技术开发费用的纳税筹划
企业技术开发的纳税筹划
川啊
， 一 、 促进 业技术开发的主要税收政策工具
１营 业 税 ．
财 税 字 『 ９ １７ － 财 政 部 、 家 税 务 总 局 关 于 贯 彻 落 实 中 １ ３ ３ｇ《 ９ ２ 阚 共 中央 、 务 院 加 强 技 术 创 新 、 展 高 科 技 ， 现 产 业 化 的决 定 有 国 发 实 关 税 收 问题 的通 知 》 定 ： 单 位 和 个 人 从 事 技 术 转 让 、 术 开 发 规 对 技 业 务 和 与 之 相关 的技 术 咨 询 、 术 服 务 业 务 取 得 的 收 入 ， 征 营业 技 免 税 。我 国税 法 以 销售 合 同 的制 定 为 准绳 ， 据 科 委 鉴 定 的 结 果 ， 依 对 技 术 开 发 、 术 转 让 、 术 咨询 以及 技 术 服 务 予以确 认 。这 就要 求 技 技 企 业 从 一 开 始 合 同订 证 、 科 委 网 确 认 、 到 到合 同 实 施 同 步进 干 ， 了 并 及 时 到 地税 机 芙办 理 减 免 备 案手 续 ， 得 延 误 不 ２． 业 所 得 税 企 对 新 办 的独 核 算 从 事 咨 询业 、 息 业 、 术 服 务 业 的 企 、 信 技 或 经 营单 位 ， 自开业 之 口起 ， 一 年 和 第 二 年 免 征 企 业 所 得 税 。企 第 业 所得 税 汇 算 清 缴 时 技 术 开 发 费 用 的加 计 扣 除 。纳 税 人 事 受 技 术 开 发 费 的加 计 扣 除政 策 ， 须 账 征 健 全 ， 能 从 不 同会 计 科 ｝ 巾准 必 并 ＝ ｉ 确 归 集 技术 开发 费实 际发 生 额 税 人 在 年 度 纳 税 申报 时 ， 应 将 纳 还 技 术开 发项 目立 项 书 和 技 术 开 发 费用 预 算 、技 术 研 发 专 门机 构 的
税务筹划案例与纳税申报
税务筹划案例与纳税申报在当今的商业环境中，税务筹划和纳税申报对于企业的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益；而准确的纳税申报则是企业履行纳税义务、规避税务风险的关键环节。
接下来，我们将通过一些具体的案例来深入探讨税务筹划和纳税申报的相关问题。
一、税务筹划案例分析（一）利用税收优惠政策进行筹划案例：某高新技术企业 A 公司，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，该企业研发费用可以加计扣除 75%。
A 公司在进行税务筹划时，充分利用了这些税收优惠政策。
加大了研发投入，规范了研发费用的核算和归集，确保能够充分享受加计扣除的优惠。
同时，严格按照高新技术企业的认定标准，保持在技术创新、研发投入、人员结构等方面的达标，从而稳定地享受 15%的企业所得税优惠税率。
通过这样的税务筹划，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，为企业的发展提供了更多的资金支持。
（二）选择合适的企业组织形式进行筹划案例：B 先生计划开展一项商业活动，有两种组织形式可供选择：一是成立个人独资企业，二是成立有限责任公司。
如果成立个人独资企业，按照核定征收方式，其综合税负相对较低。
但个人独资企业的投资者需要对企业债务承担无限责任。
如果成立有限责任公司，公司以其全部资产对公司债务承担责任，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
然而，有限责任公司的企业所得税和个人所得税税负相对较高。
B 先生在综合考虑了经营风险、预计利润、税收负担等因素后，最终选择了成立个人独资企业。
因为他的业务风险相对较小，且预计利润不高，通过个人独资企业的形式可以最大程度地降低税收成本。
（三）合理安排资产折旧和摊销进行筹划案例：C 公司购置了一批固定资产，包括生产设备、办公设备等。
在进行税务筹划时，C 公司根据资产的使用情况和税法规定，合理选择了折旧方法和摊销期限。
试论企业技术开发费的税收筹划
底 ， 阳 市 共 有 盈 利 的 工 业 企 业 １ ３户 ， 享 受 技 术 开 发 费 附 加 抵 扣 洛 ７ 而 的企 业 只 有 ｌ 户 ． 占全 市 工 业 盈 利 企业 总 户 数 的 ６３ １ 仅 ｌ ％。这 １ 户 企 １ 业 在 ２ ０ ２ ０ 、０ ９三 年来 其 技 术 开 发 费 用 占主 营 业 务 收 入 的 比 例 ０ ７、０ ８ ２ ０
科技 是 第 一 生产 力 ， 学 技 术 的 发 展关 系着 整 个 国家 的 进 步 。科 科 技 成 果没 有 实 现 商 品化 、 业 化 ， 有转 化 为生 产 力 ， 产 没 自主 创 新 的 最 终 价 值 也就 得 不 到充 分 体 现 。 所 以 ， 自主创 新 能 力 不 仅 要 体 现 在 形 成 科 研 成 果 ． 重 要 的 是 将 成 果 产 业 化 形 成 财 富 效 益 。 因此 ， 于企 业 而 更 对
的 优 惠政 策 。 （ ） 业 实 际发 生 的技 术 开 发 费 ， 许 在缴 纳企 业 所 得 税 前 扣 除 。 ２企 允
算 时 ， 根据 企 业 的 实 际情 况 ， 不 影 响 企 业技 术 开发 效 果 的前 提 下 ， 可 在 进 行 必 要 的筹 划 ， 理 地 利 用 这些 税 收 优 惠 政 策 ， 节 约 技 术 开 发 投 合 以
科 研 试 制 的 费用 。 （） ３ 工业 类 集 团 公 司 ， 据 生 产 经 营 和 科 技 开 发 的 实 际情 况 ， 技 根 对 术要求高， 资数额大 ， 投 由集 团公 司统 一 组 织 开 发 的 项 目， 要 向所 属 需
高新技术企业纳税筹划研究
3、企业应注重培养和引进专业的税务人才，提高自身的税务管理水平，以 更好地进行纳税筹划和风险防范。
4、企业在进行纳税筹划时，应注重整体利益和长远利益，避免短视行为和 过度追求短期利益而忽视长期发展。
