关于企业内部控制制度的研究
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
企业部门内部控制制度的运用研究的开题报告
一、选题背景
企业部门内部控制制度是企业管理的重要组成部分，其建立、完善
和运用对于提升企业经济效益、保障企业合法权益、规范企业经营行为
具有重要意义。
目前，随着企业管理的不断规范化和信息化，内部控制
制度已成为企业管理的重要标准之一，其运用状况也成为企业管理水平
的重要评价指标之一。
因此，对于企业部门内部控制制度的运用进行深
入的研究，对于提升企业的管理水平、加强企业内部管理控制具有极大
的意义。
二、研究目的
本研究旨在深入分析企业部门内部控制制度的运用状况、存在问题
和对策建议，以便进一步提高企业管理水平和内部控制效能。
三、研究内容
1、企业部门内部控制制度的概念和意义。
2、企业部门内部控制制度的分类和建立。
3、企业部门内部控制制度的运用状况分析。
4、企业部门内部控制制度的存在问题分析。
5、提高企业部门内部控制制度运用效能对策建议。
四、研究方法
本研究采用文献调查、案例研究、访谈等方法进行数据搜集和分析。
五、研究意义
本研究的结果将有助于企业管理者深入了解企业内部控制制度的定义、建立、运用和完善，从而提高企业管理水平，促进企业稳健经营。
同时，本研究对于加强国内企业内部控制制度的建设与完善，提升我国企业国际竞争力，有一定的现实意义。
企业内部控制制度有效实施的对策研究
企业内部控制制度有效实施的对策研究摘要：近年来，企业内部控制制度建设越来越受到重视，它是企业管理工作的基础，也是企业合法经营、遵章守纪的保障。
本文深入分析企业内部控制制度的内涵，找出现阶段企业在内部控制制度方面存在的问题，并提出几点改进建议，以期为企业创造更完善的内部控制环境。
关键词：企业内部控制；有效实施；制度落实随着经济全球化、经济一体化的发展，我国社会经济也在飞速发展，面对这样的时代环境，企业的发展既面临着机遇，也面临着挑战。
内部控制在企业经营活动中发挥着重要的作用，它是保证企业各项工作正确实施的关键，同时也是减少企业风险、提高企业利益的有效途径。
一、内部控制制度在企业中的重要意义内部控制制度是任何企业管理必不可少的内容，也是保障企业经营活动正常进行的关键，对企业的发展有着重要的现实意义。
（一）内部控制制度是企业各项工作运行的基础企业内部控制制度的有效实施是企业各部门正常运作的基础，而内部控制是企业根据制度的规定使工作有效地运行，最终完成企业的目标，保障企业的安全性和可靠性的过程，只有健全了制度管理手段和管理措施，才能使企业正常、有效地运行，进而保证工作人员严格按照规章制度办事。
只有按照规章制度工作，才能使企业员工的工作规范、标准、有依据。
相反，如果没有良好的内部控制制度，企业的工作将陷入混乱，无规矩可循，不利于企业内部管理的运行。
（二）内部控制制度是企业实现总体目标的关键在任何企业或者单位中，目标的制定都是非常重要的，只有按照一个特定的目标进行规划，才能保证各项工作的顺利进行，而内部控制制度在实现企业总体目标中扮演着重要的角色，企业员工只有按照规章制度进行工作，管理者按照制度进行监督和管理，才能使内部控制制度达到最有效的状态，最终实现企业的总体目标。
二、内部控制制度在企业中存在的问题（一）管理者的内部控制意识淡薄企业管理者和决策者对内部控制制度的理解和实施是非常重要的，它直接影响着内部控制制度实施的水平和效果，但在实际工作中，很多企业的领导者对内部控制制度的重视程度不够，甚至有些管理者直接把其归类为财务工作的一部分，认为它是财务控制制度的延伸，这都导致了一些企业对内部控制制度的人力、物力、精力的投入不够，没有真正把内部控制工作重视起来，尤其是对如今的企业来说，内部控制早已超越了财务控制的范围，涉及到企业各个部门的工作内容，从实际工作来看，它与企业每个工作人员的生产生活都有着密不可分的关系，但是由于一些企业领导者思想的偏差，没有正确认识到内部控制制度在企业中的重要性，往往导致很多控制制度无法落到实处，没有起到最大的效果。
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析
企业内部控制研究--基于对三星集团的企业内部控制分析三星集团是一家全球知名的跨国企业，其业务涵盖电子产品、半导体、电信、化学、金融等多个领域。
为了保证企业迅速高效的运作，三星集团建立了完善的内部控制制度。
一、三星集团的内部控制制度三星集团的内部控制制度主要由五个部分组成：1. 战略规划制度：三星集团设立了专门的战略规划部门，负责研究市场趋势、竞争对手和消费者需求，制定企业发展战略和计划。
2. 内控制度：三星集团通过制定内部控制制度和流程来规范企业内部运作，确保企业各个环节的合规和规范运作。
3. 风险管理制度：三星集团设立风险管理部门，对企业涉及的各种风险进行评估和管理，并实施相应的措施来降低风险。
4. 财务制度：三星集团建立了严格的财务管理制度，包括财务报告制度、会计制度、内部审计制度等，以确保企业的财务信息真实合法。
5. 信息技术制度：三星集团建立了完善的信息技术制度，包括网络安全、信息保密、数据备份等，保障企业信息的安全和可靠性。
二、三星集团内部控制制度的运作在实际运作中，三星集团的内部控制制度主要通过以下几个方面来保证：1. 管理层的领导和监督：三星集团管理层对内部控制制度的执行进行领导和监督，对不合规行为采取严厉措施。
2. 内部审计：三星集团设立了内部审计部门，对企业各个部门进行审计，发现问题及时报告并提出改进意见。
3. 监管机构的监督：三星集团积极与监管机构合作，加强企业合规管理和风险控制，确保企业在法规和规范中运作。
4. 培训和教育：三星集团员工必须接受相关培训和教育，了解内部控制制度的内容和要求，并始终保持合规的态度和行为。
三、三星集团内部控制制度的优缺点三星集团的内部控制制度优点主要包括：1. 建立了完善的内部控制制度和流程，确保企业各个环节的合规和规范运作。
2. 设立了专门的管理部门和审计部门，对企业运作进行领导、监督和内部审计。
3. 加强了与监管机构的合作，提高企业管理的合规性和风险控制水平。
企业单位内部控制制度设计运行研究
企业单位内部控制制度设计与运行的研究摘要：企业单位会计控制制度设计，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施。
也是加强会计基础工作的重要手段，实践证明，建立严格执行单位内部会计管理制度的会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
关键词：会计控制制度设计企业管理水平会计信息失真企业单位会计控制制度设计，是指在设计整个会计制度时，多项活动进行内部控制的设计内容。
其中非常重要的一点是建立单位内部会计管理制度，即单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。
一、目前我国企业单位内部控制制度存在的问题从当前我国财务税收检查、审计监督，会计信息质量检查等各项中揭露出来的问题看，归根结底与这些单位制度建设和运行密不可分，目前由于制度的不完善与制度运行中缺陷并存，造成违法违纪现象屡禁不止，具体问题表现在以下几个方面：(一)企业管理水平低下物质消耗高，损失浪费大、经济效益不明显，部分企业领导在思想上对内控制度的设计只停留在表面上，没有真正意识到内控制度的设计和运行是企业管理的重要组成部分，就是有制度也形同虚设，使很好的制度不能发挥其应有的作用。
