营改增试点行业明细表
营改增范围
营改增范围经国务院批准，广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内(含深圳市)开展营业税改征增值税试点，将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。
营改增范围法律常识：1.交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
2.部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]：(1)研发和技术服务；(2)信息技术服务；(3)文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等）；(4)物流辅助服务；(5)有形动产租赁服务；(6)鉴证咨询服务；(7)广播影视服务。
3.邮政服务业。
4.电信业。
《增值税暂行条例》一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
营业税改增值税征收范围一、征收范围营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
二、营业税改增值税税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。
营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。
改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低；对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。
营改增试点应税服务范围一览表
鉴证服务
是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
咨询服务
是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
各类型单位组织的会议展览服务（如会展中心、酒店、宾馆的会议展览服务）均纳入营改增范围。一般纳税人取得的会议展览服务增值税专用发票可以抵扣。
商场出租场地用于展览、广告，属于会议展览服务。
物流辅助服务（税率为6%）
航空服务
包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行航空运输管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
文化创意服务（税率为6%）
设计服务
是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
各类型的设计，如建筑设计、工程设计、装潢设计等，全部纳入营改增范围。
设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入营改增范围。
有形动产经营性租赁
是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
纳税人出租花卉并提供养护服务的，属于有形动产经营性租赁。纳税人单独提供花卉养护服务的，不属于有形动产租赁。
“营改增”试点行业和行业明细对照表.docx
“营改增”试点行业和行业明细对照表代码门类大类中类小类G5454154115412541354195425420543543054454415449555515511551255135525521552255235535531553255395656156115612562562056356315632563957570570058581581058258215829595915911591259195995990 I6363263216322633633065类别名称交通运输、仓储和邮政业道路运输业城市公共交通运输公共电汽车客运城市轨道交通出租车客运其他城市公共交通运输公路旅客运输道路货物运输道路运输辅助活动客运汽车站其他道路运输辅助活动水上运输业水上旅客运输海洋旅客运输内河旅客运输客运轮渡运输水上货物运输远洋货物运输沿海货物运输内河货物运输水上运输辅助活动客运港口货运港口其他水上运输辅助活动航空运输业航空客货运输航空旅客运输航空货物运输通用航空服务航空运输辅助活动机场空中交通管理其他航空运输辅助活动管道运输业管道运输业装卸搬运和运输代理业装卸搬运运输代理业货物运输代理其他运输代理业仓储业谷物、棉花等农产品仓储谷物仓储棉花仓储其他农产品仓储其他仓储业信息传输、软件和信息技术服务业电信、广播电视和卫星传输服务广播电视传输服务有线广播电视传输服务无线广播电视传输服务卫星传输服务软件和信息技术服务业说明本门类包括53～ 60大类指城市旅客运输活动指城市地铁、轻轨、有轨电车等活动指其他未列明的城市旅客运输活动指城市以外道路的旅客运输活动指所有道路的货物运输活动指与道路运输相关的运输辅助活动指长途旅客运输汽车站的服务指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动指城市及其他水域旅客轮渡运输活动指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动指其他未列明的水上运输辅助活动指以旅客运输为主的航空运输活动指以货物或邮件为主的航空运输活动指使用民用航空器从事除公共航空运输以外的民用航空活动指其他未列明的航空运输辅助活动指通过管道对气体、液体等的运输活动指与运输有关的代理及服务活动指专门从事货物仓储、货物运输中转仓储，以及以仓储为主的货物送配活动，还包括以仓储为目的的收购活动指国家储备及其他谷物仓储活动指棉花加工厂仓储、中转仓储、棉花专业仓储、棉花物流配送活动，还包括在棉花仓储、物流配送过程中的棉花信息化管理活动指未列明的其他农产品仓储活动本门类包括63～ 