参考内容
一、引言
随着全球经济的快速发展，高新技术产业已成为推动经济增长的重要引擎。 作为高新技术产业的重要组成部分，D高新技术企业对于推动技术创新、促进产 业升级具有重要意义。然而，随着市场竞争的加剧，如何降低税负、提高经济效 益，
一、高新技术企业及其税收政策
高新技术企业是指以高新技术的研究、开发、推广和应用为主要活动，具有 高附加值、高技术含量、高成长性的企业。我国政府对高新技术企业给予了特殊 的税收优惠政策，如企业所得税的减免、研发费用的加计扣除等。然而，这些政 策并非所有高新
技术企业都能享受，需要企业进行合理的纳税筹划。
三、D高新技术企业的纳税筹划 策略
1、充分利用税收优惠政策
国家对于高新技术产业给予了一系列的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、 高新技术企业所得税减免等。D高新技术企业应充分利用这些政策，降低企业的 税负。同时，企业还可以通过合理规划研发费用、调整研发项目等方式，提高研 发费用加计扣除的比例，进一步降低税负。
2、合理规划企业组织架构
企业组织架构的合理规划可以降低企业的税负。例如，企业可以通过设立子 公司或分公司的方式，将业务分拆到不同的公司中，以享受不同的税收优惠政策。 同时，企业还可以通过合理规划股权结构、调整经营范围等方式，降低企业所得 税税负。
3、强化国际税收规划
随着全球化的加速，D高新技术企业需要国际税收政策的变化，合理规划跨 国经营的税务行为。企业可以通过了解不同国家的税收政策差异、调整跨国经营 策略等方式，降低国际税负。同时，企业还可以通过合理规划跨境资本流动、调 整投资结构等方式，降低资本所得税税负。
高新技术企业纳税筹划案例
高新技术企业纳税筹划案例随着科技的不断发展和进步，高新技术企业在经济中的地位和作用越来越受到重视。
作为创新的引擎，高新技术企业在推动经济增长、促进就业、提升国家竞争力等方面发挥着重要作用。
然而，高新技术企业在纳税方面也面临着独特的挑战和问题。
为了合法合规地减少税负，许多企业不断探索和运用纳税筹划的方法和手段。
本文将以一个高新技术企业为例，介绍其纳税筹划案例，以帮助读者更好地理解高新技术企业纳税筹划的重要性和实践方法。
案例背景某高新技术企业成立于2010年，专注于开发和生产智能硬件产品。
该企业拥有一支实力雄厚的研发团队，并取得了多项专利和软件著作权。
除了国内市场，该企业还在国际市场上取得了一定的销售业绩。
然而，该企业在成立初期并没有考虑纳税筹划的问题，导致纳税负担较重，严重影响了企业的发展和竞争力。
目标与挑战该高新技术企业的目标是合法合规地减少税负，提高盈利能力和市场竞争力。
然而，随着其不断壮大和发展，面临的税务问题和挑战也随之增加。
首先，企业的研发费用较高，希望能够有效地减少研发成本。
其次，在国际市场上的销售也增加了跨国税收的问题。
此外，企业还需要满足相关法规和政策的要求，以免触犯税法和法律法规。
解决方案为了解决这些挑战和问题，该高新技术企业采取了一系列的纳税筹划措施，以优化其税务结构并合理降低税负。
具体方案如下：1. 申请并合理使用研发费用加计扣除。
高新技术企业的研发费用属于可加计扣除的项目，可以根据相关政策合理计算和申报。
该企业与具备资质的专业机构合作进行研发，确保研发费用的真实性和合规性。
通过合理申报加计扣除，企业可以减少纳税金额，提高盈利能力。
2. 恰当选择投资方式。
对于企业来说，选择适当的投资方式可以在一定程度上降低企业税负。
该企业充分利用投资所得税优惠政策，在经济发展区投资设立子公司，从而享受相关税收减免政策。
同时，企业还积极寻求国内外合作伙伴，通过合作开展项目，进一步实现税负的分担和减轻。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案汇报人：日期:•高新技术企业税收政策概述•高新技术企业税收筹划原则•高新技术企业税收筹划策略目录•高新技术企业税收筹划具体方案•高新技术企业税收筹划风险及应对•高新技术企业税收筹划案例分析目录01高新技术企业税收政策概述减按15%的税率征收企业所得税经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，税率降低10个点，税额减少40%。
技术转让所得免征、减征企业所得税一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
税收优惠政策研发费用加计扣除未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
委托外部研究开发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
高新技术企业所得税优惠国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。
经济特区和上海浦东新区内新设立的高新技术企业：在区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
02高新技术企业税收筹划原则高新技术企业必须遵守国家税收法律、法规和政策，确保税收筹划的合法性。
遵守税收法律合规申报防范税收风险企业应按照法定程序进行纳税申报，确保申报信息的真实、准确和完整。
高新技术企业应关注税收政策的调整，及时调整筹划策略，防范潜在税收风险。
030201税收筹划方案应符合经济实质原则，真实反映企业的经济活动和业务实质。
经济实质原则税收筹划应具有合理的商业目的，以支持企业发展战略和经营目标。
研发费用的税务筹划
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二、报告摘要