(二)企业内部控制制度不健全如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过来，会计人员职责不明，企业内部业绩考评与激励机制不完善。
(三)会计基础工作混乱如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员内部分工牵制制度等均不规范，会计凭证的填制缺乏合理有效的凭证支持。
(四)内部财产物资管理失调如有的企业物资购销制度松弛；存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离；存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对；对毁损、报废、短缺、积压、滞销等产品不作及时处理等。
论企业内部控制制度建设研究
、
企业内部控制及存在的主要问题
１ ． 内部控制的内涵。随着现代化企业制度的建立， 企业管理方法也 不断的更新 ， 内部控制作为企业管理的—个重要的手段， 对于企业的在 激烈的市场竞争当中获得生存和发展具有十分重要的意义。主要包括 以下几个方 面的重要 内容 ： 第一， 内部控制首先要将各个部门以及相关的工作的人员的权限和 职责进行明确的划分， 这样才能够保证其在工作当中有足够的权限处理 其遇到 的相关 的问题 ， 保 证其工作 的顺利开展 ， 同时也可 以防 【 越权行 为的发生 。第二 ， 内部控制制 度在企业的内部建 立完善的业务流程和相 应的程序， 这样使得企业的每—道业务都有着明确的流程和手续， 使得 整个力、 理的流程透明化， 有利于各个部门之间的沟通协作， 同时也防止 了各种违规事件的发生。第三， 企业通过完善的内部控制制度， 形成一 个相互制约相互监督的网络 ， Ｘｅ －ｇｍ￣Ａ员都处于这个网络当中， 使得每—个经济业务的开展苦 众人的监督之下， 有利于防 Ｉ Ｅ 徇私舞 弊， 提高工作效率。 ２ ． 企业内部控制制度ｉ 的主要问题 （ １ ） 内部控制观念落后。随着现代化企业制度的建立， 我国的企业管 理取得了极大的进步， 但是在内部控制方面还存在很大的问题， 主要表 现为内部控制的 念十分的落后， 内部控制的对象只是＃ 于 普通的工作 人员， — 而对于那些没置内部控制制度的高层人员则缺乏拥 的约束力。 管理人员对于各个部门的只能没有进行明确的划分 ， 这使得部门之间的 工作存在着大量的重复， 造成极大的资源浪费。高层管理 ＾ 员对于企业 文化建设缺乏应有的重视， 这不利于形成—个具有凝聚力的管理氛围， 严重的制约了内部控制功能的发挥。 （ ２ ） 缺乏有效的现代企业治理ｌ 栅制。随着现代化企业制度的建立， 大 多企业者 陆 潜 所有者和经营者不—致的情况， 企业的出资者往往不 参加企业的 日 常事务， 而是委托管理 ＾ 员从事 日 常工作。但是当前我国 的法人治理结构还不健全， 这使得公司的实际控制的权利掌握在管理人 员手中， 极大的损害了投资人的利益。 （ ３ ） 企业组织控制存在缺陷。很多企业并没有建立完善的人员招 聘、培训和淘汰机制， 在人员的引进以及绩效的考核方面存在很大的随 意性， 这使得企业不能够及时的引进高素质的人才， 同样无法对原有的 人员进行及时的更新和淘汰， 极大的限制了企业经营的活力。缺乏相应 的岗位轮换和培训制度， 没有完善的绩效考核体系， 这都无疑削弱了企 业对内部员工自 匀 ｊ 空 制能力。 （ ４ ） 售 术条件落后。随 寸 算机技术的发展， ＾ 挂＾ 信息时 代， 计算机以及相关的信 息 技术在企业管理当中得到广泛的使用。但是 我国的信 ｆ Ｊ 二 起步较晚， 目 信息化程度比较低， 还处在单独的使用阶段， 没有形成大规模的网络， 极大的妨碍 了相关信 息的传输和共享， 造成沟 通不畅， 制约了我国企业内部控制的发展。
企业内部控制制度研究
段 海 燕 （ 学院） 贵阳
摘要： 目前 我 国 企 业 的 内部 控 制 制 度 还 存 在 着 诸 多 问题 ， 重 影 有 落 实到 实处 ， 能充 分 发挥 有 效 作 用 ： 为严 重 的是 有 严 未 更 响 了会 计 信 息 的 真 实 性 ， 而 制 约 了企 业 的发 展 。 文 正 是 在 这 种 情 些企 业 的领 导 不 能 以身作 则 遵 守企业 的 内部 控 制 制度 ， 从 本 甚 况 下 提 出 的 ， 文 通 过 对 我 国企 业 内部 控 制 制 度 存 在 问 题 的 分析 ， 本 提 出完 善 我 国企 业 内部 控 制 制 度 的 几 点 建 议 ，以 此 推 动 我 国企 业 内部
至 有 的 企业 领 导超 越 内部 控 制制 度行 使 职权 ， 导致 内部 控 制制 度难 于 落 实。 控 制 制 度 的 健康 运 行 。 １３ 缺 乏健 全 的监 督 机 制 目前 有 很 多企 业 主 要 依 靠 ． 关键词 ： 内部 控 制 制 度 公 司治 理 结 构 风 险 但 我国 ２ ０ ０ ６年新修订 的《 会计法》 明确 要求各单位加 内部 审 计进 行 监督 评 审工 作 ， 内部 审 计却 得 不 到企 业 的 ， 重 视 ， 些 企 业 没 有独 立 的 内部 审计 机 构 ， 只 是 财 务部 有 其 强 内部 会计 监 督 ， 立 有效 的内部 控 制制 度 。 同时 为 了加 建 门的一 个 分 支机构 ， 与财 务部 同属 于一 人 领 导。在 这种 情 强和 规 范企 业 内部控 制 ， 高 企业 经 营 管理 水 平和 风 险 防 提 况下， 内部 审 计机 构 在行 使 审计 职权 的过 程 中就缺 乏应 有 范 能力 ， 进 企 业 可 持 续 发展 ， 护 社 会 主 义市 场 经济 秩 促 维 导 权 序和 社 会公 众 利 益 ， ０ ８年 ６月 ２ ２０ ８日由财 政部 、 监会 、 的独 立性 ， 致其 审 计结 果缺 乏客 观性 、 威 性及 公 正性 。 证 另 外 ， 内部 审计 的职 能 上 ， 多企 业 的 内部 审 计 工 作 仅 在 很 审计 署 、 监 会 、 监会 联 合 制定 并 发布 了我 国第 一部 《 银 保 企 而 评价 内部 控 制 制 度 是 业 内部 控 制 基本 规 范 》 由 此可 见 ， 内部控 制 制度 的建 立 仅 是 审 核 会计 账 目， 在 内部 稽 查 、 。 否 完 善和 企 业 内各 组 织机 构执 行 指定 职 能 的效 率 等 方面 ， 是 ， 接 关系 到一 个企 业 的兴 衰 成败 。尤其在 我 国现 阶段 ， 直 多数 企 业 的内部 控 制 存在 着 许 多 问题 ， 而严 重 影 响 了企 却 未 能充 分发 挥应 有 的作 用。 从 １４ 缺 乏防 范风 险的 意识 现代 社 会 ，企 业 间 竞 争越 ． 业 的运 行 与 发展 。 因此 ， 目前 有 必 要 对我 国企 业 内部 控 制 来越 激 烈 ， 险 处 处存 在 ， 风 每一 个 企 业 都 面 临着 成 功 的 挑 制 度存 在 的问题 进行 研 究。 １ 我 国企业 内部控 制制 度存 在 的 问题
国有企业内部控制存在的问题及对策研究
