第十章 成本会计报表
成本会计概述:第十章(1) 报表与分析
(一)比较分析法
说明: 1.只适用于同质指标的数量对比。 2.要注意对比指标的可比性。 3.对指标可作必要的调整换算,使其具有
可比性。
(二)比率分析法
概念:是指通过计算和对比经济指标的比率, 进行数量分析的一种方法。
包括: 1.相关指标比率分析 将两个性质不同但又相关的指标对比求出比率。
3)如果有几个数量指标和质量指标,要分清 哪个是基本的因素,哪个是次要因素,然后 根据它们的相互依存关系确定替换顺序。
(四)差额计算法
差额计算法是连环替代法的一种简化形式。 运用这一方法时,先要确定各因素实际 数与计划数之间的差异,然后按照各因 素的排列顺序,依次求出各因素变动的 影响程度。
还有分组法、指数法、图表法等其他数量 分析方法。
(一)全部产品生产成本(按产品种类反映)表 的结构和编制方法
格式如P263 包括基本报表和补充资料
(二)全部产品生产成本(按产品种类反 映)标的分析
(二)全部产品生产成本(按产品种 类反映)标的分析
1.对全部产品成本计划的完成情况进行总 过评价
计算成本计划降低额 计算成本计划完成率 2.分析可比产品成本降低计划的完成情况 确定分析对象 确定影响可比产品成本降低计划完成情况
如冶金生产的焦比、每吨电炉钢耗电量、造 纸生产的每吨纸耗用标准煤量等
2.指标的变动并不直接影响产品总成本, 但却直接影响产品产量,并通过产量间 接地影响产品单位成本。
如机械生产的设备利用率指标等。
3.的变动不仅直接影响总成本中原材料和 燃料消耗,而且通过影响产量变动间接 影响产品单位成本。
如铸造、轧钢生产的成品率指标。
2.期中成本预报编报时间 可以根据实际需要定期或不定期进行。一
成本会计演示文稿第十章 成本报表
第四节主要产品单位成本表的编制和分析
主要产品单位成本表是反映工业企业在 报告期内生产的各种主要产品成本单位构成 情况的报表。 该表可以分为按成本项目反映的单位成本和 主要技术经济指标二部分。
其作用:
(1)可以按照成本项目考核主要产品单位成本计 划的执行结果,分析各项单位成本节约或超支的原 因; (2)可以按照成本项目将本月实际单位成本和本 年累计实际平均单位成本与上年实际平均单位成本 和历史先进单位成本进行对比,了解其比上年的升 降情况,与历史先进水平是否还有差距,可以分析 单位成本变化,发展的趋势; (3)可以分析和考核主要产品的主要技术经济指 标的执行情况。
成本报表的编制
1.成本报表中的实际成本、费用,应根据有 关的产品成本或费用明细账的实际发生额填 列. 2.表中的实际累计成本、费用,应根据本期 报表的本期实际成本,费用加上上期报表的 累计实际成本,费用计算填列; 3.如果有关的明细账簿中记有期末累计实际 成本,费用,可以直接根据有关的明细账相 应数据填列。
第十章 成本报表的编制和分析
学习目的和要求: 通过本章学习,应该了解工业企业成本报 表的作用和种类; 理解成本报表编制和分析的方法; 了解各种成本报表的结构。
第一节 成本报表概述
工业企业的成本报表,是根据工业企业产品 成本和经营管理费用核算的账簿等有关资料 编制的,用来反映工业企业一定时期产品成 本和经营管理费用水平和构成情况的报告文 件。 成本报表一般包括产品生产成本表,主要产 品单位成本表,制造费用明细表,产品销售 费用明细表,管理费用明细表和财务费用明 细表。
一、产品生产成本(按产品种类反映)表
255页例10-1 这种表是按产品种类汇总反映工业企业在报 告期内生产的全部产品的单位成本和总成本 的报表.该表有以下作用: (1)可以分析和考核各种类产品和全部产 品本月和本年累计的成本计划的执行结果, 对各种类产品和全部产品成本的节约或超支 情况进行一般的评价;
成本会计学(第七版)学习指导书 第十章
成本的变 期间费用
期间费用 (实际作业
按现行价 制造费用 主营业务收
入(实际小时
的主今营动业务 收入 制造费用 (每次作业
标准作业小时)X标 次数—标准 费用率—标 实际费用—
选项G
选项H
选项I
选项J
选项B
选项C
选项D
选项E
选项F
A A A B B A A B A B B A B A B A B A A B A B A C B C C B B C A B A ACD BD AD ACD ABC AD AD ABCD ACD ABC CD
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
对
错
单选
成本费用利润率是构成比率。
单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 单选 多选 多选 多选 多选 多选 多选 多选 多选 多选 多选 多选