要点 研发活动享受税收 优惠的可行性 具体内容 ■ 在目前中国税法框架下，对研发的优惠均是针对研发活动本身，而非针对专门的研发机构。 因此，维持现有模式和新设研发法人两个方案，在申请大多数研发相关税收优惠应符合的条 件方面是没有差异的。这类税收优惠的可行性如下： X 鉴于ABC或研发法人均不会对研发成果拥有自主知识产权，因此无论ABC维持现有模式还 是新设研发法人，都无法实际满足高新技术企业的条件，实际享受15%的企业所得税优惠 税率 X ABC或研发法人从事的研发活动，属于受托开发，因此不符合研发费用加计扣除的规定 √在目前的营改增法规下，出口研发服务收入应适用增值税零税率，即按照免抵退方法进 行税务处理。但目前该政策的执行在实务操作中存在不确定性
合伙人
2
术语表
公司名称等 ABC DEF ABC有限公司 DEF有限公司
财税[2011]111号 财税[2011]131号 财税[2012]71号 国科发火[2008]172号 国税发[2008]116号 津科政[2009]48号 进口环节税 流转税 企业所得税法
关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点的通知 关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的 通知 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点的通知 高新技术企业认定管理办法 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税 前扣除管理办法（试行）》的通知 天津市企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴 定办法（试行） 进口关税、增值所和消费税的统称 增值税、营业税和消费税的统称 中华人民共和国企业所得税法
我们亦希望指出，目前尚未有某一政府机构将中央政府和地方各 级政府所颁布的法律、法规统一、完整、系统地汇编并予公示。 法律或法规，特别是地方性规定的制定没有事先通知或事后公布 的制度。因此，我们可能无法及时了解某些新法规的颁布或现行 法规的修订，以及就这些法规对贵公司在中国业务活动的影响作 出说明。 如阁下对本报告有任何疑问，请与我方联络。 此致 商祺﹗ 毕马威企业咨询（中国）有限公司北京分公司
高新技术企业研发费用的归集与纳税筹划探究
高新技术企业研发费用的归集与纳税筹划探究刘祥云融鼎岳（北京）科技有限公司摘要：科学技术的快速发展，促使高新技术企业保持着市场竞争优势。
高新技术企业研发成功不但能够为企业带来巨大的商机，同时更能提升企业核心竞争力，并为经济发展和社会进步做出积极贡献。
为鼓励高新技术企业开展研发活动，国家近年来出台了多项税收优惠政策，在降低企业税负方面给予了有力支持。
此外，由于国家推动实施科技强国战略，很多科技型的企业逐渐得到国家高新技术企业的认定，进而也享受到企业税收减免、税收优惠等一系列政策红利。
在此背景下，高新技术企业应积极落实纳税筹划工作，合理利用税收优惠政策，减少企业非必要税务费用支出。
但对于高新技术企业而言，如何对研发费用进行纳税筹划，满足科学性、合理性要求，成为当前企业管理的重点内容。
基于此，本文对高新技术企业研发费用的归集和纳税筹划进行探讨，提出高新技术企业做好研发费用归集与纳税筹划的对策，目的是能够帮助高新技术企业实现研发费用归集并做好税务筹划，促进企业在最大程度降低税负的同时提高经济效益。
关键词：高新技术企业；研发费用；归集；纳税筹划引言为激发高新技术企业积极组织项目研发的主动性，国家层面在税收方面给予了一定优惠政策，高新技术企业有效落实税务筹划即可享受优惠。
因此，高新技术企业需要根据税收优惠政策的标准和要求，充分结合企业的发展规划和实际需求，科学落实研发费用的纳税筹划工作，提升经济效益。
高新技术企业需要提升财务管理水平，同时深入了解最新发布的税收政策，明确符合研发费用的税收优惠政策，做好申报前的风险识别与备查材料复检工作，进而提高企业税务工作整体成效。
一、高新技术企业研发费用的会计处理（一）研发费用会计核算的基本原则对于高新技术企业来说，其研发费用会计核算需要遵循费用化、资本化的基本原则。
在研发期间产生的费用以及难以有效区分是研究期间的研发支出，还是开发期间的研发支出都需要全部进行费用化会计处理；企业内部研发项目开发期间的费用支出，可以有效证明符合无形资产标准的费用支出需要进行资本化会计处理并分期摊销。
企业研究开发费用税务筹划浅析
目前 ，税法对研究开发费用给予 的优惠政策主要是企业所得 税前 加计 扣除 。 方式 为 ， 企业 发生 的研究 开发费用 ， 如果符 合税法 规定条件 的， 以按实 际发生额再加计 扣除５ ％。 可 ０ 即实 际发生 １ 元 钱的费用 ， 收上 可以扣 除１ ０ 。 税 ．元 ５
试验和产品试 制的模具 、 工艺装备开发及制造费 ； 勘探开发技术 的
现 场 试 验 费 ； 发 成 果 的论 证 、 审 、 收 费 用 。 研 评 验
三 、 究 开 发 费 用 享 受 税 务 优 惠 政 策 条 件 研
研究阶段的费用直接计入 当期费用 ；开发阶段费用要进行区分 ， 符 合条件的要形成无形 资产 ， 不符合条件 的直接计 入当期费用。 《 企业会 计准则》 规定 ， 研究开发项 目的研究 阶段 ， 是， 是指企业为获得科学与技术（ 不包 括人文 、 社会科学 ） 新知识 ， 创造性运用科学技术新知识 ， 或实质性 改进技术 、 工艺 、 品（ 产 服务 ） 而持续进行 的具有 明确 目标 的研究开 发活动。 创造性运用科学技术新知识 ， 或实质性改进技术 、 工艺 、 产 品（ 服务 ）是指企业 通过研究开发 活动在技术 、 ， 工艺 、 品（ 产 服务 ）
五 、 化 协 同 确保 政 策 落 实 到 位 强
方面的创新取得 了有价值 的成果 ， 对本地区（ 、 省 自治区 、 直辖市或 计划单列 市 ） 相关行业 的技术 、 工艺领 先具有推动作 用 ， 不包括企
业产 品（ 服务 ） 的常规性升级或对公开 的科研成果直接应用等活动