国有企业内部控制存在的问题及对策研究内部控制制度是现代企业对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经营活动的各个方面。
但是目前，有些国有企业内部控制淡薄，内控措施执行不力，导致管理不善。
因此，加强对国有企业内部控制存在的问题进行研究，并提出解决对策，对促进经济社会发展具有重要意义。
一、国有企业内部控制的重要性随着我国国民经济的发展以及科学技术水平的提升，国有企业内部控制的建设与发展进入了全新阶段。
在当今复杂的商业环境中，国有企业面临着众多的风险因素，如我国国有企业内部治理机制不健全、运营缺乏规范、用人机制人才培养等方面漏洞造成人才流失、内部权力过于集中、缺乏科学而完善的内部奖惩机制等。
为了顺利实施企业发展战略，高效安全完成战略目标，在复杂多变的市场竞争中立于不败之地，国有企业首要任务就是从调整内部控制环境，组织多样化的内部控制活动、提升信息沟通渠道通达性、强化内部控制监管监督等等方面入手，提高国有企业内部管理水平、风险防控能力，并有效压降成本提高效益，从而帮助企业健康发展。
二、国有企业内部控制存在的主要问题（一）国有企业的内部控制环境薄弱1．内部控制意识不强从当前国有企业内部控制和管理工作制度看，一部分的国有企业受到了传统管理体制固化、流程化的影响，管理过于僵硬，在推进内部控制管理体系的过程中，管理层只重视企业的生产经营活动，对于内部控制缺乏控制，潜移默化中也影响到员工，对工作主动性不高。
主要表现在以下方面：一是没有合理的绩效薪酬机制，干多干少一个样，员工思想上缺乏积极工作的意识；二是没有建立起与市场经济体系相适应的、符合市场规律的选人、用人机制。
2．内部控制机制不完善目前国企的内部控制的工作仍只是停留在职能管理的层面，没有具体深入到基层；对内部控制的内涵还不清楚，工作透明度不高，使许多内部控制制度成为一纸空文，无法得到落实。
（二）缺乏完善的风险评估机制由于在国有企业中，管理层没有足够的风险意识，而且企业内部没有完善的风险系统去预估防范风险。
企业内部控制存在的问题及对策研究
企业内部控制存在的问题及对策研究一、问题背景企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过建立有效的内部控制制度可以帮助企业规避风险、提升效率、保护资产和维护企业声誉。
目前很多企业在内部控制方面存在着诸多问题，包括内部控制制度不完善、执行不到位、监督不足等情况，导致企业面临着诸多风险和挑战。
对于企业内部控制存在的问题，有必要进行深入的研究，找出解决问题的对策，以提升企业内部控制的有效性和可靠性。
二、存在的问题1. 内部控制制度不完善很多企业的内部控制制度存在不完善的情况，包括内部监管机制不健全、风险管理制度不完备、审计制度不完善等。
这些问题导致内部控制制度的覆盖面不足，无法有效控制企业的各项活动，容易出现风险和漏洞。
2. 执行不到位一些企业的内部控制制度虽然健全，但在执行层面存在着问题，包括相关岗位的责任和权限不清晰、员工对内部控制的理解不够深刻、执行过程中的漏洞和差错等。
这些问题使得内部控制制度的执行效果大打折扣，失去了其应有的效益。
3. 监督不足在一些企业中，对于内部控制的监督不足也是一个问题。
监督不足表现在管理层对内部控制的重视不够、监督机制不健全、监督人员的能力不足等方面，这些问题造成了内部控制制度无法得到有效监督，容易出现制度敷衍、监管失位的情况。
4. 人为因素在企业内部控制过程中，人为因素也是一个不可忽视的问题。
员工的不诚信行为、管理人员的权力寻租以及内部人员之间的勾结等行为可能对内部控制制度造成不利影响，导致内部控制失效。
以上问题的存在，严重影响了企业的正常运营和发展，使得企业容易面临财务风险、内部失误、违规违纪等问题，阻碍了企业的长期发展。
2. 加强执行力度企业需加强对内部控制制度的执行力度，针对执行不到位的问题，可通过完善内部控制流程、明确责任部门和责任岗位、加强培训和教育，提高员工对内部控制的认识和理解，并建立健全的激励和惩罚机制，督促员工全面履行内部控制制度。
3. 加强监督企业管理层需要加强对内部控制的重视，健全监督机制，明确监督责任，加强监督人员的能力建设，提高内部监督的效果。
企业建立内部控制的必要性及对策研究
企业建立内部控制的必要性及对策研究一、引言内部控制是指企业内部管理控制体系中建立的一系列控制措施和机制，旨在保障企业业务活动的合法性和规范性，降低各类风险的发生，并提高企业经营绩效。
对于任何一个企业来说，建立和完善内部控制是确保企业良性运转的基础和前提。
本文将分析企业建立内部控制的必要性，并提出相应的对策供企业参考。
二、内部控制的必要性1.降低风险：内部控制可以帮助企业从内部把控各类风险，包括财务风险、市场风险、法律风险、操作风险等。
通过建立规范的流程和制度，企业能够有效减少各类风险的发生概率，提高企业的安全性和稳定性。
2.提高管理效率：内部控制体系能够帮助企业提高管理效率，确保企业的各项业务活动合理有序地进行。
通过合理规划和分配资源，优化业务流程，企业可以提高效率，避免资源的浪费和冗余。
3.提升透明度：内部控制能够提升企业的透明度，使企业的各项活动清晰可见。
通过建立规范的报告制度和信息披露机制，企业可以及时地向内外部的股东、投资者、监管机构等各方提供相关信息，增强企业的信誉度。
4.防范内部失控：内部控制的建立可以降低内部失控的风险。
通过建立健全的内部审计体系、职权分工制度和内部监督机制，企业可以及时发现、纠正和防范各类违规行为，提高企业的风险防范能力。
1.建立规范的流程和制度：企业应根据自身的运营特点和风险特征，建立规范的流程和制度。
包括财务管理流程、市场营销流程、人力资源管理流程等。
通过明确的制度和流程，可以规范各项业务活动，减少人为失误和操作风险。
2.完善内部审计体系：企业应建立健全的内部审计体系，定期对企业的各项业务活动进行审计和监督。
通过内部审计，可以发现和纠正各类违规行为和内部失控问题，保障企业的合法性和规范性。
3.加强内部培训和教育：企业应加强对员工的内部培训和教育，提高员工的管理和操作水平。
通过培训，可以提高员工对内部控制的理解和认同，增强员工的责任心和自觉性。
4.建立信息披露机制：企业应建立规范的信息披露机制，及时向内外部股东、投资者等各方提供相关信息。
企业内部控制制度构建研究
企业 内部控制制度构建研究
●曹虎翼 中发实业集团业锐药业有限公司
摘 要： 随着我国经济 的飞速发展 ， 社会 水平的不断提 高， 各类企业在我 国国民经济 中发挥的作用也 变得越 来越重要。 市场竞争 日益激烈， 企业 内部 的管理的作用越 来越 突出。目前很 多企业 ，由于其本 身的内部控 制制度和 实施的缺 陷而导致资产流失的现 象， 时 常发生使 资产无法达到保值增值 的 目标。 因此 企业 内部控 制制度的有效 实施 对于企业的发展 十分关键 ， 能够有效防止资产流失。
控制 的双重 目的。 Fra bibliotek内部控 制体 系 ， 并 在企业 强化 内部 控制体 系 的上程 中 ， 予 以必要 的指 导， 虽然我 国现有 的一些 有关 内部 控制 的法 律规范要 求企业建 内部 控制机制 ， 但 是缺乏 有效 的指导 和对建设 内容提 Ｈ ｛ 的建议 和要 求。建
立 内部 控制制度是企 业为 了实现有效酌 经营管理 ， 并在企业 的经营管
我国部分企业的内部控制观念不够先进 、 方式和策略运用不适 ， 这些