采用连环替代法,在测定某一 因影素响变可动比影产响品时成,本是 降以 低假 额定 指其 标 变影动响的可因比素产有品产成品本产 降量 低和 率产 指品 标 变假动定的产因品素品有种产构品成产 和量 产、 品产 单品 位 成为本了不分变清,企单业纯或产车量 间变 在动 降只 低影 成 为本了方分面清的企主业观或努车力间和在客降观低因成素 本在方分面析的各主项观费努用力计和划客执观行因情素况 时技,术应经根济据指费标用变超动支 对或 产节 品约 成情 本 的产影量响变,动主之要所表以现影为 响对 产了 品众 单品 位 产成量本变,动是之由所于以在影产响品产全品部单成位本 成成本品,率是提由高于意在味产着品川全同部样成数本量 的成原品材率料提,高可意以味生着产 用出 同更 样多 数的 量 的影原响材主料营可业以务生成产本出 率更 变多 动的 的合 因 素按主照要《有企业:销会售计产准品则的》品规种定构,成 成成本本报报表表是属(于)内。部报表,成本 报比表较的分种析类法、是格指式通、 过项 指目 标、 对指 比将,两从个性()上质确不定同差但异又的相一关种的分指 标连对环比替求代出法的是比用率来, 计称 算为 几个()。相 互可联比系产的品因是素指,(对)综,合有经完济整指的 成产本值资成料本可率以是进产行品比 总较 成的 本产 与品 可(比)产的品比成率本。降低额是指可比产 品技累术计经实济际指总标成变本动比对按产(品)成计本算 的主影营响业主务要成表本现费为用对 率( 是本)期的的影 主产营量业变务动成影本响及产期品问 单费 位用 成与 本, 是在可()。比产品成本降低计划完成 影情响况可的比分产析品中成,本假降定低其额他变因动素 的影因响素可有比(产)。品成本降低率变动 的单因纯索产有品产()。量变动对可比产品 主成要本产降品低单汁位划成完本成表情反况映的的影单响 位影成响本单,位包产括品(原)材单料位消成耗本数。量 变直动接的影因响素单有位(产)品。原材料费用 变直动接的影因响素产主品要单有位(成)。本中工资 下费列用指变标动中的,因属素于主产要品有生(产)成。 本编表报提技供术的经有济(指)标。变动对产品 各成项本技影术响经分济析指表标,变应动突对出产的品特 单生位产成成本本的表影(按响产主品要种包类括反()映。) 与生产成本表(按成本项目反
于富生《成本会计学》(第6版)课后习题(第7章 产品成本计算的辅助方法——第10章 成本报表与成本分
第7章产品成本计算的辅助方法一、思考题1.简述分类法的特点和计算程序。
答:(1)分类法的特点①按照产品的类别归集生产费用、计算成本;②类内不同品种(或规格)产品的成本按照一定的分配方法分配确定。
(2)分类法的计算程序①根据产品所用原材料和工艺技术过程的不同,将产品划分为若干类,按照产品的类别开设产品成本明细账,按类归集产品的生产费用,计算各类产品的成本。
②选择合理的分配标准,分别将每类产品的成本,在类内的各种产品间进行分配,计算每类产品中各种产品的成本。
2.在什么样的情况下适合或必须采用分类法计算产品成本?答:在以下情况下适合或必须采用分类法计算产品成本:(1)分类法与生产的类型无直接关系,它可以在各种类型的生产中应用,即凡是产品品种、规格繁多,又可以按照一定标准划分为若干类别的企业或车间,均可以采用分类法计算成本。
(2)有些工业企业,特别是化工企业,对同一原料进行加工,可以同时生产出几种主要产品。
这些联产品所用原料和工艺技术过程相同,可以归为一类,因而最适宜采用分类法计算成本。
(3)企业可能生产一些零星产品,这些零星产品,虽然所用原材料和工艺过程不一定完全相近,但其品种规格多,且数量少,费用比重小。
为了简化核算工作,也可以把它们归为一类,采用分类法计算成本。
3.简述分类法的优缺点和使用时应注意的问题。
答:(1)分类法的优点①能简化成本计算工作;②能够在产品品种、规格繁多的情况下,分类掌握产品成本的情况。
(2)分类法的缺点在类内各种产品成本的计算中,费用都是按一定的分配标准或比例进行分配的,因而计算结果有一定的假定性。
(3)分类法使用时应注意的问题①在分类法下,产品的分类和分配标准(或系数)的选定是否适当,是一个关键问题。
所以,在产品的分类上,应以所耗原材料和工艺技术过程是否相近为标准。
②在对产品进行分类时,类距既不能定得过小,使成本计算工作复杂化;也不能定得过大,造成成本计算上的“大锅烩”,影响成本计算的准确性。
成本会计课件:成本报表的编制和分析
6.补充资料
可比产品实际 成本降低额
=
可比产品按上年实际 平均单位成本计算的 本年累计总成本
-
可比产品本年累 计实际总成本
可比产品实际 成本降低率
可比产品实际成本降低额 =
可比产品按上年实际平均单位成
×
100%
本计算的本年累计总成本
二、主要产品单位成本表的编制
(一)主要产品单位成本表
主要产品单位成本表:是反映企业在报告期内 生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术 经济指标执行情况的报表。
一、商品产品成本表的编制
(一)商品产品成本表
商品产品成本表:是反映企业在报告期内生产 的全部商品产品的总成本,各种主要商品产品单位 成本和总成本的报表。
一、商品产品成本表的编制
(二)商品产品生产成本表的结构和内容
基本报表的格式和内容见教材241页。
