税务师考试《涉税服务实务》试题
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师事务所接受委托进行纳税申报时，下列哪项不属于税务师事务所应承担的义务？（）A、依法履行税务代理职责，维护委托人的合法权益B、按照委托协议约定的时间完成委托事项C、对在执业活动中知悉的商业秘密予以保密D、接受税务机关的检查、监督2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于纳税申报的说法，错误的是（）。
A、纳税人和扣缴义务人应当按照规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他有关资料B、纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表C、纳税人、扣缴义务人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期D、纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内申报办理税务登记4、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师提供的服务内容：A、纳税申报代理B、税务筹划C、税务咨询D、税务审计5、在税务师事务所进行涉税鉴证业务时，以下哪项不属于税务师事务所的法定业务范围？A. 税务咨询B. 税务代理C. 税务审计D. 财务管理6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项行为不属于偷税行为？A. 明知应纳税款而未申报B. 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款C. 伪造、变造完税凭证D. 从事虚假的纳税申报7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 向某企业赞助的支出B. 向某学校捐赠的教学设施C. 向某政府部门捐赠的办公用品D. 向某基金会捐赠的现金8、在税务师办理企业纳税申报时，以下哪项不属于税务师应当审查的内容？A. 企业的财务报表B. 企业的纳税申报表C. 企业的发票开具情况D. 企业的内部控制制度9、某企业2023年度会计利润为600万元，其中广告费支出为50万元，业务招待费支出为10万元。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试卷及答案指导
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是（）。
A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内申报办理税务登记D、税务机关应当在收到纳税人申报的税务登记信息后10日内完成登记工作2、下列各项中，不属于增值税纳税义务人范围的是（）。
A、进口货物收货人B、销售货物的企业C、提供应税服务的单位D、提供免税货物的企业3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务师的法定业务范围？A、税务咨询B、税收筹划C、税务代理D、审计4、某企业2023年1月销售额为100万元，销项税额为10万元，当月购进原材料成本为80万元，进项税额为8万元。
该企业当月应缴纳的增值税为：A、2万元B、3万元C、5万元D、7万元5、某企业2023年度的应纳税所得额为1,200,000元，该企业符合小型微利企业的条件。
根据税法规定，对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
则该企业2023年度应当缴纳的企业所得税为多少？A. 95,000元B. 105,000元C. 110,000元D. 120,000元6、一家公司进口了一批货物，海关确定的完税价格是50,000美元。
如果适用关税率为10%，增值税率为13%，且汇率为1美元=6.5人民币，请问该公司需要支付的进口环节增值税金额是多少？A. 4,225元B. 42,250元C. 4,772.5元D. 47,725元7、某企业2022年度会计利润为500万元，其中销售（营业）收入总额为800万元，销售成本为400万元，销售税金及附加为50万元，期间费用为100万元。
2023年税务师之涉税服务实务测试卷附带答案
2023年税务师之涉税服务实务测试卷附带答案单选题（共20题）1. 认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。
A.企业申请认定时注册成立一年以上B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20%C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5%D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为【答案】 B2. 涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。
A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】 C3. 税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。
A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】 B4. （2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。
A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】 A5. 下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。
A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】 A6. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
2023-2024年税务师之涉税服务实务试卷包含答案
2023-2024年税务师之涉税服务实务试卷包含答案单选题（共20题）1. 下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。
下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】 D2. 下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。
下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。
A.税务师事务所对报送材料的真实性和合法性承担责任B.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力C.纳税人在减免税期间，除另有规定外，应照章申报纳税D.享受减免税优惠的委托人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税【答案】 A3. 下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。
下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】 D4. 某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。
某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。