方面都会制约企业 的发展。 要随着全球经济一体化的进程加快 ， 我国各企 业的改革不断深化 ， 竞争越来越激烈 ， 中小企业要想获得长远发展， 就必 须适应 国际化市场的需要 ， 提升 自身的竞争 力， 健全企业内部控制制度。 进入新世纪 以来 ． 企业的外部环境发生了很大 的变化 ， 这对企业的内部管 理手段的发展提出了新的要求 。 在现有 的经济水平下 ， 新的形势对企、 【 的 内部制度构建提出了更高的要求 。 企业 内部控 制的 内容和作 用
企业内部控制制度
企业内部控制制度导读：规章制度企业内部控制制度【篇一：关于企业内部控制制度的研究】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段：产生阶段。
内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。
”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。
1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。
这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。
企业内部控制制度研究
二 我国企 业内部控 制存 中在 的问题
（ 一）企 业内部控 制的环境 薄弱 目前 ，我国许多企业对 内部控制的认识不足 ，不了解 内部控 制的意义 ，内部控制得不到充分重视 。而有些企业的领导，甚至 对 内部控制存在着误 区。他们认为内部控制是对员工不信任 的表 现 ，对企业 的团结起着负面作用。此外，我国对企业产权及人事 劳务制度的改革还没有完成 ，这就造成行使企业内部控制职能的 部 门权利得不到保障，尽不到应尽的职责。 （ 二）企业 内部控制制度不健全和执行困难 第一 ，由于人们对 内部控制的概念存在不同认识 ， 因此对于企 业 内部控制所包含 的内容 、构建的措施及其相关 因素有着不 同的 观点，不 同企业构建 的内部控 制体系差异很大 ，不能构成统一的 内部控制框架。第二 ，虽然构建 了完整的内部控制制度 ，但落实 不到位 。制度制成后 ，企业不关注其执行状况，没有有 效的监督 管理办法 ，使得制度变成一纸空文 。第三 ，内部控制执行中存在 阻碍。向往 自由是人的本性 ，谁都不喜欢受到约束 ，内部控制制 度会打破人们按习惯做事情的传统 ，同时限制了员工在工作 中弄 虚作假 、寻找捷径的做法，从而受到员工抵触。 （ ）信息沟通失效 三 财务信息是企业债权人、投资者 、管理者以及政府相关部门 进行投资决策、评价企业经营成果及财务状况、改进经营管理、 做 出宏观调控的主要依据。 良好的信息沟通能够保障相 关各方有 效、及时对企业 的经济活动进行控制与管理 。部分企业信息沟通 不畅，内部与外部信息的沟通受 阻，可能还有虚假信息 的存在 ， 这都十分不利于企业的发展 。 （ ）监督机 制不健全 四 再好的制度 ，如果不能保 障其切实执行 ，那制度也只会成为 纸空文，形 同虚设 。监督工作不到位 ，内控工作的有效性就很 难得到保 障。部分企 业监督部 门缺乏独立性 ，许多企业的审计监 督部 门，在执行公务时，受到董事会和公司上层管理 的制约，不 能发挥内部审计的职能作用 ，企业内部控制制度 的监督机制不尽
我国企业内部控制制度存在的问题研究
力所限而兀法 真ｉ 地管珲好企业 ？由于企业常 常把 企业的盈利和管理 人 Ｅ 员的工作好坏 进行紧密 的挂钩 ，致使许多经营管理 者出于 自身利益 的考 虑， 虚列成本 、 虚计 收入 、 虚报盈余 ， 一系列企业 的短 期行为 不知不觉 【 ｝ 】 产生 。二是会计工作 人员素质差 、 信度不足。有 企业对 财会人 员的、 诚 ｌ 务素质提高不够重 视 ，致使财务人员发 生操作性 、原理性 错误的慨率大 增， 如乱用会计科 目、 随意改变账 户对应 关 系， 会计确认 及计量Ｔ作混乱 。 尤其是 近儿年会计制 度巾增加的新 内容较 多 ，给会计核算增 加了不少难 度， 这在一定程度 影 响 ＿ 计信息的质量。会 计人 员诚信不足并非其心 『 会 甘情愿 造假 ， 而往往是 由于利益驱使或其 身份地位和权力 的限制 ， 依赖于 单位负 责人 而不得不违心地 制造 、 提供虚假 的会 汁信息 ， 形成 “ 站得住 ， 顶 不住 ； 得住 ， 不住 ” 顶 站 的局 面 。
此 ， 业 文 化 能 使 企 业 形 成 一 种 利 益 共 同体 企 业 员－ 在 企 业 经 营 活 动 中 企 ｉ
经济转轨时期 ， 许多企业 的内部经营管理 还处 在凭经验的被动 阶段 ， 内部 控制制度十分薄弱 ，会计信 息失真 、财务舞 弊和经济犯罪的现象 比较严 重 。我 企业的内部控制 主要 存在以下问题 ： １内部控制规 范化的环境 有待优化 拧制环境是 内部控制的基础 ，直接关 系到企业 内部控 制的执行 和贯
我国企业 内部控制制度存在 的问题研 究
摘 要： 企业经营的环境 随着市场经济的纵深发展 日益复杂 ， 市场竞 争更是 日趋激烈 ， 如 何增强企业的 竞争实力 ， 高企业的经济 效益 ， 为企业最 关注的 问题 ， 提 成 内部控制 制度则 为 企业提供 了一个强有力的保证 本文阐述 了我 国企业 内部控制制度存在的 问题 ： 内部控 制规
我国企业内部控制的研究的开题报告
我国企业内部控制的研究的开题报告一、选题背景随着我国市场经济的发展，企业内部控制成为保证企业稳定发展的必要手段之一。
随着金融危机的不断爆发，企业内部控制的研究也越来越受到关注。
企业内部控制与财务报告透明度之间的关系也是当前研究的热点。
二、研究目的本研究旨在探究我国企业内部控制的现状和存在的问题，分析企业内部控制对财务报告透明度的影响和作用，提出改进和完善企业内部控制的建议。
三、研究内容1. 企业内部控制的定义、构成和作用。
2. 我国企业内部控制的现状和存在的问题。
通过文献综述和实证研究，探究我国企业内部控制在设计、实施和监督等环节存在的问题。
3. 企业内部控制对财务报告透明度的影响和作用。
分析企业内部控制对财务报告透明度的影响，探究内部控制缺陷对财务报告透明度的影响，评估企业内部控制对保障财务报告透明度的作用。
4. 改进和完善我国企业内部控制的建议。
基于理论研究和实证研究的结果，提出改进企业内部控制的建议，以完善企业内部控制制度，保障公司财务报告的透明度。
四、研究方法本研究将采用文献综述法、实证研究法等方法。
通过查阅相关文献资料，较全面、系统地了解企业内部控制，在此基础之上采用实证研究方法，收集企业的财务数据，通过多元统计方法，探究企业内部控制对公司财务报告透明度的影响。
五、研究意义本研究的意义在于：1. 帮助企业了解内部控制制度，完善和加强内部控制，提高公司财务报告透明度和企业治理水平。
2. 为政府制定相关法规、规定提供依据和参考。
3. 丰富企业内控和财务管理领域的研究成果，促进我国企业内部控制制度的不断完善。