65大类指有线广播电视网和信号的传输服务指无线广播电视信号的传输服务指人造卫星的电信传输和广播电视传输服务指对信息传输、信息制作、信息提供和信息接收过程中产生的技术问题或技术需求所提供的服务“营改增”试点行业和行业明细对照表代码M科学研究和技术服务业类别名称门类大类中类小类6516510软件开发6526520信息系统集成服务6536530信息技术咨询服务6546540数据处理和存储服务6556550集成电路设计659其他信息技术服务业6591数字内容服务6592呼叫中心6599其他未列明信息技术服务业J金融业66货币金融服务6631金融租赁服务L租赁和商务服务业71租赁业711机械设备租赁7111汽车租赁7112农业机械租赁7113建筑工程机械与设备租赁7114计算机及通讯设备租赁7119其他机械与设备租赁712文化及日用品出租7121娱乐及体育设备出租7122图书出租7123音像制品出租7129其他文化及日用品出租72商务服务业722法律服务7221律师及相关法律服务7222公证服务7229其他法律服务723咨询与调查7231会计、审计及税务服务7233社会经济咨询7239其他专业咨询7247240广告业7257250知识产权服务729其他商务服务业7292会议及展览服务7299其他未列明商务服务业说明指为用户提供计算机软件、信息系统或者设备中嵌入的软件，或者在系统集成、应用服务等技术服务时提供软件的开发和经营活动；包括基础软件、支撑软件、应用软件、嵌入式软件、信息安全软件、计算机（应用）系统、工业软件以及其他软件的开发和经营活动指基于需方业务需求进行的信息系统需求分析和系统设计，并通过结构化的综合布缆系统、计算机网络技术和软件技术，将各个分离的设备、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，以及为信息系统的正常运行提供支持的服务；包括信息系统设计、集成实施、运行维护等服务指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供的管理或技术咨询评估服务；包括信息化规划、信息技术管理咨询、信息系统工程监理、测试评估、信息技术培训等指供方向需方提供的信息和数据的分析、整理、计算、编辑、存储等加工处理服务，以及应用软件、业务运营平台、信息系统基础设施等的租用服务；包括各种数据库活动、网站内容更新、数据备份服务、数据存储服务、在线企业资源规划（ ERP）、在线杀毒、电子商务平台、物流信息服务平台、服务器托管、虚拟主机等指 IC 设计服务，即企业开展的集成电路功能研发、设计等服务指数字内容的加工处理，即将图片、文字、视频、音频等信息内容运用数字化技术进行加工处理并整合应用的服务指受企事业单位委托，利用与公用电话网或因特网连接的呼叫中心系统和数据库技术，经过信息采集、加工、存储等建立信息库，通过固定网、移动网或因特网等公众通信网络向用户提供有关该企事业单位的业务咨询、信息咨询和数据查询等服务本门类包括66～ 69大类指经中国人民银行批准以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构的活动本门类包括71和 72大类指不配备操作人员的机械设备的租赁服务指律师、公证、仲裁、调解等活动指在民事案件、刑事案件和其他案件中，为原被告双方提供法律代理服务，以及为一般民事行为提供的法律咨询服务指社会经济咨询以外的其他专业咨询活动指在报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网、通讯设备及广播电影电视等媒介上为客户策划、制作的有偿宣传活动指对专利、商标、版权、著作权、软件、集成电路布图设计等的代理、转让、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索等活动指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来而举办的展览和会议等活动指上述未列明的商务、代理等活动本门类包括73～ 75大类“营改增”试点行业和行业明细对照表代码类别名称门类大类中类小类73研究和试验发展7317310自然科学研究和试验发展7327320工程和技术研究和试验发展7337330农业科学研究和试验发展7347340医学研究和试验发展7357350社会人文科学研究74专业技术服务业7457450质检技术服务747地质勘查7471能源矿产地质勘查7472固体矿产地质勘查7473水、二氧化碳等矿产地质勘查7474基础地质勘查7475地质勘查技术服务748工程技术7482工程勘察设计7483规划管理749其他专业技术服务业7491专业化设计服务75科技推广和应用服务业751技术推广服务7511农业技术推广服务7512生物技术推广服务7513新材料技术推广服务7514节能技术推广服务7519其他技术推广服务7527520科技中介服务81其他服务业811清洁服务8119其他清洁服务86广播、电视、电影和影视录音制作业8618610广播8628620电视8638630电影和影视节目制作8648640电影和影视节目发行8658650电影放映8668660录音制作说明指为了增加知识（包括有关自然、工程、人类、文化和社会的知识），以及运用这些知识创造新的应用，所进行的系统的、创造性的活动；该活动仅限于对新发现、新理论的研究，新技术、新产品、新工艺的研制研究与试验发展，包括基础研究、应用研究和试验发展指通过专业技术手段对动植物、工业产品、商品、专项技术、成果及其他需要鉴定的物品所进行的检测、检验、测试、鉴定等活动，还包括产品质量、计量、认证和标准的管理活动指对矿产资源、工程地质、科学研究进行的地质勘查、测试、监测、评估等活动指区域、海洋、环境和水文地质勘查活动指除矿产地质勘查、基础地质勘查以外的其他勘查和相关的技术服务指建筑工程施工前的工程测量、工程地质勘察和工程设计等活动指对区域和城镇、乡村的规划，以及其他规划指除工程规划设计、软件设计、集成电路设计以外的独立的专业化设计活动指将新技术、新产品、新工艺直接推向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