A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】 D5. 税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共45题）1、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。
A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】 A2、对施工状态下挥发性有机物 VOC 含量低于（）克/升（含）的涂料免征消费税。
A.420B.450C.500D.1000【答案】 A3、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。
A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的【答案】 D4、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C5、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】 D6、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。
A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的【答案】 A7、关于个体户建账的说法，错误的是（）。
A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】 C8、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：A.借：应交税费——简易计税1153.85 资产处置损益5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65B.借：其他应收款1153.85 以前年度损益调整5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80 贷：应交税费——简易计税5748.80D.借：其他应收款1153.85 以前年度损益调整9046.15 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800【答案】 B9、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。
2025年税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案
2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、企业取得的政府补助2、以下哪项不属于《增值税暂行条例》规定的增值税税率？A、6%B、9%C、13%D、17%3、以下关于增值税一般纳税人的说法，正确的是（）。
A. 增值税一般纳税人可以按照销售额的一定比例抵扣进项税额。
B. 增值税一般纳税人必须按照销售额的一定比例抵扣进项税额。
C. 增值税一般纳税人可以根据自身情况选择是否抵扣进项税额。
D. 增值税一般纳税人不得抵扣进项税额。
4、以下关于企业所得税的征收方式，不属于源泉扣缴的是（）。
A. 预付工程款B. 预收货款C. 利息、股息、红利等权益性投资收益D. 特许权使用费5、某企业2018年度会计利润为500万元，已知该企业发生的下列支出中，允许在计算应纳税所得额时扣除的是：A、业务招待费50万元B、职工福利费60万元C、广告费和业务宣传费70万元D、财务费用80万元6、某企业2019年度发生下列业务，其中应计入当期应纳税所得额的是：A、上年度亏损在本年度得到完全弥补B、购买国库券取得的利息收入C、接受捐赠的货币资金D、向投资者支付的股息、红利7、某企业2023年度实现应纳税所得额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，企业债券利息收入50万元。
该企业适用企业所得税税率为25%。
根据我国企业所得税法规定，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A. 200B. 205C. 205.5D. 2258、某企业2023年12月销售商品实现不含税销售额100万元，销售成本为60万元。
该商品适用的增值税税率为13%。
根据我国增值税法规定，该企业12月份应缴纳的增值税为（）万元。
A. 6.5B. 13C. 13.2D. 13.69、在税务师事务所接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证时，下列关于鉴证报告的表述，正确的是：A. 鉴证报告必须由税务师出具B. 鉴证报告应由税务师事务所出具C. 鉴证报告应由税务师个人签名D. 鉴证报告应由税务师事务所负责人签字 10、下列关于税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告的期限，说法正确的是：A. 应在企业所得税汇算清缴结束后5个工作日内出具B. 应在企业所得税汇算清缴结束后10个工作日内出具C. 应在企业所得税汇算清缴结束后15个工作日内出具D. 应在企业所得税汇算清缴结束后30个工作日内出具11、某企业为增值税一般纳税人，2023年10月购入一台生产设备，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
在每小题给出的四个选项中，只有一个选项是正确的。
）1.下列关于税务师事务所的表述中，正确的是：A.税务师事务所是指依法取得税务师资格，从事税务代理业务的机构B.税务师事务所是指依法取得税务师资格，取得工商营业执照的机构C.税务师事务所是指依法取得税务师资格，由税务师组成的机构D.税务师事务所是指依法取得税务师资格，从事税务咨询和鉴证业务的机构答案：A2.以下属于税务师业务的是：A.纳税评估B.税务咨询C.税收筹划D.审计答案：B3.以下关于税务师的表述中，错误的是：A.税务师是取得税务师资格证书，从事税务代理业务的专业人士B.税务师可以代理纳税申报、税收筹划等业务C.税务师应当遵守税收法律法规和职业道德规范D.税务师不需要具备相应的学历和工作经验答案：D4.以下属于税务师代理的税收筹划业务的是：A.企业设立、并购、重组等方面的税收筹划B.个人所得税的税收筹划C.增值税的税收筹划D.企业所得税的税收筹划答案：A5.以下属于税务师代理的纳税申报业务的是：A.企业所得税的纳税申报B.个人所得税的纳税申报C.增值税的纳税申报D.土地增值税的纳税申报答案：A6.以下属于税务师代理的税收核算业务的是：A.企业所得税的税收核算B.个人所得税的税收核算C.增值税的税收核算D.企业所得税和增值税的税收核算答案：A7.以下属于税务师代理的税务咨询业务的是：A.税收法律法规咨询B.税收筹划咨询C.纳税申报咨询D.税收核算咨询答案：A8.以下属于税务师代理的税务鉴证业务的是：A.企业所得税的税务鉴证B.个人所得税的税务鉴证C.增值税的税务鉴证D.企业所得税和增值税的税务鉴证答案：A9.以下属于税务师代理的税务风险评估业务的是：A.企业所得税的税务风险评估B.个人所得税的税务风险评估C.增值税的税务风险评估D.企业所得税和增值税的税务风险评估答案：D10.以下属于税务师代理的税务争议解决业务的是：A.企业所得税的税务争议解决B.个人所得税的税务争议解决C.增值税的税务争议解决D.企业所得税和增值税的税务争议解决答案：D二、多项选择题（本类题共15小题，每小题3分，共45分。
税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列各项中，属于税务师在税务代理业务中应履行的义务是（）。
A. 制定代理计划B. 审查委托人的税务资料C. 接受税务机关的监督和管理D. 评价代理结果2、企业所得税的纳税人分为（）。
A. 所有企业B. 中外合资经营企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业和合伙企业3、关于税务代理服务的说法，正确的是：• A.税务代理服务只涉及税务咨询和纳税申报。