六、论文结构第一章绪论1.1 研究背景1.2 研究目的1.3 研究内容1.4 研究方法1.5 研究意义第二章国内外相关研究综述2.1 国内外内部控制研究综述2.2 国内外财务报告透明度研究综述第三章企业内部控制现状和存在问题3.1 企业内部控制定义和构成3.2 我国企业内部控制现状3.3 我国企业内部控制存在问题第四章企业内部控制对财务报告透明度的影响和作用4.1 企业内部控制对财务报告透明度的影响4.2 内部控制缺陷对财务报告透明度的影响4.3 企业内部控制对保障财务报告透明度的作用第五章改进和完善我国企业内部控制的建议5.1 理论分析5.2 实证分析第六章结论6.1 主要研究结论6.2 研究不足与展望参考文献。
关于企业内部控制制度有关问题的研究
有 关 问题 的研 究
竺 亚 敏 中 国黄 金 集 团 石 湖 矿 业 有 限 公 司 Ｏ ０ ０ ０ ０ ５
流 失 ；通 过 隐 瞒利 润 ，偷 逃 国 家税 收 ；在 国企 内部 ，由于 产 权 制度 的滞 后 ，经 营 者 的 自主权 受 到 一 定 程 度 不 同 的 限制 ，经营 者 经 营 管理 积 极 性 不 高 ，因而 导 致企 业 内 部资源浪费严重 。 （ 三）经营活动有性 目标 的实现情 况。 随 着 我 国 国有 企 业 体 制 改 革 的 不 断 深 化 ， 国 企 面 貌发 生 了较 大 的 变 化 ：通过 优化 组 合 ，对不 良资产进行剥离 ，甩掉了沉重 的 包 袱； 过 改 制 ， 业 经营 自主 权 扩 大 ， 通 企 这 对企业 自主经营 、更加积极地 参与到市场 竞 争 中打 下 了基 础 。 但 是 由于 种 种 原 因 ， 比如 国 有 资产 管 理 、监督 、营 运 体 制 的不 健 全 ，导 致 了 不 能从 体 制 、机 制上 对 国有 企 业进 行 有 效 的 监 督 ；管 理 体 制 和管 理 方 式 未 能 完全 摆 脱 传 统 模 式 ；；企业 内部 劳 动 、人 事 、分配 制度 改 革 的 不 到 位 ，没 有 建 立 起 优胜 劣 汰 的 机 制等 等 ，导 致企 业 经 营 步 履艰 难 。 从 以上 来看 ，我 国企 业 内 部控 制 在 保 证 会 计 信 息 质 量 、 维护 资 产 的 安 全 完 整 、 经营 活 动 有 效性 等 目标 上 远远 没 有 达 到 预 期 的 效 果 ，内 部 控 制 力量 仍 十分 薄 弱 。
控” 的现象 ， 不能主动地 执行各项控制。 为 此 ，我们应该对 内部控制制度有一个正确 全面的认识 ，深刻体会内部控制在企业经 营管理活动和国家宏观调控 中的作用 ，在 思 想 上 引起 高 度 的重 视 。 （ ） 筑 严密 的 内部 控 制 体 系 。 二 构 具体 包 括 三 个层 次 ：第 一 是建 立 以 “ ” 为主 防 的监 控 防 线 ，即 建立 一 套 供 产 销 全过 程 中 相互制约的制度 。第二层建立 以堵为主的 监控防线，即在 会计部 门常规性 的会计核 算基础上 ，对其各个岗位 ，各项业务进行 日常 性 和 周 期性 检 查 。第 三 层 是 建 立 以查 为 主 的 监督 防 线 ，即建 立 一 个 相 对 独立 的 审 计 部 门 ，通 过 内部 常规 稽 核 、监 督 审查 企 业 的 会 计 报表 等 手 段 ，对 会 计 部 门 实施 控 制 。 以上 三 个层 次是 层 层 递 进 式 的监 控 制 度 ，对 于 及 时 发 现 问题 ，防 范 和 化解 企 业经营 风险和会 计风险 ，具有重要作用 。 尤 其 在企 业 中容 易 出 现作 弊 现 象 的环 节 如 货 币资 金 管理 、存 货管 理 和 固 定 资产 管 理 方面 ，要有 针对性 地制 定严格 的监控 制 度 ，保 证 资 产 的 安 全 和 生 产 的 正常 运 转 。 （ ）强 化对 内部 控 制 实施 情 况 的检 三 查与考核，并建立有效的激励机制。为了 保证内部控 制制度能有效地执行 ，必 须对 其 执行 情 况进 行 检 查 与 考核 ，分 析执 行 过 程 中存 在 的 困难 和 问题 ，奖罚 并 处 ，最 终 达 到 内 部控 制 的 目的 。这 就 是 说 企业 在 制 订 了一 套 行 之 有 效 的 内部 控 制 制 度 以 后 ， 要 成 立 或 指 定 一 相 对 独 立 的 检 查 监 督 部 门 ，对 内部控 制 制度 的 执 行 情 况进 行 监 督 检 查 与 考核 ，明确 界 定 这 个 职 能 部 门和 工 作 人 员 的职 责 并 建立 起 切 实 有 效 的责 任 体 系 ；建 立 良好 的 信息 系统 ，运 用 文件 、图 表 和 报告 的形 式 传 递 信 息 ，使 管理 者 及 时 掌 握 企 业整 体 运 营 状 况 ，有 助 于 在有 关部 门 和 人 员之 间进 行 沟 通 ，及 时 了解 生 产 经 营 方针 的落 实 情 况 ，发现 内部控 制执 行 存 在的问题 ，找出偏差 ，从而有利于有针对 性 地 采取 各 种 补 救 措 施 ，保 证 内 部控 制 制 度 目标的实现 。企业通过这种 内部牵制 控 制 制度 ，有 助 于 获 取 准 确 可靠 的会 计 资 料和其他业务数据资料 ，从而为管理者制 定正确的经营政策提供可靠的依据 ，又能 起到减少工作失误 和舞弊行为 的发生。 （ ）加 强对 内部 控 制 行 为 主 体 “ ” 四 人 的 控 制 ，把 内部 控 制工 作 真 正 落 到 实 处 。 首 先 ， 建立 科 学 的人 才 聘 用 、岗位培 训 、 要 岗位轮换 、晋升 、淘 汰等 人事制度 ，制定
《2024年内部控制发展问题研究》范文
《内部控制发展问题研究》篇一一、引言内部控制是企业经营管理的重要组成部分，其发展水平直接关系到企业的运营效率、风险防控及持续发展能力。
随着经济全球化的深入发展，企业面临的经营环境日益复杂，内部控制的重要性愈发凸显。
本文旨在研究内部控制的发展问题，分析当前内部控制发展的现状、挑战及未来趋势，以期为企业提供有益的参考。
二、内部控制的发展历程与现状1. 发展历程内部控制的发展历程可划分为几个阶段。
早期，企业主要依靠内部管理制度来规范运营。
随着市场经济的不断发展，内部控制逐渐发展成为一套完整的体系，包括内部控制制度、内部控制流程、内部控制评价等方面。
现代企业内部控制体系已逐渐成为企业风险管理和治理结构的重要组成部分。
2. 现状目前，我国企业在内部控制方面已取得了一定的成果。
许多企业建立了完善的内部控制制度，明确了内部控制的目标、原则和要求。
然而，仍有一些企业在内部控制方面存在不足，如内部控制制度不健全、执行不力、监督不到位等问题。
这些问题不仅影响了企业的运营效率，还可能给企业带来潜在的风险。
三、内部控制发展面临的挑战1. 法律法规不断完善带来的挑战随着法律法规的不断完善，企业对内部控制的要求越来越高。
企业需要不断调整和完善内部控制制度，以适应法律法规的变化。
这给企业带来了较大的挑战，要求企业具备较高的法律意识和合规意识。
2. 经营环境日益复杂带来的挑战随着经济全球化的深入发展，企业面临的经营环境日益复杂。
企业需要应对的市场风险、信用风险、操作风险等不断增加。
这就要求企业建立更加完善的内部控制体系，提高风险防控能力。
3. 信息技术应用带来的挑战随着信息技术的不断发展，企业内部控制面临着新的挑战。
信息技术的应用使得企业数据更加复杂和庞大，对数据的安全性和保密性提出了更高的要求。
同时，信息技术的发展也使得企业内部控制更加依赖于信息系统，一旦信息系统出现问题，将直接影响企业的正常运营。
四、内部控制发展的未来趋势1. 强化风险防控未来，内部控制将更加注重风险防控。