（ 直 接 采用 公 开 的新 工艺 、 料 、 置 、 品 、 如 材 装 产 服务 或 知识 等 ） 。 按 照 以上 规 定 ，税 法 上 所 规 定 的 研 究 开 发 活 动 比企 业 通 常 意
浅谈高新技术企业的税收筹划
浅谈高新技术企业的税收筹划作者：许永乐来源：《市场周刊·市场版》2017年第20期摘要：在我国社会主义市场经济体制下，竞争趋于白热化。
经济主体必须实现自身经济利益最大化得以生存和发展。
鉴于此，国际社会为扶持和发展高新技术企业创造最适经商环境，例如我国就推出了系列税收优惠政策。
因此，我国高新技术企业应借势利好局面，因地制宜，充分利用国家给予的优惠政策，进行税收筹划。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠一、高新技术企业税收筹划概述（一）税收筹划的概念税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在遵守国家法律法规的前提下利用各种税收优惠政策（包括减免税在内，对企业的财务活动和经营活动做出事先安排和筹划，以取得尽可能多的税收利益。
（二）高新技术企业税收筹划的特点第一、高新技术行业具有高风险高收益的特点。
国家大力扶持和发展高新技术企业制度了一系列税收优惠政策。
因此，企业可以结合企业发展，量体裁衣，运用国家鼓励政策，降低创业初期财务风险，为后续发展壮大奠定基础。
第二、研发费用占比较高。
我国经济准则规定，高新技术企业研发过程具体分为研发阶段，和开发阶段。
处于研发阶段中所有支出要求一律费用化。
开发阶段支出资本化。
国家为了鼓励技术开发，促进科技创新和产业升级。
在各个阶段制度了相应的税收优惠政策。
企业在合理规划研发进度同时筹划税务政策可以为研究开发工作节约项目资金。
（三）税收筹划对企业的积极意义1.税收筹划促进企业利益最大化企业积极运用税收优惠政策，进行税务筹划可以降低经营成本，实现利润最大化。
2.税收筹划提高企业经营管理水平企业在进行税收筹划过程中锻炼了经营团队合理布局的管理能力，挖掘和培养了税务专业团队为企业整体人才储备和管理水平提升创造了可能性。
3.税收筹划是企业经营决策的重要内容税收筹划的范围、目标和过程是企业战略中的重要环节，从企业的设立、营运、及财务管理各个经营过程中都将纳入税收筹划，因此税收筹划是企业战略决策的重要内容。
企业技术开发费的纳税筹划
《 财政部、 国家税务总局关于促进 的 ５ ％抵 扣应税 所得 额。国家 税务总 ０ 企业技术进步有关财务税 收问题的通 局 （ 于促进企业技 术进步有 关税 收 （ 关 知） 财工字［９ ６４ 号）规定 ，技术 ）（ １９ １１ 问题 的补充通知 （ 国税 发【９ ６ １ ２ １ ９ ］５ 开发费是指企业研究开 发新产品 、新 进一步规 定：一 、 业研究机构人 企 技术 、 新工艺所发 生的各项费用 ， 包括 号 ） 新产 品设计费 、 工艺规程制 定费、 设备 调整费 、 原材料和半成 品的试验 费、 技
３ ％ ＝６ ７ （ 元） ３ ２ 万 ，税 后利润合计 为 元 ） ，因当年技 术开发 费的 １０ ５ ％超过 适 当多一些 ，以充分 利用加计扣除的
８ ０ １Ｏ ０ ＋ ｌＯ一６ ７＝ １７ 万元 ） ２ ２ ３（ 。如果 应纳税 所得额 ２ 万 元 ，可税前扣除额 ５
优惠政策 ；如 企业前期预计实现利润
增长未 达到 １ ％以上 的 ， ０ 不得抵 扣。 亏
企 业所得 税制定 了技术开发费加计 扣 扣除管理办 法的通 知 （ 国税发［９９ １９】 损企业发 生的研 究开发费用 ，只能按 除 优惠 政策 ，企 业 为 了可 持续 发展 ， ４ ９号）第七 条规 定 ：纳税人发生 的技 规 定据实列 支 ，不 实行增长达 到一定
策适用 的企业范 围最初 为国有 、集体 企业 ， 后根 据 财政部 、 国家税务 总局 关于扩 大企业技 术开发费加 计扣除政 策适用范 围的通知》（ 财税 【０ ３ ２４ ２ ０ 】 ４
扩大到所有财务核算制度健全 、 实 员的工 资， 计入 管理 费用 ， 在年终计算 号 ） 行 查账 征收企业 所得税 的各种 所有制 应纳税 所得额时 ，按 计税工资 予以纳
技术开发费的税收筹划
技术开发费的税收筹划摘要：随着市场经济的发展，技术创新成为了企业为保持竞争优势的唯一途径。
为此，企业不得不投入技术开发费以获取这项竞争优势。
近年来，我国为鼓励企业进行创新，在税收上实行了一系列鼓励的政策。
企业在纳税的同时，可以合理利用这些政策，进行税收筹划，以达到合理避税的目的，同时能够提高企业的盈利能力。
关键词：技术开发费、税收筹划一、技术开发费税收筹划的相关概念1、技术开发费的定义及其税务处理按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条的相关规定，企业的研究开发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。
其所得税的税务处理为，未形成无形资产的计入当期损益，并在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%摊销。
同旧的税法相比，新税法的变化主要体现在一下几个方面，首先，不再要求企业当年必须盈利；其次也不再要求开发费用必须增长10%以上；第三，对由于实施加计扣除造成的亏损，允许在五年内进行弥补、展期扣除；此外，在加计扣除的费用范围上，新增了研发费用资本化形成的无形资产在分期摊销时可以计算加计扣除的规定。
2、税收筹划的定义税收筹划是我国从西方引进的一个概念，它是我国改革开放和市场经济体制改革的产物。
目前，我国学者对于税收筹划的研究很多，可谓是众说纷纭，但是目前还没有一个比较统一的概念。
学者赵连志曾指出，税收筹划的目的就是减轻企业的纳税负担，使得企业在合理经营的过程中对投资、经营和理财活动进行统筹安排，最终达到晚纳税、少纳税的目的，并从中取得收益。