一、商品产品成本表的编制
(三)商品产品成本表的编制方法
三、制造费用明细表的编制
(一)结构和内容
制造费用明细表的结构见表11-3。
表11-3 编制单位:××企业
制造费用明细表 200× 年12月
项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
工资及福利费
80 000
76 000
7 300
折旧费
52 000
60 000
5 100
修理费
78 000
85 000
31 400
31 200
3 650
试验检验费
3 000
0
0
在产品盘亏和毁损
500
200
60
其他
500
460
35
制造费用合计
成本会计学课件 第十章 (1) 成本报表
编制方法
编制方法
几种常见的其他成本报表
第一节 成本报表的作用和种类
• 一、成本报表的涵义 • 二、成本报表的作用 • 三、成本报表的种类 • 四、成本报表的编制要求
3
第一节 成本报表的作用和种类
一、成本报表的涵义与作用
• 1、成本报表:是反映企业一定时期产品成 本和期间费用水平及其构成情况的报告文 件
19
– (3)“本月实际”:反映本月生产的各种商品产
品的实际单位成本。应根据有关产品成本计算单中的 资料,按公式计算填列:
某产品本月 某产品本月实际总成本 实际单位成本 某产品本月实际产量
– (4)“本年累计实际平均”:
某产品本年累计 某产品本年累计实际成 本 实际平均单位成本 = 某产品本年累计实际产 量
第十章
成本报表编制与分析
1
第十六章 结构框图
成本报表
成本报表的 商品产品 作用和种类 成本表
成本报表的涵义 概念和作用
成本报表的作用 结构和内容
成本报表的种类 编制方法
成本报表的编制要求
2
主要产品 单位成本表
制造费用 明细表
期间费 用报表
其他成 本报表
概念和作用 概念和作用
结构和内容 结构和内容
概念和作用 结构和内容 编制方法
18850
270000
266000
4150
42000
41000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
14700
228000
225000
(12) 269400
40500 228900
不可比产品 合计
其中:丙
丁
2110
1000 1110
成本会计_成本报表与成本分析
际对比,反映各项费用支出的变动情况和
变动趋势。
除定期编制上述报表外,还可以编制如下报表:
对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、 按日甚至按班编报。 将成本会计指标、统计指标和经济技术指标 结合起来,编制技术经济指标对成本影响的 报表。
编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。
2.成本报表的数量分析方法
(1)比较分析法:通过指标对比,从数量上确定 差异的一种分析方法。
以成本的实际指标与计划或定额指标对比,分析成本 计划或定额的完成情况。 以本期实际成本指标与前期(上期、上年同期或历史 最好水平)的实际成本指标对比,观察企业成本指标 的变动情况和变动趋势。 以本企业实际成本指标(或某项技术经济指标)与国 内外同行业先进指标对比,可以在更大范围内找出差 距,推动企业改进经营管理。
2.成本报表的数量分析方法
(4)差额计算法:是连环替代法的一种简化形式。 先确定个因素实际数与计划数之间的差异,然后 按照各因素的排列顺序,依次求出各因素变动的 影响程度。
2.成本报表的数量分析方法
用例10-9中的数字资料,以差额计算法测定各因素影响程度如下: 1)分析对象: 4284-3600=+684(元) 2)各因素影响程度: 产量变动影响=(+1)×18×10=+180(元) 单位产品材料消耗定额变动影响=21 × (-1)×10=-210(元) 材料单价变动影响=21×17× ( + 2) =+714(元) 合 计 +684(元)
2.成本报表的数量分析方法
(2)比率分析法:通过计算经济指标的比率进行数 量分析的一种方法。
相关比率:将两个性质不同但又相关的指标进行对比求出 的比率。 构成比率:某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。 动态比率:将不同时期的同类指标进行对比求出的比率。
成本会计第十章成本报表编制和分析
• 因素分析:1 连环替代法
(1)可比产品计划降低额=[总计划产量x计划品种结构x (上 年实际单位成本-本年计划单位成本)]
(2)替代产品产量后降低额=[总实际产量x计划品种结构x (上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
(3)再替代产品品种结构后降低额=[总实际产量x实际品种结 构x(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
单位成本为依据确定的。 可比产品成本降低计划的完成情况分析,
