2018《初级会计实务》知识点：货币资金
帮考网初级会计-初级会计实务-第一章-货币资金
资产初级会计实务—第一章本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。
本章每年所占的分值都很高；平均分35分左右。
同时，各类题型在本章均会涉及。
考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。
而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。
本章知识点（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。
二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（ ）。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。
三、资产的分类按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产按来源渠道分：自有资产和租入资产按其流动性分：流动资产和非流动资产一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
2018初级会计职称《初级会计实务》知识点-货币资金
2018初级会计职称《初级会计实务》知识点:货币资金
货币资金包括：①库存现金;②银行存款;③其他货币资金
主要内容：现金管理制度;现金的核算;现金的清查。
企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因。
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
(二)其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。
初级会计第三章资产知识点
初级会计第三章资产知识点一、知识概述1. 货币资金①基本定义：货币资金就是企业拥有的、能直接用货币去衡量价值的钱，像现金、银行存款，还有其他货币资金（比如企业存到外地临时采购专户里的钱）。
②重要程度：在初级会计第三章资产里，货币资金可是开篇就讲的内容，是企业资产中流动性最强的部分，是企业运营的基本保障。
说白了，企业每天的进进出出都离不开货币资金。
③前置知识：需要先对会计的基本概念有个了解，知道什么是资产、负债这些基本的会计要素。
就好比如果不知道房子是固定资产，那很难理解企业要用货币资金去购买固定资产这回事儿。
④应用价值：在实际的企业经营中，老板们每天都要看看自己手头有多少现金，银行账户里还有多少存款，能不能应付接下来的支出。
比如说要给员工发工资了，那得知道货币资金够不够。
2. 应收账款①基本定义：企业把东西卖给别人或者提供了服务，对方还没给钱，这就是应收账款。
比如说我开了个小店，把一批货赊账卖给了老客户，这笔钱在客户没有给我之前，就是应收账款。
②重要程度：这是企业经营过程中经常会遇到的情况，对企业的现金流有很大的影响。
要是应收账款太多收不回来，企业可能就会资金周转困难。
③前置知识：要理解权责发生制，就是说只要企业提供了服务或者货物所有权转移了，就要确认收入，哪怕没收到钱，这时候就会有应收账款。
④应用价值：企业的财务人员要时刻盯着应收账款，定期去催账。
就像我之前工作的公司，有个销售把东西卖出去不管收款的事儿，最后年底一算，好多应收账款都逾期了，差点发不出年终奖。
3. 存货①基本定义：企业为了销售或者生产而持有的货物，像工厂里的原材料、百货商店里的商品、企业正在加工中的半产品等都是存货。
举个例子，面包店的面粉、面包，还有正在烤箱里烤的半成品面包，都是存货。
②重要程度：存货可以说是很多企业最大的资产之一。
对生产型企业，没有存货根本没法生产；对销售型企业，存货就是赚钱的家伙事儿。
③前置知识：得知道成本的核算方法，因为存货有各种成本，比如采购成本、加工成本等。
2018年初级会计实务第二章资产知识点总结
月末：借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
计划成本法下发出材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
摊销方法
反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法
摊销期限
按月
残值
一般为零
账务处理
借：管理费用（管理用）
其他业务成本（出租）
生产成本等（生产产品）
贷：累计摊销
知识点
考点
无形资产的处置
账务处理
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（处置损失）
存货跌价准备
贷：库存商品
第五节 固定资产
知识点
考点
外购
一般纳税人
动产
借：固定资产/在建工程（P+T+F）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
外购
一般纳税人
不动产
借：固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额） 60%
贷：银行存款等
借：在建工程③ 借：营业外支出
贷：工程物资 贷：在建工程④
借：固定资产（①+②+③-④）
贷：在建工程
初级会计实务货币资金讲义
第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
初级会计师考试会计实务考点习题：货币资金含答案
初级会计师考试会计实务考点习题：货币资金含答案【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是()。
(2015年)A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入【答案】B【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。
【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
()(2008年)【答案】×【解析】应该计入到管理费用。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。
(2015年)A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应该支付给有关单位的)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
【例题·单选题】下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是()。
(2015年)A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入【答案】A【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。
初级会计知识点 货币资金
初级会计知识点货币资金货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一。
它包括企业在银行存款、现金和其他货币资产上所持有的资金。
首先，我们来了解企业对货币资金的管理。
对于企业而言，货币资金的管理是确保企业资金流动性的重要措施。
企业需要合理规划和管理货币资金，以满足日常经营的需要。
合理的货币资金管理可以帮助企业降低财务风险，提高资金的使用效率，并确保企业的正常经营。
其次，我们来了解货币资金的计量。
按照会计准则的规定，货币资金应当以实时的市场价格计量。
对于银行存款，其计量基础是折价。
即根据存款到期日和存款利率，将存款在到期日的预期实际金额折算为会计币种的金额。
对于现金，应当以实际币种的金额计量。
而对于其他货币资产，如短期债券、票据和国库券等，也应按照市场价值计量。
货币资金的会计处理是会计工作中的基本环节之一。
对于企业而言，货币资金的日常收支需要及时、准确地记录，并进行相应的会计处理。
具体来说，在对货币资金进行会计处理时，需要进行以下几个方面的核对和操作。
首先，要核对银行存款的余额。
每月底，企业应当与银行进行余额核对，确保银行存款账户与企业的账面余额一致。
同时，企业还要对银行存款进行及时的核销，确保前期的银行存款帐面上删除，以避免重复记账。
其次，要核对现金的使用状况。
企业应当结合现金出纳人员提供的现金报表，核对企业的现金流入流出情况。
同时，企业还要对现金支付的凭证进行审查，确保现金支付的凭证合法、有效，并与实际支付的金额和对象一致。
此外，对于其他货币资产，需要及时跟踪其市场价值的变化。
一旦市场价值发生变化，企业应当及时调整其会计价值，并及时进行会计处理，以反映其最新的市场价值。