广和转让活动指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术孵化、科技评估和科技鉴证等活动指对建筑物、办公用品、家庭用品的清洗和消毒服务；包括专业公司和个人提供的清洗服务指专业清洗人员为企业的机器、办公设备的清洗活动，以及为居民的日用品、器具及设备的清洗活动，包括清扫、消毒等服务指对广播、电视、电影、影视录音内容的制作、编导、主持、播出、放映等活动；不包括广播电视信号的传输和接收活动指广播节目的现场制作、播放及其他相关活动，还包括互联网广播指有线和无线电视节目的现场制作、播放及其他相关活动，还包括互联网电视指电影、电视和录像（含以磁带、光盘为载体）节目的制作活动，该节目可以作为电视、电影播出、放映，也可以作为出版、销售的原版录像带（或光盘），还可以在其他场合宣传播放，还包括影视节目的后期制作，但不包括电视台制作节目的活动不含录像制品（以磁带、光盘为载体）的发行指专业电影院以及设在娱乐场所独立（或相对独立）的电影放映等活动指从事录音节目、音乐作品的制作活动，其节目或作品可以在广播电台播放，也可以制作成出版、销售的原版录音带（磁带或光盘），还可以在其他宣传场合播放，但不包括广播电台制作节目的活动。
营改增试点征收品目明细表
主征收品目划分说明
9
030200 增值电信服务 建筑服务
10
1
040100 工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建 筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装 设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备 、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置 工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏 杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保 温、油漆等工程作业。 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之 恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作 业。 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特 定用途的工程作业。 上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打 井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、 疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆 破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层 等）剥离和清理等工程作业。
48
060702 广播影视节目（作品）发行服务
49
060703 广播影视节目（作品）播映服务 商务辅助服务
50 51 52 53
14 15 16 17
060801 企业管理服务 060802 经纪代理服务 060803 人力资源服务 060804 安全保护服务 其他现代服务
54
18
069900 其他现代服务 生活服务 文化体育服务
22
070202 医疗服务 旅游娱乐服务
59
23
070301 旅游服务
根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮 、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
序号
新征收 品目标识 24
四川省营改增行业明细对照表
运输代理业
5829
其他运输代理业
62
23--仓储服务
59
仓储业
591
谷物、棉花等农产品仓储
5911
谷物仓储
63
5912
棉花仓储
64
5919
其他农产品仓储
65
599
其他仓储业
5990
其他仓储业
66
24--装卸搬运服务
58
装卸搬运和运输代理业
581
装卸搬运
5810
装卸搬运
67
有形动产租赁服务
25--有形动产融资租赁
航空运输辅助活动
56
51
5639
其他航空运输辅助活动
52
18--港口码头服务
55
水上运输业
553
水上运输辅助活动
5531
客运港口
53
5532
货运港口
54
5539
其他水上运输辅助活动
55
8119
其他清洁服务
56
19--货运客运场站服务
54
道路运输业
544
道路运输辅助活动
5441
客运汽车站
57
5449
其他道路运输辅助活动
58
20--打捞救助服务
55
水上运输业
553
水上运输辅助活动
5539
其他水上运输辅助活动
59
21--货物运输代理服务
58
装卸搬运和运输代理业
582
运输代理业
5821
货物运输代理
60
5829
其他运输代理业
61
22--代理报关服务
58
营改增第一批行业
自2012年9月1日起，下列缴纳营业税的业务已改为缴纳增值税，具体业务包括：
陆路运输服务、
水路运输服务、
航空运输服务、
管道运输服务、
研发服务、
技术转让服务、
技术咨询服务、
合同能源管理服务、
工程勘察勘探服务、
软件服务、
电路设计及测试服务、
信息系统服务、
业务流程管理服务、
设计服务、
商标著作权转让服务、
知识产权服务、
广告服务、
会议展览服务、
航空服务、
港口码头服务、
货运客运场站服务、
打捞救助服务、
货物运输代理服务、
代理报关服务、
仓储服务、
装卸搬运服务、
有形动产融资租赁、
有形动产经营性租赁、
认证服务、
鉴证服务、
咨询服务。
营改增试点范围
指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.技术转让服务