是将可比产品的实际降低额(率)与计划 降低额(率)进行比较,来检查是否完成 成本降低任务。
成本会计第十章成本报表编制和分析
可比产品计划降低额 =[计划产量x(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
可比产品实际降低额 = [实际产量x(上年实际单位成本-本年实际单位成本)]
= [ (实际产量x上年实际单位成本)x计划成本降低率] -[计划产量x(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]
品种结构变动对降低额的影响(3)-(2) = [ 实际产量x (上年实际单位成本- 计划单位成本) ] - [(实际产量x上年实际单位成本)x 计划成本降低率]
单位成本变动对降低额的影响 (4)-(3) = [ 实际产量x (上年实际单位成本- 实际单位成本) ] - [实际产量x (上年实际单位成本- 计划单位成本) ] = [实际产量x(计划单位成本 - 实际成本单会计位第十成章成本本报)表编]制和分析
成本会计第十章成本报表编制和分析
(2)为了使成本指标更具可比性,在分析商品产品 成本计划完成情况时,应剔除产量变动的影响, 实际总成本与计划总成本一律按实际产量计算。
实际总成本= (实际产量 x 实际单位成本) 计划总成本= (实际产量 x 计划单位成本)
成本会计-成本报表和成本分析
23
任务三 成本分析
一、成本分析的一般程序和方法 (一)成本分析的一般程序
从总体分析入手, 深入进行 因素分析和项目分析, 确定各种 差异及其影响因素。
成本分析应从全部产品生产成 本计划和各项费用计划完成情况的 总括分析开始, 然后按照影响成本 计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析。
(3) (4)
利息支出
汇兑损失
金融机构手续费
其他筹资费用
合计
21
过渡页
Transition Page
任务三 成本分析
• 成本分析的一般程序和方法 • 全部商品产品成本计划完成情况分析 • 可比产品成本降低计划完成情况分析 • 主要产品单位成本分析 • 各项费用的分析
22
任务三 成本分析
一、成本分析的一般程序和方法 (一)成本分析的一般程序
二、全部产品生产成本报表的编制 2. 补充资料
利用产品生产成本表(按产品品种反映)可以从以下几个方面进行分析: (1)本期实际成本与计划成本的对比分析。 (2)对于可比产品,还可进行本期实际成本与上年实际成本的对比分析。影响可比产品成本降低率 变动的因素有两个,即产品品种比重变动和产品单位成本变动;影响可比产品成本降低额变动的因素有三 个,即产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。通常可以采用连环替换分析法计算这些因 素变动对可比产品成本降低计划执行结果的影响程度。
全部产品生产成本表(按成本项目反映)分为生产费 用和产品生产成本两部分。
16
任务二 成本报表的编制
三、主要产品单位成本表的编制
主要产品是指企业经常性生产,在企业全部产品中 所占比重较大、能概括反映企业生产经营面貌的那些产 品。
主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的 各种主要产品单位成本水平和构成情况的报表。该表应 按主要产品分别编制,是对全部产品生产成本表(按产 品种类反映)中某些主要产品成本的进一步反映。
成本会计-成本报表
成本报表
第一节 成本报表概述
成本报表
一、成本报表的概念与特点 成本报表是根据企业日常成本核算资料及其有关资料编制的,用以反映和考核企业在一定时期的产品成本 和期间费用水平及其构成情况的报告文件。成本会计报表是企业为满足自身管理需要而编制的内部会计报表, 是企业成本信息的主要载体,其主要目的是向企业管理当局、内部各管理职能部门和员工提供成本信息,用以 加强成本管理,提高经济效益。 成本报表作为企业内部报表具有以下特点: (1) 灵活性大。 (2) 具有多样性。 (3) 综合性强。 二、成本报表的作用 作为企业内部报表的成本报表,其具体种类、格式由企业自行规定。企业管理当局、内部各管理职能部门 等利用成本报表可以分析和考核企业成本计划的执行情况,促使企业降低成本、节约费用,从而提高企业的经 济效益,增加国家的财政收入。通过对成本报表的分析,还可以揭示工业企业在生产、技术和经营、管理方面
成本报表
(3) “单位成本”栏数字应按上年度或以前年度报表资料、本期成本计划资料和本期实际成本资料分别计 算填列。
(4) “本月总成本”栏数字按本月实际产量分别乘以上年实际平均单位成本、本月计划单位成本和本月实 际单位成本的积填列。
(5) “本年累计总成本”栏数字应按自年初到本月末止的本年累计产量分别乘以上年实际平均单位成本、 本年计划单位成本和本年累计实际平均单位成本的积填列。
成本报表