对于企业而言，货币资金的管理还可以通过其他一些方法来实现。
首先，企业可以通过合理规划资金流动周期，降低现金流动性风险。
其次，企业可以优化资金的利用方式，增加货币资金的投资收益。
此外，企业还可以加强对货币资金的内部监督和控制，减少潜在的财务风险。
初级会计实务1.1,货币资金
账户结构一：
借 资产类账户 贷
增加额 余额ຫໍສະໝຸດ 减少额费用借 支出类账户
贷
增加额
转出额
温故而知新
账户结构一：
负债
收入
借
权益类账户
贷
借
收益类账户
贷
减少额
增加额 余额
转出额
增加额
第一章 资 产
一、本章重点难点：
交易性金融资产的会计处理； 长期股权投资两种方法的会计处理； 固定资产折旧、无形资产的折旧摊销问题； 存货具体项目的账务处理；
1.货币资金
库存现金：现金的管理制度、账务处理 银行存款：账务处理、银行存款的核对
其他货币资金：内容及账务处理
应收票据：概述及账务处理
应收账款：内容及账务处理
预付账款：内容及账务处理
2.应收及预付款项
其他应收款：内容及账务处理
应收账款减值损失的确认 应收款项减值
坏账准备的账务处理
3.交易性金融资产
温故才能知新
会计科目
资产：概念及相关科目 负债：概念及相关科目 所有者权益：概念及相关科目 成本：概念及相关科目
收入与收益 损益：
费用与损失
温故才能知新
深入理解借贷记账法
一种复式记账方法 以会计恒等式为理论依据； 以“借”和 “贷” 为记账符号； 遵循“有借必有贷，借贷必相等”记账原则；
温故才能知新
二、银行存款 每月核对:企业银行存款账面余额与银行对账单余额,不一致应
通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除
记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有 四种：
交易性金融资产的概念 交易性金融资产的账务处理
第一节 货币资金初级会计实务
考点一：库存资金
（一）现金的使ห้องสมุดไป่ตู้范围：
1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬；
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4.支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费
（三）现金收支的规定
1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
2.开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。
『正确答案』×
『答案解析』不能调整银行存款日记账。
【例题8·判断题】（2006年考题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
考点二：资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：
（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。如果根据编制财务报表时所取得的证据，与资源有关的经济利益很可能流入企业，那么就应当将其作为资产予以确认；反之，不能确认为资产。
（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。只有当有关资源的成本或者价值能够可靠地计量时，资产才能予以确认。在实务中，企业取得的许多资产都是发生了实际成本的，例如企业购买或者生产的存货，企业购置的厂房或者设备等，对于这些资产，只要实际发生的购买成本或者生产成本能够可靠计量，就视为符合了资产确认的可计量条件。
初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金
初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金初级会计职称初级会计实务重点考点：货币资金1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的分类：2、资产的分类【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益B.被企业拥有或控制C.由过去的交易或事项形成D.具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节货币资金学习要求：掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的内容及核算本节具体内容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
一、库存现金-----流动性最强的资产(一)现金管理的制度根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：(二)现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;1、"待处理财产损溢"科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理①:发现短缺时,(审批前调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。
2018初级会计实务1 货币资金
陕西华夏会计培训学校
12/17/2017
26
陕西华夏会计培训学校
12/17/2017
27
（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了 核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记 账依据； 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额 表示企业可以动用的银行存款数
陕西华夏会计培训学校
12/17/2017
陕西华夏会计培训学校 12/17/2017 29
• （1）
要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额 调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）
①借：银行存款 贷：营业外收入
480
480
360
•
②借：管理费用 贷：银行存款
陕西华夏会计培训学校
360
12/17/2017 30
（2） 银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位：万元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加：银行已收，企业未收款
384
加：企业已收，银行未收款
480
减：银行已付，企业未付款
32
减：企业已付，银行未付款
360
调节后的存款余额
陕西华夏会计培训学校
784
调节后的存款余额
陕西华夏会计培训学校 12/17/2017 36
★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托 书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款 单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计 利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从 中提取少量现金外，一律采用转账结算。
陕西华夏会计培训学校
12/17/2017
初级会计实务 第一章 第一节 货币资金
第二章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强（一）现金管理制度1.现金的使用范围可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴2）个人劳务报酬3）颁发给个人的各种奖金4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出5）向个人收购农副产品和其他物资的价款6）出差人员随身携带的差旅费7）结算起点（1000元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
偏远地区可多于5天、不超过15天确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）（3）提取现金时，应当写明用途，由本单位财会本部门负责人签字盖章，经银行审核后，予以支付（4）因特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经审核后予以支付现金。
