第六章 金融资产练习题

第六章金融资产

一、单项选择题

1. 某股份有限公司于2006年8月1日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。则在2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元

A. 550

B. 575

C. 585

D. 610

[答案]: A

[解析]: 该项投资初始确认的金额=50×12=600（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益=50×0.5=25（万元）；12月31日，应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，因该股票的市价=50×11=550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。

2. 企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。

A. 收到持有期间获得的现金股利

B. 收到持有期间获得的债券利息

C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

[答案]: C

[解析]: 企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。

3. 1、A公司4月15 签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( )。

A．7月13 日 B．7月14日 C．7月15日 D．7月20

4、某企业在财产清查中发现存货的实存数小于帐面数、对于出现的差额，会计上在调整存货帐面价值的同时，应（）

A、增加营业外收入

B、增加存货跌价损失

C、增加管理费用

D、增加待处理财产损溢

5、企业采用直接转销法核算时，确认坏帐损失的会计分录为（）。

A、借：管理费用贷：应收帐款

B、借：营业外支出贷：应收帐款

C、借：产品销售费用贷：应收帐款

D、借：坏帐准备贷：应收帐款

6、公司收到A企业于1999年3月1日签发的无息商业承兑汇票一张，面值10万元，期限3个月，公司

由于资金困难于4月1日到银行办理贴现，贴现率为年利率12%，则公司实际贴现金额为（）。

A、10万

B、9.9万

C、9.8万

D、9.7万

7、应收票据到期，如果因付款人无力付款，票据由银行退回，收款人应作的会计分录是（）

A、借：应收票据贷：银行存款

B、借：应收帐款贷：应收票据

C、借：应收帐款贷：银行存款

D、借：银行存款贷：应收票据

8、甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

A. 30 000

B. 60 000

C. 85 000

D. 90 000

[答案]: D

[解析]: 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入450000－账面余额400000）+[公允价值400000－初始入账金额60000×（7－1）]=90000（元）。

二、计算分析题

1. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：

（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元

（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。

（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

（1）2007年1月6取得交易性金融资产

借：交易性金融资产-----成本 100

应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元

借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）3月31日，该债券公允价值为110万元

借：交易性金融资产－公允价值变动 10

贷：公允价值变动损益 10

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息=100×6%×3/12＝1.5

借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （5）6月30日，该债券公允价值为98万元。

公允价值变动损益 =110－98＝12

借：公允价值变动损益 12

贷：交易性金融资产-----公允价值变动 12

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息=100×6%×3/12＝1.5

借：应收利息 1.5