企业内部控制的研究意义
企业内部控制的研究意义企业内部控制是现代企业的基本管理理念之一，它包括了企业各个管理环节的规范化、制度化和标准化，旨在确保企业的经济目标的实现，并保护公司股东、投资者、合作伙伴和社会公众的利益。
企业内部控制的研究意义非常重要，本文将从以下几个方面进行探讨。
一、提高竞争力与可持续发展能力企业内部控制可以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制通过控制风险和减少错误，降低企业的运营成本，提高产品和服务的质量，增强企业的进取心和市场适应性，使企业能够在市场竞争中处于领先地位，实现可持续发展。
二、保护企业利益企业内部控制可以保护企业的利益，加强对员工行为的监督和管理，避免公司资产、财务信息被盗窃或滥用，避免员工的违法行为和内部欺诈行为，保障公司的安全和稳定，减少企业的损失和风险。
三、提高财务报告透明度企业内部控制可以提高财务报告透明度，促进财务信息透明非常重要，可以吸引投资者和资本市场的关注和信任，增强市场的竞争力，提高企业的信誉度和公信力。
同时也可以为企业建立一个较好的形象，增加利益相关方的信任和支持。
四、提高企业治理能力企业内部控制可以提高企业的治理能力，加强内部监督，减少公司内部的管理失灵风险，降低公司的运营成本，提高决策效率和精确性。
企业内部控制还可以加强资产的保护，提高资产的利用效率，最大限度地保护企业和股东的利益。
五、满足相关法律法规的要求企业内部控制可以满足相关法律法规的要求，电子商务法、监管条例等规定了数据保护、信息泄露、黑客攻击等问题，企业需要加强内部控制来保护个人信息和企业隐私，还需要按照公司治理规定建立内部监督制度，并提高数据安全防范能力。
在总体上，企业内部控制的研究意义非常显著，在如今的商业环境中，企业内部控制是一个至关重要的管理技术系统，可以让企业在自己的经营活动中以更为合理、稳健、安全的方式行事，避免了一些可能出现的风险或者弊端，减少了管理层面上的应对成本，以及财务上的损失和失误。
企业内部控制体系构建与优化研究
企业内部控制体系构建与优化研究——以某上市公司为例摘要：随着市场竞争的加剧，企业内部控制体系的建设和优化成为企业提高管理水平、防范风险的重要手段。
本文以某上市公司为例，分析其内部控制体系现状，探讨内部控制体系构建与优化的关键因素，为企业内部控制体系建设提供借鉴。
一、引言企业内部控制体系是企业为了实现经营目标，对内部各部门、各环节进行有效控制的一系列制度、措施和方法。
建立健全内部控制体系，有利于提高企业管理水平，保障企业资产安全，促进企业可持续发展。
本文以某上市公司为例，对其内部控制体系构建与优化进行研究，旨在为企业内部控制体系建设提供参考。
二、某上市公司内部控制体系现状分析1. 内部控制环境某上市公司重视内部控制环境的建设，设立了独立的审计部门，明确了各部门的职责权限，提高了员工内部控制意识。
但在实际运行过程中，仍存在一定程度的管理层干预现象，影响内部控制效果。
2. 风险识别与评估公司对各类业务风险进行了识别和评估，制定了相应的风险应对措施。
但部分风险识别不够全面，风险评估方法有待完善。
3. 控制活动公司制定了一系列控制活动，包括授权审批、职责分离、实物控制等。
但在实际操作中，部分控制措施执行不到位，存在一定的漏洞。
4. 信息与沟通公司建立了较为完善的信息与沟通渠道，确保了内部控制信息的及时传递。
但部分部门之间信息共享程度不高，影响内部控制效果。
5. 监控与改进公司对内部控制体系进行定期评价，针对发现的问题进行整改。
但监控力度有待加强，改进措施的实施效果尚不明显。
三、企业内部控制体系构建与优化的关键因素1. 完善内部控制环境（1）加强管理层对内部控制的重视，提高全员内部控制意识；（2）优化组织结构，明确各部门职责权限；（3）加强人力资源管理，提高员工素质。
2. 建立健全风险管理体系（1）完善风险识别机制，确保风险识别全面、准确；（2）采用科学的风险评估方法，提高风险评估准确性；（3）制定针对性的风险应对措施，确保风险可控。
企业内部控制制度管理策略研究
企业内部控制制度管理策略研究摘要：对于企业的现代化管理而言，内部控制制度的全面实施十分之重要。
内控制度的产生主要是为了能够使企业更好地顺应市场的发展，提高自身的管理水平。
然而在制度实施的过程中还应注重结合企业本身的具体情况对制度进行不断地完善与管理，从而实现以内控制度来合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。
本文主要通过结合上海南汇水务（集团）有限公司的实际情况来分析企业内部控制制度管理的具体策略。
关键词：企业内部控制制度管理策略研究上海南汇水务（集团）有限公司秉持着“服务与效益，发展与管理两手抓”的工作原则，将内部控制制度的构建作为企业的重点工作之一。
公司于2009年初面临着集团整合的挑战，因此将内部控制制度的构建列为公司建设的首要任务，以此来提升企业的现代化管理水平，从而确保企业的健康持续发展。
集团在浦东新区国有资产监督管理委员会的相关规定下，不断建立健全企业的内部控制体系，把建设内控制度长效管理机制作为中心，把增强制度执行力度作为重点，再加上内控监督与检查为辅助，在日常工作中始终贯穿内控管理。
一、企业内部控制制度管理的具体策略（一）打造良好的内控环境内部控制制度的实施是在内控环境下进行的，这一环境的好坏直接影响到制度执行结果的优劣，与能否实现企业的战略目标及经营目标有着直接关系。
内控环境由：人事政策、管理哲学、规章制度、组织机构、控制目标、经营风格、企业价值观等方面的内容组成，因此，首先应该在企业中建立内部控制管理理念，组建完善的组织机构，进一步明确权力授予以及责任分配的主要手段，提高企业员工的控制意识，充分发挥目标控制、预算控制、制度控制等制度的作用，进而强化企业文化的构建，使企业全体员工都拥有同一个价值观，将企业的凝聚力发挥到最大，从而使得内控环境得到不断地优化。
本集团于2008年6月成立之时，董事会就高度重视企业内部环境的建设，建立了规范的公司治理结构和议事规则，在设置内部机构时充分考虑了集团业务的特点和内部控制的要求，成立了专门的内部控制领导小组和工作小组来建立企业的内部控制制度。
加强企业内部管理制度建设的措施研究
加强企业内部管理制度建设的措施研究随着市场环境的不断变化，企业内部管理制度建设变得愈发重要。
一个良好的管理制度可以有效提高企业的生产效率、降低成本、提升员工积极性和士气，从而实现持续稳定的发展。
加强企业内部管理制度建设已经成为了企业发展的关键环节。
本文将就如何加强企业内部管理制度建设的措施进行深入研究。
一、健全组织管理体系健全组织管理体系是加强企业内部管理制度建设的首要任务。
一个完善的组织管理体系可以使企业的各项工作有序进行，避免决策混乱和重复，提高工作效率。
为了健全组织管理体系，企业可以采取以下措施：1.明确组织结构：在企业内部建立清晰的组织结构，明确各部门的职责和权限。
通过建立规范的组织结构，可以保证工作流程的顺畅，避免决策混乱和职责不明。
2.建立有效的信息传递机制：确保企业内部各级管理者和员工之间的信息传递畅通无阻，及时准确地进行沟通，避免信息的丢失和偏差。
3.设立决策机制：建立科学、高效的决策机制，明确各项决策的责任人和流程，从而提高决策的效率和准确性。
二、加强员工管理企业的发展和壮大少不了员工的努力和贡献，加强员工管理也是企业内部管理制度建设的关键措施。