费用管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的有关成本报表。但主要报表仍可按编报 时间分为年报、季报、月报、旬报、周报、日报等报表。
四、编制成本报表的基本要求 (一) 数字真实 (二) 计算正确 (三) 内容完整 (四) 报送及时
成本报表
第二节 成本报表的编制
成本报表
成本会计第十章成本报表编制和分析ppt课件
单位成本变动对降低额的影响 (4)-(3) = [ 实际产量x (上年实际单位成本- 实际单位成本) ] - [实际产量x (上年实际单位成本- 计划单位成本) ]
第十章成本会计报表
75675
74175
二、不可0
-
12000
13800
全部产品成本
78750
87675
87975
(3)主要产品单位本钱表的编制
主要产品单位本钱表普通是反映企业在报 告期内消费的各种主要产品单位本钱构成 状况的报表。
该表应按主要产品区分编制,是对产品消 费本钱表的补充说明。
数与方案数停止对比,确定差异额和差异 率以及各本钱项目变化对产品单位本钱方 案的影响水平,查明形成产品单位本钱升 降的缘由。
〔案例〕:齐鲁工厂的氧化铝衬砖是该企业 的主要产品之一,且本年度本钱超支,现按 本钱项目列示如表9-8所示。
以上剖析说明:氧化铝衬砖本年实践本钱比如案超支了 2.5元,主要是直接人工费用超支了4元,影响了单位成 本降低义务的完成,因此还应对直接人工费用作进一步 的剖析。
主要产品单位本钱表的剖析
〔2〕产品单位本钱项目剖析
① 直接资料项目的剖析
主要产品单位本钱表的剖析
② 直接人工项目剖析
主要产品单位本钱表的剖析
③ 制造费用项目剖析
〔五〕制造费用明细表的编制及剖 析
制造费用明细表的编制及剖析
对制造费用明细表的分析,主要采用“比 较分析法” ,对费用总额及各个费用项目 的本年实际累计数与计划数相比较,可以 了解各项费用比计划节约或超支,即计划 的完成情况。对于增减变动较大的费用项 目,还应作重点分析,深入探究具体原因。
钱和各种主要产品的单位本钱的报表。该表 分为基本报表和补充资料两局部。基本报表 局部应按可比产品和不可比产品区分填列。 补充资料局部主要反映可比产品本钱的降低 额和降低率。 可比产品 是指企业过去曾经正式消费过、有完整的本钱 资料可以停止比拟的产品。
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学习内容:
成本报表的编制方法 成本报表的分析方法与程序
1
学习目标
通过本章的教学,要求学生理解成本报表 的概念和种类,理解成本报表的意义与编制 要求,掌握产品生产成本表、主要产品单位 成本表和各种费用报表的结构及编制方法。 要求学生理解成本分析的意义,掌握成本分 析的方法及其应用。
法,分析各因素变化对其差异的影响程度。
23
〔案例〕:
24
差额计算法
① 确定各因素的实际数与基数的差额。 ② 用各因素的差额,乘以计算公式中该因素前面 的各因素的实际数,以及列在该因素后面的其余 因素的基数,就可求得各因素的影响值。
③ 将各个因素的影响值相加,其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
20
(1)连环替代法
假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、 C三个因素组成,计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下: 计划指标N0=A0×B0×C0 实际指标N1=A1×B1×C1 差异数D=N1-N0
21
连环替代法
22
〔案例〕:齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4所示, 材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代
具体包括管理费用 明细表、财务费用 。 明细表和销售费用明细表, 是反映企业在报告期内发 生的各种期间费用情况 的报表。
37
财务歪说:
缘分是-营业外收入; 本人是-固定资产; 生活是-持续经营; 反思是-内部盘点; 爱情是-无形资产; 爱人是-实收资本; 孩子是-应付帐款; 思念是-日记帐; 吵架是-坏帐准备; 结婚是-合并报表; 暗恋是-收不回的呆帐; 错爱是-高估净利润; 疾病是-营业损失; 年龄是-累计折旧; 眼泪是-所有者权益; 人情是-其他应付款; 误会是-错误分录; 解释是-更正分录; 回忆是-财务分析; 分手是-破产清算; 复合是-回转分录; 再婚是-资产重组; 读书是-长期投资; 买衣服是-包装费; 旧情难忘是-递延资产; 找情人是-营业外支出
全部产品计划成本降低率
=全部产品计划成本降低额÷ ∑(实际产量×本年计划平均单位 成本) =∑实际产量×(本年计划平均单位成本-本年实际平均单位成本) ∑(实际产量×本年计划平均单位成本
9
全部商品产品成本表
xx年x月 单位:元
10
(3)主要产品单位成本表的编制