在国家税务总局编写的注册税税务师教材《税务代理实务》中指出税收筹划是在遵守法律、法规的基础上，以实现企业价值或股东权益最大化为目的，通过对投资、经营、理财等活动进行统筹安排，从而充分利用税法所提供的一切优惠政策，在多种纳税方案中，选择最有利于企业的纳税方案进行缴税。
由上述定义可知，税收筹划首先是要在法律规定的范围内进行筹划，其次税收筹划的目的为达到企业价值或股东价值的最大化。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案随着科技的飞速发展，新型企业、高科技企业如雨后春笋般涌现，这些企业在经济发展中起着至关重要的作用。
其中，高新技术企业更是国家关注的焦点，被认为是未来经济发展的主导力量。
然而，高新技术企业在成长的过程中也面临着许多困难和挑战，其中之一就是税收问题。
如何进行科学合理的税收筹划，成为高新技术企业管理者必须解决的重要问题。
本文将就高新技术企业税收筹划的相关问题，提出具体措施和建议，以期对广大企业管理者提供有益的参考。
一、高新技术企业的税收优惠政策1.认定为高新技术企业后享受税收优惠政策根据国家有关规定，高新技术企业是指发展高新技术产业，达到国际先进水平，具有自主知识产权的企业。
高新技术企业是国家关注的焦点，享有税收优惠政策。
为了促进高新技术企业的发展，国家制定了一系列的税收优惠政策，包括企业所得税、个人所得税、增值税等方面。
2.加快科技成果转化享受税收优惠政策为了推动科技成果在经济领域的转化，国家对高新技术企业进行政策优惠。
企业在资产负债表账面价值不低于200万元的固定资产，以及研究开发费用不低于其当年应缴纳增值税销售额的百分之六的部分，可享受企业所得税减免优惠。
3.鼓励企业重点发展高新技术项目享受税收优惠政策为了加快高新技术产业的发展，国家对企业在高新技术领域有重点发展项目的给予税收优惠政策。
企业在进行研究开发项目时形成的专利、技术密集型软件产品、芯片产品等可享受税收减免优惠政策。
二、高新技术企业的税收筹划方案1.合理使用资金和税务结构优化企业在运营过程中，财务资金的利用尤为重要。
企业要合理规划资金使用，采取有效措施进行税收筹划，尽可能减轻企业负担。
建立合理的资金计划和预算体系，可以有效减少税收负担，提升企业经济效益。
2.降低企业所得税企业所得税是一项极其重要的税种，企业要尽可能地减少所得税的负担。
针对高新技术企业，可专门制定税务策略，降低企业所得税负担。
企业可以采取巧妙的策略，包括利用投资的税收优惠政策、合理的股权结构，等等，以达到减少企业所得税的效果。
高新技术企业税收筹划要点分析
高新技术企业税收筹划要点分析近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。
在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。
一、未雨绸缪——做好前期规划工作这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。
一是要确定有利的产业领域。
我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。
二是要办理必要的资质认定。
高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。
所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。
三是要与税务机关保持良好的沟通。
一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。
二、明智选择——增值税小规模纳税人高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。
增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。
虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案摘要：近年来，高新技术产业迅速发展，成为国民经济中增长最快的产业之一。
但是受限于高新技术企业自身特点，税收一直都是比较重要的成本，制约着企业的发展。
本文从高新技术企业税收筹划的作用入手，提出高新技术企业税收筹划应遵循的原则，并从优化企业经营流程和运用税收优惠政策两个方面制定税收筹划方法，结合实际案例提出高新技术企业税收筹划具体方案，旨在帮助企业加强涉税管理，降低涉税风险，提高企业效益。
关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠伴随着我国市场经济的发展以及国际国内经济形势的变化，国民经济的持续发展需要依靠自身的核心竞争力。
提高核心竞争力的重要手段之一就是发挥自主创新优势，税收是企业经营过程中的成本之一，高新技术企业具有高投入、高风险、收益期长等特点，税收筹划可以帮助企业合法、有效地减轻税负成本、递延纳税，提高高新技术企业的市场竞争力。
一、高新技术企业开展税收筹划的作用(一）有利于国民经济的发展和产业结构的优化升级。
税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，一方面可以达到鼓励行业发展的目的，另一方面也为高新技术企业进行税收筹划提供了重要依据。
首先，高新技术企业通过有效的税收筹划节约了成本，有了充分的现金流来支持新技术新产品的研发，逐步推动整个产业的升级发展。
其次，高新技术企业进行税收筹划需要对生产、管理、销售各个环节进行优化，完善资源配置，提高资源使用效率。
最终，高新技术企业利用地区性的优惠政策进行纳税筹划，优惠政策吸引众多高新技术企业集群，最终成为产业领导力量，引领产业发展。
（二）有利于高新技术企业节约成本，提高经济效益。
高新技术企业按期缴纳的税费是企业现金流量的重要影响因素之一。
高新技术企业具有高投入以及收益周期长等特点，通过税收筹划不仅可以科学地减轻税负还可以递延纳税，获取资金的时间价值。