指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务
指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务
指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
3.知识产权服务
指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
4.广告服务
指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
（一）陆路运输服务
指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
配备驾驶员的机动车出租服务，地铁服务、城市轻轨服务，均属于本应税服务范围。
珠宝、古玩、玉石、艺术品的鉴定服务，具有专业资质的单位提供的建设项目工程概算、预算、竣工结算均属于本应税服务范围。
3.咨询服务
指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账按照“咨询服务”征收增值税。
会计、税务、律师事务所提供的专业服务，提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或建议的市场调查业务，提供公共关系及商务咨询、企业形象策划咨询业务，各类投资决策咨询服务，均属于本应税服务范围。
“营改增”对照表
营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。
营改增试点行业明细表
房屋主体工程的施工活动；不包括主体工程 施工前的工程准备活动。 建设铁路、道路、隧道和桥梁土木工程主体 的施工活动；不包括施工前的工程准备活动 。 建设水利和内河港口土木工程主体的施工活 动；不包括施工前的工程准备活动。 海上工程、海底工程、近海工程建筑活动， 不含港口工程建筑活动；不包括施工前的工 程准备活动。 除厂房外的矿山和工厂生产设施、设备的施 工活动；不包括施工前的工程准备活 动。 建筑物外的架线、管道和设备的施工活动； 不包括施工前的工程准备活动。 上述各种土木工程主体以外的施工活动；不 包括施工前的工程准备活动。 建筑物主体工程竣工后，建筑物内各种设备 的安装活动，以及施工中的线路敷设和管道 安装活动；不包括工程收尾的装饰，如对墙 面、地板、天花板、门窗等处理活动。 建筑物及土木工程构筑物内电气系统（含电 力线路）的安装活动。 管道、取暖及空调系统等的安装活动。 上述各种建筑安装以外的安装活动。
11 54 55 56
08010000 08010100 08010200 08010300
（一）文化艺术业
57
08010400
58 59 60 61 12 62
08010500 08010600 08010700 08019900 08020000 08020100 （二）体育业
63 64 65 13 66
14
04049900
15
04050000
（五）有形动产租赁服务业
16
04060000
（六）鉴证咨询服务业
17
04070000 05000000 五、建筑业
（七）广播影视服务业
18
1 2
05010000 05020000 05020100 05020200 05020300 05020400 05020500 05029900
营改增试点征收品目明细表
服务
服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且 收取费用的业务活动。 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品 所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类 资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
服务
术服务
也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺 或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 。 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目 标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能 效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动 。 在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下 资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市 规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务 的业务活动。 提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技 术支持服务的业务活动。 提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌 面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平 台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中 心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动 。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务 。 依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理 、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管 理和呼叫中心等服务的活动。 利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务 。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备 份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