•主要产品单位成本表一般是反映企业在报告 期内生产的各种主要产品单位成本构成情况 的报表。 •该表应按主要产品分别编制,是对产品生产 成本表的补充说明。
26
(三)成本计划完成情况分析
(一)全部产品成本计划完成情况的分析
全部产品成本计划完成情况的分析应当是全部 产品的计划总成本和实际总成本对比,确定实际成 本比计划成本的降低额和降低率。
计划降低额
=实际产量*(本年计划平均单位成本-本年实际平均单位 成本)
实际降低额
= 实际产量x(上年实际单位成本-本年实际单位成本)
13
制造费用明细表 19××年12月份
单位:元
项目
1. 工资
本年计划 上年实际
本月实际 本年累计实际
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
职工福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 机物科消耗 劳动保护费 差旅费 保险费 其他 制造费用合计
14
(5)期间费用明细表
可分别按营业费用、管理费用和财务费用编制
制造费用
产品生产水 平
60
418
110
533
96
494
71
434
72
443
12
(4)制造费用明细表
利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。
制造费用明细项目按会计制度的规定,结合企 业的具体情况确定,但不宜经常变化,以保持 各报告期会计数据的可比性。
若明细项目有调整,则报表相应数据也应调整, 并在表后的附注中加以说明。
2
成本报表
一、成本报表概述
1、成本报表定义 是根据产品成本和期间费用的核算资料以及 其他有关资料编制的,用来反映企业一定时 期产品成本和期间费用水平及其构成情况的 报告文件。 成本报表不是对外报送的会计报表,属于企 业内部报表。
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2、成本报表的作用
1.综合反映企业成本费用计划完成情况。
2.通过成本报表分析,可以揭示影响产品成本
指标和费用项目变动的因素,从生产技术、生
产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降 低产品成本的潜力,提高企业经济效益。 3.是企业进行生产决策的重要依据 。
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3、成本报表的种类
按反映的内容划分:
反映成本计划情况的报表,一般包括全部产品生产成
本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表; 反映费用支出情况的报表,一般包括营业费用明细表、 管理费用明细表和财务费用明细表; 反映生产经营情况的报表,一般包括生产情况表、材 料耗用表、材料差异分析表等。
按编制的时间划分:年报、季报、月报、旬报、 周报、日报。
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二、成本报表的编制
1、成本报表的编制要求
数字准确 内容完整 编报及时
2、成本报表的设置要求
根据企业生产特点和管理要求自行设置,并随时根据情 况变化进行调整 重点考虑以下三个方面:报表的专题性、指标的实用性、 格式的针对性。
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3、产品生产成本表的结构及编制方法
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〔案例〕:根据表9-4的资料,运用差额分析
法,分析各因素变化对其差异的影响程度。
各因素变化对差异的影响程度计算如下: 产量增加产生的影响 =(125-105)×5×4=400(元) 材料单耗降低产生的影响 =125×(3-5)×4= -1 000(元) 材料价格上升产生的影响 =125×3×(6-4)=750(元)
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制造费用明细表的编制及分析
对制造费用明细表的分析,主要采用“比 较分析法” ,对费用总额及各个费用项目 的本年实际累计数与计划数相比较,可以 了解各项费用比计划节约或超支,即计划 的完成情况。对于增减变动较大的费用项 目,还应作重点分析,深入探究具体原因。
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例 表
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(六)期间费用明细表的编制及分析
计划(实际)降低率
= 计划(实际)降低额/实际产量x上年(本年计划)实际单 位成本
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例 表