企业可以采取以下措施来加强员工管理：1.建立激励机制：为员工建立合理的薪酬制度和晋升机制，激励员工积极性和创造力，提高员工的工作效率和满意度。
2.加强培训和教育：为员工提供专业的培训和岗位培训，提高员工的专业素养和综合能力，保持员工的竞争力。
3.建立有效的绩效考核制度：建立严格、公正的绩效考核制度，对员工的工作表现进行评估和奖惩，保证员工的工作质量和效率。
三、规范财务管理1.建立完善的财务管理制度：建立企业财务管理的制度和规范，规范各项财务业务流程和管理程序。
2.加强内部控制：加强内部控制，严格监督和管理企业的财务活动，预防和遏制财务风险。
3.建立财务风险预警制度：建立财务风险预警制度，及时掌握企业财务状况，预防和化解财务危机。
1.优化生产流程：对生产流程进行优化和改进，提高生产效率和产品质量。
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关于企业内部控制制度的研究论文导读：现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
而科学、有效的内部控制制度,则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理及公司管理密不可分。
关键词：现代企业，内部控制，制度研究内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。
笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程第一阶段:产生阶段。
内部控制的最初形式是内部牵制,即为维护企业财产物资的安全性、完整性,保证会计资料及其他有关资料的正确性,确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。
随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用,内部牵制范围得到扩大,逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻,经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。
1949年,美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告,第一次正式提出了内部控制的定义,即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,旨在保护企业资产,检查会计数据的准确性和可靠性,提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。
”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段:20世纪80年代至今,完善阶段。
1988年,美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》,改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法,采取按照内部控制组成成分的方法来进行。
这个公告不再区别会计控制与管理控制,也不再是站在企业的角度来定义,而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制,提出了内部控制结构的概念,即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序,它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。
这是内部控制概念的一次重大发展,既适应了当时企业经营管理的要求,也促进了审计的进步。
1993年,美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分,即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。
这是在1988年定义上的沿袭和发展,这也是现代内部控制概念。
1996年,美国第78号审计准则也采用了这一定义,即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响,旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。
”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。
论文写作，现代企业。
综上所述,内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员,在处理生产经营业务活动时相互联系,相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理的、有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。
其范围直接涉及会计事项各方面的业务,主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
(2)内部管理控制。
范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
其目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
二、我国内部控制制度现状自20世纪90年代起,我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。
论文写作，现代企业。
然而,对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始,会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。
论文写作，现代企业。
总体来将,我国企业普遍认识到内部控制的重要性,但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制制度的学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等。
主要问题可以概括为两个方面:(一)控制环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。
它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素,包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力,管理人员的管理哲学、经营观念,企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。
我国企业在这方面的问题非常严重,主要表现在:1.企业管理层内部控制意识薄弱。
大多企业未制订完善的、成文的内控制度,这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。