40 41 42 43
12 13
060501 不动产融资租赁 060502 不动产经营租赁 060503 有形动产融资租赁 060504 有形动产经营租赁 鉴证咨询服务
《营改增试点应税项目明细表》
11 12 13 14
040200 安装服务 040300 修缮服务 040400 装饰服务 040500 其他建筑服务 金融服务
15
050100 贷款服务
16 17 18 19
050200 直接收费金融服务 050300 人身保险服务 050400 财产保险服务 050500 金融商品转让 现代服务 研发和技术服务 060101 研发服务 060102 合同能源管理服务 060103 工程勘察勘探服务 060104 专业技术服务 信息技术服务 060201 软件服务 060202 电路设计及测试服务 060203 信息系统服务 060204 业务流程管理服务
70
090100 销售不动产建筑物
71
090200 销售不动产构筑物
营改增试点应税项目明细表
填报说明 无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司 向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于 水路运输服务。 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运 输服务缴纳增值税。 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务 、邮政特殊服务和其他邮政服务。 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 。 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接 入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业， 包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收 费，按照安装服务缴纳增值税。 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化 、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和 清理等工程作业。 将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利 息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取 的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴 纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用 卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支 付等服务。 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各 类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
营改增行业范围明细.(DOC)
营改增行业范围明细根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的第八条规定，此次“营改增”试点行业为两个行业：1、交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务2、部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
提示：（1）此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。
（2）纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。
以上应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行，如下。
（一）交通运输业（二）部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括如下几种:1.研发和技术服务2.信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
3.文化创意服务4.物流辅助服务5.有形动产租赁服务6.鉴证咨询服务（三）根据各地税务机关问题解答整理的行业范围（四）根据网络上相关资料整理的行业范围（仅供参考）江苏省某市国家税务局关于营业税改征增值税试点应税服务的若干内部参考（供参考）应税服务范围执行口径（一）1、为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增”试点范围。
为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务，不符合生产性服务改征增值税的原则；且《国民经济行业代码（2011版）》将拖车服务归入“汽车维修业”。
因此，为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。