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(四)主要单位产品成本分析
(1)产品单位成本计划完成情况分析
是指将分析对象的各成本项目的实际数与计划 数进行对比,确定差异额和差异率以及各成本项目 变动对产品单位成本计划的影响程度,查明造成产
品单位成本升降的原因。
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主要产品单位成本表
产品名称:甲 计量单位:件 成本项目 直接材料 直接人工 历史先 进水平 313 45 本月实际产量:300 2××年12月份 本年累计实际产量:3,150 单位:元 上年实 际平均 365 58 本年计划 343 55 本年实 际 318 45 本年累计 实际平均 325 46
进行比较的产品。
不可比产品
企业本年度初次生产的新产品,或虽非初次生产但以前
仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。
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(2)编制方法: 可比产品成本降低额和降低率的计算公式:
可比产品成本降低额
= 全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年 总成本 - 全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本计 算的本年总成本 = ∑(实际产量*上年实际平均单位成本)- ∑(实际产量*本年实 际平均单位成本) = ∑实际产量*(上年实际平均单位成本-本年实际平均单位成本)
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〔案例〕:齐鲁工厂的氧化铝衬砖是该企业的主 要产品之一,且本年度成本超支,现按成本项目 列示如表9-8所示。
以上分析表明:氧化铝衬砖本年实际成本比计划超支了 2.5元,主要是直接人工费用超支了4元,影响了单位成 本降低任务的完成,因此还应对直接人工费用作进一步 的分析。
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主要产品单位成本表的分析
(1)产品生产成本表的结构
产品生产成本表
是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种
主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充 资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品 分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低 额和降低率。
可比产品
是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以
(一)成本分析的意义
Βιβλιοθήκη 16(二)成本分析的方法1、比较分析法
将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比,揭 示二者之间存在的差距,借以了解成本管理中的业绩与问 题的一种分析方法。 与计划(定额)比,揭示计划(定额)的执行情况; 与上期(上年同期)比,考察成本的变化趋势; 与本企业历史(行业)先进水平比,发现存在的差距。 要注意对比指标之间的可比性: 指标内容 计算口径 计算时间
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2、比率分析法
指通过计算和对比经济指标的比率进行数量分 析的一种方法。 1)相关指标比率分析 计算两个性质不同而又相关的指标比率进行 数量分析的方法。如:销售成本率、成本利 润率指标。
销售成本率? 成本利润率?
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(2)结构(比重)比率分析
通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重 来分析其构成情况。如:直接材料、直接人工、 制造费用占产品成本的比重。
(2)产品单位成本项目分析
① 直接材料项目的分析
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主要产品单位成本表的分析
② 直接人工项目分析
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主要产品单位成本表的分析
③ 制造费用项目分析
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(五)制造费用明细表的编制及分析