• B.税务代理服务可以全权代表企业进行所有税务活动。
• C.税务代理服务必须由专业的税务师事务所提供。
• D.税务代理服务在任何情况下都不需要承担法律责任。
4、关于涉税服务实务中税收筹划的说法，下列哪项不正确？• A.税收筹划的目的是最大限度地降低税收成本。
• B.税收筹划的主要对象是个体工商户。
• C.税收筹划需在法律框架内进行。
• D.有效的税收筹划能为企业带来经济效益。
5.纳税人因有特殊困难，不能按时缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。
A. 一B. 二C. 三D. 四6.下列各项中，不属于税务代理业务范围的是（）。
A. 办理税务登记B. 代写税务文书C. 提供税务咨询D. 协助进行税务行政复议7、关于税务师在涉税服务中对企业提供的税收筹划建议，下列哪项是正确的？A. 利用税收优惠政策进行税收筹划是唯一的合法手段。
B. 税收筹划与企业经营目标无关，只需关注税务方面。
C. 税收筹划不应考虑企业的长期利益，只需考虑短期效益。
D. 税收筹划应综合考虑企业实际情况和税收政策，寻求最优方案。
8、税务师在进行企业所得税纳税申报代理时，关于企业支出的扣除规定，下列说法正确的是？A. 所有企业支出都可以全额在税前扣除。
B. 只有与取得收入有关的支出才允许在税前扣除。
C. 企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额的部分也可以扣除。
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共100题）1、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元【答案】 C2、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。
A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】 C3、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。
A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定【答案】 C4、某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。
该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。
采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。
A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】 D5、2021 年 1 月 15 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。
A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关【答案】 C6、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。
A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。
该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。
该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。
个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。
2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共40题）1、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C2、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。
A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】 B3、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
其中，下列行为之一不包括的是（）。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】 C4、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。
2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。
则该企业的账务处理为（）。
A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20【答案】 A5、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。
A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】 A6、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。
税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、以下哪项不属于税务师事务所应具备的基本条件？A、有健全的内部管理制度B、有固定的办公场所和必要的办公设施C、有3名以上具有税务师执业资格的从业人员D、有注册税务师事务所名称2、以下关于税务师事务所业务范围的表述，错误的是？A、代理税务登记、变更登记、注销登记B、代理纳税申报或者扣缴税款报告C、代理税务咨询、税收筹划、涉税鉴证D、代理税务行政诉讼和仲裁3、根据现行增值税政策，下列项目中，适用13%税率的是：A、销售不动产B、提供加工、修理修配劳务C、转让土地使用权D、销售食用植物油4、某企业当月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，所得税20万元。
该企业所在城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳的城市维护建设税税额为多少？A、5.6万元B、3.5万元C、7万元D、6万元5、某企业为增值税一般纳税人，2022年12月销售货物取得含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额30万元。
该企业当月应缴纳的增值税为：A. 34万元B. 36万元C. 38万元D. 40万元6、某个人投资者将其拥有的某公司10%的股权转让给另一投资者，转让价格为100万元。
根据我国个人所得税法规定，该个人投资者应缴纳的个人所得税为：A. 5万元B. 10万元C. 15万元D. 20万元7、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师为企业提供的服务内容？A. 企业所得税申报B. 企业内部审计C. 企业增值税申报D. 企业所得税汇算清缴8、以下关于企业税收筹划的说法，不正确的是：A. 税收筹划可以在不违反税法的前提下，帮助企业降低税负B. 税收筹划是企业合法合规的经营行为C. 税收筹划可以提高企业整体经济效益D. 税收筹划可以随意更改企业财务会计制度9、某企业2023年度应纳税所得额为1,500,000元，该企业适用的企业所得税率为25%。
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案单选题（共45题）1、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。