2、物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增”试点范围。
物业管理服务在《国民经济行业代码（2011版）》中归属于“房地产业”，不符合生产性服务改征增值税的原则。
营业税改增值税行业明细对照表
6631金融租赁服务6151有形动产融资租赁7111汽车租赁6154其他有形动产经营性租赁7112农业机械租赁6154其他有形动产经营性租赁7113建筑工程机械与设备租赁6154其他有形动产经营性租赁7114计算机及通讯设备租赁6154其他有形动产经营性租赁7119其他机械与设备租赁6154其他有形动产经营性租赁7121娱乐及体育设备出租6154其他有形动产经营性租赁7122图书出租6154其他有形动产经营性租赁7123音像制品出租6154其他有形动产经营性租赁7129其他文化及日用品出租6154其他有形动产经营性租赁7221律师及相关法律服务6162鉴证咨询服务鉴证服务7221律师及相关法律服务6163鉴证咨询服务咨询服务7222公证服务6162鉴证咨询服务鉴证服务7229其他法律服务6162鉴证咨询服务鉴证服务7231会计、审计及税务服务6162鉴证咨询服务鉴证服务7231会计、审计及税务服务6163鉴证咨询服务咨询服务7233社会经济咨询6163鉴证咨询服务咨询服务7239其他专业咨询6163鉴证咨询服务咨询服务7240广告业6135文化创意服务广告服务7250知识产权服务6134文化创意服务知识产权服务7292会议及展览服务6136文化创意服务会议展览服务7299其他未列明商务服务业6115研发和技术服务中合同能源管理服务7299其他未列明商务服务业6146物流辅助服务代理报关服务7310自然科学研究和试验发展6111研发和技术服务中研发服务7320工程和技术研究和试验发展6111研发和技术服务中研发服务7330农业科学研究和试验发展6111研发和技术服务中研发服务7340医学研究和试验发展6111研发和技术服务中研发服务7350社会人文科学研究6111研发和技术服务中研发服务7450质检技术服务6161鉴证咨询服务认证服务7450质检技术服务6142物流辅助服务港口码头服务7471能源矿产地质勘查6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7472固体矿产地质勘查6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7473水、二氧化碳等矿产地质勘查6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7474基础地质勘查6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7475地质勘查技术服务6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7482工程勘察设计6131文化创意服务设计服务7482工程勘察设计6116研发和技术服务中工程勘察勘探服务7483规划管理6131文化创意服务设计服务7491专业化设计服务6131文化创意服务设计服务7491专业化设计服务6132文化创意服务向境外单位提供设计服务7511农业技术推广服务6113研发和技术服务中技术转让服务7512生物技术推广服务6113研发和技术服务中技术转让服务7513新材料技术推广服务6113研发和技术服务中技术转让服务7514节能技术推广服务6113研发和技术服务中技术转让服务7519其他技术推广服务6113研发和技术服务中技术转让服务7520科技中介服务6114研发和技术服务中技术咨询服务8119其他清洁服务6142物流辅助服务港口码头服务。
Removed_营改增行业明细和征收品目12
集成电路 设计
信息系统 集成服务
数据处理 和存储服 务 数字内容 服务 其他未列 明信息技 术服务业
12--业
42
务流程 管理服
65
务
43
13--设 计服务
74
14--知
44
识产权 72
服务
45
文化创意 服务
15--广 告服务
72
46 16--会
议展览 72
47
服务
48
49
50
17--航 56 空服务
542 543
551 水上运输 业
552
公路旅 客运输 道路货 物运输
水上旅 客运输
5420 5430 5511 5512 5513
水上货 物运输
5521 5522 5523
13
3--航空
运输服 56
14
务
4--管道
15
运输服 57
务
16
17 研发和技 5--研发 73 术服务 服务
18
19
航空运输 561
51
52
53
18--港
54
口码头 55
服务
55
56
19--货
运客运 场站服
54
57 物流辅助 务
服务
20--打
58
捞救助 55
服务
59
21--货
物运输 代理服
58
60
务
22--代
61
理报关 58
服务
62
63
23--仓
64
59 储服务
65
24--装
66
卸搬运 58
营改增行业明细和征收品目
棉花仓储
6147
物流辅助服务仓储服务
5919
其他农产品仓储
6147
物流辅助服务仓储服务
5990
其他仓储业
6147
物流辅助服务仓储服务
6510
软件开发
6121
信息技术服务软件服务
6510
软件开发
6125
信息技术服务离岸服务外包
6520
信息系统集成服务
6123
信息技术服务信息系统服务
6520
信息系统集成服务
6550
集成电路设计
6125
信息技术服务离岸服务外包
6591
数字内容服务
6123
信息技术服务信息系统服务
6592
呼叫中心
6124
信息技术服务业务流程管理服务
6599
其他未列明信息技术服务业
6124
信息技术服务业务流程管理服务
6599
其他未列明信息技术服务业
6125
信息技术服务离岸服务外包
6631
金融租赁服务
80
7229
其他法律服务
81
723
咨询与调查
7231
会计、审计及税务服务
82
7233
社会经济咨询
83
7239
其他专业咨询
84
广播影视服务
30--广播影视节目（作品）制作服务
86