即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上,制度的落实方面问题很多。
2.组织机构设置不合理。
不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。
另外,企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。
3.企业制度不健全。
一是企业缺乏相应的激励与约束机制。
例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的,对他们无法构成压力。
多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。
企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。
为满足这种欲望,有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。
论文写作，现代企业。
二是人事政策和实务不完善。
雇佣人员没有经过严格的考核,有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。
企业职工的胜任能力和正直性值得环疑,即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。
三是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。
4.管理者素质较低。
许多企业的管理者素质较低,普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。
这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质,也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。
论文写作，现代企业。
论文写作，现代企业。
5.企业文化建设没有引起足够的重视。
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。
企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。
因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。
企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合,企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。
在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们行为规范,从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
(二)企业内控部门责权不对称,内部控制和监督不力企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制,而我国的内部控制主要是指内部会计控制。
作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。
1.内审部门形同虚设。
内部审计作为内部控制的重要组成部分,是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。
但是,在我国,企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题主要有:(1)组建的非自愿性。
众所周知,我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的,带有很浓厚的行政命令色彩,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。
被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来,有的未经过专门培训,缺乏审计专业知识,内审部门成为企业安置干部的一个部门,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。
(2)独立性不够。
内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。
而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作”。
这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。
这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级,因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的,其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的,是厂长经理意志的直接体现。
在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。
(3)重审计监督,轻服务建设。
内部审计是适应企业的内在需要设立的,其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理,提高经济效益服务。
而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,强调“监督”的多,提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。
这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。
(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。
企业管理人员经常将“内审监督”,与“会计监督”混淆不清,使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。
由于指导思想上的误区,多数审计人员未能摆正自己的位置。
有些人将自己等同于厂长经理的行为工具,处处依厂长经理的旨意行事,有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人,使内部审计形同虚设。
2.责权不对等。
权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。
而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责,又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。
这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力,只能把内部控制机构置于一个两难的境地。