（三）有利于提高高新技术企业的纳税意识和财务管理水平。
首先，高新技术企业税收筹划方案的设计与实施都需要熟练掌握税收政策，并与企业实际融会贯通，这些都有利于提高纳税意识，督促企业依法纳税。
企业技术开发费纳税筹划应注意的几个问题
费 预 算进 行 调 整 。 业 可 根据 技 术开 发 费 企 的 内容 分 析 ，充 分 利 用 年 度 扣 除这 一 界 限 ， 不 同年 度 的 年末 与 年初 之 问 调整 。 在 （ ） ｉ 非盈利企 业技术 开发的纳税筹 划 企 业 在 免 税 期或 处 于 微 利 、亏 损 时
支 为 费用 支 出节 税
定 》闷发 ［０ ４１ （ ２０ １６号） 消了此项 审批） 取 ，
町再 按 其 实 际 发 生 额 的 ５ ％直 接 抵 扣 当 ０ 年 应纳 税 所 得 额 ，增 长 未 达 到 １ ％ 以上 ０
的 不 得 抵 扣 。亏 损 企 业 发 生 的 研 究 开 发
期 ，根 据 国 税 发 『 ９ １５ １ ６１２号 、 国 税 发 ９
品 、 技术、 新 新 艺 所 发 生 的 各 项 费 用 ， 包括新产品设计 费 、： 规程制定 费 、 １ 艺 设
备 调 整 费 、 材料 和 半 成 ｃ 的试 验 费 、 原 ； 技
ห้องสมุดไป่ตู้
管理费用 ， 在年终计算 应纳税所得额时 ，
按 计 税 工 资 予 以 纳 税调 整 。二 、 利 企 业 盈 研 究 开 发 新 产 品 、 技术 、 工 艺 所 发 生 新 新 的各 项 费用 ， 比上 年 实 际 发 生 额 增 长 达 到 １ ％ 以 上 （ １ ％ ）其 当 年 实 际 发 生 ０ 含 ０ ， 的 费 用 除 按 规 定 据 实 列 支 外 ，年 终 经 南 主管 税 务机 关 审 核 批 准 后 （ ： 国 务 院关 注 《 于 第 批 取 消 和 调 整 行 政 审 批项 目 的决
技 术 开 发 费是 指 企 业 研 究 开 发 新 产
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析高新技术企业纳税筹划案例分析例1：阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业，主要从事化工制品的生产和销售。
由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。
同时，该企业不断进行技术创新，不断开发新产品，其产品的技术含量比较高。
经申请，该企业于2000年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。
该企业享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底到期，而企业的生产形势却越来越好，预计2004年有税前利润2000多万元，如果全额缴纳企业所得税，当年就得缴纳600多万元。
按照税法规定，该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。
但被告知，享受3年减半征收企业所得税的税收优惠政策必须以拥有“先进技术企业”证书，而“先进技术企业”是由原国家经贸委负责经贸委负责考核和认定的。
在主管税务机关的提醒下，该企业立即向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认定申请。
然而，无论怎样抓紧时间，认定“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序完成后还是过了年底。
当该企业取得“先进技术企业”资格时，已经是2003年2月10日。
当公司经理拿着大红本向主管税务机关申请办理企业所得税优惠手续时，被告知该企业依法不能享受延长3年减半征收企业所得税的待遇。
之所以出现这种局面，是由于此公司认为，企业享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之后，自然可以再享受“先进技术企业”减半征收企业所得税3年的优惠。
但事实上，“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个不同的政策概念，有不同的认定程序，适用不同的企业，其享受的税收待遇也不尽相同。
按税法规定，在国务院确定的国家级高新技术开发区设立的被认定的高新技术企业，自其被认定之日所属的纳税年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。
《外商投资企业所得税实施细则》规定：外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
企业技术开发费对企业所得税的纳税影响
虽 然该公 司多列 支 了 １万元 新 技 术 开 发 费 ， 比未 却 列 １ 万元技 术开 发 费少缴 所得税 １． 万元 。 ８１
提高经 济效 益 的同时 ， 效地 减少 税 收支 出 。《 有 财政 部、 国家税务 总局 关 于促 进 企 业技 术 进 步 有关 财 务
２０ ０ ３年 １ 月 ， 政 部 、 １ 财 国家税 务 总 局联合 颁 布 了《 于扩大 企业 技 术 开 发 费加 计 扣 除政 策 适 用 范 关 围的通 知》 财 税 ［０ ３ ２４号 ） 规 定 了从 ２０ （ ２０ 当年 实 际发 生 的 费 用 除 按 规 定 据 实 列 支 ０ 。 外， 可再按 实际 发生额 的 ５ ％直 接抵 扣 当年 应 纳税 ０ 所得额 。假 若 公 司 当年 多发 生 新 技 术 开 发 费 １万
一
生技 术 开发 费 １９万元 ，０３年实 际 列 支技 术 开发 ０ ２０
费 １ ０ ０万元 ， 两个 年度相 比较 ．０ ４年度新 技 术开发 ２０ 费 比上年实 际发生 额增 长达 到 ９ 。 未 超过 １ ％ ， ％ 但 ０
个 会计 政 策选择 的 过程 。企业 所得税 的税 收筹划