广播、电视、电影和影视录音制作业
861
广播
8610
广播
85
862
电视
8620
电视
86
863
电影和影视节目制作
8630
电影和影视节目制作
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1.人身保险 2.财产保险 3.再保险 4.其他保险活动
承担与其他保险公司承保的现有保单相关的所有或部分风 人身保险服务 险的活动。 财产保险服务 不包括保险经纪与代理。保险经纪与代理归入“代理业” 人身保险服务 。 财产保险服务 直接收费金融服务 金融商品转让 直接收费金融服务 金融商品转让 直接收费金融服务 金融商品转让 不包括金融经纪与金融代理。金融经纪与金融代理应归入 直接收费金融服务 “代理业”。 金融商品转让
50 51 52 53
07990100 07990200 07990300 07999900 08000000 八、生活性服务业 11 0托公司 2.控股公司 3.保理公司 4.其他金融业
54 55 56
08010100 08010200 08010300
1.文艺创作与表演 2.艺术表演场馆 3.图书馆与档案馆
8
03010000
（一）基础电信业
9
03020000 四、部分现代服务 业
（二）增值电信业
利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的 业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业 务活动。中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中 基础电信服务 国联合网络通信集团有限公司及其所属提供电信服务的企 业均归入“基础电信业”。 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供 短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互 增值电信服务 联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务属于增值电信业。
5.博物馆 6. 烈 士 陵 园 、 纪念 馆 7.群众文化活动 8.其他文化艺术业
对具有历史、文化、艺术、科学价值，并经有关部门鉴 定，列入文物保护范围的不可移动文物的保护和管理活 动；对我国口头传统和表现形式，传统表演艺术，社会实 文化服务 践、意识、节庆活动，有关的自然界和宇宙的知识和实 践，传统手工艺等非物质文化遗产的保护和管理活动。 收藏、研究、展示文物和标本的博物馆的活动，以及展示 人类文化、艺术、科技、文明的美术馆、艺术馆、展览馆 文化服务 、科技 馆、天文馆等管理活动。 文化服务 对各种主要由城乡群众参与的文艺类演 出、比赛、展览 文化服务 等公益性文化活动的管理活动。 公园、游览景区和自然保护区管理，以及其他未列明文化 文化服务 艺术活动。 组织举办体育比赛、体育表演、体育活 动。 体育服务 可供观赏比赛的场馆和专供运动员训练用的场地的管理活 动，和主要面向社会开放的休闲健身场所和其他体育娱乐 体育服务 场所的管理活动。 提供体育训练、体育指导。 体育服务 体育服务 根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组 织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育 教育服务 、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座 教育服务 、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务，以及 教育服务 其他未列明教育活动。 包括医院、社区医疗与卫生院、门诊部（所）、妇幼保健 医院（所、站）、计划生育技术服务机构、专科疾病防治 医疗服务 机构、疾病预防控制中心等。 医疗服务 为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，包括向顾 客提供组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、 旅游服务 商务等服务的业务活动。 娱乐服务 娱乐服务 其他生活服务 包括酒吧。 娱乐服务 娱乐服务 包括各种形式的彩票活动。 高尔夫、游艇、马术等各类会员制或非会员制高档娱乐机 构、场所。 公园、海滩和旅游景点内小型设施的娱乐活动及其他娱乐 活动。 通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消 费服务的业务活动。 提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅 社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 在雇主家庭从事有报酬的家庭雇工的活动，包括钟点工和 居住在雇主家里的家政劳动者的活动。 社会、街道、个人办的面向学前幼儿的看护活动，可分为 全托、日托、半托，或计时的服务。 专营的洗染店以及在宾馆、饭店内常设的独立（或相对独 立）洗染服务。 专业理发、美容保健服务，以及在宾馆、饭店或娱乐场所 常设的独立（或相对独立）理发、美容保健服务。 专业洗浴室以及在宾馆、饭店或娱乐场所常设的独立（或 相对独立）洗浴、温泉、SPA等服务。 专业保健场所以及在宾馆、饭店或娱乐场所开设的独立 （或相对独立）保健按摩、足疗等服务。 婚庆典礼等服务。 不包括婚姻介绍，婚姻介绍应归入“代理业”。 与殡葬有关的各类服务。 其他生活服务 娱乐服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务
（二）不动产销售
