企业财务状况、经营状况以及管理状况的稳定发展。
企业内部控制配套指引对应的每个流程和制度
企业内部控制配套指引对应的每个流程和制度企业内部控制配套指引是企业对于内部控制工作的指导和要求的总结和归纳。
其目的是帮助企业建立健全的内部控制制度，加强内部风险管理，提高企业的经营效率和运行效果。
企业内部控制配套指引主要包括各种流程和制度，其中每个流程和制度都对应着企业的具体部门和业务。
第一、企业内部控制配套指引中的流程和制度1.财务管理流程和制度：财务管理是企业内部控制中的重要环节，财务管理流程和制度包括财务预算、资金管理、会计核算、财务报告等内容。
企业需要根据自身的财务状况和经营特点，建立起一套科学、合理的财务管理流程和制度，确保资金的安全和合理利用，防范财务风险，保障财务报告的准确性和完整性。
2.采购管理流程和制度：企业的采购管理流程和制度涉及到采购流程管理、供应商管理、合同管理、采购成本控制等方面。
建立健全的采购管理流程和制度，可以有效地规范采购行为，节约采购成本，保障采购质量，确保企业的采购活动符合法律法规和公司政策，有效地降低采购风险。
3.销售管理流程和制度：销售管理流程和制度包括销售计划、销售订单管理、市场开拓、客户关系管理等内容。
建立有效的销售管理流程和制度，可以帮助企业提高销售效率，增强市场竞争力，保障销售的合规性和合法性，降低销售风险，实现销售目标。
4.人力资源管理流程和制度：人力资源是企业最重要的资源之一，人力资源管理涉及到招聘、培训、绩效考核、薪酬管理、员工福利等方面。
企业需要建立完善的人力资源管理流程和制度，保障员工的权益，提高员工的工作效率和满意度，降低员工的流失率，实现企业的持续发展。
5.信息技术管理流程和制度：信息技术管理流程和制度是企业信息化建设和运维管理的重要组成部分，涉及到信息系统规划、数据安全管理、网络运维、软硬件采购等方面。
建立规范的信息技术管理流程和制度，可以有效地保障企业信息系统的安全稳定运行，防范信息风险，提高信息技术的利用效率和管理水平。
第二、企业内部控制配套指引对应的重要性企业内部控制配套指引对应的每个流程和制度，都是企业内部控制工作的重要组成部分，其重要性主要体现在以下几个方面：1.保障企业风险管理需求：企业在发展过程中面临着各种内外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
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三）内部控制审计指引
二、配套指引的分类解读
一）企业内部控制应用指引
二） 关于评价指引
资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
组织架构
发展战略
人力资源
社会责任
内部环 境类
企业文化
控制活 动类
控Hale Waihona Puke 手 段类全面预算 合同管理 内部信息传递信息系统
华彩咨询集团
对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健 全本企业内部控制提供指引，在配套指引乃至 整个内部控制规范体系中占居主体地位
为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我 评价提供指引 为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计 业务提供指引
三） 关于审计指引
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定 基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
1）审计责任划分：建立和实施内控是董事会的责任， 有效性审计是注册会计师的责任 2）审计范围：注册会计师审计的范围应当覆盖企业 内部控制整体而不限于财务报告内部控制 3）整合审计：注册会计师可以单独进行内部控制审 计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行 4）利用被审计单位的工作：有效利用被审计单位人 员的工作成果，尤其是自我评价结论，可以减少审计 成本 5）审计方法：按照自上而下的方法实施审计工作， 并将方法作为识别风险、选择拟测试控制的基本思路 6）评价控制缺陷：对内部控制缺陷的划分与《企业 内部控制评价指引》的规定相一致 7）审计报告出具：注册会计师出具的审计报告涉及 财务报告内部控制和非财务报告内部控制两大方面； 同时，还提供了四种内部控制审计报告参考格式
《企业内部控制配套指引》解读
一、指引的目的
一）企业内部控制应用指引 （对组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、
资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预 算、合同管理、内部信息传递、信息系统等18项容易产生重大风险的业务内部控制要求进 行了说明）
基本涵盖了企业资金流、实物流、人 力流和信息流等各项业务和事项
内部控制评价是指企业董事会对内部控制有 效性进行全面评价、形成评价结论、出具评 价报告的过程
1）内部控制评价的内容：强调全面评价， 而非财务内控评价 2）内部控制评价的组织：授权内部审计机 构实施；设立评价工作组 3）内部控制缺陷的认定：财务内控定量评 价，非财务内控定性+定量 4）内部控制评价报告：规范了评价报告的 标准框架内容 5）内部控制评价报告的披露或报送：12月 31日为年度内控评价报告的基准日，基准 日后4个月内报出内控评价报告。