A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】 C2、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。
A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10 万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】 D3、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。
A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】 B4、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。
A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 A5、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。
《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据现行增值税政策，下列哪一项属于增值税免税项目？A. 销售图书B. 提供加工修理修配劳务C. 农业生产者销售自产农产品D. 出租不动产2、下列关于企业所得税优惠政策的说法中，哪一项是正确的？A. 小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B. 高新技术企业适用的企业所得税率为15%C. 软件企业和集成电路设计企业享受企业所得税三免三减半优惠D. 技术先进型服务企业适用的企业所得税率为10%3、税务师在为纳税人提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师应当遵循的原则？A. 客户至上原则B. 保密原则C. 客观公正原则D. 依法执业原则4、在涉税服务实务中，税务师进行税务筹划时，以下哪种方法不适用于税务筹划？A. 利用税收优惠政策B. 优化企业组织结构C. 递延纳税D. 转嫁税负5、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为1000万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元。
该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。
A. 2000B. 2500C. 3000D. 28006、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人的增值税专用发票的认证期限为（）。
A. 自开具之日起180天内B. 自开具之日起90天内C. 自开具之日起60天内D. 自开具之日起30天内7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额5万元；（3）购进固定资产取得增值税专用发票，注明税额6万元。
请问该企业1月应缴纳的增值税为（）万元。
A. 5B. 6C. 15D. 218、某企业为增值税小规模纳税人，2023年2月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额30万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额3万元。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共45题）1、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。
该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。
该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。
A.0B.7.8C.13D.26【答案】 C2、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。
A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】 A3、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】 D4、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。
A.5B.10C.15D.30【答案】 C5、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。
该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。
A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】 B6、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
税务师之涉税服务实务练习题附带答案
税务师之涉税服务实务练习题附带答案单选题（共20题）1. 某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。
该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。
A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】 B2. 根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。
A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】 D3. 2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。
其中正确的会计处理为（）。
A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】 B4. 税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。
属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。
A.1B.2C.3D.5【答案】 B5. （）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师在为客户提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师的专业职责范围？A、税务咨询B、税务筹划C、企业内部审计D、税务代理2、在增值税纳税申报中，下列哪种行为会导致纳税人被税务机关认定为偷税？A、纳税人在申报期内未能及时申报B、纳税人申报的销售额低于实际销售额C、纳税人申报的进项税额高于实际进项税额D、纳税人申报的应纳税额低于实际应纳税额3、下列关于税务行政复议的说法，正确的是：A. 对于国家税务总局的具体行政行为不服的，只能向人民法院提起行政诉讼。
B. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。
C. 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
D. 行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定。
4、某企业2021年度实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出80万元，工会经费拨缴10万元，职工教育经费支出15万元。