（一）货币金融服务 1.中央银行 2.商业银行 3.政策性银行 贷款服务 包括国有银行、股份制银行、合资银行、城市商业银行。 贷款服务 中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行 贷款服务 。 经中国人民银行、商务部，以及商务部授权省级部门批准 以经营融资售后回租业务为主的非银行金融机构。 贷款服务 融资性售后回租以外的融资租赁，根据标的物不同应分别 归入“有形动产融资租 赁”“不动产融资租赁”。 贷款服务 贷款服务 上述未包括的从事融资、抵押等货币银行的服务，包括小 额贷款公司、农村合作基金会等融资活动，以及各种消费 贷款服务 信贷、国际贸易融资、公积金房屋信贷等活动。 直接收费金融服务 金融商品转让 直接收费金融服务 金融商品转让 直接收费金融服务 金融商品转让 证券，期货，石油，贵金属，商品等各种交易所。 直接收费金融服务 金融商品转让 直接收费金融服务 金融商品转让 以人的寿命和身体为保险标的的保险活 动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 人身保险服务 财产保险服务
24
05029900 3 05030000 （三）建筑安装业
6. 其 他 土 木 工 程建 筑
上述各种土木工程主体以外的施工活动；不包括施工前的 工程服务 工程准备活动。 建筑物主体工程竣工后，建筑物内各种设备的安装活动， 以及施工中的线路敷设和管道安装活动；不包括工程收尾 的装饰，如对墙面、地板、天花板、门窗等处理活动。 建筑物及土木工程构筑物内电气系统（含电力线路）的安 安装服务 装活动。 管道、取暖及空调系统等的安装活动。 安装服务 上述各种建筑安装以外的安装活动。 安装服务
25 26 27
05030100 05030200 05039900 4 05040000 （四）建筑装饰和其 他建筑业
1.电气安装 2.管道和设备安装 3.其他建筑安装业
28 29 30 31
05040100 05040200 05040300 05049900 06000000 六、房地产业
1.建筑装饰业 2.工程准备活动 3. 提 供 施 工 设 备服 务 4. 其 他 未 列 明 建筑 业
对建筑工程后期的装饰、装修和清理活动，以及对居室的 装饰服务 装修活动。 房屋、土木工程建筑施工前的准备活动。 其他建筑服务 建筑物拆除属于工程准备活动。 为建筑工程提供配有操作人员的施工设备的服务。 提供施工设备，但未配有操作人员的，应归入“有形动产 工程服务 租赁服务”。 上述未列明的其他工程建筑活动。 其他建筑服务
04000000
10
04010000
（一）研发和技术服 务业
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务业 研发服务 务活动。专业技术服务对应的业务活动应划分至“生活服 合同能源管理服务 务业”下的“专业技术服务”。 工程勘察勘探服务 软件服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处 理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的 电路设计及测试服务 业务活 动。包括软件服务、电路设计及测试服 务、信息 信息系统服务 系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务业务活 业务流程管理服务 动。 信息系统增值服务 设计服务 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务 知识产权服务 和会议展览服务业务活 动。 广告服务 会议展览服务
附件1
营改增试点行业明细表
末 节点 标识 26个 行业 标识
行业明细 代码
01010000 01020000 01020100 01020200 01030000 01040000 01050000 02000000 二、邮政业 03000000 三、电信业 （三）水路运输业 （四）航空运输业 （五）管道运输业
一级
二级
（一）铁路运输业 （二）陆路运输业
三级
四级
行业明细划分说明
主征收品目名称对照
01000000 一、交通运输业 1 2 3 4 5 6 7 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 1.陆路旅客运输 2.陆路货物运输 铁路运输以外的陆路客运业务活动。 铁路运输以外的陆路货运业务活动。 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送 货物或者旅客的运输业务活动。 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 。 中国邮政集团公司及其所属提供邮政服务的企业，不包括 快递企业。 铁路运输服务 陆路旅客运输服务 陆路货物运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务
11
04020000
（二）信息技术服务 业
12
04030000
（三）文化创意服务 业 （四）物流辅助服务 业 1.收派服务业
04040000 13 04040100
接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件 收派服务 、分拣、派送服务的业务活动。 航空服务 港口码头服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞 货运客运场站服务 救助服务、装卸搬运服 务、仓储服务业务活动。 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务
32
5 06010000
（一）房地产开发
房地产开发企业在依法取得土地使用权的土地上进行基础 销售不动产建筑物 设施和房屋建设，以及转让房地产开发项目，销售房产等 活动。 销售不动产构筑物 单位和居民住户对自有不动产的买卖活 动。 销售不动产建筑物 销售不动产构筑物
33
6 06020000 07000000 七、金融业 7 07010000