企业 的技术开 发 费用年 增 长 幅度 在 １％ 以上的 ， ０ 可
再按实 际发 生 额 的 ５ ％抵 扣 当年 度 的应 纳 税 所 得 Ｏ
额。
收 益最 大化 为 目的 ， 过 对企 业 经 营 、 资 、 财 等 通 投 理 活 动的事 先 筹 划 和 安 排 ， 可 能 地 取 得 纳税 节 约 。 尽
Ｃ ｅ ＵＩＭ ｉ
企业 技术 开发 费 的合理 安排 和使用 是企业 所得
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三 案例分析及筹划思路
l 不考虑成立新公司新增的管理费用,则A公司技 术转让收入500万元,技术开发成本1 000万元,企 业亏损不交纳企业所得税,享受不到企业所得税 的税收优惠。
l 将研发部门独立出来后,甲公司的税前利润变为 2 500+1000-500=3 000(万元),甲公司应交企业 所得税3 000×25%=750(万元)。两家公司合计 应交企业所得税750万元。
l 可见,甲公司内部设立研发部更节税,少交750500=250(万元)。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l 案例2:乙公司内部成立技术研发部,2008 年该部门全年研究开发费用1 000万元,技 术转让收入2 500万元,乙公司当年税前利 润2 500万元,研究开发费用已全部计入当 期损益,没有其他纳税调整。
l （1）国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。
l （2）对深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特 区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后 完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术 企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得, 自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年 按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l （一）案例分析 l 案例1:甲公司内部成立技术研发部,2008
年该部门全年研究开发费用1 000万元,技 术转让收入500万元,甲公司当年税前利润 2 500万元,研究开发费用已全部计入当期 损益,没有其他纳税调整。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
技术开发费用的纳税筹划
一研究开发业务的税收优惠
l (三)将研发业务分离成立从事技术开发的 高新企业的税收优惠
l 如果估计企业的研发部门能够分离出来认 定为国家需要重点扶持的高新技术企业, 可以考虑将技术开发部门独立出来设立高 新技术企业,享受高新技术企业的税收优 惠。
技术开发费用的纳税筹划
一研究开发业务的税收优惠
l 同案例1,2008年乙公司同样应交企业所得 税(2 500-500)×25%=500析及筹划思路
l 如果乙公司将研发部门独立出来成立一家 全资的高新技术企业或软件企业B公司。 不考虑成立新公司新增的管理费用,则B公 司技术转让收入2 500万元,成本1 000万 元,税前利润 1 500万元。
l （1）软件生产企业实行增值税即征即退政策, 所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和 扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征 收企业所得税
l （2）我国境内新办软件生产企业经认定后,自 获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第 三年至第五年减半征收企业所得税
l （3）国家规划布局内的重点软件生产企业,如 当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企 业所得税
技术开发费用的纳税筹划
二 合理纳税筹划的措施
l 3.优选企业经营地 l 我国对高薪技术产业的优惠一般设在科技和经济发达的
地区。我国现有的国务院批准的国家级高新技术产业开 发区共有53个，主要分布在经济发达的省会城市和沿海 城市。 l 将西部地区、民族自治地区、老少边穷地区选择作为经 营地虽然可以享受到相应的税收优惠，劳动力等其他成 本相对较低，但这些地区一般位于西部较落后的地区， 基础设施建设较为落后，人才较为匮乏。企业在选择经 营地时要重视税收的因素，也要考虑自身的特殊性。 l 一般来说，企业选择在国家技术开发区，对企业的发展 有力，既有良好的环境，同时还获得了优惠的税收政策。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l （1）若B公司是免税期,无需缴纳企业所得 税。将研发部门独立出来后,乙公司的税前 利润变为2 500+1 000- 2 500=1 000(万元),
l 乙公司应交企业所得税1000×25%=250(万 元),两家公司合计应交企业所得税250万元。
l 可见,乙公司将研发部门独立出来更节税,少 交500-250=250(万元)
技术开发费用的纳税筹划
一研究开发业务的税收优惠
l （3）从2008年1月1日起一个纳税年度内, 居民企业技术转让所得不超过500万元的 部分,免征企业所得税;超过500万元的部 分,减半征收企业所得税。技术转让所得, 即技术转让收入减去技术开发成本。
l （4）对单位和个人从事技术转让、技术 开发业务和与之相关的技术咨询、技术服 务业务取得的收入,免征营业税。
技术开发费用的纳税筹划
二 合理纳税筹划的措施