该企业2021年允许在企业所得税前扣除的三项费用合计金额为多少万元？（提示：按税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不得超过工资薪金总额的14%、2%、8%）A. 105B. 100C. 95D. 1105、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A、一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票B、一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，小规模纳税人的进项税额不能抵扣销项税额C、一般纳税人的税率通常高于小规模纳税人D、一般纳税人和小规模纳税人在税务登记和申报流程上没有区别6、某企业2022年1月销售货物金额为100万元，其中含税销售额为120万元，该企业适用的增值税税率为13%。
该企业1月份应缴纳的增值税为：A、10.6万元B、12.6万元C、13万元D、15.6万元7、关于税务行政复议的规定，下列说法错误的是：A. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服，可以申请行政复议。
《涉税服务实务》税务师考试试卷及答案指导(2024年)
2024年税务师考试《涉税服务实务》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师事务所提供涉税鉴证服务，以下不属于税务师事务所涉税鉴证服务的是（）。
A、企业所得税汇算清缴申报鉴证B、增值税纳税申报鉴证C、企业内部控制评价D、企业资产评估2、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月取得销售收入100万元，销售成本80万元，销售税金及附加5万元，期间费用8万元。
假设该企业适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该企业2019年10月应纳增值税为（）万元。
A、10.5B、13C、15.5D、18.53、在以下哪些情况下，税务师事务所应当终止涉税服务合同？A. 纳税人要求终止合同B. 纳税人提供虚假资料C. 税务师事务所违反保密义务D. 税务师事务所因自身原因无法继续履行合同4、以下哪项不属于税务师事务所应当履行的保密义务？A. 对纳税人的商业秘密保密B. 对纳税人的个人隐私保密C. 对税务机关的内部信息保密D. 对税务师事务所内部人员信息保密5、题干：某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批自产货物，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。
该企业当月应纳增值税额为（）万元。
A、13B、11.7C、12.6D、10.66、题干：某个体工商户为小规模纳税人，2023年5月取得应税销售收入50万元，适用征收率为3%。
该个体工商户当月应缴纳的增值税为（）万元。
A、1.5B、1.2C、1.8D、27、在以下涉税服务实务中，不属于税务师代理纳税申报工作范畴的是：A、协助纳税人办理增值税纳税申报B、协助纳税人办理企业所得税年度纳税申报C、协助纳税人办理个人所得税自行申报D、协助纳税人办理社会保险费申报8、某企业为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。
2023年1月购进一批原材料，取得增值税专用发票，进项税额为10万元。
当月销售货物，取得不含税销售额50万元。
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税务师考试《涉税服务实务》试题税务师考试《涉税服务实务》试题
1、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是()。
A.合并填报
B.分别填报
C.只填报征税项目
D.由主管税务机关核定填报
2、下列房产免征房产税的是()。
A.个人拥有的经营用房
B.政府对外出租的用房
C.企业大修停用三个月的房屋
D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
3、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。
该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。
该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
5、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除
办法不同的是()。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
6、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日
将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。
当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。
该企业当年
应缴纳房产税为()万元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
7、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的`住宅出售，取
得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200
万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无
法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地
增值税是()万元。
(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除
时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
8、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是()。
A.按期汇总缴纳
B.以缴款书代替贴花
C.以完税证代替贴花
D.代扣分期缴纳
参考答案
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：A
【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。
个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-
20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6(万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金：
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)
教育费附加=50×3%=1.50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额：
(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额：
1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835=19.76%
(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：D
【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】。