（二）现金的财务处理应当设置“库存现金”科目。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查应当对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，编制“现金盘点报告单”账款不符，应先通过“待处理财产损益”科目核算（资产类）——中转二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
（一）银行存款的财务处理设置“银行存款”科目设置银行存款总账和日记账，分别进行总分类核算和序时、明细分类核算。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
初级会计实务-货币资金(02)
初级会计实务
高等教育出版社
2、银行承兑汇票 ※指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申 请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行 审查同意承兑的票据。 ※出票人是购货企业，承兑人和付款人是购货企业 的开户银行，承兑银行应按票面金额向出票人收取万分 之五的手续费。 ※出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银 行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支 付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的， 承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未 支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 ※银行承兑汇票结算程序（P36文字说明和图2-4）
初级会计实务
第三节
高等教育出版社
银行存款
一、银行存款的管理
企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人 民银行《人民币银行结算账户管理办法》的各项规定。
（一）银行存款开户的管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为：
※基本存款账户 ※一般存款账户 ※临时存款账户 ※专用存款账户
初级会计实务
高等教育出版社
初级会计实务
高等教育出版社
（二）库存现金收支业务的核算 ◆库存现金的核算账户（P28） ◆库存现金收付业务的账务处理 企业收入现金时，应借记“库存现金”账户；按照现金 的来源贷记有关账户。支出现金时；按照现金的用途借记 有关账户，贷记“库存现金”账户。 现金收支业务账务处是（P28[例2-1]、 [例2-2]、 [例2-3]、 [例2-4] （三）库存现金日记账的设置和登记
初级会计实务
高等教育出版社
※转账支票根据需要在票据交换区域内背书转让。 ※签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以 支付支票金额，银行见票即付。 ※出票人签发现金支票和用于支取现金的普通支 票，必须符合国家现金管理的规定。出票人不得签发 与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，出 票人不得签发支付密码错误的支票；禁止签发空头支 票，即签发的支票金额超过银行存款余额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2018《初级会计实务》知识点：货币资金第十章事业单位会计基础
第二节资产和负债
资产
事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在1年内(含1年)变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
货币资金
事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
(一)库存现金
每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
如发现现金溢余：
借：库存现金
贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分)
其他收入(属于无法查明原因的部分)
如发现现金短缺：
借：其他应收款(属于应由责任人赔偿的部分)
其他支出(属于无法查明原因的部分)
贷：库存现金
【提示】注意无法查明原因的现金溢余或短缺应计入其他收入或其他支出。
【相关连接】企业会计中,无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。
(二)银行存款
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
零余额账户用款额度
(三)零余额账户用款额度
1. 国库集中支付制度及程序。
国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
2. 零余额账户用款额度
①财政直接支付方式下(如：支付教师工资)：(国库直接将款项划拨到收款人账户，事业单位不接触该款项)
借：事业支出
贷：财政补助收入
②财政授权支付方式下(如：支付教师工资)：(向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款额度,批准后国库直接将款项支付给代理银行中事业单位的“零余额账户用款额度”账户，事业单位在月度用款额度内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行付款。
事业单位不接触该款项)
收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
按规定支用额度时：
借：事业支出等
贷：零余额账户用款额度
【提示1】在财政授权支付方式下需要设置“零余额账户用款额度”科目，财政直接支付方式下不需要。
【提示2】年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。
③财政实拨资金(非国库集中支付制度及程序)(事业单位接触该款项)
借：银行存款
贷：财政补助收入
短期投资
事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。
【提示】事业单位一般不会购买短期赚取差价的股票投资，因为投资风险比较大，仅仅将剩余的闲置的事业收入或经营收入的现金购买风险低、期限短的国债。
【相关链接】企业会计中购买的短期赚取差价的债券和股票作为交易性金融资产核算。
短期投资在取得时：
借：短期投资(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)
贷：银行存款等
持有期间：
借：银行存款
贷：其他收入(短期投资持有期间收到利息)
出售短期投资或到期收回短期国债本息：
借：银行存款
贷：短期投资
其他收入(差额)
【相关链接1】企业会计准则中规定，企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关税费计入投资收益，不计入交易性金融资产成本。
【相关链接2】企业会计准则中规定，企业取得的“可供出售金融资产”，“持有至到期投资”支付的相关税费计入投资成本。
应收及预付款项
事业单位的应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。
(一)财政应返还额度
财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。
1. 财政直接支付方式下：
在财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
【提示】该情况属于预算指标大于财政支出。
小于的情况无处理。
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入
下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：
借：事业支出等
贷:财政应返还额度——财政直接支付
2. 财政授权支付方式下：
(1)年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
(2)下年初恢复额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
（本文来自东奥会计在线）。