l 1.积极进行技术转让 l 技术转让是指有偿转让专利和非专利
技术的所有权或使用权的行为，企业转让 技术，应持有各级科委技术市场管理机构 出具的技术合同认定登记证明，向主管税 务机关提出申请，由主管税务机关批准后， 可以享受免征营业税的待遇。
技术开发费用的纳税筹划
l 则方案一应交税(S-1.5A)×25%
l 方案二应交税(S-A)×15%,两种方案等额交税 时技术开发收入与研究开发费的关系为:
l
(S-1.5A)×25%=(S-A)×15%
l
S=2.25A
l
筹划思路:如果S>2.25A,将研究开发业务独
立出来成立公司节税,反之,在企业内设立研发部
门。
技术开发费用的纳税筹划
l 乙公司将研发部门独立出来可少交500475=25(万元)。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l （二）筹划思路 l 假如研究开发费为A,技术转让收入为S,方
案一为企业内部设研发部,方案二为将研 究开发业务分离成立公司。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l 1.如果一个纳税年度内,估计技术转让所得 不超过500万元,则方案一应交税(S1.5A)×25%,方案二免征企业所得税,两种
二 合理纳税筹划的措施
l 同样是作为合同书，由于一个是技术转让 项目收入，可享受免税优惠；另一个是技 术服务收入，不能享受免税政策。因此企 业必须严格区分“技术转让合同”，“技 术服务合同”，并清楚划分技术转让收入 和服务项目收入。
技术开发费用的纳税筹划
二 合理纳税筹划的措施
l 2.合理利用免税政策 l 为了迅速发展我国的高新技术产业，我国对高
l
(S-1.5A)×25%=(S-A-500)×25%÷2
l
S=2A-500
l
筹划思路:如果S>2A-500,将研究开发业务独立
出来成立公司节税,反之,在企业内设立研发部门。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l 3.若研究开发业务分离后的公司所得税税率为 优惠税率15%,分离前公司为基本税率25%。
二 合理纳税筹划的措施
l 目前技术市场出具的合同书有两种： l 一是《技术转让合同》，按规定其适用于
非专业专利技术转让合同、专利技术专业 合同、专利申请权利转让合同等文本的签 订。 l 二是《技术服务合同书》，它是“对于专 项技术的技术资格培训、技术指导业务训 练签订的技术培训合同”。
技术开发费用的纳税筹划
l （2）对国家批准的技术改造项目进口的自用设 备，免征关税和进口环节增值税。
l （3）企业为生产《国家高新技术产品目录》的 产品而进口所需的自用设备，以及按合同设备 进口的技术及配套件、备件，除《国内投资不 予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关 税和进口环节增值税。
l 企业在进口设备时，要对以上相关的进口税收 优惠政策充分的了解，便于在设备进口时申请 免税，减少企业的支出。
l 同样乙公司应交企业所得税250万元,两家公司 合计应交企业所得税125+250=375(万元)。
l 乙公司将研发部门独立出来可少交500375=125(万元)。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l （3）若B公司可按优惠所得税税率15% 计算，应交企业所得税
l 则B公司(2 500-1000)×15%=225(万元), 同样乙公司应交企业所得税250万元,两家 公司合计应交企业所得税 225+250=475(万元),
四 筹划过程中应注意的问题
l 1、纳税筹划应把握合法性原则 l 企业在实施纳税筹划时，首先要遵循的原
则便是避免偷税、漏税情况出现，要严格 遵守相关法律规定。在企业纳税活动中， 如果存在多重可选择的纳税方案，企业选 择合法的较低税负方案是正确选择，但如 果出现违法税法的规定，则会受到法律惩 处。
技术开发费用的纳税筹划
一研究开发业务的税收优惠
l （4）软件生产企业的职工培训费用,可按 实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
l （5）企事业单位购进软件,凡符合固定资 产或无形资产确认条件的,可以按照固定 资产或无形资产进行核算,经主管税务机 关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短, 最短可为2年。
技术开发费用的纳税筹划
三 案例分析及筹划思路
l （2）若B公司符合居民企业技术转让所得优惠: 一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的 部分减半征收企业所得税。
l B公司技术转让所得为2 500-1 000=1500(万元), 应交企业所得税(1 500-500)×12.5%=125(万 元)。
技术开发费用的纳税筹 划
2020/11/19
技术开发费用的纳税筹划
什么是技术开发费用？
l 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经 营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新 工艺的各项费用，包括以下项目：新产品设计 费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和 半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国 家计划的中间实验费，研究机构人员的工资， 研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究 有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制 的费用。